二、財(cái)政收入分類
國(guó)際上通常按政府取得財(cái)政收入的形式，將財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入。
(一).稅收收入
稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。
稅收是現(xiàn)代國(guó)家財(cái)政收入中重要的收入形式和主要的收入來(lái)源。
(1)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。
②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。
④資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國(guó)資源稅類包括資源稅和土地使用稅
⑤行為稅是指對(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。
(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。
①?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
②從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等
(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。
①價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅。
②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。
注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。
(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等)。
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。
【例題3—2008年單選】我國(guó)稅收收入中的主體稅種是 ( )
A. 所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅
C. 資源稅 D.財(cái)產(chǎn)稅
【例題4---2004年單選】將稅種劃分為( )，是按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否進(jìn)行的劃分。
A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 B.直接稅與間接稅
C.中央稅與地方稅 D.從量稅與從價(jià)稅
【例題5---2006年試題】將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對(duì)象 B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁 C.收入歸屬級(jí)次 D.征收權(quán)限
【例題6---2008年多選】我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )
A 土地增值稅 B 增值稅 C 消費(fèi)稅 D 房產(chǎn)稅 E 關(guān)稅
【例題7----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有( )
A消費(fèi)稅 B個(gè)人所得稅 C財(cái)產(chǎn)稅 D 企業(yè)所得稅 E 關(guān)稅
(二).國(guó)有資產(chǎn)收益
國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。
國(guó)有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。
(三).國(guó)債收入
國(guó)債收入是指國(guó)家通過(guò)信用形式取得的有償性收入。國(guó)債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)。
(四).收費(fèi)收入
收費(fèi)收入是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù)，實(shí)施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時(shí)，向受益人收取一定費(fèi)用的收入形式。
收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。
收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點(diǎn)，不宜作為政府財(cái)政收入的主要形式。
【例題9--課后題第3題】國(guó)家財(cái)政收入中主要的收入來(lái)源是( )
A 稅收 B 國(guó)有資產(chǎn)收益 C 債務(wù)收入 D 收費(fèi)收入
【例題10--課后題第12題】按取得財(cái)政收入的形式分類，通常將財(cái)政收入分為( )。
A.稅收收入 B.國(guó)有資產(chǎn)收益 C. 債務(wù)收入 D. 利息收入 E. 收費(fèi)收入
國(guó)際上通常按政府取得財(cái)政收入的形式，將財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入。
(一).稅收收入
稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。
稅收是現(xiàn)代國(guó)家財(cái)政收入中重要的收入形式和主要的收入來(lái)源。
(1)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。
②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。
④資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國(guó)資源稅類包括資源稅和土地使用稅
⑤行為稅是指對(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。
(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。
①?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
②從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等
(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。
①價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅。
②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。
注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。
(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等)。
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。
【例題3—2008年單選】我國(guó)稅收收入中的主體稅種是 ( )
A. 所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅
C. 資源稅 D.財(cái)產(chǎn)稅
【例題4---2004年單選】將稅種劃分為( )，是按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否進(jìn)行的劃分。
A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 B.直接稅與間接稅
C.中央稅與地方稅 D.從量稅與從價(jià)稅
【例題5---2006年試題】將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對(duì)象 B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁 C.收入歸屬級(jí)次 D.征收權(quán)限
【例題6---2008年多選】我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )
A 土地增值稅 B 增值稅 C 消費(fèi)稅 D 房產(chǎn)稅 E 關(guān)稅
【例題7----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有( )
A消費(fèi)稅 B個(gè)人所得稅 C財(cái)產(chǎn)稅 D 企業(yè)所得稅 E 關(guān)稅
(二).國(guó)有資產(chǎn)收益
國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。
國(guó)有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。
(三).國(guó)債收入
國(guó)債收入是指國(guó)家通過(guò)信用形式取得的有償性收入。國(guó)債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)。
(四).收費(fèi)收入
收費(fèi)收入是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù)，實(shí)施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時(shí)，向受益人收取一定費(fèi)用的收入形式。
收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。
收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點(diǎn)，不宜作為政府財(cái)政收入的主要形式。
【例題9--課后題第3題】國(guó)家財(cái)政收入中主要的收入來(lái)源是( )
A 稅收 B 國(guó)有資產(chǎn)收益 C 債務(wù)收入 D 收費(fèi)收入
【例題10--課后題第12題】按取得財(cái)政收入的形式分類，通常將財(cái)政收入分為( )。
A.稅收收入 B.國(guó)有資產(chǎn)收益 C. 債務(wù)收入 D. 利息收入 E. 收費(fèi)收入