51、某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16 000萬股，2006年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬股；2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。2007年度和2006年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元。假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素。該上市公司2007年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為( )。
A.1.35元和1.25元 B.1.35元和1.5元
C.1.47元和1.25元 D.1.47元和1.5元
52、確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
B.最低租賃付款額現(xiàn)值
C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用
D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值
53、甲公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅核算開始采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司2007年利潤總額為2000萬元， 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為( )。
A.726萬元
B.425萬元
C.601萬元
D.561萬元
54、2008年12月31日，正保公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬元；為交易目的持有的股票投資以公允價(jià)值計(jì)量，截至年末股票投資公允價(jià)值上升了150萬元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元，可供出售債券投資減值轉(zhuǎn)回300萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是( )。
A.管理費(fèi)用列示400萬元、營業(yè)外支出列示2000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元
B.管理費(fèi)用列示400萬元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元
C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元
D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元
55、正保公司于2008年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1350萬元，2008年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2008年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2008年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為( )。
A.810萬元和45萬元
B.900萬元和30萬元
C.945萬元和75萬元
D.1050萬元和22.5萬元
56、甲、乙公司屬于同一集團(tuán)公司控制下的兩家子公司。20×8年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為3800萬元的生產(chǎn)線為對價(jià)，自集團(tuán)公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬元、公允價(jià)值為6000萬元。20×8年3月5日，乙公司宣告發(fā)放20×7年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。20×8年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A.3200萬元
B.3000萬元
C.2400萬元
D.3480萬元
57、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬元，已提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，現(xiàn)準(zhǔn)備將其出售給甲公司并且雙方簽訂了不可撤銷的合同。如果該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為25萬元，調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值為( )萬元。
A.30 B.25 C.26 D.4
58、2007年10月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，不含稅價(jià)格為1 000萬元，增值稅率為17%。2008年3月20日，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意減免乙公司200萬元債務(wù)，余款乙公司用現(xiàn)金立即還清，甲公司已對該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備250萬元。則甲公司由于重組行為對2008年利潤的影響為( )萬元。(增加利潤用＋，減少利潤用 - )
A.0 B.＋50 C. - 50 D. - 200
59、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，合同約定折算匯率均為1：7.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：6.24和1：6.95。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣( )萬元。
A.2 800
B.2 885
C.3 285
D.3 320
60、2008年1月1日，正保公司應(yīng)收大華公司貨款余額為1 500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，正保公司與大華公司達(dá)成協(xié)議，大華公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，大華公司將材料運(yùn)抵正保公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。正保公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1 450萬元下降到1 220萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元，但生產(chǎn)成本仍為1 270萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。則下表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.原材料入賬價(jià)值為1 000萬元
B.原材料發(fā)生減值
C.原材料加工成A產(chǎn)品會(huì)發(fā)生減值
D.原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備190萬元
【參考答案】
51、答案： A
解析： 2006年：27 000÷(16 000×1.2＋3 000×1.2÷12×8)=1.25(元)；2007年:30 800÷(16 000＋3 000＋19 000×0.2)÷12×12=1.35(元)。
52、答案： D
解析：租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值是出租人考慮的因素。
53、答案： C
解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(2000+800-300-300)×33%=726(萬元)
遞延所得稅費(fèi)用=300×25%-800×25%=-125(萬元)，
所以該公司2007年度所得稅費(fèi)用=726-125=601(萬元)
54、答案： C
解析：計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益單獨(dú)列示在公允價(jià)值變動(dòng)收益中。
55、答案： B
解析： 2008年12月31日，該公司完工百分比為：945÷(945＋630)＝60%，公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1500×60%＝900(萬元)，資產(chǎn)減值損失為(945＋630 - 1500)×(1 - 60%)＝30(萬元)。在2008年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本1575萬元大于合同總收入1500萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為75萬元，由于已在“工程施工 - 合同毛利”中反映了 - 45(900 - 945)萬元的虧損，因此應(yīng)將剩余的未完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失30萬元確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。
56、答案：B
解析： 20×8年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000×60%＝3000(萬元)。
57、答案： B
解析：賬面價(jià)值＝100 - 50 - 20＝30(萬元),計(jì)提5萬元的減值損失，調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬元，即調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元。
58、答案： B
解析：則甲公司3月20日會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 970
壞賬準(zhǔn)備 250
貸：應(yīng)收賬款 1 170
資產(chǎn)減值損失 50
因?yàn)橘Y產(chǎn)減值損失在貸方所以增加凈利潤50萬元.即＋50,所以B是正確答案。
59、答案： B
解析： 300×7.20+100×7.25=2 885(萬元)
60、答案： D
解析：產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1 220 - 10=1 210(萬元)，產(chǎn)成品的成本=1 270萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1 220 - 270 - 10=940(萬元)，因材料的成本為1 000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1 000 - 940=60萬元。
A.1.35元和1.25元 B.1.35元和1.5元
C.1.47元和1.25元 D.1.47元和1.5元
52、確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
B.最低租賃付款額現(xiàn)值
C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用
D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值
53、甲公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅核算開始采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司2007年利潤總額為2000萬元， 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為( )。
A.726萬元
B.425萬元
C.601萬元
D.561萬元
54、2008年12月31日，正保公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬元；為交易目的持有的股票投資以公允價(jià)值計(jì)量，截至年末股票投資公允價(jià)值上升了150萬元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元，可供出售債券投資減值轉(zhuǎn)回300萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是( )。
A.管理費(fèi)用列示400萬元、營業(yè)外支出列示2000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元
B.管理費(fèi)用列示400萬元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元、投資收益列示–1200萬元
C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元
D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬元
55、正保公司于2008年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1350萬元，2008年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2008年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2008年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為( )。
A.810萬元和45萬元
B.900萬元和30萬元
C.945萬元和75萬元
D.1050萬元和22.5萬元
56、甲、乙公司屬于同一集團(tuán)公司控制下的兩家子公司。20×8年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為3800萬元的生產(chǎn)線為對價(jià)，自集團(tuán)公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5000萬元、公允價(jià)值為6000萬元。20×8年3月5日，乙公司宣告發(fā)放20×7年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。20×8年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A.3200萬元
B.3000萬元
C.2400萬元
D.3480萬元
57、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬元，已提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，現(xiàn)準(zhǔn)備將其出售給甲公司并且雙方簽訂了不可撤銷的合同。如果該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為25萬元，調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值為( )萬元。
A.30 B.25 C.26 D.4
58、2007年10月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，不含稅價(jià)格為1 000萬元，增值稅率為17%。2008年3月20日，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意減免乙公司200萬元債務(wù)，余款乙公司用現(xiàn)金立即還清，甲公司已對該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備250萬元。則甲公司由于重組行為對2008年利潤的影響為( )萬元。(增加利潤用＋，減少利潤用 - )
A.0 B.＋50 C. - 50 D. - 200
59、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，合同約定折算匯率均為1：7.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：6.24和1：6.95。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣( )萬元。
A.2 800
B.2 885
C.3 285
D.3 320
60、2008年1月1日，正保公司應(yīng)收大華公司貨款余額為1 500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，正保公司與大華公司達(dá)成協(xié)議，大華公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，大華公司將材料運(yùn)抵正保公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。正保公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1 450萬元下降到1 220萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元，但生產(chǎn)成本仍為1 270萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。則下表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.原材料入賬價(jià)值為1 000萬元
B.原材料發(fā)生減值
C.原材料加工成A產(chǎn)品會(huì)發(fā)生減值
D.原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備190萬元
【參考答案】
51、答案： A
解析： 2006年：27 000÷(16 000×1.2＋3 000×1.2÷12×8)=1.25(元)；2007年:30 800÷(16 000＋3 000＋19 000×0.2)÷12×12=1.35(元)。
52、答案： D
解析：租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值是出租人考慮的因素。
53、答案： C
解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(2000+800-300-300)×33%=726(萬元)
遞延所得稅費(fèi)用=300×25%-800×25%=-125(萬元)，
所以該公司2007年度所得稅費(fèi)用=726-125=601(萬元)
54、答案： C
解析：計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益單獨(dú)列示在公允價(jià)值變動(dòng)收益中。
55、答案： B
解析： 2008年12月31日，該公司完工百分比為：945÷(945＋630)＝60%，公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1500×60%＝900(萬元)，資產(chǎn)減值損失為(945＋630 - 1500)×(1 - 60%)＝30(萬元)。在2008年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本1575萬元大于合同總收入1500萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為75萬元，由于已在“工程施工 - 合同毛利”中反映了 - 45(900 - 945)萬元的虧損，因此應(yīng)將剩余的未完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失30萬元確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。
56、答案：B
解析： 20×8年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000×60%＝3000(萬元)。
57、答案： B
解析：賬面價(jià)值＝100 - 50 - 20＝30(萬元),計(jì)提5萬元的減值損失，調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬元，即調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元。
58、答案： B
解析：則甲公司3月20日會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 970
壞賬準(zhǔn)備 250
貸：應(yīng)收賬款 1 170
資產(chǎn)減值損失 50
因?yàn)橘Y產(chǎn)減值損失在貸方所以增加凈利潤50萬元.即＋50,所以B是正確答案。
59、答案： B
解析： 300×7.20+100×7.25=2 885(萬元)
60、答案： D
解析：產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1 220 - 10=1 210(萬元)，產(chǎn)成品的成本=1 270萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1 220 - 270 - 10=940(萬元)，因材料的成本為1 000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1 000 - 940=60萬元。