第二節(jié) 稅款征收★
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。
一、稅款征收方式
1.查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。
2.查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。一般適用于規(guī)模小，賬冊(cè)不健全的納稅人。
3.查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
4.定期定額征收(個(gè)體戶)，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
5.代扣代繳(個(gè)人所得稅)，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
6.代收代繳(消費(fèi)稅)，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的
方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法的規(guī)定收取稅款。
7.委托代征(車船稅)，受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
8.其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。
【例題•多選題】下列屬于我國(guó)稅款征收方式的有( )。(2009年)
A.查驗(yàn)征收
B.代扣代繳
C.代收代繳
D.委托代征
[答案]ABCD
二、核定應(yīng)納稅額——無(wú)法以賬簿為依據(jù)時(shí)
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1.依法可以不設(shè)置賬簿的。
2.應(yīng)設(shè)未設(shè)置賬簿的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
7.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
【例題•多選題】下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人稅款的情形有( )。(2009年)
A.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的
[答案]ABCD
【例題•單選題】可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.增值稅一般納稅人
B.增值稅小規(guī)模納稅人
C.只納營(yíng)業(yè)稅的納稅人
D.法定情形的一般納稅人
[答案]A
【例題•單選題】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是( )。
A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的
B.認(rèn)證不符，密文有誤的
C.虛開的發(fā)票額
D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的
[答案]D
【例題•單選題】下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于( )。
A.某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
B.某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目
C.某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
D.多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目
[答案]B
【例題•單選題】下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是( )。
A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票
B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票
[答案]A
【例題•單選題】下列發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是( )。
A.專用發(fā)票
B.行業(yè)發(fā)票
C.專業(yè)發(fā)票
D.普通發(fā)票
[答案]C
【例題•單選題】不屬于納稅申報(bào)方式的是( )。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
D.口頭申報(bào)
[答案]D
【例題•多選題】稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的( )的各類納稅人。
A.應(yīng)稅收入
B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)
C.收入
D.應(yīng)稅行為
[答案]ABD
【例題•多選題】行業(yè)發(fā)票包括( )。
A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票
C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
D.商品房銷售發(fā)票
[答案]ABC
【例題•多選題】普通發(fā)票主要由( )使用。
A.增值稅一般納稅人
B.增值稅小規(guī)模納稅人
C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的
D.只交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人
[答案]BCD
【例題•多選題】我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有( )。
A.保險(xiǎn)專用發(fā)票
B.金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票
C.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票
D.商品房銷售發(fā)票
[答案]ABC
【例題•多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.按照法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立賬簿，核算較為規(guī)范的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的
[答案]ACD
【例題•多選題】稅款征收方式包括( )。
A.代收代繳
B.定期定額征收
C.委托代交
D.自計(jì)自填自繳
[答案]ABD
【例題•判斷題】未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•判斷題】所有的收付款憑證都是發(fā)票。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•判斷題】網(wǎng)上申報(bào)納稅屬于數(shù)據(jù)電文申報(bào)。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容應(yīng)完全一致。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。( )
[答案]錯(cuò)
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。
一、稅款征收方式
1.查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。
2.查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。一般適用于規(guī)模小，賬冊(cè)不健全的納稅人。
3.查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
4.定期定額征收(個(gè)體戶)，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
5.代扣代繳(個(gè)人所得稅)，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
6.代收代繳(消費(fèi)稅)，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的
方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法的規(guī)定收取稅款。
7.委托代征(車船稅)，受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
8.其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。
【例題•多選題】下列屬于我國(guó)稅款征收方式的有( )。(2009年)
A.查驗(yàn)征收
B.代扣代繳
C.代收代繳
D.委托代征
[答案]ABCD
二、核定應(yīng)納稅額——無(wú)法以賬簿為依據(jù)時(shí)
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1.依法可以不設(shè)置賬簿的。
2.應(yīng)設(shè)未設(shè)置賬簿的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
7.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
【例題•多選題】下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人稅款的情形有( )。(2009年)
A.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人
D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的
[答案]ABCD
【例題•單選題】可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.增值稅一般納稅人
B.增值稅小規(guī)模納稅人
C.只納營(yíng)業(yè)稅的納稅人
D.法定情形的一般納稅人
[答案]A
【例題•單選題】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是( )。
A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的
B.認(rèn)證不符，密文有誤的
C.虛開的發(fā)票額
D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的
[答案]D
【例題•單選題】下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于( )。
A.某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
B.某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目
C.某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
D.多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目
[答案]B
【例題•單選題】下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是( )。
A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票
B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票
[答案]A
【例題•單選題】下列發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是( )。
A.專用發(fā)票
B.行業(yè)發(fā)票
C.專業(yè)發(fā)票
D.普通發(fā)票
[答案]C
【例題•單選題】不屬于納稅申報(bào)方式的是( )。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)
D.口頭申報(bào)
[答案]D
【例題•多選題】稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的( )的各類納稅人。
A.應(yīng)稅收入
B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)
C.收入
D.應(yīng)稅行為
[答案]ABD
【例題•多選題】行業(yè)發(fā)票包括( )。
A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票
C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
D.商品房銷售發(fā)票
[答案]ABC
【例題•多選題】普通發(fā)票主要由( )使用。
A.增值稅一般納稅人
B.增值稅小規(guī)模納稅人
C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的
D.只交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人
[答案]BCD
【例題•多選題】我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有( )。
A.保險(xiǎn)專用發(fā)票
B.金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票
C.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票
D.商品房銷售發(fā)票
[答案]ABC
【例題•多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.按照法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立賬簿，核算較為規(guī)范的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的
[答案]ACD
【例題•多選題】稅款征收方式包括( )。
A.代收代繳
B.定期定額征收
C.委托代交
D.自計(jì)自填自繳
[答案]ABD
【例題•判斷題】未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•判斷題】所有的收付款憑證都是發(fā)票。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•判斷題】網(wǎng)上申報(bào)納稅屬于數(shù)據(jù)電文申報(bào)。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容應(yīng)完全一致。( )
[答案]對(duì)
【例題•判斷題】對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。( )
[答案]錯(cuò)