【問題】
我是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。前不久，我們?yōu)橐患覠o業(yè)務(wù)往來的企業(yè)提供了貸款擔(dān)保。后來那家企業(yè)倒閉無力償還貸款，我們被迫代其償還貸款。請(qǐng)問，對(duì)于這部分貸款損失，我們企業(yè)可否在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以稅前扣除？
【解答】
依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第四十一條規(guī)定：
“企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。
與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。
企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除?！?BR> 對(duì)照以上規(guī)定，可以看出，因你們所提供的擔(dān)保與你們企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)，因此依照規(guī)定對(duì)于這部分貸款擔(dān)保損失，不能在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以稅前扣除。
我是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。前不久，我們?yōu)橐患覠o業(yè)務(wù)往來的企業(yè)提供了貸款擔(dān)保。后來那家企業(yè)倒閉無力償還貸款，我們被迫代其償還貸款。請(qǐng)問，對(duì)于這部分貸款損失，我們企業(yè)可否在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以稅前扣除？
【解答】
依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第四十一條規(guī)定：
“企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。
與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。
企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除?！?BR> 對(duì)照以上規(guī)定，可以看出，因你們所提供的擔(dān)保與你們企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)，因此依照規(guī)定對(duì)于這部分貸款擔(dān)保損失，不能在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)予以稅前扣除。