2011年統(tǒng)計師初級基礎知識解析：會計賬簿的設置與登記
會計賬簿的設置與登記
1、 設置賬簿的原則
2、 賬簿的基本內(nèi)容――封面、扉頁、賬頁
3、日記帳的設置與登記
現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬一般采用三欄式訂本式賬簿。
編輯推薦：
2011年統(tǒng)計師知識解析：會計科目與帳戶
2011年統(tǒng)計師知識解析：外部性或外部影響
2011年統(tǒng)計師考試：相關分析與回歸分析
4、總分類賬簿的設置與登記
總分類賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序，由于賬務處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。
5、明細分類賬的設置和登記
明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式
（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內(nèi)只設“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應收賬款、短期投資、長期投資、應付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。
（2）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的特點，在借方欄或貸方欄下設置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。
（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在賬頁的“收入”、“支出”、“結余”各欄中再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數(shù)量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬。
不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可以根據(jù)各單位業(yè)務量的大小和管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務的明細分類賬一般應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品以及收入、費用等明細分類賬，既可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
（四）結賬與對賬來源：www..com
1、結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，期末按照規(guī)定的方法對本期內(nèi)的賬簿記錄進行小結，結算出每個賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并將期末余額結轉下期或轉入新賬。實際工作中，一般采用劃線結賬的方法。
2、對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關賬項的核對工作。對賬工作每年至少進行一次。
對賬的內(nèi)容包括
（1）．賬證核對
核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記帳目是否正確。
（2）．賬賬核對
核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。
（3）．賬實核對
核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；各種財務明細賬賬面余額與財務實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。
（4）賬表核對。將會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容進行相互核對，做到賬表相符。
會計賬簿的設置與登記
1、 設置賬簿的原則
2、 賬簿的基本內(nèi)容――封面、扉頁、賬頁
3、日記帳的設置與登記
現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬一般采用三欄式訂本式賬簿。
編輯推薦：
2011年統(tǒng)計師知識解析：會計科目與帳戶
2011年統(tǒng)計師知識解析：外部性或外部影響
2011年統(tǒng)計師考試：相關分析與回歸分析
4、總分類賬簿的設置與登記
總分類賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序，由于賬務處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。
5、明細分類賬的設置和登記
明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式
（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內(nèi)只設“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應收賬款、短期投資、長期投資、應付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。
（2）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的特點，在借方欄或貸方欄下設置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。
（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在賬頁的“收入”、“支出”、“結余”各欄中再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數(shù)量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬。
不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可以根據(jù)各單位業(yè)務量的大小和管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務的明細分類賬一般應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品以及收入、費用等明細分類賬，既可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
（四）結賬與對賬來源：www..com
1、結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，期末按照規(guī)定的方法對本期內(nèi)的賬簿記錄進行小結，結算出每個賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并將期末余額結轉下期或轉入新賬。實際工作中，一般采用劃線結賬的方法。
2、對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關賬項的核對工作。對賬工作每年至少進行一次。
對賬的內(nèi)容包括
（1）．賬證核對
核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記帳目是否正確。
（2）．賬賬核對
核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。
（3）．賬實核對
核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；各種財務明細賬賬面余額與財務實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。
（4）賬表核對。將會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容進行相互核對，做到賬表相符。