二十三、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
勞務(wù)報(bào)酬所得的“次”：
①只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；
②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；
③對于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以縣（含縣級市、區(qū)）為一地域，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。
二十四、稿酬所得的計(jì)稅方法
（1）稿酬所得的“次”：
①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅；
②同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅；
③同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；
④預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅；
同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次征稅
⑤作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
⑥在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
二十五、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
（1）對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
（2）對證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
二十六、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
適用20％比例稅率，個(gè)人出租居民住房暫減按10%稅率．
財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除：
納稅人出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，以及實(shí)際開支的出租財(cái)產(chǎn)修繕費(fèi)用（有合法憑證，以每次800元為限）。
二十七、境外所得的稅額抵免
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
二十八、兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法
兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。
二十九、演出市場個(gè)人取得所得的征稅辦法
2．應(yīng)稅項(xiàng)目的適用
演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目，按次計(jì)算納稅；演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目，按月計(jì)算納稅。演職員取得的報(bào)酬中，按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三十、個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅方法
個(gè)人股票期權(quán)所得、股票認(rèn)購權(quán)所得、股權(quán)激勵所得（股票增值權(quán)所得和限制性股票所得）征收個(gè)人所得稅方法（“工資、薪金”、“利息、股息、紅利所得”還是“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠）
應(yīng)稅所得項(xiàng)目
公司
計(jì)算方法
計(jì)算公式
工資、薪金
上市公司
按規(guī)定月數(shù)分解計(jì)稅
應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算
非上市公司、境外上市公司
按一次性獎金計(jì)稅
除12個(gè)月以商數(shù)確定適用稅率。
利息、股息、紅利
上市公司
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
非上市公司、境外上市公司
全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）
上市公司
暫免征收
上市公司限售股所得
按規(guī)定稅率20%征收
非上市公司、境外上市公司
按規(guī)定稅率20%征收
三十一、個(gè)人通過拍賣市場拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)的所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。
個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
三十二、股權(quán)激勵所得
三十三、減免稅優(yōu)惠
1、免稅項(xiàng)目
（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。
（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
（5）保險(xiǎn)賠款。
2、暫免征稅項(xiàng)目。
（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。
（2）對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
（3）對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照破產(chǎn)法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入。
（4）個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金。
三十四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
費(fèi)用扣除的確定
①投資者的生計(jì)費(fèi)可以扣除，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，2008年3月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為每月2000元。但已在利潤前扣除的工資應(yīng)調(diào)增利潤額。
【解釋】個(gè)人舉辦兩個(gè)以上并且均為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其生計(jì)費(fèi)只能選固定的一個(gè)企業(yè)扣除。
②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除
③投資者及者家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
④企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
⑤企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的確2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
⑥企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⑦企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
⑧企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
勞務(wù)報(bào)酬所得的“次”：
①只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；
②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；
③對于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以縣（含縣級市、區(qū)）為一地域，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。
二十四、稿酬所得的計(jì)稅方法
（1）稿酬所得的“次”：
①同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅；
②同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅；
③同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；
④預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅；
同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次征稅
⑤作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
⑥在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
二十五、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法
（1）對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
（2）對證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
二十六、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
適用20％比例稅率，個(gè)人出租居民住房暫減按10%稅率．
財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除：
納稅人出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，以及實(shí)際開支的出租財(cái)產(chǎn)修繕費(fèi)用（有合法憑證，以每次800元為限）。
二十七、境外所得的稅額抵免
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
二十八、兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法
兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行“先分、后扣、再稅”的辦法。
二十九、演出市場個(gè)人取得所得的征稅辦法
2．應(yīng)稅項(xiàng)目的適用
演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目，按次計(jì)算納稅；演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目，按月計(jì)算納稅。演職員取得的報(bào)酬中，按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三十、個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅方法
個(gè)人股票期權(quán)所得、股票認(rèn)購權(quán)所得、股權(quán)激勵所得（股票增值權(quán)所得和限制性股票所得）征收個(gè)人所得稅方法（“工資、薪金”、“利息、股息、紅利所得”還是“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”、計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠）
應(yīng)稅所得項(xiàng)目
公司
計(jì)算方法
計(jì)算公式
工資、薪金
上市公司
按規(guī)定月數(shù)分解計(jì)稅
應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算
非上市公司、境外上市公司
按一次性獎金計(jì)稅
除12個(gè)月以商數(shù)確定適用稅率。
利息、股息、紅利
上市公司
減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
非上市公司、境外上市公司
全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）
上市公司
暫免征收
上市公司限售股所得
按規(guī)定稅率20%征收
非上市公司、境外上市公司
按規(guī)定稅率20%征收
三十一、個(gè)人通過拍賣市場拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)的所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目。
個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
三十二、股權(quán)激勵所得
三十三、減免稅優(yōu)惠
1、免稅項(xiàng)目
（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。
（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
（5）保險(xiǎn)賠款。
2、暫免征稅項(xiàng)目。
（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。
（2）對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含l萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
（3）對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照破產(chǎn)法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入。
（4）個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金。
三十四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
費(fèi)用扣除的確定
①投資者的生計(jì)費(fèi)可以扣除，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，2008年3月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為每月2000元。但已在利潤前扣除的工資應(yīng)調(diào)增利潤額。
【解釋】個(gè)人舉辦兩個(gè)以上并且均為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其生計(jì)費(fèi)只能選固定的一個(gè)企業(yè)扣除。
②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除
③投資者及者家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
④企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
⑤企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的確2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
⑥企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⑦企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
⑧企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。