第七章 單元測(cè)試試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會(huì)計(jì)記錄以外的信息的是( )。
A.支票存根
B.合同記錄
C.銀行存款單
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的分析表
2. 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.對(duì)于特定的審計(jì)程序，可以為所有的認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同的來(lái)源獲取的兩個(gè)審計(jì)證據(jù)存在矛盾，則說(shuō)明至少有一項(xiàng)不存在說(shuō)服力
C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)能夠替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)是的
3. 下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中涉及的決策的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
B.從確定的總體中選取的項(xiàng)目
C.何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序
D.選用何種審計(jì)程序
4. 關(guān)于觀察程序，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)是時(shí)期證據(jù)
B.觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)是時(shí)點(diǎn)證據(jù)
C.觀察程序可以證明期末固定資產(chǎn)的存在
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)實(shí)施觀察程序
5. 關(guān)于詢問(wèn)程序，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試時(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
B.詢問(wèn)獲取的證據(jù)可以形成審計(jì)結(jié)論
C.詢問(wèn)作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過(guò)程中很少涉及
D.知情人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程毫無(wú)幫助
6. 關(guān)于重新執(zhí)行下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.重新執(zhí)行可以證明期末固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
B.重新執(zhí)行和重新計(jì)算都可以用來(lái)證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
C.重新執(zhí)行就是重新計(jì)算
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較屬于重新執(zhí)行程序
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是( )。
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.函證程序所證明的認(rèn)定
D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證內(nèi)容時(shí)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)零余額賬戶進(jìn)行函證
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)零余額賬戶進(jìn)行函證，不需要對(duì)本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證
D.除非有充分證據(jù)表明零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則必須實(shí)施函證
9. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極的函證方式的表述，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式，應(yīng)當(dāng)要求被函證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息的是否正確或填列詢證函要求的信息
B.積極的詢證函的回函率比較高
C.在積極的函證方式下，不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)
D.積極的詢證函回函率比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用消極的詢證函
10. 關(guān)于分析程序的使用目的，錯(cuò)誤的是( )。
A.分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.分析程序可以用作控制測(cè)試程序
C.分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
D.分析程序可以用作審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
二、多項(xiàng)選擇題
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的有( )。
A.銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對(duì)賬單以及顧客的匯款通知單
B.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票和對(duì)賬單
C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的計(jì)算表
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，需要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
C.審計(jì)證據(jù)的充分性能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，需要考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A.購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠
B.產(chǎn)品出庫(kù)單比銷售發(fā)票可靠
C.工資計(jì)算單比工資發(fā)放單可靠
D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠
4. 審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系，下列表述中正確的有( )。
A.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性比較薄弱，可以通過(guò)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少
5. 下列屬于獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的具體審計(jì)程序的有( )。
A.細(xì)節(jié)測(cè)試
B.檢查和觀察
C.重新執(zhí)行和分析程序
D.重新計(jì)算
6. 關(guān)于檢查程序，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.在控制測(cè)試中，運(yùn)用檢查程序可以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)
B.檢查程序可以用于證明銷售的完整性
C.檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.檢查程序可以用于證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定
7.關(guān)于重新計(jì)算，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.重新計(jì)算可以通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行
B.重新計(jì)算可以證明期末存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
C.重新計(jì)算可以證明期末截止認(rèn)定
D.重新計(jì)算可以證明銷售成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定
8. 關(guān)于函證程序，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.函證獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較高
B.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定
C.函證可以證明期末融資租入固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
D.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施函證及函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.函證程序所審計(jì)的認(rèn)定
C.回函的可能性
D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性
10. 通常應(yīng)收賬款函證是必須實(shí)施的，但是也存在例外情形，下列屬于例外情形的有( )。
A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行過(guò)函證，期末可以不在函證
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效
D.期末應(yīng)收賬款金額比較小
11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師期末需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理正確的有( )。
A.如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響
C.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)詢證函的總體要求包含( )。
A.根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函
B.通常，在針對(duì)賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)
C.通常，在針對(duì)賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)
D.詢證函的設(shè)計(jì)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要
13. 下列選項(xiàng)中( )情況同時(shí)存在時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。
A.重大的錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.預(yù)期不存在大量的的錯(cuò)誤
D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證
14. 下列選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施的有( )。
A.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄
B.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果
C.對(duì)選擇被詢證者的控制
D.對(duì)發(fā)出和收回詢證函保持控制
15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函回函的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列說(shuō)法中正確有( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)
B.如果積極式函證未獲取回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響
C.如果積極式函證未獲取回函，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)且取得積極式詢證函回函是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序
16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)的處理包含( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)
B.詢證函回函中指出的不符事項(xiàng)可能是存在錯(cuò)報(bào)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊
C.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的
D.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
17. 下列關(guān)于分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的表述中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合使用
B.分析程序通過(guò)發(fā)現(xiàn)異常來(lái)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
C.所使用的的分析程序通常通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析
D.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都能夠提供很高的保證水平
18. 在確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮因素時(shí)，說(shuō)法中正確的有( )。
A.分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性
B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
D.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試
三、簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素?
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息。
2.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于特定的審計(jì)程序，可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);選項(xiàng)C，與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。
3.【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及的決策：①選用哪種審計(jì)程序，②針對(duì)選用的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模，③應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項(xiàng)目，④何時(shí)執(zhí)行這些程序。
4.【答案】A
【解析】觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。
5.【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，詢問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)僅僅是口頭的，不能形成審計(jì)結(jié)論;選項(xiàng)C，詢問(wèn)作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過(guò)程中廣泛運(yùn)用;選項(xiàng)D，知情人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。
6.【答案】C
【解析】重新計(jì)算側(cè)重于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的核對(duì)，而重新執(zhí)行側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照被審計(jì)單位制定的程序自己獨(dú)立的操作。
7.【答案】A
【解析】函證應(yīng)當(dāng)考慮的因素：評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、函證程序所審計(jì)的認(rèn)定、實(shí)施其他審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
8.【答案】C
【解析】通常必須對(duì)零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證。
9.【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，積極的詢證函回函率比較低，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更多的替代程序;選項(xiàng)C，在積極的函證方式下，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)。
10.【答案】B
【解析】分析程序不適用于控制測(cè)試。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于其他信息，不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。
2.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的充分性，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷，即獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的缺陷;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)的證據(jù)可能越少。
3.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B中，銷售發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，產(chǎn)品出庫(kù)單在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，銷售發(fā)票比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠;選項(xiàng)D，工資發(fā)放單需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門之外的工資領(lǐng)取人簽字，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。
4.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，如果如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)適可靠性比較薄弱，不能通過(guò)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)。
5.【答案】BCD
【解析】獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序，包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。
6.【答案】ABC
【解析】檢查程序不能證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定。
7.【答案】ABD
【解析】重新計(jì)算與截止認(rèn)定無(wú)關(guān)。
8.【答案】ACD
9.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A、B，屬于在確定實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)C、D，屬于在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
10.【答案】AC
【解析】對(duì)應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效。
11.【答案】AB
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師期末需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理：如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù);如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。
12.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，通常，在針對(duì)賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要改變?cè)冏C函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序，比如，在對(duì)應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。
13.【答案】ABCD
【解析】當(dāng)同時(shí)存在：重大的錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。
14.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD,屬于函證實(shí)施過(guò)程控制的環(huán)節(jié)，不是措施。
15.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，如果積極式函證未獲取回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。
16.【答案】ABCD
17.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。
18.【答案】ABCD
【解析】根據(jù)分析程序的定義，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD，也是確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮的因素。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)考慮針對(duì)所涉及認(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試(如有)，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性;
(2)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性;
(3)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);
(4)確定已記錄金額預(yù)期值之間可接受的且無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。
一、單項(xiàng)選擇題
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會(huì)計(jì)記錄以外的信息的是( )。
A.支票存根
B.合同記錄
C.銀行存款單
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的分析表
2. 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.對(duì)于特定的審計(jì)程序，可以為所有的認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同的來(lái)源獲取的兩個(gè)審計(jì)證據(jù)存在矛盾，則說(shuō)明至少有一項(xiàng)不存在說(shuō)服力
C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)能夠替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)是的
3. 下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中涉及的決策的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
B.從確定的總體中選取的項(xiàng)目
C.何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序
D.選用何種審計(jì)程序
4. 關(guān)于觀察程序，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)是時(shí)期證據(jù)
B.觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)是時(shí)點(diǎn)證據(jù)
C.觀察程序可以證明期末固定資產(chǎn)的存在
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)實(shí)施觀察程序
5. 關(guān)于詢問(wèn)程序，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試時(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
B.詢問(wèn)獲取的證據(jù)可以形成審計(jì)結(jié)論
C.詢問(wèn)作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過(guò)程中很少涉及
D.知情人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程毫無(wú)幫助
6. 關(guān)于重新執(zhí)行下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.重新執(zhí)行可以證明期末固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
B.重新執(zhí)行和重新計(jì)算都可以用來(lái)證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
C.重新執(zhí)行就是重新計(jì)算
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較屬于重新執(zhí)行程序
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是( )。
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.函證程序所證明的認(rèn)定
D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證內(nèi)容時(shí)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)零余額賬戶進(jìn)行函證
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)零余額賬戶進(jìn)行函證，不需要對(duì)本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證
D.除非有充分證據(jù)表明零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則必須實(shí)施函證
9. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極的函證方式的表述，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式，應(yīng)當(dāng)要求被函證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息的是否正確或填列詢證函要求的信息
B.積極的詢證函的回函率比較高
C.在積極的函證方式下，不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)
D.積極的詢證函回函率比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用消極的詢證函
10. 關(guān)于分析程序的使用目的，錯(cuò)誤的是( )。
A.分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.分析程序可以用作控制測(cè)試程序
C.分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
D.分析程序可以用作審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
二、多項(xiàng)選擇題
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的有( )。
A.銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對(duì)賬單以及顧客的匯款通知單
B.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票和對(duì)賬單
C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的計(jì)算表
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，需要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
C.審計(jì)證據(jù)的充分性能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，需要考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A.購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠
B.產(chǎn)品出庫(kù)單比銷售發(fā)票可靠
C.工資計(jì)算單比工資發(fā)放單可靠
D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠
4. 審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系，下列表述中正確的有( )。
A.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性比較薄弱，可以通過(guò)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少
5. 下列屬于獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的具體審計(jì)程序的有( )。
A.細(xì)節(jié)測(cè)試
B.檢查和觀察
C.重新執(zhí)行和分析程序
D.重新計(jì)算
6. 關(guān)于檢查程序，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.在控制測(cè)試中，運(yùn)用檢查程序可以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)
B.檢查程序可以用于證明銷售的完整性
C.檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.檢查程序可以用于證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定
7.關(guān)于重新計(jì)算，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.重新計(jì)算可以通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行
B.重新計(jì)算可以證明期末存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定
C.重新計(jì)算可以證明期末截止認(rèn)定
D.重新計(jì)算可以證明銷售成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定
8. 關(guān)于函證程序，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.函證獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較高
B.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定
C.函證可以證明期末融資租入固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
D.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施函證及函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.函證程序所審計(jì)的認(rèn)定
C.回函的可能性
D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性
10. 通常應(yīng)收賬款函證是必須實(shí)施的，但是也存在例外情形，下列屬于例外情形的有( )。
A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行過(guò)函證，期末可以不在函證
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效
D.期末應(yīng)收賬款金額比較小
11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師期末需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理正確的有( )。
A.如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響
C.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)詢證函的總體要求包含( )。
A.根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函
B.通常，在針對(duì)賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)
C.通常，在針對(duì)賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)
D.詢證函的設(shè)計(jì)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要
13. 下列選項(xiàng)中( )情況同時(shí)存在時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。
A.重大的錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.預(yù)期不存在大量的的錯(cuò)誤
D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證
14. 下列選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施的有( )。
A.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄
B.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果
C.對(duì)選擇被詢證者的控制
D.對(duì)發(fā)出和收回詢證函保持控制
15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函回函的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列說(shuō)法中正確有( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)
B.如果積極式函證未獲取回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響
C.如果積極式函證未獲取回函，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)且取得積極式詢證函回函是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序
16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)的處理包含( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)
B.詢證函回函中指出的不符事項(xiàng)可能是存在錯(cuò)報(bào)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊
C.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的
D.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷
17. 下列關(guān)于分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的表述中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合使用
B.分析程序通過(guò)發(fā)現(xiàn)異常來(lái)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
C.所使用的的分析程序通常通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析
D.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都能夠提供很高的保證水平
18. 在確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮因素時(shí)，說(shuō)法中正確的有( )。
A.分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性
B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
D.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試
三、簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素?
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息。
2.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于特定的審計(jì)程序，可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);選項(xiàng)C，與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。
3.【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及的決策：①選用哪種審計(jì)程序，②針對(duì)選用的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模，③應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項(xiàng)目，④何時(shí)執(zhí)行這些程序。
4.【答案】A
【解析】觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。
5.【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，詢問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)僅僅是口頭的，不能形成審計(jì)結(jié)論;選項(xiàng)C，詢問(wèn)作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過(guò)程中廣泛運(yùn)用;選項(xiàng)D，知情人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。
6.【答案】C
【解析】重新計(jì)算側(cè)重于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的核對(duì)，而重新執(zhí)行側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照被審計(jì)單位制定的程序自己獨(dú)立的操作。
7.【答案】A
【解析】函證應(yīng)當(dāng)考慮的因素：評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、函證程序所審計(jì)的認(rèn)定、實(shí)施其他審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
8.【答案】C
【解析】通常必須對(duì)零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證。
9.【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，積極的詢證函回函率比較低，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更多的替代程序;選項(xiàng)C，在積極的函證方式下，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)。
10.【答案】B
【解析】分析程序不適用于控制測(cè)試。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于其他信息，不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。
2.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的充分性，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷，即獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的缺陷;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)的證據(jù)可能越少。
3.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B中，銷售發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，產(chǎn)品出庫(kù)單在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，銷售發(fā)票比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠;選項(xiàng)D，工資發(fā)放單需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門之外的工資領(lǐng)取人簽字，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。
4.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，如果如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)適可靠性比較薄弱，不能通過(guò)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)。
5.【答案】BCD
【解析】獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序，包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。
6.【答案】ABC
【解析】檢查程序不能證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定。
7.【答案】ABD
【解析】重新計(jì)算與截止認(rèn)定無(wú)關(guān)。
8.【答案】ACD
9.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A、B，屬于在確定實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)C、D，屬于在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
10.【答案】AC
【解析】對(duì)應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效。
11.【答案】AB
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師期末需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理：如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù);如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。
12.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，通常，在針對(duì)賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要改變?cè)冏C函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序，比如，在對(duì)應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。
13.【答案】ABCD
【解析】當(dāng)同時(shí)存在：重大的錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。
14.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD,屬于函證實(shí)施過(guò)程控制的環(huán)節(jié)，不是措施。
15.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，如果積極式函證未獲取回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。
16.【答案】ABCD
17.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。
18.【答案】ABCD
【解析】根據(jù)分析程序的定義，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD，也是確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮的因素。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)考慮針對(duì)所涉及認(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試(如有)，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性;
(2)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性;
(3)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);
(4)確定已記錄金額預(yù)期值之間可接受的且無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。