2、識別資產負債表會計造假審查的內容和方法
由于資產負債表的編制要遵循一致性、穩(wěn)健性和重要性原則，所以在審查過程中要注意審查項目會計處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報表附注中予以說明；檢查體現謹慎性原則的各項資產減值準備的計提是否合規(guī)、合理等。
（1）流動資產的審查。
①貨幣資金項目的審查。
庫存現金的審查內容和方法：
可以進行現金的盤點。
抽查大額現金收支原始憑證，確認庫存現金收支業(yè)務核算的合法性和正確性。
銀行存款審查方法：
審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。
對一收一付金額相同事項，要進一步審查，確認是否有出租出借銀行賬戶情況。
其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項目內容、數額及業(yè)務處理的合法性。
②短期投資的審查。
短期投資審查方法：
盤點有價證券，并核對其有效性及所有權。
審查有價證券的入賬基礎，以及購入或售出的有關憑證。
檢查有價證券可變現情況以及有無利用短期投資跌價準備計提來調節(jié)利潤。
③應收票據的審查。
對應收票據的審查主要有：
監(jiān)督、盤點庫存票據，核對其有效性和所有權。
復核應收票據的利息收入是否計算正確，并且增加“應收票據”的項目數。
對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否正確。
檢查已貼現的商業(yè)承兌匯票是否在報表附注中披露；如是上市公司，對已貼現或用作抵押的應收票據情況和原因說明是否在報表附注中披露。
④“應收股利”、“應收利息”審查。
審查應收股利、應收利息主要包括：
審查企業(yè)收取現金股利的清單及有關投資協議，審查有無將被投資方分配的股票股利也放在本項目中反映。
審查企業(yè)購入債券的利息計算是否正確，賬務處理是否正確。
⑤“應收賬款”和“其他應收款”審查。
“應收賬款”、“其他應收款”的審查主要包括：
審查大額或往來業(yè)務頻繁或掛賬時間較長的應收賬款與其他應收款，確認其賬目記錄是否正確，并借以發(fā)現問題。
必要時應向債務人進行函證。
編制或索取應收賬款、其他應收款賬齡分析表，分析了解應收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項的原因。
審查企業(yè)提取壞賬準備方法、計提比例是否合適，利用分析性復核，查明壞賬準備的計提比例是否發(fā)生大的波動，有無利用壞賬準備的計提調節(jié)利潤；壞賬準備的計提和壞賬發(fā)生業(yè)務處理是否正確。
⑥“預付賬款”的審查。
預付賬款的審查包括：
核對有關憑證和賬簿記錄，核實預付賬款的正確性。
檢查預付賬款是否根據協議合同規(guī)定，對于需要進一步查明的大額預付賬款，要向收款方取得函證。
審查預付賬款轉為有關資產或費用的情況，確認預付賬款的處理是否正確。
⑦存貨的審查。
審查存貨項目應注意：
核對存貨期初余額與上一期期末存貨余額，看是否一致。
審查存貨采購業(yè)務是否合理、合規(guī)，存貨入賬價值是否正確，有關現金的處理是否正確。
審查存貨發(fā)出計價方法選用是否合適，是否遵循一貫性原則，有無隨意改變計價方法的情況；材料、商品等的領用或售出有無違反法規(guī)的行為。
審查存貨期末價值是否正確，主要審查存貨跌價準備的計提金額和賬務處理是否正確，有無利用計提準備金調節(jié)利潤的情況。
⑧待攤費用審查。
“待攤費用”項目審查主要包括：
審閱賬簿記錄并核對憑證，查明是否屬一次支付分期攤銷的費用開支。
檢查是否按費用項目的受益期限確定每期分攤的數額。
檢查各期攤銷情況，有無人為多攤、少攤或不攤的情況，以此來調節(jié)利潤。
由于資產負債表的編制要遵循一致性、穩(wěn)健性和重要性原則，所以在審查過程中要注意審查項目會計處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報表附注中予以說明；檢查體現謹慎性原則的各項資產減值準備的計提是否合規(guī)、合理等。
（1）流動資產的審查。
①貨幣資金項目的審查。
庫存現金的審查內容和方法：
可以進行現金的盤點。
抽查大額現金收支原始憑證，確認庫存現金收支業(yè)務核算的合法性和正確性。
銀行存款審查方法：
審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。
對一收一付金額相同事項，要進一步審查，確認是否有出租出借銀行賬戶情況。
其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項目內容、數額及業(yè)務處理的合法性。
②短期投資的審查。
短期投資審查方法：
盤點有價證券，并核對其有效性及所有權。
審查有價證券的入賬基礎，以及購入或售出的有關憑證。
檢查有價證券可變現情況以及有無利用短期投資跌價準備計提來調節(jié)利潤。
③應收票據的審查。
對應收票據的審查主要有：
監(jiān)督、盤點庫存票據，核對其有效性和所有權。
復核應收票據的利息收入是否計算正確，并且增加“應收票據”的項目數。
對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否正確。
檢查已貼現的商業(yè)承兌匯票是否在報表附注中披露；如是上市公司，對已貼現或用作抵押的應收票據情況和原因說明是否在報表附注中披露。
④“應收股利”、“應收利息”審查。
審查應收股利、應收利息主要包括：
審查企業(yè)收取現金股利的清單及有關投資協議，審查有無將被投資方分配的股票股利也放在本項目中反映。
審查企業(yè)購入債券的利息計算是否正確，賬務處理是否正確。
⑤“應收賬款”和“其他應收款”審查。
“應收賬款”、“其他應收款”的審查主要包括：
審查大額或往來業(yè)務頻繁或掛賬時間較長的應收賬款與其他應收款，確認其賬目記錄是否正確，并借以發(fā)現問題。
必要時應向債務人進行函證。
編制或索取應收賬款、其他應收款賬齡分析表，分析了解應收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項的原因。
審查企業(yè)提取壞賬準備方法、計提比例是否合適，利用分析性復核，查明壞賬準備的計提比例是否發(fā)生大的波動，有無利用壞賬準備的計提調節(jié)利潤；壞賬準備的計提和壞賬發(fā)生業(yè)務處理是否正確。
⑥“預付賬款”的審查。
預付賬款的審查包括：
核對有關憑證和賬簿記錄，核實預付賬款的正確性。
檢查預付賬款是否根據協議合同規(guī)定，對于需要進一步查明的大額預付賬款，要向收款方取得函證。
審查預付賬款轉為有關資產或費用的情況，確認預付賬款的處理是否正確。
⑦存貨的審查。
審查存貨項目應注意：
核對存貨期初余額與上一期期末存貨余額，看是否一致。
審查存貨采購業(yè)務是否合理、合規(guī)，存貨入賬價值是否正確，有關現金的處理是否正確。
審查存貨發(fā)出計價方法選用是否合適，是否遵循一貫性原則，有無隨意改變計價方法的情況；材料、商品等的領用或售出有無違反法規(guī)的行為。
審查存貨期末價值是否正確，主要審查存貨跌價準備的計提金額和賬務處理是否正確，有無利用計提準備金調節(jié)利潤的情況。
⑧待攤費用審查。
“待攤費用”項目審查主要包括：
審閱賬簿記錄并核對憑證，查明是否屬一次支付分期攤銷的費用開支。
檢查是否按費用項目的受益期限確定每期分攤的數額。
檢查各期攤銷情況，有無人為多攤、少攤或不攤的情況，以此來調節(jié)利潤。