（五）會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄
1.會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系
會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系，是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對照關(guān)系。
2.會計分錄
會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。（會計分錄3要素）
為了保證賬簿記錄的正確性，在經(jīng)濟交易或事項登記入賬前
第一，分析經(jīng)濟交易或事項涉及的會計科目；
第二，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；
第三，確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；
第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
編制會計分錄的格式，一般是先借后貸、上借下貸或左借右貸。一般“貸”字應(yīng)對齊借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。
在我國，會計分錄習慣通過編制記賬憑證進行。
會計分錄分類：
根據(jù)會計科目對應(yīng)關(guān)系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復合分錄兩種類型。簡單分錄指分錄即一借一貸的會計分錄。
復合會計分錄指由至少三個對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄。
復合分錄中三種對應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應(yīng)關(guān)系。
應(yīng)注意的是，“多借多貸”復合分錄的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)從總體上實現(xiàn)借方和貸方的金額相等。一般只能是在一筆經(jīng)濟交易或事項客觀存在復雜關(guān)系時，才需要編制多借多貸的復合會計分錄；不允許將不同類型的交易或事項合并編制多借多貸的會計分錄。
（六）借貸記賬法的試算平衡（一種方法）
1.試算平衡的含義
平衡關(guān)系主要包括三個方面：
（1）全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)。
（2）全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。
（3）全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。
上述三方面的平衡關(guān)系，可以用來檢查會計賬戶記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計賬戶記錄的工作方法稱為試算平衡。
試算平衡定義：以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計賬戶記錄的匯總和計算，來檢查各類會計賬戶的記錄是否正確的一種方法。
2.試算平衡的分類
試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。
（1）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷一定時期內(nèi)會計記錄是否正確的，即根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，來檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確，用公式表示為：
全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計
（2）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于會計恒等式原理來檢驗本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時間的不同，余額試算
平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：
全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計
全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計
實務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。
一些錯記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如：
（1）一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項重復記錄
（2）借貸方同時漏記
（3）會計分錄的借貸方向被顛倒
（4）用錯會計科目名稱
三、總分類科目與明細分類科目的平行登記
（一）總分類科目與明細分類科目的關(guān)系
聯(lián)系：
（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。
區(qū)別：
（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細程度不同。
（2）作用不同：總分類科目對明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；
明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用。
總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應(yīng)當相等。
（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記
總分類科目與明細分類科目平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法。
總分類科目與明細分類科目平行登記要求做到：
1.（依據(jù)相同）所依據(jù)會計憑證相同。
2.（方向相同）借貸方向相同。即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類科目和明細分類賬科目，記賬方向必須相同。
3.（期間相同）所屬會計期間相同。即對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部予以登記。（并不是必須同一天平行登記）
4.（金額相等）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等。這里包含以下含義：總分類科目本期發(fā)生額與其所屬明細分類科目本期發(fā)生額的合計相等；總分類科目期末余額與其所屬明細分類科目期末余額的合計相等。
平行登記作用：利用總分類科目與其所屬明細分類科目平行登記的要求，我們可以通過定期核對雙方記錄，來檢查科目的記錄是否正確、完整。
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計
1.會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系
會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系，是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對照關(guān)系。
2.會計分錄
會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。（會計分錄3要素）
為了保證賬簿記錄的正確性，在經(jīng)濟交易或事項登記入賬前
第一，分析經(jīng)濟交易或事項涉及的會計科目；
第二，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少；
第三，確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；
第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
編制會計分錄的格式，一般是先借后貸、上借下貸或左借右貸。一般“貸”字應(yīng)對齊借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。
在我國，會計分錄習慣通過編制記賬憑證進行。
會計分錄分類：
根據(jù)會計科目對應(yīng)關(guān)系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復合分錄兩種類型。簡單分錄指分錄即一借一貸的會計分錄。
復合會計分錄指由至少三個對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄。
復合分錄中三種對應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應(yīng)關(guān)系。
應(yīng)注意的是，“多借多貸”復合分錄的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)從總體上實現(xiàn)借方和貸方的金額相等。一般只能是在一筆經(jīng)濟交易或事項客觀存在復雜關(guān)系時，才需要編制多借多貸的復合會計分錄；不允許將不同類型的交易或事項合并編制多借多貸的會計分錄。
（六）借貸記賬法的試算平衡（一種方法）
1.試算平衡的含義
平衡關(guān)系主要包括三個方面：
（1）全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)。
（2）全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。
（3）全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。
上述三方面的平衡關(guān)系，可以用來檢查會計賬戶記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計賬戶記錄的工作方法稱為試算平衡。
試算平衡定義：以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計賬戶記錄的匯總和計算，來檢查各類會計賬戶的記錄是否正確的一種方法。
2.試算平衡的分類
試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。
（1）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷一定時期內(nèi)會計記錄是否正確的，即根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，來檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確，用公式表示為：
全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計
（2）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于會計恒等式原理來檢驗本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時間的不同，余額試算
平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：
全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計
全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計
實務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。
一些錯記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如：
（1）一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項重復記錄
（2）借貸方同時漏記
（3）會計分錄的借貸方向被顛倒
（4）用錯會計科目名稱
三、總分類科目與明細分類科目的平行登記
（一）總分類科目與明細分類科目的關(guān)系
聯(lián)系：
（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。
區(qū)別：
（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細程度不同。
（2）作用不同：總分類科目對明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；
明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用。
總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應(yīng)當相等。
（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記
總分類科目與明細分類科目平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法。
總分類科目與明細分類科目平行登記要求做到：
1.（依據(jù)相同）所依據(jù)會計憑證相同。
2.（方向相同）借貸方向相同。即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類科目和明細分類賬科目，記賬方向必須相同。
3.（期間相同）所屬會計期間相同。即對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部予以登記。（并不是必須同一天平行登記）
4.（金額相等）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等。這里包含以下含義：總分類科目本期發(fā)生額與其所屬明細分類科目本期發(fā)生額的合計相等；總分類科目期末余額與其所屬明細分類科目期末余額的合計相等。
平行登記作用：利用總分類科目與其所屬明細分類科目平行登記的要求，我們可以通過定期核對雙方記錄，來檢查科目的記錄是否正確、完整。
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計