第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的核算
一、外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容
外幣業(yè)務(wù)核算的基本程序
【例題16】
(2008年)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為l美元=7.2元人民幣。20×7年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6.5美元，當日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則20×7年12月31日甲公司應(yīng)確認( )。
A.公允價值變動損益10l 500元
B.財務(wù)費用(匯兌收益)一101 500元 ’
c.公允價值變動損益105 000元，財務(wù)費用(匯兌損失)6 500元
D.投資收益106 500元，財務(wù)費用(匯兌損失)5 000元
【答案】A 、
【解析】交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理計入當期損益，應(yīng)計入公允價值變動損益的金額：10 000*6.5×7.1—10 000×5 x7.2=101 500(元)，故選項A正確。本題目考核的是第8章“外幣交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”的計算。
二、外幣兌換業(yè)務(wù)
(1)企業(yè)把外幣賣給銀行
(2)向銀行購匯
【例題17】
某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率核算。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初市場匯率為1美元=8.3元人民幣。本月10日將其中的10000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=8.20元人民幣，市場匯率為1美元=8.24元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌收益為( )元。
A.-1000
B.-600
C.-400
D.0
【答案】C
【解析】10000×(8.20-8.24)=-400元
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A.公允價值變動損益10l 500元
B.財務(wù)費用(匯兌收益)一101 500元 ’
c.公允價值變動損益105 000元，財務(wù)費用(匯兌損失)6 500元
D.投資收益106 500元，財務(wù)費用(匯兌損失)5 000元
【答案】A 、
【解析】交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理計入當期損益，應(yīng)計入公允價值變動損益的金額：10 000*6.5×7.1—10 000×5 x7.2=101 500(元)，故選項A正確。本題目考核的是第8章“外幣交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”的計算。
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(2)向銀行購匯
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A.-1000
B.-600
C.-400
D.0
【答案】C
【解析】10000×(8.20-8.24)=-400元
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