知識點十一、一般納稅人的認定范圍
1.超過小規(guī)模標準的，除規(guī)定外，應當申請一般納稅人資格認定；
2.年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認定；
年應稅銷售額：指納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
經(jīng)營期：納稅人在存續(xù)期間內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
（1）個體工商戶以外的其他個人；
（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位；
（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
知識點十二、一般納稅人的認定程序
1.認定機關：縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局。
2.認定程序：
A：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的認定程序：
40個工作日：申報期結束后40個工作日報送資料；。
20個工作日：①納稅人有申請的，受理申請之日起20日內(nèi)制作、送達《稅務事項通知書》；
②納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內(nèi)制作、送達《稅務事項通知書》；
③可不辦理資格認定的，受理《不認定申請表》之日起20日內(nèi)批準完畢。
10日工作日： 超過標準的，收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)報送《認定申請表》。
可不辦理資格認定的，在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)報送《不認定申請表》。
逾期未報送的，按銷售額依據(jù)增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額也不得使用增值稅發(fā)票。
B： 年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人的認定程序：
①填報申報表，并提供下列資料：
a.《稅務登記證》副本；
b.財務負責人和辦稅人員的身份證明及復印件；
c.會計人員從業(yè)資格證明或中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
d.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復印件
e.國稅總局規(guī)定的其他有關資料
②主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。
③主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。
查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。
認證機關受理申請之日起20日內(nèi)完成自資格認定。
知識點十三、一般納稅人的認定管理
①納稅人自認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人當月起）按規(guī)定計算應納稅額，并按規(guī)定領購、使用專用發(fā)票。
②納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。
（三）一般納稅人納稅輔導期管理。
1.輔導期范圍：
（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
（2）其他一般納稅人：“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
①增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
②騙取出口退稅的；
③虛開增值稅扣稅憑證的；
④國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
2.輔導期限：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
3.發(fā)票管理：
（1）各類可抵扣票據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
（2）實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。
①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
②按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（補差）
③輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
④納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內(nèi)，性退還納稅人。
（3）輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。
4.結束與重新開始
納稅輔導期內(nèi)，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理。
主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理。
1.超過小規(guī)模標準的，除規(guī)定外，應當申請一般納稅人資格認定；
2.年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認定；
年應稅銷售額：指納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
經(jīng)營期：納稅人在存續(xù)期間內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
（1）個體工商戶以外的其他個人；
（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位；
（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
知識點十二、一般納稅人的認定程序
1.認定機關：縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局。
2.認定程序：
A：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的認定程序：
40個工作日：申報期結束后40個工作日報送資料；。
20個工作日：①納稅人有申請的，受理申請之日起20日內(nèi)制作、送達《稅務事項通知書》；
②納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內(nèi)制作、送達《稅務事項通知書》；
③可不辦理資格認定的，受理《不認定申請表》之日起20日內(nèi)批準完畢。
10日工作日： 超過標準的，收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)報送《認定申請表》。
可不辦理資格認定的，在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)報送《不認定申請表》。
逾期未報送的，按銷售額依據(jù)增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額也不得使用增值稅發(fā)票。
B： 年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人的認定程序：
①填報申報表，并提供下列資料：
a.《稅務登記證》副本；
b.財務負責人和辦稅人員的身份證明及復印件；
c.會計人員從業(yè)資格證明或中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
d.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復印件
e.國稅總局規(guī)定的其他有關資料
②主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。
③主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。
查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。
認證機關受理申請之日起20日內(nèi)完成自資格認定。
知識點十三、一般納稅人的認定管理
①納稅人自認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人當月起）按規(guī)定計算應納稅額，并按規(guī)定領購、使用專用發(fā)票。
②納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。
（三）一般納稅人納稅輔導期管理。
1.輔導期范圍：
（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)：“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
（2）其他一般納稅人：“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
①增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
②騙取出口退稅的；
③虛開增值稅扣稅憑證的；
④國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
2.輔導期限：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
3.發(fā)票管理：
（1）各類可抵扣票據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
（2）實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。
①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
②按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（補差）
③輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
④納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內(nèi)，性退還納稅人。
（3）輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。
4.結束與重新開始
納稅輔導期內(nèi)，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理。
主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理。