第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
★ 考點(diǎn)一 業(yè)務(wù)循環(huán)的流程及相關(guān)文件（熟悉）
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
（一）籌集資金方式：資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累等。
（二）流程：
1.確定資金需求量
企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌安排，制訂籌資計(jì)劃。
2.選擇籌資方式
財(cái)會(huì)部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定籌資方式。
3.審批授權(quán)
（1）企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán);（2）企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。
4.簽訂籌資協(xié)議
5.取得資金
6.還本付息或發(fā)放股利
財(cái)會(huì)部門經(jīng)授權(quán)審批后，按協(xié)議支付利息或發(fā)放股利。
7.選擇并決定投資項(xiàng)目
企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。戰(zhàn)略性投資由企業(yè)管理層提出，戰(zhàn)術(shù)性投資項(xiàng)目由投資管理部門或開發(fā)部門提出。經(jīng)財(cái)務(wù)、市場、生產(chǎn)、研究開發(fā)等方面專家論證可行后，交管理*審批。根據(jù)公司章程授權(quán)分別由總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)做出相應(yīng)的投資決策。
8.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行
9.投資項(xiàng)目管理
（1）對于股權(quán)投資，應(yīng)區(qū)別控股與非控股情況派出董事長、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理人員參與生產(chǎn)經(jīng)營或參與重大決策;
（2）對于債權(quán)性投資，由投資管理部門適時(shí)了解投資項(xiàng)目情況，及時(shí)向管理*報(bào)告。
10.收回投資本息
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件（了解）
▲注：盈余公積的主要文件
（1）利潤表和利潤分配表;
（2）投資收益明細(xì)賬和總賬;
（3）利潤分配決議、分配方案;
（4）利潤分配明細(xì)賬;
（5）盈余公積明細(xì)賬和總賬。
★ 考點(diǎn)一 業(yè)務(wù)循環(huán)的流程及相關(guān)文件（熟悉）
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
（一）籌集資金方式：資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累等。
（二）流程：
1.確定資金需求量
企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌安排，制訂籌資計(jì)劃。
2.選擇籌資方式
財(cái)會(huì)部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定籌資方式。
3.審批授權(quán)
（1）企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán);（2）企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。
4.簽訂籌資協(xié)議
5.取得資金
6.還本付息或發(fā)放股利
財(cái)會(huì)部門經(jīng)授權(quán)審批后，按協(xié)議支付利息或發(fā)放股利。
7.選擇并決定投資項(xiàng)目
企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。戰(zhàn)略性投資由企業(yè)管理層提出，戰(zhàn)術(shù)性投資項(xiàng)目由投資管理部門或開發(fā)部門提出。經(jīng)財(cái)務(wù)、市場、生產(chǎn)、研究開發(fā)等方面專家論證可行后，交管理*審批。根據(jù)公司章程授權(quán)分別由總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)做出相應(yīng)的投資決策。
8.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行
9.投資項(xiàng)目管理
（1）對于股權(quán)投資，應(yīng)區(qū)別控股與非控股情況派出董事長、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理人員參與生產(chǎn)經(jīng)營或參與重大決策;
（2）對于債權(quán)性投資，由投資管理部門適時(shí)了解投資項(xiàng)目情況，及時(shí)向管理*報(bào)告。
10.收回投資本息
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件（了解）
▲注：盈余公積的主要文件
（1）利潤表和利潤分配表;
（2）投資收益明細(xì)賬和總賬;
（3）利潤分配決議、分配方案;
（4）利潤分配明細(xì)賬;
（5）盈余公積明細(xì)賬和總賬。