第一節(jié) 稅務管理
稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。
稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報。
一、稅務登記
(一)、概念：是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度。也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。
稅務登記是整個稅款征收管理的起點
稅務登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況
(二)、稅務登記范圍
(1)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人。
(2)企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，也應當辦理稅務登記。
例：
下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認為，既然免稅就不需要辦理稅務登記，分析王某的觀點是否正確。
解答：王某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記
(三)、種類
稅務登記包括設立稅務登記;變更稅務登記;停業(yè)復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記
1.設立稅務登記
設立稅務登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。
(1)辦理設立稅務登記的地點：
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄
(2)申報辦理稅務登記的時限要求：(30日)
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本考試論壇
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑦上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料
提交的證件和資料 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件
有關合同、章程、協(xié)議書
組織機構統(tǒng)一代碼證書
法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件
其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
(4)稅務登記表的內(nèi)容：單位名稱、住所經(jīng)營地、登記類型、核算方式等等。
(5)稅務登記證件的主要內(nèi)容：納稅人名稱;稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期
注：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務機關報告。
(6)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
(7)根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證。
【08年單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務登記。該期間是( )。
A、5日內(nèi) B、10日內(nèi) C、20日內(nèi) D、30內(nèi)
答案：D
【06年單選】《根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是( )
A自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)
B自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
C自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)
D自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)
答案：B
解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。
【08年判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務登記。( )
答案：錯
解析：根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記
稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。
稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報。
一、稅務登記
(一)、概念：是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度。也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。
稅務登記是整個稅款征收管理的起點
稅務登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況
(二)、稅務登記范圍
(1)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人。
(2)企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，也應當辦理稅務登記。
例：
下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認為，既然免稅就不需要辦理稅務登記，分析王某的觀點是否正確。
解答：王某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記
(三)、種類
稅務登記包括設立稅務登記;變更稅務登記;停業(yè)復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記
1.設立稅務登記
設立稅務登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。
(1)辦理設立稅務登記的地點：
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄
(2)申報辦理稅務登記的時限要求：(30日)
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本考試論壇
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑦上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料
提交的證件和資料 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件
有關合同、章程、協(xié)議書
組織機構統(tǒng)一代碼證書
法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件
其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
(4)稅務登記表的內(nèi)容：單位名稱、住所經(jīng)營地、登記類型、核算方式等等。
(5)稅務登記證件的主要內(nèi)容：納稅人名稱;稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期
注：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務機關報告。
(6)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
(7)根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證。
【08年單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務登記。該期間是( )。
A、5日內(nèi) B、10日內(nèi) C、20日內(nèi) D、30內(nèi)
答案：D
【06年單選】《根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是( )
A自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)
B自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
C自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)
D自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)
答案：B
解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。
【08年判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務登記。( )
答案：錯
解析：根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記