長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，下列屬于長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除的有()。
A.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
B.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.固定資產(chǎn)的大修理支出
D.開辦費(fèi)
【答案】CD
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)具備的條件是( )。
A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上
D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
【答案】AB
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，下列屬于長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除的有()。
A.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
B.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.固定資產(chǎn)的大修理支出
D.開辦費(fèi)
【答案】CD
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)具備的條件是( )。
A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上
D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
【答案】AB