2011年注冊會計師考試《會計》單選題集訓(xùn)營(6)

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51、某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16 000萬股,2006年5月1日按市價新發(fā)行普通股3 000萬股;2007年7月1日分派股票股利,以2006年12月31日總股本為基數(shù),向全體股東每10股送2股。2007年度和2006年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元。假設(shè)不存在影響股數(shù)變動的其他因素。該上市公司2007年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為( )。
    A.1.35元和1.25元  B.1.35元和1.5元
    C.1.47元和1.25元  D.1.47元和1.5元
    52、確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時不應(yīng)考慮的因素是( )。
    A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值
    B.最低租賃付款額現(xiàn)值
    C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用
    D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值
    53、甲公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則,所得稅核算開始采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法,適用的所得稅稅率為33%,自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司2007年利潤總額為2000萬元, 2007年發(fā)生的交易事項中,會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括:(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備800萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升300萬元。(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異,預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為( )。
    A.726萬元
    B.425萬元
    C.601萬元
    D.561萬元
    54、2008年12月31日,正保公司計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元,可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬元;為交易目的持有的股票投資以公允價值計量,截至年末股票投資公允價值上升了150萬元。在年末計提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前,當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元,可供出售債券投資減值轉(zhuǎn)回300萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中,對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是( )。
    A.管理費用列示400萬元、營業(yè)外支出列示2000萬元、公允價值變動收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元
    B.管理費用列示400萬元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬元、公允價值變動收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元
    C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬元、公允價值變動收益列示150萬元
    D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬元、公允價值變動收益列示150萬元
    55、正保公司于2008年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同,最初預(yù)計總成本為1350萬元,2008年度實際發(fā)生成本945萬元。2008年12月31日,公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2008年12月31日,該公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為( )。
    A.810萬元和45萬元
    B.900萬元和30萬元
    C.945萬元和75萬元
    D.1050萬元和22.5萬元
    56、甲、乙公司屬于同一集團公司控制下的兩家子公司。20×8年2月26日,甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為3800萬元的生產(chǎn)線為對價,自集團公司處取得乙公司60%的股權(quán),相關(guān)手續(xù)已辦理;當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬元、公允價值為6000萬元。20×8年3月5日,乙公司宣告發(fā)放20×7年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。20×8年3月31日,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為( )。
    A.3200萬元
    B.3000萬元
    C.2400萬元
    D.3480萬元
    57、某項固定資產(chǎn)原值100萬元,已提折舊50萬元,已提減值準(zhǔn)備20萬元,現(xiàn)準(zhǔn)備將其出售給甲公司并且雙方簽訂了不可撤銷的合同。如果該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為25萬元,調(diào)整后的預(yù)計凈殘值為( )萬元。
    A.30  B.25  C.26  D.4
    58、2007年10月10日,甲公司銷售一批材料給乙公司,不含稅價格為1 000萬元,增值稅率為17%。2008年3月20日,乙公司財務(wù)發(fā)生困難,無法按期償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司同意減免乙公司200萬元債務(wù),余款乙公司用現(xiàn)金立即還清,甲公司已對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備250萬元。則甲公司由于重組行為對2008年利潤的影響為(  )萬元。(增加利潤用+,減少利潤用 - )
    A.0  B.+50  C. - 50  D. - 200
    59、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元,合同約定分兩次投入,合同約定折算匯率均為1:7.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:7.20、1:7.25、1:6.24和1:6.95。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣(  )萬元。
    A.2 800
    B.2 885
    C.3 285
    D.3 320
    60、2008年1月1日,正保公司應(yīng)收大華公司貨款余額為1 500萬元,已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日,正保公司與大華公司達成協(xié)議,大華公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日,大華公司將材料運抵正保公司,3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1 000萬元,發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。正保公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日,假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1 450萬元下降到1 220萬元,估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元,但生產(chǎn)成本仍為1 270萬元,將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價為900萬元,估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。則下表述中錯誤的是(  )。
    A.原材料入賬價值為1 000萬元
    B.原材料發(fā)生減值
    C.原材料加工成A產(chǎn)品會發(fā)生減值
    D.原材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備190萬元
    【參考答案】
    51、答案: A
    解析: 2006年:27 000÷(16 000×1.2+3 000×1.2÷12×8)=1.25(元);2007年:30 800÷(16 000+3 000+19 000×0.2)÷12×12=1.35(元)。
    52、答案: D
    解析:租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值是出租人考慮的因素。
    53、答案: C
    解析:當(dāng)期所得稅費用=(2000+800-300-300)×33%=726(萬元)
    遞延所得稅費用=300×25%-800×25%=-125(萬元),
    所以該公司2007年度所得稅費用=726-125=601(萬元)
    54、答案: C
    解析:計提的存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失,交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益單獨列示在公允價值變動收益中。
    55、答案: B
    解析: 2008年12月31日,該公司完工百分比為:945÷(945+630)=60%,公司應(yīng)確認的營業(yè)收入為1500×60%=900(萬元),資產(chǎn)減值損失為(945+630 - 1500)×(1 - 60%)=30(萬元)。在2008年底,由于該合同預(yù)計總成本1575萬元大于合同總收入1500萬元,預(yù)計發(fā)生損失總額為75萬元,由于已在“工程施工 - 合同毛利”中反映了 - 45(900 - 945)萬元的虧損,因此應(yīng)將剩余的未完成工程將發(fā)生的預(yù)計損失30萬元確認為資產(chǎn)減值損失。
    56、答案:B
    解析: 20×8年3月31日,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為5000×60%=3000(萬元)。
    57、答案: B
    解析:賬面價值=100 - 50 - 20=30(萬元),計提5萬元的減值損失,調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價值為25萬元,即調(diào)整后的預(yù)計凈殘值為25萬元。
    58、答案: B
    解析:則甲公司3月20日會計處理如下:
    借:銀行存款 970
    壞賬準(zhǔn)備 250
    貸:應(yīng)收賬款 1 170
     資產(chǎn)減值損失 50
    因為資產(chǎn)減值損失在貸方所以增加凈利潤50萬元.即+50,所以B是正確答案。
    59、答案: B
    解析: 300×7.20+100×7.25=2 885(萬元)
    60、答案: D
    解析:產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1 220 - 10=1 210(萬元),產(chǎn)成品的成本=1 270萬元,產(chǎn)品發(fā)生減值,材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=1 220 - 270 - 10=940(萬元),因材料的成本為1 000萬元,所以材料發(fā)生了減值,該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1 000 - 940=60萬元。