一、本章重點、難點
（一）企業(yè)所得稅
1.掌握企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的判斷標準：登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)其一在中國。
2.熟悉所得來源地的確定原則
3.熟悉稅率
4.掌握應(yīng)納稅所得額
（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
（2）虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
5.熟悉清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費
6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
7.掌握收入確認
（1）區(qū)分不征稅收入和免稅收入
（2）企業(yè)一般收入項目的確認，采用權(quán)責發(fā)生制原則
（3）熟悉特殊收入項目的確認
8.掌握稅前扣除
（1）稅前扣除的基本原則
真實性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得重復扣除原則。
（2）掌握稅前扣除的主要項目
工資、薪金；補充保險；利息；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金；境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用；公益性捐贈支出。
注意：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；職工教育經(jīng)費屬于會計與稅法的時間性差異。
（3）掌握禁止稅前扣除的項目
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；商業(yè)保險費；企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。
9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（1）企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
（2）了解固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、熟悉不得計提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊方法、熟悉最短折舊年限。
（3）了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，熟悉其最短折舊年限。
（4）了解無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)。
（5）熟悉長期待攤費用的范圍及其最短攤銷年限。
（6）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
（7）存貨的計價方法：無后進先出法。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
10.熟悉企業(yè)重組的稅務(wù)處理
（1）企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
（2）一般性稅務(wù)處理規(guī)定：在交易發(fā)生時，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。
（3）適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定。
（1）股權(quán)支付部分：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（2）非股權(quán)支付部分：在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
相關(guān)推薦：
11.掌握應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
12.掌握境外所得已納稅額的抵免：
（1）直接抵免+間接抵免
（2）我國實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算
境外所得稅稅款抵免限額=
抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。
（3）境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則
13.掌握稅收優(yōu)惠
14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
15.掌握特別納稅調(diào)整
（1）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整
（2）成本分攤協(xié)議
（3）預(yù)約定價安排
（4）提供相關(guān)資料
（5）核定應(yīng)納稅所得額
（6）受控外國企業(yè)規(guī)則
（7）防范資本弱化規(guī)定
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）金融企業(yè)，5：1；（2）其他企業(yè)，2：1.
（8）一般反避稅規(guī)則
（9）加收利息
加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
利息應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準利率計算利息。
（10）追溯調(diào)整
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
16.熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理
（一）企業(yè)所得稅
1.掌握企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的判斷標準：登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)其一在中國。
2.熟悉所得來源地的確定原則
3.熟悉稅率
4.掌握應(yīng)納稅所得額
（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
（2）虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
5.熟悉清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費
6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
7.掌握收入確認
（1）區(qū)分不征稅收入和免稅收入
（2）企業(yè)一般收入項目的確認，采用權(quán)責發(fā)生制原則
（3）熟悉特殊收入項目的確認
8.掌握稅前扣除
（1）稅前扣除的基本原則
真實性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成支出不得扣除原則；不得重復扣除原則。
（2）掌握稅前扣除的主要項目
工資、薪金；補充保險；利息；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金；境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用；公益性捐贈支出。
注意：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；職工教育經(jīng)費屬于會計與稅法的時間性差異。
（3）掌握禁止稅前扣除的項目
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；商業(yè)保險費；企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。
9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（1）企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
（2）了解固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、熟悉不得計提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊方法、熟悉最短折舊年限。
（3）了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，熟悉其最短折舊年限。
（4）了解無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)。
（5）熟悉長期待攤費用的范圍及其最短攤銷年限。
（6）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
（7）存貨的計價方法：無后進先出法。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
10.熟悉企業(yè)重組的稅務(wù)處理
（1）企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
（2）一般性稅務(wù)處理規(guī)定：在交易發(fā)生時，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。
（3）適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定。
（1）股權(quán)支付部分：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（2）非股權(quán)支付部分：在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
相關(guān)推薦：
11.掌握應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
12.掌握境外所得已納稅額的抵免：
（1）直接抵免+間接抵免
（2）我國實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算
境外所得稅稅款抵免限額=
抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。
（3）境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則
13.掌握稅收優(yōu)惠
14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
15.掌握特別納稅調(diào)整
（1）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整
（2）成本分攤協(xié)議
（3）預(yù)約定價安排
（4）提供相關(guān)資料
（5）核定應(yīng)納稅所得額
（6）受控外國企業(yè)規(guī)則
（7）防范資本弱化規(guī)定
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）金融企業(yè)，5：1；（2）其他企業(yè)，2：1.
（8）一般反避稅規(guī)則
（9）加收利息
加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
利息應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準利率計算利息。
（10）追溯調(diào)整
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
16.熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報、匯算清繳、跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理