第二節(jié) 教育費附加的計算
教育費附加以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納。
現(xiàn)行教育費附加比率為3％。
貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3％征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3％征收教育費附加。在代開發(fā)票時已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的教育費附加，在下一征期退稅。
應納教育費附加＝（實際繳納增值稅額+實際繳納消費稅額+實際繳納營業(yè)稅額）×征收比率
【例題·單選】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )元。（2009年）
A．5000 B．7000 C．8000 D．10000
【答案】B
【解析】應納城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。
（四）教育費附加的減免規(guī)定
【相關(guān)鏈接】一般來說，城建稅減免，教育費附加也會同時減免，所以可將城建稅與教育費附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶。
【例題·單選】關(guān)于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A．對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加
B．直接減征“三稅”的，同時減征教育費附加
C．出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加
D．下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加
【答案】C
【本章小結(jié)】城建稅和教育費附加的特點決定了其與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的聯(lián)動性，但是城建稅和教育費附加不具備涉外性，納稅人范圍有限；進口不征、出口不退；免抵的增值稅沒有實際繳納但也要計算繳納城建稅和教育費附加。城建稅的稅率運用規(guī)則很重要，納稅人所在地不同，稅率也不同，但是代扣代繳、流動經(jīng)營、鐵道部的城建稅稅率有特殊規(guī)定。代開票納稅人的城建稅計算繳納也有特別的規(guī)定。
教育費附加以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納。
現(xiàn)行教育費附加比率為3％。
貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3％征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3％征收教育費附加。在代開發(fā)票時已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的教育費附加，在下一征期退稅。
應納教育費附加＝（實際繳納增值稅額+實際繳納消費稅額+實際繳納營業(yè)稅額）×征收比率
【例題·單選】某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )元。（2009年）
A．5000 B．7000 C．8000 D．10000
【答案】B
【解析】應納城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。
（四）教育費附加的減免規(guī)定
【相關(guān)鏈接】一般來說，城建稅減免，教育費附加也會同時減免，所以可將城建稅與教育費附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶。
【例題·單選】關(guān)于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A．對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加
B．直接減征“三稅”的，同時減征教育費附加
C．出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已征收的教育費附加
D．下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加
【答案】C
【本章小結(jié)】城建稅和教育費附加的特點決定了其與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的聯(lián)動性，但是城建稅和教育費附加不具備涉外性，納稅人范圍有限；進口不征、出口不退；免抵的增值稅沒有實際繳納但也要計算繳納城建稅和教育費附加。城建稅的稅率運用規(guī)則很重要，納稅人所在地不同，稅率也不同，但是代扣代繳、流動經(jīng)營、鐵道部的城建稅稅率有特殊規(guī)定。代開票納稅人的城建稅計算繳納也有特別的規(guī)定。