1Z101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制
一、精準(zhǔn)考點(diǎn)采集
1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復(fù)習(xí)。2.投資現(xiàn)金流量表：
(1)將技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出;
(2)可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力;
(3)“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā);
(2)以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ);
(3)若投資各方按股本比例分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損及風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)投資各方的利益一般是均等的，沒(méi)有必要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對(duì)等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會(huì)有這種情況)，投資各方的收益率會(huì)有差異，此時(shí)需計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項(xiàng)目包括：實(shí)分利潤(rùn)、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表較為簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。表中主要項(xiàng)目包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、累計(jì)盈余資金。
6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費(fèi)用部分比較難懂。其余的營(yíng)業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時(shí)間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。
二、高頻答疑點(diǎn)
1.投資現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表所得稅和調(diào)整所得稅的計(jì)算基數(shù)是什么?
答：在項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中，調(diào)整所得稅=EBITX稅率，其中EBIT=銷售收入-營(yíng)業(yè)稅及附加一(總成本費(fèi)用一利息)。
在項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，所得稅一利潤(rùn)總額×稅率，其中利潤(rùn)總額一銷售收入一營(yíng)業(yè)稅及附加一總成本費(fèi)用。
在利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，所得稅的計(jì)算方法與項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量相同。
2.在項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流出項(xiàng)中用的是經(jīng)營(yíng)成本，并無(wú)折舊和攤銷。計(jì)算調(diào)整所得稅或所得稅時(shí)，是否需再減掉折舊和攤銷?
答：算調(diào)整所得稅或所得稅時(shí)，需再減掉折舊和攤銷。
3.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與資本金現(xiàn)金流量表有何區(qū)別? 資本金流量表考慮還本付息嗎?
答：投資項(xiàng)目表主要是從投資的角度分析資金流動(dòng)情況，也就是說(shuō)不管資金是怎么來(lái)的，只要是投資的都算。而資本金表是從資本金角度分析，也就是說(shuō)別的資金不考慮，只是從自有資金的角度，分析的是自有資金投入后的資金流的流動(dòng)情況。資本金表中的還本付息是在資本金投入后的過(guò)程中產(chǎn)生的，對(duì)整個(gè)資本金的收益是有影響的，所以也要予以列示，可參見教材中的表格理解。
4.投資現(xiàn)金流量表中，有了流動(dòng)資金為什么還有經(jīng)營(yíng)成本，兩者都是用于原材料、燃料、工資福利、維修費(fèi)等，這不是重復(fù)了嗎?
答：簡(jiǎn)單理解就是成本是要花掉的，而流動(dòng)資金是可以回收的，兩者性質(zhì)不一樣。
5.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表不考慮建設(shè)期利息、流動(dòng)資金利息、臨時(shí)借款利息。假如某項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中有建設(shè)期貸款，那么在投資現(xiàn)金流量中計(jì)不計(jì)建設(shè)期利息?
答：項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是一個(gè)融資前的分析，所以不考慮利息。
6.關(guān)于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中的回收固定資產(chǎn)余值問(wèn)題，若建設(shè)期有借款，且固定資產(chǎn)使用年限大于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期，那么計(jì)算其固定資產(chǎn)折舊時(shí)是否要考慮利息?
答：一般利息也是形成固定資產(chǎn)的一部分，計(jì)算折舊時(shí)要考慮。
7.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表及項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中的稅金為什么僅反映營(yíng)業(yè)稅金及附加和所得稅的內(nèi)容，其他稅金呢，例如增值稅?
答：在我國(guó)，增值稅的征收范圍和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營(yíng)業(yè) 稅。征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收增值稅。
8.如果現(xiàn)金流人里面有補(bǔ)貼收入，補(bǔ)貼收入計(jì)不計(jì)所得稅?
答：補(bǔ)貼收入有不同的形式，有的計(jì)算，有的不計(jì)算，考試時(shí)會(huì)告訴是否計(jì)算。9.建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資包括哪幾項(xiàng)?有什么注意事項(xiàng)?
答：建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是：建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和(注意與估價(jià)中這部分的分類不同)。
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
建設(shè)期利息允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值，即資本化利息。分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，
應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。
流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。
如.技術(shù)方案資本金是什么意思?
答：技術(shù)方案資本金是項(xiàng)目權(quán)益資金，指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額。即項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。另外，技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是詐為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金。
11.家中閑置的房子能否作為項(xiàng)目方案資本金?
答：可以的，因?yàn)榧夹g(shù)方案資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資。
12.經(jīng)營(yíng)成本的考慮因素有哪些?
答：經(jīng)營(yíng)成本作為技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分，是從投資方案本身考察的，在一定期間(通常為1年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計(jì)算：經(jīng)營(yíng)成本一總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)一利息支出或經(jīng)營(yíng)成本一外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。13.什么是增值稅?增值稅和營(yíng)業(yè)稅是什么關(guān)系?
答：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理 修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。
目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。
14.什么是所得稅和調(diào)整所得稅?
答：調(diào)整所得稅一息稅前利潤(rùn)×所得稅率。所得稅中沒(méi)有考慮利息的因素，這是因?yàn)椤秱€(gè)人所得稅法》中將企業(yè)借入的資金視為自有資金一部分，產(chǎn)生的利息沒(méi)有流出企業(yè)，所以，這里不予考慮利息的因素。兩者在這方面是不同的。
調(diào)整所得稅一息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率
所得稅一利潤(rùn)總額×所得稅稅率一(息稅前利潤(rùn)一利息)×所得稅稅率
三、考題解析常見丟分點(diǎn)
1.反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是()。[2011]
A.利潤(rùn)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
【答案】A
【解析】反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是利潤(rùn)表。反映企業(yè)一定日期狀況的報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表。
2.資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，站在()的角度編制的。[2011]
A.項(xiàng)目發(fā)起人
B.債務(wù)人
C.項(xiàng)目法人
D.債權(quán)人
【答案】C
【解析】教材43頁(yè)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)的。3.在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用是()。[2010]
A.折舊費(fèi)
B.攤銷費(fèi)
C.利息支出
D.修理費(fèi)【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)成本一外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。4.項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項(xiàng)目的()。[2010]
A.償債能力
B.財(cái)務(wù)生存能力
C.財(cái)務(wù)盈利能力
D.不確定性
【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。
5.能夠反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是()。[2009]
A.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表
B.投資各方現(xiàn)金流量表
C.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
D.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表【答案】C
【解析】財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。
6.屬于項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出構(gòu)成的是()。[2007]
A.建設(shè)投資
B.借款本金償還
C.流動(dòng)資金
D.調(diào)整所得稅【答案】B
【解析】項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目法人(或投資者整體)角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。
7。某項(xiàng)目投資來(lái)源中，項(xiàng)目資本金2 000萬(wàn)元，借人銀行資金1 000萬(wàn)元，建設(shè)期借款利息 200萬(wàn)元。在編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表時(shí)，建設(shè)期現(xiàn)金流出的投資應(yīng)為()萬(wàn)元。[2006]
A.1 200
B.2 000
C.3 000
D.3 200【答案】C
【解析】項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出不包括利息。熟悉項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)。
四、摸底練習(xí)題
單項(xiàng)選擇題
1.投資現(xiàn)金流量表以()為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。
A.資本金
B.總投資
C.固定資產(chǎn)投資
D.投資者出資額
2.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表以()為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。
A.資本金
B.總投資
C.固定資產(chǎn)投資
D.投資者出資額
3.投資各方現(xiàn)金流量表以()為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收益率。
A.資本金
B.總投資
C.固定資產(chǎn)投資
D.投資者出資額
4.屬于項(xiàng)目資本現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出構(gòu)成的是()
A.建設(shè)投資
B.借款本金償還
C.流動(dòng)資金
D.調(diào)整所得稅
5.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分類，其中不包括()。
A.投資現(xiàn)金流量表
B.投資各方現(xiàn)金流量表
C.資本金現(xiàn)金流量表
D.項(xiàng)目差額財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表
6.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，記作補(bǔ)貼收入，但不列入()。
A.投資現(xiàn)金流量表
B.資本金現(xiàn)金流量表
C.投資各方現(xiàn)金流量表
D.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
7.下列關(guān)于政府投資項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的是()。
A.全部使用政府直接投資的項(xiàng)目不需要進(jìn)行融資方案分析
B.以投資補(bǔ)貼方式投入的政府投資資金，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中視為權(quán)益資金
C.以轉(zhuǎn)貸方式投入的政府投資資金，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中視為權(quán)益資金
D.以投資補(bǔ)貼方式投入的政府投資資金，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中視為債務(wù)資金
8.經(jīng)濟(jì)效果分析采用以()體系為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè)價(jià)格。
A.指導(dǎo)價(jià)格
B.出廠價(jià)格
C.產(chǎn)品價(jià)格
D.市場(chǎng)價(jià)格
9.技術(shù)方案資本金以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的()。
A.20%
B.25%
C.30%
D.35%
10.以下技術(shù)方案資本金的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A.由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金
B.項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)
C.投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，可轉(zhuǎn)讓其出資，也可以抽回資本金
D.技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金
11.下列計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本公式正確的是()。
A.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)
B.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)
C.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出
D.經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)
12.在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，不應(yīng)計(jì)人經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用是()。
A.利息支出
B.材料費(fèi)
C.福利費(fèi)
D.工資
13.已知某項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用為l 000萬(wàn)元，年折舊費(fèi)為200萬(wàn)元，年攤銷費(fèi)為50萬(wàn)元，年并息支出為100萬(wàn)元。則該項(xiàng)目的年經(jīng)營(yíng)成本為()萬(wàn)元。
A 750
B.650
C.350
D.800
14.關(guān)于稅金的計(jì)算基數(shù)，錯(cuò)誤的是()。
A.營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為基數(shù)
B.城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅，三者之和為稅基
C.教育費(fèi)附加以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅三者之和為稅基
D.土地增值稅以增值額為基數(shù)
15.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加不包括()。
A.消費(fèi)稅
B.資源稅
C.土地增值稅
D.增值稅16.教育費(fèi)附加率為()。
A.2%
B.3%
C.5%
D.7%
多項(xiàng)選擇題
17.資本金現(xiàn)金流量表把()作為現(xiàn)金流出。
A.資本金抽回
B.稅金
C.借款本金償還
D.支出
E.利息支付
18.()是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析的最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
A.利潤(rùn)
B.稅金
C.經(jīng)營(yíng)成本
D.投資
E.營(yíng)業(yè)收入
19.補(bǔ)貼收入包括()以及財(cái)政扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼。
A.定額補(bǔ)貼
B.先征后返的增值稅
C.政府補(bǔ)助
D.先征后返的營(yíng)業(yè)稅
E.利息貼息
20.建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是()之和。
A.建設(shè)投資
B.建設(shè)期利息
C.流動(dòng)資金
D.工程成本
E.期間費(fèi)用
21.流動(dòng)資產(chǎn)一般包括()。
A.存貨
B.預(yù)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.預(yù)收賬款
E.庫(kù)存現(xiàn)金
22.流動(dòng)負(fù)債一般包括()。
A.存貨
B.預(yù)付賬款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)收賬款
E.庫(kù)存現(xiàn)金
23.下列屬于從銷售收入中扣除的稅金的是()。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
E.土地使用稅
24.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，若以總成本費(fèi)用為基礎(chǔ)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本，則應(yīng)從總成本費(fèi)用中扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有()。
A.折舊費(fèi)用
B.銷售費(fèi)用
C.管理費(fèi)用
D.攤銷費(fèi)用
E.利息支出
25.用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量分析包括()。
A.燃料及動(dòng)力費(fèi)
B.設(shè)備折舊
C.外購(gòu)原材料
D.營(yíng)業(yè)稅
E.修理費(fèi)
【答案】
單項(xiàng)選擇題
1.B2.A3.D4.B5.D6.C7.A8.D9.A10.C11.C12.A13.B14.B15.Dl6.B
多項(xiàng)選擇題
17.CE18.BCDE19.AB20.ABC21.ABCE22.CD23.BCD24 ADE25 ARCE
【解析】
1.投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它將技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。
資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)。資本金現(xiàn)金流量表把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。
投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。
9.技術(shù)方案資本金以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。
10.技術(shù)方案資本金(即項(xiàng)目權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
13.經(jīng)營(yíng)成本一總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出或經(jīng)營(yíng)成本一外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。
15.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
20.建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是：建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。其中，建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模(分期實(shí)施的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模)、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的投入;建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等其他融資費(fèi)用;流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。
25.經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)分析的專用術(shù)語(yǔ)，主要用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量分析
一、精準(zhǔn)考點(diǎn)采集
1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復(fù)習(xí)。2.投資現(xiàn)金流量表：
(1)將技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出;
(2)可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力;
(3)“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā);
(2)以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ);
(3)若投資各方按股本比例分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損及風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)投資各方的利益一般是均等的，沒(méi)有必要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對(duì)等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會(huì)有這種情況)，投資各方的收益率會(huì)有差異，此時(shí)需計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項(xiàng)目包括：實(shí)分利潤(rùn)、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表較為簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。表中主要項(xiàng)目包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、累計(jì)盈余資金。
6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費(fèi)用部分比較難懂。其余的營(yíng)業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時(shí)間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。
二、高頻答疑點(diǎn)
1.投資現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表所得稅和調(diào)整所得稅的計(jì)算基數(shù)是什么?
答：在項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中，調(diào)整所得稅=EBITX稅率，其中EBIT=銷售收入-營(yíng)業(yè)稅及附加一(總成本費(fèi)用一利息)。
在項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，所得稅一利潤(rùn)總額×稅率，其中利潤(rùn)總額一銷售收入一營(yíng)業(yè)稅及附加一總成本費(fèi)用。
在利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，所得稅的計(jì)算方法與項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量相同。
2.在項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流出項(xiàng)中用的是經(jīng)營(yíng)成本，并無(wú)折舊和攤銷。計(jì)算調(diào)整所得稅或所得稅時(shí)，是否需再減掉折舊和攤銷?
答：算調(diào)整所得稅或所得稅時(shí)，需再減掉折舊和攤銷。
3.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表與資本金現(xiàn)金流量表有何區(qū)別? 資本金流量表考慮還本付息嗎?
答：投資項(xiàng)目表主要是從投資的角度分析資金流動(dòng)情況，也就是說(shuō)不管資金是怎么來(lái)的，只要是投資的都算。而資本金表是從資本金角度分析，也就是說(shuō)別的資金不考慮，只是從自有資金的角度，分析的是自有資金投入后的資金流的流動(dòng)情況。資本金表中的還本付息是在資本金投入后的過(guò)程中產(chǎn)生的，對(duì)整個(gè)資本金的收益是有影響的，所以也要予以列示，可參見教材中的表格理解。
4.投資現(xiàn)金流量表中，有了流動(dòng)資金為什么還有經(jīng)營(yíng)成本，兩者都是用于原材料、燃料、工資福利、維修費(fèi)等，這不是重復(fù)了嗎?
答：簡(jiǎn)單理解就是成本是要花掉的，而流動(dòng)資金是可以回收的，兩者性質(zhì)不一樣。
5.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表不考慮建設(shè)期利息、流動(dòng)資金利息、臨時(shí)借款利息。假如某項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中有建設(shè)期貸款，那么在投資現(xiàn)金流量中計(jì)不計(jì)建設(shè)期利息?
答：項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是一個(gè)融資前的分析，所以不考慮利息。
6.關(guān)于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中的回收固定資產(chǎn)余值問(wèn)題，若建設(shè)期有借款，且固定資產(chǎn)使用年限大于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期，那么計(jì)算其固定資產(chǎn)折舊時(shí)是否要考慮利息?
答：一般利息也是形成固定資產(chǎn)的一部分，計(jì)算折舊時(shí)要考慮。
7.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表及項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中的稅金為什么僅反映營(yíng)業(yè)稅金及附加和所得稅的內(nèi)容，其他稅金呢，例如增值稅?
答：在我國(guó)，增值稅的征收范圍和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營(yíng)業(yè) 稅。征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收增值稅。
8.如果現(xiàn)金流人里面有補(bǔ)貼收入，補(bǔ)貼收入計(jì)不計(jì)所得稅?
答：補(bǔ)貼收入有不同的形式，有的計(jì)算，有的不計(jì)算，考試時(shí)會(huì)告訴是否計(jì)算。9.建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資包括哪幾項(xiàng)?有什么注意事項(xiàng)?
答：建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是：建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和(注意與估價(jià)中這部分的分類不同)。
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
建設(shè)期利息允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值，即資本化利息。分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，
應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。
流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。
如.技術(shù)方案資本金是什么意思?
答：技術(shù)方案資本金是項(xiàng)目權(quán)益資金，指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額。即項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。另外，技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是詐為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金。
11.家中閑置的房子能否作為項(xiàng)目方案資本金?
答：可以的，因?yàn)榧夹g(shù)方案資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資。
12.經(jīng)營(yíng)成本的考慮因素有哪些?
答：經(jīng)營(yíng)成本作為技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分，是從投資方案本身考察的，在一定期間(通常為1年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計(jì)算：經(jīng)營(yíng)成本一總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)一利息支出或經(jīng)營(yíng)成本一外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。13.什么是增值稅?增值稅和營(yíng)業(yè)稅是什么關(guān)系?
答：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理 修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。
目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。
14.什么是所得稅和調(diào)整所得稅?
答：調(diào)整所得稅一息稅前利潤(rùn)×所得稅率。所得稅中沒(méi)有考慮利息的因素，這是因?yàn)椤秱€(gè)人所得稅法》中將企業(yè)借入的資金視為自有資金一部分，產(chǎn)生的利息沒(méi)有流出企業(yè)，所以，這里不予考慮利息的因素。兩者在這方面是不同的。
調(diào)整所得稅一息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率
所得稅一利潤(rùn)總額×所得稅稅率一(息稅前利潤(rùn)一利息)×所得稅稅率
三、考題解析常見丟分點(diǎn)
1.反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是()。[2011]
A.利潤(rùn)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
【答案】A
【解析】反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是利潤(rùn)表。反映企業(yè)一定日期狀況的報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表。
2.資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，站在()的角度編制的。[2011]
A.項(xiàng)目發(fā)起人
B.債務(wù)人
C.項(xiàng)目法人
D.債權(quán)人
【答案】C
【解析】教材43頁(yè)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)的。3.在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用是()。[2010]
A.折舊費(fèi)
B.攤銷費(fèi)
C.利息支出
D.修理費(fèi)【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)成本一外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。4.項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項(xiàng)目的()。[2010]
A.償債能力
B.財(cái)務(wù)生存能力
C.財(cái)務(wù)盈利能力
D.不確定性
【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。
5.能夠反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是()。[2009]
A.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表
B.投資各方現(xiàn)金流量表
C.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
D.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表【答案】C
【解析】財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。
6.屬于項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出構(gòu)成的是()。[2007]
A.建設(shè)投資
B.借款本金償還
C.流動(dòng)資金
D.調(diào)整所得稅【答案】B
【解析】項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目法人(或投資者整體)角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。
7。某項(xiàng)目投資來(lái)源中，項(xiàng)目資本金2 000萬(wàn)元，借人銀行資金1 000萬(wàn)元，建設(shè)期借款利息 200萬(wàn)元。在編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表時(shí)，建設(shè)期現(xiàn)金流出的投資應(yīng)為()萬(wàn)元。[2006]
A.1 200
B.2 000
C.3 000
D.3 200【答案】C
【解析】項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出不包括利息。熟悉項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)。
四、摸底練習(xí)題
單項(xiàng)選擇題
1.投資現(xiàn)金流量表以()為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。
A.資本金
B.總投資
C.固定資產(chǎn)投資
D.投資者出資額
2.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表以()為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。
A.資本金
B.總投資
C.固定資產(chǎn)投資
D.投資者出資額
3.投資各方現(xiàn)金流量表以()為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收益率。
A.資本金
B.總投資
C.固定資產(chǎn)投資
D.投資者出資額
4.屬于項(xiàng)目資本現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出構(gòu)成的是()
A.建設(shè)投資
B.借款本金償還
C.流動(dòng)資金
D.調(diào)整所得稅
5.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分類，其中不包括()。
A.投資現(xiàn)金流量表
B.投資各方現(xiàn)金流量表
C.資本金現(xiàn)金流量表
D.項(xiàng)目差額財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表
6.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，記作補(bǔ)貼收入，但不列入()。
A.投資現(xiàn)金流量表
B.資本金現(xiàn)金流量表
C.投資各方現(xiàn)金流量表
D.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
7.下列關(guān)于政府投資項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的是()。
A.全部使用政府直接投資的項(xiàng)目不需要進(jìn)行融資方案分析
B.以投資補(bǔ)貼方式投入的政府投資資金，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中視為權(quán)益資金
C.以轉(zhuǎn)貸方式投入的政府投資資金，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中視為權(quán)益資金
D.以投資補(bǔ)貼方式投入的政府投資資金，在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中視為債務(wù)資金
8.經(jīng)濟(jì)效果分析采用以()體系為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè)價(jià)格。
A.指導(dǎo)價(jià)格
B.出廠價(jià)格
C.產(chǎn)品價(jià)格
D.市場(chǎng)價(jià)格
9.技術(shù)方案資本金以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的()。
A.20%
B.25%
C.30%
D.35%
10.以下技術(shù)方案資本金的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A.由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金
B.項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)
C.投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，可轉(zhuǎn)讓其出資，也可以抽回資本金
D.技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金
11.下列計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本公式正確的是()。
A.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)
B.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)
C.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出
D.經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)
12.在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，不應(yīng)計(jì)人經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用是()。
A.利息支出
B.材料費(fèi)
C.福利費(fèi)
D.工資
13.已知某項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用為l 000萬(wàn)元，年折舊費(fèi)為200萬(wàn)元，年攤銷費(fèi)為50萬(wàn)元，年并息支出為100萬(wàn)元。則該項(xiàng)目的年經(jīng)營(yíng)成本為()萬(wàn)元。
A 750
B.650
C.350
D.800
14.關(guān)于稅金的計(jì)算基數(shù)，錯(cuò)誤的是()。
A.營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為基數(shù)
B.城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅，三者之和為稅基
C.教育費(fèi)附加以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅三者之和為稅基
D.土地增值稅以增值額為基數(shù)
15.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加不包括()。
A.消費(fèi)稅
B.資源稅
C.土地增值稅
D.增值稅16.教育費(fèi)附加率為()。
A.2%
B.3%
C.5%
D.7%
多項(xiàng)選擇題
17.資本金現(xiàn)金流量表把()作為現(xiàn)金流出。
A.資本金抽回
B.稅金
C.借款本金償還
D.支出
E.利息支付
18.()是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析的最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
A.利潤(rùn)
B.稅金
C.經(jīng)營(yíng)成本
D.投資
E.營(yíng)業(yè)收入
19.補(bǔ)貼收入包括()以及財(cái)政扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼。
A.定額補(bǔ)貼
B.先征后返的增值稅
C.政府補(bǔ)助
D.先征后返的營(yíng)業(yè)稅
E.利息貼息
20.建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是()之和。
A.建設(shè)投資
B.建設(shè)期利息
C.流動(dòng)資金
D.工程成本
E.期間費(fèi)用
21.流動(dòng)資產(chǎn)一般包括()。
A.存貨
B.預(yù)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.預(yù)收賬款
E.庫(kù)存現(xiàn)金
22.流動(dòng)負(fù)債一般包括()。
A.存貨
B.預(yù)付賬款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)收賬款
E.庫(kù)存現(xiàn)金
23.下列屬于從銷售收入中扣除的稅金的是()。
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
E.土地使用稅
24.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，若以總成本費(fèi)用為基礎(chǔ)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本，則應(yīng)從總成本費(fèi)用中扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有()。
A.折舊費(fèi)用
B.銷售費(fèi)用
C.管理費(fèi)用
D.攤銷費(fèi)用
E.利息支出
25.用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量分析包括()。
A.燃料及動(dòng)力費(fèi)
B.設(shè)備折舊
C.外購(gòu)原材料
D.營(yíng)業(yè)稅
E.修理費(fèi)
【答案】
單項(xiàng)選擇題
1.B2.A3.D4.B5.D6.C7.A8.D9.A10.C11.C12.A13.B14.B15.Dl6.B
多項(xiàng)選擇題
17.CE18.BCDE19.AB20.ABC21.ABCE22.CD23.BCD24 ADE25 ARCE
【解析】
1.投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它將技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。
資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)。資本金現(xiàn)金流量表把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。
投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。
9.技術(shù)方案資本金以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。
10.技術(shù)方案資本金(即項(xiàng)目權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
13.經(jīng)營(yíng)成本一總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出或經(jīng)營(yíng)成本一外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。
15.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
20.建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是：建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。其中，建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模(分期實(shí)施的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模)、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的投入;建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等其他融資費(fèi)用;流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。
25.經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)分析的專用術(shù)語(yǔ)，主要用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的現(xiàn)金流量分析