【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)境內(nèi)
(二)行為范圍
(三)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定的內(nèi)容。
【知識點】：營業(yè)稅的征稅范圍
營業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。
【解釋】對營業(yè)稅的基本征稅范圍的理解分為三個條件：
(一)境內(nèi)
在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：
1.提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)——提供或接受方
2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)——接受方
3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)——坐落地
4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)——坐落地
關(guān)于境外勞務(wù)問題：
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提供勞務(wù)方 |
接受勞務(wù)方 |
勞務(wù)發(fā)生地 |
是否征收營業(yè)稅 |
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境外單位或者個人 |
境內(nèi)單位或者個人 |
境外 |
不征收 |
根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。
歸納：境外勞務(wù)提供者在境外為境內(nèi)單位和個人提供明確列舉項目的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。
(二)行為范圍
營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。但是提供的加工和修理、修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅范圍的勞務(wù)(以下稱非應(yīng)稅勞務(wù))。
1. 要注意與增值稅范圍的劃分
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營業(yè)稅征稅范圍 |
增值稅征稅范圍 |
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資產(chǎn)類 |
無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 |
銷售、進口貨物（有形動產(chǎn)） |
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勞務(wù)類 |
7類勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè) |
加工、修理修配勞務(wù) |
2.營業(yè)稅的應(yīng)稅行為
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應(yīng)稅行為 |
具體規(guī)定 |
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營業(yè)稅的應(yīng)稅行為 |
營業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂“有償”，是指從受讓方（購買方）取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。
但單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。 |
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視同發(fā)生應(yīng)稅行為 |
納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人
（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為
（3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 |
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不屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目 |
（1）垃圾處置勞務(wù)（收取的垃圾處置費）
（2）房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金
（3）發(fā)行基金方式募集資金 |
(三)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
營業(yè)稅與增值稅的兼營和混合銷售等特殊經(jīng)營行為，一直是考試的難點和重點，相關(guān)規(guī)定注意掌握：
(1)兼營的行為特點和稅務(wù)處理原則
分清收入，分別納稅的原則。
納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
(2)混合銷售行為特點和稅務(wù)處理原則
混合銷售行為的特點是：貨物銷售與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間存在內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系。
混合銷售行為的稅務(wù)處理原則
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一般原則（適用于一般情況） |
按照納稅人主營業(yè)務(wù)的稅種性質(zhì)確定適用的稅種。
具體為：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。 |
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特殊原則（適用于特殊混合銷售行為，處理原則與兼營原則相同） |
按照分別核算銷售額分別納稅的原則處理。
具體為：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：
（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為
（2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 |