第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計
一、單項選擇題
1、為驗證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是( )。
A.檢查工資費用的分配標準是否適當
B.將工資結(jié)算匯總表、工資費用分配表與有關(guān)的費用明細賬核對
C.將工資率與工資手冊核對，驗證工資的計算是否正確
D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表，檢查其恰當性
2、對本期工薪費用實施分析程序不相關(guān)的認定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準確性
D.分類和可理解性
3、為了實現(xiàn)“記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)” 的目標，應(yīng)該實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對
B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬相核對
C.檢查工時卡
D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致
4、如果注冊會計師在測試了關(guān)鍵控制后將工薪交易和余額中的重大錯報風險評估為低水平，則其將會調(diào)整審計策略為( )。
A.以獲取為實施分析程序所需要的大多數(shù)實質(zhì)性審計證據(jù)，減少細節(jié)測試
B.以獲取為細節(jié)測試所需要的大多數(shù)實質(zhì)性審計證據(jù)，減少實質(zhì)性分析程序
C.僅實施實質(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.僅實施細節(jié)測試，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
5、關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計測試，以下說法中不正確的是( )。
A.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬核對可以實現(xiàn)完整性
B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄
D.在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計時，管理層在實施監(jiān)控程序時實施的高層次控制是注冊會計師擬信賴的特別重要的控制
6、下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制的說法不正確的是( )。
A.員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄
B.邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員也可具有其他工薪職能
D.只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號的員工變動表格，改變員工主文檔
7、甲注冊會計師負責A公司2010年的工薪審計，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是( )。
A.批準雇用的文件，應(yīng)當由負責人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制
B.工薪部門負責編制支付率變動及員工合同期滿的通知
C.由在正式雇用過程中負責制定批準雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門批準雇用的文件
D.在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄，與基準數(shù)據(jù)進行匹配
二、多項選擇題
1、人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動通常包括( )。
A.工薪凈額支付
B.記錄工作時間或產(chǎn)量
C.批準招聘
D.計算工薪總額和扣除
2、注冊會計師正在對被審計單位的應(yīng)付職工薪酬實施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有( )。
A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額
B.比較本期與上期工資費用總額
C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍
D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
3、通常核對相互獨立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有( )。
A.比較本期與上期工薪費用總額
B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)
C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時
4、對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現(xiàn)的審計目標有( )。
A.完整性
B.發(fā)生
C.準確性
D.計價和分攤
5、注冊會計師在以風險為起點對人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實施控制測試時，應(yīng)考慮以下( )與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風險來源。
A.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更
B.記錄工作時間或提供的服務(wù)
C.工薪的編制、記錄和發(fā)放
D.工薪扣款并未完全支付或未及時支付
6、下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風險的有( )。
A.將工薪支付給錯誤的員工
B.在工薪單上虛構(gòu)員工
C.在進行工薪處理過程中出錯
D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確
7、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括( )。
A.職工福利費
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
C.職工教育經(jīng)費
D.住房公積金
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：此題考查驗證工資支出的完整性認定實施的審計程序。工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費用明細賬核對，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項B正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D屬于與列報相關(guān)的認定，需要查閱財務(wù)報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標，選項C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項C不正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：批準雇用的文件，應(yīng)當由負責人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制，由在正式雇用過程中負責制定批準雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門履行該職責。人力資源部門同時還負責編制支付率變動及員工合同期滿的通知。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的特點”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于要考慮的因素，此外還包括考慮工薪監(jiān)控導(dǎo)致的重大錯報風險。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10190685】
一、單項選擇題
1、為驗證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是( )。
A.檢查工資費用的分配標準是否適當
B.將工資結(jié)算匯總表、工資費用分配表與有關(guān)的費用明細賬核對
C.將工資率與工資手冊核對，驗證工資的計算是否正確
D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表，檢查其恰當性
2、對本期工薪費用實施分析程序不相關(guān)的認定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準確性
D.分類和可理解性
3、為了實現(xiàn)“記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)” 的目標，應(yīng)該實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對
B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬相核對
C.檢查工時卡
D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致
4、如果注冊會計師在測試了關(guān)鍵控制后將工薪交易和余額中的重大錯報風險評估為低水平，則其將會調(diào)整審計策略為( )。
A.以獲取為實施分析程序所需要的大多數(shù)實質(zhì)性審計證據(jù)，減少細節(jié)測試
B.以獲取為細節(jié)測試所需要的大多數(shù)實質(zhì)性審計證據(jù)，減少實質(zhì)性分析程序
C.僅實施實質(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.僅實施細節(jié)測試，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
5、關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計測試，以下說法中不正確的是( )。
A.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細賬核對可以實現(xiàn)完整性
B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄
D.在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計時，管理層在實施監(jiān)控程序時實施的高層次控制是注冊會計師擬信賴的特別重要的控制
6、下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制的說法不正確的是( )。
A.員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄
B.邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員也可具有其他工薪職能
D.只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號的員工變動表格，改變員工主文檔
7、甲注冊會計師負責A公司2010年的工薪審計，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是( )。
A.批準雇用的文件，應(yīng)當由負責人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制
B.工薪部門負責編制支付率變動及員工合同期滿的通知
C.由在正式雇用過程中負責制定批準雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門批準雇用的文件
D.在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時間或產(chǎn)量記錄，與基準數(shù)據(jù)進行匹配
二、多項選擇題
1、人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動通常包括( )。
A.工薪凈額支付
B.記錄工作時間或產(chǎn)量
C.批準招聘
D.計算工薪總額和扣除
2、注冊會計師正在對被審計單位的應(yīng)付職工薪酬實施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有( )。
A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額
B.比較本期與上期工資費用總額
C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍
D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
3、通常核對相互獨立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有( )。
A.比較本期與上期工薪費用總額
B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)
C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時
4、對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現(xiàn)的審計目標有( )。
A.完整性
B.發(fā)生
C.準確性
D.計價和分攤
5、注冊會計師在以風險為起點對人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實施控制測試時，應(yīng)考慮以下( )與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風險來源。
A.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更
B.記錄工作時間或提供的服務(wù)
C.工薪的編制、記錄和發(fā)放
D.工薪扣款并未完全支付或未及時支付
6、下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風險的有( )。
A.將工薪支付給錯誤的員工
B.在工薪單上虛構(gòu)員工
C.在進行工薪處理過程中出錯
D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確
7、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括( )。
A.職工福利費
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
C.職工教育經(jīng)費
D.住房公積金
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：此題考查驗證工資支出的完整性認定實施的審計程序。工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費用明細賬核對，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項B正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D屬于與列報相關(guān)的認定，需要查閱財務(wù)報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標，選項C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程序。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項C不正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：批準雇用的文件，應(yīng)當由負責人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制，由在正式雇用過程中負責制定批準雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門履行該職責。人力資源部門同時還負責編制支付率變動及員工合同期滿的通知。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的特點”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于要考慮的因素，此外還包括考慮工薪監(jiān)控導(dǎo)致的重大錯報風險。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
【答疑編號10190685】