（一）行業(yè)狀況
了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風險。
注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：
（1）所處行業(yè)的市場供求與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（讀懂，但一定不要背）
1．被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？
2．處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段？
3．所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何？
4．該行業(yè)是否受經(jīng)濟周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化？
5．該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？
6．是否開發(fā)了新的技術(shù)？
7．能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？
8．誰是被審計單位最重要的競爭者，他們各自所占的市場份額是多少？
9．被審計單位與其競爭者相比主要的競爭優(yōu)勢是什么？
10．被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？
11．競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？
【例】從外部資料得知，被審計客戶所屬的行業(yè)情況不好，銷售降低，那么，這種行業(yè)的低迷會導(dǎo)致存貨變現(xiàn)風險的存在。
那么，這個風險是否重大呢？？可能會有多個方面考慮。
另外，如果評價出風險較大，那么，審計程序就“可能”會多一些。
如果這種風險很大，但存貨在企業(yè)中金額很小，對整體影響是很小的，那么，就算出現(xiàn)了錯誤，對報表整體影響也很小，那么，我們需要執(zhí)行的審計程序也可能是很有限的。
【例】比如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在上揚周期時候，由于企業(yè)的拿地都是以前年度，成本不高，其毛利率一般都比較高一些；但如果到了衰退期，其土地成本都是高位拿到的，其毛利率很可能會下降，如果進一步，其變現(xiàn)能力存在問題，很可能是會發(fā)生跌價。
（二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例；（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；（3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。
（三）其他外部因素
注冊會計師應(yīng)當了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素，主要包括：（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度；（2）利率和資金供求狀況；（3）通貨膨脹水平及幣值變動；（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。
（四）了解的重點和程度
注冊會計師應(yīng)當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。
知
了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風險。
注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：
（1）所處行業(yè)的市場供求與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（讀懂，但一定不要背）
1．被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？
2．處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段？
3．所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何？
4．該行業(yè)是否受經(jīng)濟周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化？
5．該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？
6．是否開發(fā)了新的技術(shù)？
7．能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？
8．誰是被審計單位最重要的競爭者，他們各自所占的市場份額是多少？
9．被審計單位與其競爭者相比主要的競爭優(yōu)勢是什么？
10．被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？
11．競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？
【例】從外部資料得知，被審計客戶所屬的行業(yè)情況不好，銷售降低，那么，這種行業(yè)的低迷會導(dǎo)致存貨變現(xiàn)風險的存在。
那么，這個風險是否重大呢？？可能會有多個方面考慮。
另外，如果評價出風險較大，那么，審計程序就“可能”會多一些。
如果這種風險很大，但存貨在企業(yè)中金額很小，對整體影響是很小的，那么，就算出現(xiàn)了錯誤，對報表整體影響也很小，那么，我們需要執(zhí)行的審計程序也可能是很有限的。
【例】比如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在上揚周期時候，由于企業(yè)的拿地都是以前年度，成本不高，其毛利率一般都比較高一些；但如果到了衰退期，其土地成本都是高位拿到的，其毛利率很可能會下降，如果進一步，其變現(xiàn)能力存在問題，很可能是會發(fā)生跌價。
（二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例；（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；（3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。
（三）其他外部因素
注冊會計師應(yīng)當了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素，主要包括：（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度；（2）利率和資金供求狀況；（3）通貨膨脹水平及幣值變動；（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。
（四）了解的重點和程度
注冊會計師應(yīng)當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。
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