第七節(jié) 相關(guān)稅收
1. 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
2. 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（兩稅一費(fèi)）
2.1 營業(yè)稅
營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開征的稅
銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額
2.2 城市維護(hù)建設(shè)稅
城稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人
對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，暫不征收
城稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，根據(jù)納稅人所在地的不同，分為三檔
納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%
不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%
城稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)，僅指正稅，不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)
有兩種情況可以不執(zhí)行納稅人所在地稅率，而按繳納三稅的所在地稅率
一是受托方代征、代扣三稅的納稅人
二是流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的納稅人
2.3 教育費(fèi)附加
以實(shí)際繳納的三稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）的稅額為計(jì)征依據(jù)
教育附加率為3%
3．企業(yè)所得稅
納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為納各人
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法
稅率
一般為25%
特殊為20%
應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額
4. 個(gè)人所得稅
納稅人
在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的人取得的所得的人
不滿足上面條件，但從中國境內(nèi)取得所得的人
計(jì)稅的項(xiàng)目
與房地產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率
財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%
對(duì)轉(zhuǎn)讓住房有關(guān)的個(gè)稅規(guī)定
對(duì)實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入，價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定
可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除三項(xiàng)（房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房繳納的稅金、有關(guān)的合理費(fèi)用）
房屋原值購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)
轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金指兩稅一費(fèi)，還有印花稅
合理費(fèi)用是指實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等
納稅人未提供原值憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定
個(gè)稅應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、契稅、土增稅一并辦理，也可以委托契稅征收部門征收
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自肜5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅
無償獲贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)后再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及合理費(fèi)用后，按20%征個(gè)稅
【2009年真題】
偶然所得，因?yàn)椴皇枪潭ㄊ杖?，所以不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。 （ ）
【答案】X
1. 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
2. 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（兩稅一費(fèi)）
2.1 營業(yè)稅
營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開征的稅
銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額
2.2 城市維護(hù)建設(shè)稅
城稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人
對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，暫不征收
城稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，根據(jù)納稅人所在地的不同，分為三檔
納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%
不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%
城稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)，僅指正稅，不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)
有兩種情況可以不執(zhí)行納稅人所在地稅率，而按繳納三稅的所在地稅率
一是受托方代征、代扣三稅的納稅人
二是流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的納稅人
2.3 教育費(fèi)附加
以實(shí)際繳納的三稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）的稅額為計(jì)征依據(jù)
教育附加率為3%
3．企業(yè)所得稅
納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為納各人
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法
稅率
一般為25%
特殊為20%
應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額
4. 個(gè)人所得稅
納稅人
在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的人取得的所得的人
不滿足上面條件，但從中國境內(nèi)取得所得的人
計(jì)稅的項(xiàng)目
與房地產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率
財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%
對(duì)轉(zhuǎn)讓住房有關(guān)的個(gè)稅規(guī)定
對(duì)實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入，價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定
可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除三項(xiàng)（房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房繳納的稅金、有關(guān)的合理費(fèi)用）
房屋原值購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)
轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金指兩稅一費(fèi)，還有印花稅
合理費(fèi)用是指實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等
納稅人未提供原值憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定
個(gè)稅應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、契稅、土增稅一并辦理，也可以委托契稅征收部門征收
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自肜5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅
無償獲贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)后再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及合理費(fèi)用后，按20%征個(gè)稅
【2009年真題】
偶然所得，因?yàn)椴皇枪潭ㄊ杖?，所以不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。 （ ）
【答案】X