一 企業(yè)存在賬外經營的異常跡象
1.賬面有租金收入但沒有相應的實物資產存在。企業(yè)賬面有租金收入但無相應的實物資產，說明企業(yè)存在賬外經營，如某些企業(yè)在對實物資產尤其是房屋及汽車提足折舊后，經常會將累計折舊與固定資產原值作對沖調賬，但由于實物資產的實際可使用年限長于折舊年限，該處理就會形成賬外資產。
2.拆借資金沒有利息收入。正常情況下，企業(yè)之間拆借資金是有利息的，如企業(yè)拆借給其他單位的資金長期在“其他應收款”科目掛賬且沒有利息收入，說明企業(yè)有可能利用利息收入進行賬外經營。
3.水電費、運費的增幅大大高于收入的增幅。一般情況下，水電費、運費的發(fā)生額與企業(yè)的生產規(guī)模呈正相關關系，在水電費、運費的市場價格沒有發(fā)生變動時，如果企業(yè)的水電費、運費發(fā)生額大幅增加而收入沒有相應增加甚至反而減少，說明企業(yè)隱瞞收入的可能性很大。
4.倉庫賬庫存商品的出庫數量比會計賬反映的出庫數量大。倉庫賬通常能反映企業(yè)生產及經營的全貌，對倉庫帳的出庫數量進行統(tǒng)計，再乘以庫存商品的單價，其結果如比會計賬面反映的出庫數量大，通常預示著企業(yè)存在賬外經營的跡象。
5.賬面上或有關資料顯示有實物資產但長期閑置。企業(yè)一般情況下是不會讓資產閑置浪費的,特別是對辦公樓、商鋪等優(yōu)質資產更是如此,如果企業(yè)存在對實物資產進行長期閑置的情況,則存在有賬外經營的可能性,這種情形在房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生較多,隱蔽性也較強。
此外,企業(yè)存在賬外經營的異常跡象還有企業(yè)賬面長期沒有或極少有邊角余料和廢品處理收入、結轉成本的出庫數量比銷售發(fā)票上的數量多等。
二 查賬技巧
1.賬戶核對法。具體做法是：一是到企業(yè)的開戶銀行調查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經營的情形存在。二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業(yè)務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經濟業(yè)務事項應作重點調查。三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現象，應進一步調查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。四是將生產車間的生產記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經營的現象。
2.投入產出核對分析法。即在掌握企業(yè)生產能力的基礎上，根據生產部門的消耗與產出配比，計算出產品的產量，再按企業(yè)產銷比率計算出企業(yè)應實現的收入，然后與企業(yè)實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題；還可以將企業(yè)生產部門的生產統(tǒng)計日報、月報和年報中反映的產品產量與會計賬表所核算的產品入庫產量進行核對，若不相符就有可能存在產品不入賬、賬外銷售的問題。
1.賬面有租金收入但沒有相應的實物資產存在。企業(yè)賬面有租金收入但無相應的實物資產，說明企業(yè)存在賬外經營，如某些企業(yè)在對實物資產尤其是房屋及汽車提足折舊后，經常會將累計折舊與固定資產原值作對沖調賬，但由于實物資產的實際可使用年限長于折舊年限，該處理就會形成賬外資產。
2.拆借資金沒有利息收入。正常情況下，企業(yè)之間拆借資金是有利息的，如企業(yè)拆借給其他單位的資金長期在“其他應收款”科目掛賬且沒有利息收入，說明企業(yè)有可能利用利息收入進行賬外經營。
3.水電費、運費的增幅大大高于收入的增幅。一般情況下，水電費、運費的發(fā)生額與企業(yè)的生產規(guī)模呈正相關關系，在水電費、運費的市場價格沒有發(fā)生變動時，如果企業(yè)的水電費、運費發(fā)生額大幅增加而收入沒有相應增加甚至反而減少，說明企業(yè)隱瞞收入的可能性很大。
4.倉庫賬庫存商品的出庫數量比會計賬反映的出庫數量大。倉庫賬通常能反映企業(yè)生產及經營的全貌，對倉庫帳的出庫數量進行統(tǒng)計，再乘以庫存商品的單價，其結果如比會計賬面反映的出庫數量大，通常預示著企業(yè)存在賬外經營的跡象。
5.賬面上或有關資料顯示有實物資產但長期閑置。企業(yè)一般情況下是不會讓資產閑置浪費的,特別是對辦公樓、商鋪等優(yōu)質資產更是如此,如果企業(yè)存在對實物資產進行長期閑置的情況,則存在有賬外經營的可能性,這種情形在房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生較多,隱蔽性也較強。
此外,企業(yè)存在賬外經營的異常跡象還有企業(yè)賬面長期沒有或極少有邊角余料和廢品處理收入、結轉成本的出庫數量比銷售發(fā)票上的數量多等。
二 查賬技巧
1.賬戶核對法。具體做法是：一是到企業(yè)的開戶銀行調查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經營的情形存在。二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業(yè)務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經濟業(yè)務事項應作重點調查。三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現象，應進一步調查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。四是將生產車間的生產記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經營的現象。
2.投入產出核對分析法。即在掌握企業(yè)生產能力的基礎上，根據生產部門的消耗與產出配比，計算出產品的產量，再按企業(yè)產銷比率計算出企業(yè)應實現的收入，然后與企業(yè)實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題；還可以將企業(yè)生產部門的生產統(tǒng)計日報、月報和年報中反映的產品產量與會計賬表所核算的產品入庫產量進行核對，若不相符就有可能存在產品不入賬、賬外銷售的問題。