知識點(diǎn)十一、一般納稅人的認(rèn)定范圍
1.超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，除規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定；
2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定；
年應(yīng)稅銷售額：指納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
經(jīng)營期：納稅人在存續(xù)期間內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
（1）個體工商戶以外的其他個人；
（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位；
（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
知識點(diǎn)十二、一般納稅人的認(rèn)定程序
1.認(rèn)定機(jī)關(guān)：縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。
2.認(rèn)定程序：
A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定程序：
40個工作日：申報(bào)期結(jié)束后40個工作日報(bào)送資料；。
20個工作日：①納稅人有申請的，受理申請之日起20日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；
②納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；
③可不辦理資格認(rèn)定的，受理《不認(rèn)定申請表》之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢。
10日工作日： 超過標(biāo)準(zhǔn)的，收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《認(rèn)定申請表》。
可不辦理資格認(rèn)定的，在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《不認(rèn)定申請表》。
逾期未報(bào)送的，按銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也不得使用增值稅發(fā)票。
B： 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的認(rèn)定程序：
①填報(bào)申報(bào)表，并提供下列資料：
a.《稅務(wù)登記證》副本；
b.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件；
c.會計(jì)人員從業(yè)資格證明或中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
d.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件
e.國稅總局規(guī)定的其他有關(guān)資料
②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。
查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。
認(rèn)證機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成自資格認(rèn)定。
知識點(diǎn)十三、一般納稅人的認(rèn)定管理
①納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人當(dāng)月起）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用專用發(fā)票。
②納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
（三）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。
1.輔導(dǎo)期范圍：
（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
（2）其他一般納稅人：“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
②騙取出口退稅的；
③虛開增值稅扣稅憑證的；
④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.輔導(dǎo)期限：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
3.發(fā)票管理：
（1）各類可抵扣票據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。
①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。
②按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（補(bǔ)差）
③輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
④納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，性退還納稅人。
（3）輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.結(jié)束與重新開始
納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。
1.超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，除規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定；
2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認(rèn)定；
年應(yīng)稅銷售額：指納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
經(jīng)營期：納稅人在存續(xù)期間內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
（1）個體工商戶以外的其他個人；
（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位；
（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
知識點(diǎn)十二、一般納稅人的認(rèn)定程序
1.認(rèn)定機(jī)關(guān)：縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。
2.認(rèn)定程序：
A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定程序：
40個工作日：申報(bào)期結(jié)束后40個工作日報(bào)送資料；。
20個工作日：①納稅人有申請的，受理申請之日起20日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；
②納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；
③可不辦理資格認(rèn)定的，受理《不認(rèn)定申請表》之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢。
10日工作日： 超過標(biāo)準(zhǔn)的，收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《認(rèn)定申請表》。
可不辦理資格認(rèn)定的，在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《不認(rèn)定申請表》。
逾期未報(bào)送的，按銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也不得使用增值稅發(fā)票。
B： 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的認(rèn)定程序：
①填報(bào)申報(bào)表，并提供下列資料：
a.《稅務(wù)登記證》副本；
b.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件；
c.會計(jì)人員從業(yè)資格證明或中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
d.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件
e.國稅總局規(guī)定的其他有關(guān)資料
②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。
查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。
認(rèn)證機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成自資格認(rèn)定。
知識點(diǎn)十三、一般納稅人的認(rèn)定管理
①納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人當(dāng)月起）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用專用發(fā)票。
②納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
（三）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。
1.輔導(dǎo)期范圍：
（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
（2）其他一般納稅人：“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
②騙取出口退稅的；
③虛開增值稅扣稅憑證的；
④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.輔導(dǎo)期限：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
3.發(fā)票管理：
（1）各類可抵扣票據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。
①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。
②按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（補(bǔ)差）
③輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
④納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，性退還納稅人。
（3）輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.結(jié)束與重新開始
納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。