進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
(3) 收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
注意：
買價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
“煙葉稅”主要針對(duì)收購(gòu)“煙葉”這種特殊的農(nóng)產(chǎn)品而言的。
補(bǔ)：
收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%
其中：收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)即收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼=收購(gòu)價(jià)款×10%。
【例題：?jiǎn)芜x】某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.0
B.2
C.2.3
D.2.6
答案：D
解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6萬元
(4)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。即
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×7%
注意：
準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
【例題--單選】某煙廠為增值稅一般納稅人，2008年11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)為6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。
A.65.42
B.78.42
C.86.22
D.112.62
答案：C
解析： 煙葉收購(gòu)金額=500×(1+10%)=550萬元
煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(550+110)×13% =85.8萬元
運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)行稅=6×7%=0.42萬元
當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+0.42=86.22(萬元)
(5)混合、兼營(yíng)行為
混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣。
(6)企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
(3) 收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
注意：
買價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
“煙葉稅”主要針對(duì)收購(gòu)“煙葉”這種特殊的農(nóng)產(chǎn)品而言的。
補(bǔ)：
收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%
其中：收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)即收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼=收購(gòu)價(jià)款×10%。
【例題：?jiǎn)芜x】某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.0
B.2
C.2.3
D.2.6
答案：D
解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6萬元
(4)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。即
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×7%
注意：
準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
【例題--單選】某煙廠為增值稅一般納稅人，2008年11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)為6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。
A.65.42
B.78.42
C.86.22
D.112.62
答案：C
解析： 煙葉收購(gòu)金額=500×(1+10%)=550萬元
煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(550+110)×13% =85.8萬元
運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)行稅=6×7%=0.42萬元
當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+0.42=86.22(萬元)
(5)混合、兼營(yíng)行為
混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣。
(6)企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣