二、多項選擇題
1、
《1》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定，因此選項D不正確。
《2》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在接受委托前的前后任溝通中，后任注冊會計師要求查閱前任注冊會計師的工作底稿是不當?shù)摹?BR> 《3》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：因為審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于實施審計的會計師事務(wù)所，所以該會計師事務(wù)所有權(quán)決定是否給予后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，選項C的說法錯誤。
《4》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計報告，應(yīng)盡快予以溝通，而不是等到最終完成審計報告時。
2、
《1》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項Ｃ執(zhí)行的控制測試，是檢查“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客”，屬于針對銷售交易發(fā)生認定實施的控制測試。
《2》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：存貨監(jiān)盤程序可以同時實現(xiàn)的審計目標包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)，對存貨的計價和分攤也是有幫助的，但不涉及存貨披露的恰當與否。
《3》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款。雖然“了解銀行對D公司的授信情況”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序，但同時也可作為實質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。
《4》、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C主要是確定記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在；選項D主要實現(xiàn)列報和披露相關(guān)的審計目標。
3、
《1》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解時，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計，選項C不正確。
《2》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確。
《3》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當就此類事項與治理層溝通。
4、
《1》、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實施審計程序的性質(zhì)；識別出的重大錯報風(fēng)險；已獲取的審計證據(jù)的重要程度；識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計方法和使用的工具。
《2》、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由庚注冊會計師統(tǒng)一代簽。
《3》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔；選項C如果完成了部分審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
《4》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征；選項C對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
5、
《1》、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使對整套財務(wù)報表出具的審計報告中的非無保留意見、強調(diào)事項段或其他事項段與已審計的單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素沒有關(guān)系，但注冊會計師可能仍然認為，在對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素出具的審計報告的其他事項段中提及非無保留意見、強調(diào)事項或其他事項是恰當?shù)模驗樽詴嫀熣J為這與理解已審計的單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素或者有關(guān)審計報告是相關(guān)的，選項B說法不正確。
《2》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：只有當注冊會計師已接受業(yè)務(wù)委托按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行財務(wù)報表審計，并且財務(wù)報表構(gòu)成簡要財務(wù)報表的來源時，才可以承接對簡要財務(wù)報表出具報告的業(yè)務(wù)，因此選項D，如果注冊會計師未接受業(yè)務(wù)委托按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行財務(wù)報表審計，注冊會計師不應(yīng)承接對簡要財務(wù)報表出具審計報告的業(yè)務(wù)。
《3》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
《4》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務(wù)報表出具的審計報告還應(yīng)當：（1）在引言段中說明對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務(wù)報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務(wù)報表發(fā)表意見是不適當?shù)摹?BR> 《5》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：只有在選項BCD同時滿足的情況下才可以對財務(wù)報表特定要素出具無保留意見的審計報告。