2010年審計師《理論與實務(wù)》第二章.02節(jié)

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第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)
    內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督,按照一定標準檢查會計賬目及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。
    一.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置
    內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度,本單位應當予以支持和保障。單位主要負責人或者權(quán)力 機構(gòu)應當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責,任何單位和個人不得打擊報復。內(nèi)部審計人員辦理審計事項,應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費,應當列入財務(wù)預算,由本單位予以保證。
    【2005年試題】
    根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應當是:
    A.本單位的財務(wù)經(jīng)理
    B.本單位的財務(wù)部門
    C.本單位的監(jiān)事會
    D.本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)
    【答案】D
    【解析】考點為審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。
    二.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責
    內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求,履行下列職責:
    (1)對本單位及所屬單位(含占控股地
    位或者主導地位的單位,下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計;
    (2)對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;
    (3)對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;
    (4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;
    (5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;
    (6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;
    (7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。
    【2007年試題】
    按照現(xiàn)行《審計署就關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是:
    A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計
    B.召開與審計事項有關(guān)的會議
    C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任
    D.向社會公布審計結(jié)果
    【答案】B
    三.內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限
    單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當制定相應規(guī)定,確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限,主要是:
    (1)要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料;
    (2)參加本單位有關(guān)會議,召開與審計事項有關(guān)的會議;
    (3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度,提出內(nèi)部審計規(guī)章制度,由單位審定公布后施行;
    (4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;
    (5)檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
    (6)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查,并取得證明材料;
    (7)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為,作出臨時制止決定;
    (8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準,有權(quán)予以暫時封存;
    (9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;
    (10)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員,給予通報批評或者提出追究責任的建議。
    四.內(nèi)部審計機構(gòu)的法律責任