2012注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法
    稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng)。是稅法的核心部分。
    稅收實(shí)體法結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)：規(guī)范性、統(tǒng)一性。
    涉及實(shí)體法的六個(gè)要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
    納稅義務(wù)人
    1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。
    2.與納稅人有關(guān)的概念：
    （1）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
    不一致的原因：價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
    納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，如直接稅。
    納稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅
    （2）代扣代繳義務(wù)人
    有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。
    （3）代收代繳義務(wù)人
    有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。
    （4）代征代繳義務(wù)人
    因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。
    （5）納稅單位
    申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。