單項(xiàng)選擇題
某生產(chǎn)企業(yè)2001年至2008年的應(yīng)納稅所得額如下表：
單位：萬(wàn)元
年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
應(yīng)納稅所得額 -20 -10 -5 28 5 -15 15 10
該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A．1.6
B．2
C．2.64
D．1.44
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】境外所得抵扣稅額的計(jì)算
【答案解析】
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅前虧損彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原則。2001年的虧損由2002～2006年的所得彌補(bǔ)，2002年的虧損由2003～2007年的所得彌補(bǔ)，2003年的虧損由2004～2008年的所得彌補(bǔ)。2004年28萬(wàn)元所得彌補(bǔ)2001年的20萬(wàn)元虧損后，尚有盈余8萬(wàn)元，再?gòu)浹a(bǔ)2002年發(fā)生的10萬(wàn)元虧損，2002年尚有未彌補(bǔ)完虧損2萬(wàn)元，用2005年的5萬(wàn)元所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后2005年尚有盈利3萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2003年發(fā)生的5萬(wàn)元虧損，2003年仍有2萬(wàn)元的虧損未彌補(bǔ)；用2008年的所得彌補(bǔ)，2008年尚有盈余8萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25％=2(萬(wàn)元)。
某生產(chǎn)企業(yè)2001年至2008年的應(yīng)納稅所得額如下表：
單位：萬(wàn)元
年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
應(yīng)納稅所得額 -20 -10 -5 28 5 -15 15 10
該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A．1.6
B．2
C．2.64
D．1.44
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】境外所得抵扣稅額的計(jì)算
【答案解析】
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅前虧損彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原則。2001年的虧損由2002～2006年的所得彌補(bǔ)，2002年的虧損由2003～2007年的所得彌補(bǔ)，2003年的虧損由2004～2008年的所得彌補(bǔ)。2004年28萬(wàn)元所得彌補(bǔ)2001年的20萬(wàn)元虧損后，尚有盈余8萬(wàn)元，再?gòu)浹a(bǔ)2002年發(fā)生的10萬(wàn)元虧損，2002年尚有未彌補(bǔ)完虧損2萬(wàn)元，用2005年的5萬(wàn)元所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后2005年尚有盈利3萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2003年發(fā)生的5萬(wàn)元虧損，2003年仍有2萬(wàn)元的虧損未彌補(bǔ)；用2008年的所得彌補(bǔ)，2008年尚有盈余8萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25％=2(萬(wàn)元)。