單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工薪酬比計(jì)稅薪酬標(biāo)準(zhǔn)超支100萬元；由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負(fù)債的余額為100萬元(均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時(shí)性差異引起的)；2009年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為10 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異，甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2009年的凈利潤為（ ）萬元。
A. 1 475 B. 1 373 C. 1 439 D. 1 340
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正確答案：A
答案解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝(2 000＋100－200)×25％＝475(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝(10 000－9 400)×25％－100＝50(萬元)
所得稅費(fèi)用＝475＋50＝525(萬元)
凈利潤＝2 000－525＝1 475(萬元)
◎下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ?。?。
A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)取得當(dāng)年因稅法與會(huì)計(jì)折舊方法不同而導(dǎo)致稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
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正確答案：A
答案解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)ACD符合題意。
A. 1 475 B. 1 373 C. 1 439 D. 1 340
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正確答案：A
答案解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝(2 000＋100－200)×25％＝475(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝(10 000－9 400)×25％－100＝50(萬元)
所得稅費(fèi)用＝475＋50＝525(萬元)
凈利潤＝2 000－525＝1 475(萬元)
◎下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ?。?。
A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)取得當(dāng)年因稅法與會(huì)計(jì)折舊方法不同而導(dǎo)致稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
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正確答案：A
答案解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)ACD符合題意。