單項(xiàng)選擇題
甲企業(yè)2010年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)25.4萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17％，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
A．2
B．4
C．6
D．8
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】重組的特殊性稅務(wù)處理方法
【答案解析】
本題按企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理解答，雙方均按資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)的所得和損失。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=20-16+[25.4-20×（1+17%）]=6(萬(wàn)元)。6萬(wàn)元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬(wàn)元和貨物銷售所得4萬(wàn)元。
甲企業(yè)2010年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)25.4萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17％，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
A．2
B．4
C．6
D．8
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】重組的特殊性稅務(wù)處理方法
【答案解析】
本題按企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理解答，雙方均按資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)的所得和損失。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=20-16+[25.4-20×（1+17%）]=6(萬(wàn)元)。6萬(wàn)元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬(wàn)元和貨物銷售所得4萬(wàn)元。