應(yīng)付職工酬薪的處理
類別
處理
職工薪酬的組成內(nèi)容
（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，即按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的構(gòu)成工資總額的內(nèi)容。
（2）職工福利費(fèi)，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算確定。應(yīng)該注意的是，由于各種勞動(dòng)保障可以直接計(jì)入成本費(fèi)用，而不由職工福利費(fèi)列支，職工福利費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不一定是工資總額的14％，而是按照企業(yè)的實(shí)際情況計(jì)提。
（3）“五險(xiǎn)一金”：即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。
（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
（5）非貨幣性福利。
（6）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）。
(7)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
辭退福利不按照收益對(duì)象分直接計(jì)入管理費(fèi)用，其他都按收益對(duì)象分。
貨幣性酬薪計(jì)量
計(jì)提時(shí)：按受益原則分?jǐn)?BR> 借：生產(chǎn)成本?。ㄓ缮a(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的部分）
資產(chǎn)成本（如在建工程，研發(fā)支出等）
期間費(fèi)用?。ǔ鲜鲋獾模?BR> 貸：應(yīng)付職工酬薪－工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
其他應(yīng)收款——某職工（收回代墊款）
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)物的價(jià)＋稅）
發(fā)放實(shí)物，確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （實(shí)物的市場(chǎng)價(jià)格）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （轉(zhuǎn)結(jié)實(shí)物成本）
貸：庫(kù)存商品
外購(gòu)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
購(gòu)買時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
計(jì)提時(shí)
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
無(wú)償向職工提供住房或租賃住房供職工使用
借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利
計(jì)提折舊或支付租金時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計(jì)折舊、其他應(yīng)付款、銀行存款等?。ò凑叟f額、租金等）
辭退福利
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償
這里費(fèi)用的確定分兩種：強(qiáng)制辭退的，金額是確定的；自愿辭退的，按估計(jì)值預(yù)計(jì)之
一般債券
可轉(zhuǎn)換公司債券（例題說(shuō)明之）
發(fā)行債券
借：銀行存款 （實(shí)際收到的）
貸：應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整（溢價(jià)）
計(jì)算利息費(fèi)用（同時(shí)攤銷溢折價(jià)）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 （攤余成本*實(shí)際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等
應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整
貸：銀行存款
發(fā)行日：
借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額）
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （面值-債券現(xiàn)值）
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
資本公積—其他資本公積 （差額）
發(fā)行時(shí)支付的費(fèi)用在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間分配。
計(jì)算利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 （攤余成本*實(shí)際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)：就是將債券成分和權(quán)益成本轉(zhuǎn)銷
借：應(yīng)付債券 （包括各個(gè)明細(xì)）
資本公積—其他資本公積
貸：股本 （股本面值）
資本公積—股本溢價(jià) （差額）
庫(kù)存現(xiàn)金 （不足一股的部分）
類別
處理
職工薪酬的組成內(nèi)容
（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，即按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的構(gòu)成工資總額的內(nèi)容。
（2）職工福利費(fèi)，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算確定。應(yīng)該注意的是，由于各種勞動(dòng)保障可以直接計(jì)入成本費(fèi)用，而不由職工福利費(fèi)列支，職工福利費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不一定是工資總額的14％，而是按照企業(yè)的實(shí)際情況計(jì)提。
（3）“五險(xiǎn)一金”：即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。
（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
（5）非貨幣性福利。
（6）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）。
(7)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
辭退福利不按照收益對(duì)象分直接計(jì)入管理費(fèi)用，其他都按收益對(duì)象分。
貨幣性酬薪計(jì)量
計(jì)提時(shí)：按受益原則分?jǐn)?BR> 借：生產(chǎn)成本?。ㄓ缮a(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的部分）
資產(chǎn)成本（如在建工程，研發(fā)支出等）
期間費(fèi)用?。ǔ鲜鲋獾模?BR> 貸：應(yīng)付職工酬薪－工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
其他應(yīng)收款——某職工（收回代墊款）
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
計(jì)提時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)物的價(jià)＋稅）
發(fā)放實(shí)物，確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （實(shí)物的市場(chǎng)價(jià)格）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （轉(zhuǎn)結(jié)實(shí)物成本）
貸：庫(kù)存商品
外購(gòu)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：
購(gòu)買時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
計(jì)提時(shí)
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
無(wú)償向職工提供住房或租賃住房供職工使用
借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利
計(jì)提折舊或支付租金時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計(jì)折舊、其他應(yīng)付款、銀行存款等?。ò凑叟f額、租金等）
辭退福利
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償
這里費(fèi)用的確定分兩種：強(qiáng)制辭退的，金額是確定的；自愿辭退的，按估計(jì)值預(yù)計(jì)之
一般債券
可轉(zhuǎn)換公司債券（例題說(shuō)明之）
發(fā)行債券
借：銀行存款 （實(shí)際收到的）
貸：應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整（溢價(jià)）
計(jì)算利息費(fèi)用（同時(shí)攤銷溢折價(jià)）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 （攤余成本*實(shí)際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等
應(yīng)付債券——面值
——利息調(diào)整
貸：銀行存款
發(fā)行日：
借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額）
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （面值-債券現(xiàn)值）
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
資本公積—其他資本公積 （差額）
發(fā)行時(shí)支付的費(fèi)用在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間分配。
計(jì)算利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 （攤余成本*實(shí)際利率）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷）
貸：應(yīng)付利息 （面值*票面利率）
行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)：就是將債券成分和權(quán)益成本轉(zhuǎn)銷
借：應(yīng)付債券 （包括各個(gè)明細(xì)）
資本公積—其他資本公積
貸：股本 （股本面值）
資本公積—股本溢價(jià) （差額）
庫(kù)存現(xiàn)金 （不足一股的部分）