單項(xiàng)選擇題
1.某公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備第三年應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.18
C.24
D.9
2.2009年12月甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本5萬(wàn)元，公允價(jià)值8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，同時(shí)，發(fā)生的安裝人員工資為10萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.134.36
B.133.85
C.137.36
D.116
3.下列各項(xiàng)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)
B.內(nèi)部產(chǎn)生的品牌
C.人力資源
D.高速公路收費(fèi)權(quán)
4.甲公司2009年初開(kāi)始進(jìn)行某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)，研究階段共發(fā)生支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段共發(fā)生支出600萬(wàn)元(假定均符合資本化條件)，至2010年初研發(fā)成功，并申請(qǐng)專利，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)100萬(wàn)元。該專利的法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)使用年限為8年。則甲公司2010年度應(yīng)攤銷的金額為( )萬(wàn)元。
A.87.5
B.70
C.100
D.137.5
5.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的商品房
C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館、飯店
D.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍
6.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
7.A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元;②B公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則A公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為( )萬(wàn)元(假定不考慮各種稅費(fèi))。
A.1.5
B.30
C.22.5
D.27
8.正保公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為360萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元和120萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。正保公司換入汽車的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.60
B.100
C.80
D.112
9.由于非正常原因造成的在建工程報(bào)廢或損毀，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在建工程
B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.固定資產(chǎn)清理
10.甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年1月1日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 700萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的是( )。
A.確認(rèn)資本公積500萬(wàn)元
B.確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元
C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500萬(wàn)元
D.調(diào)整留存收益500萬(wàn)元
11.甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格相同，2009年12月20日，甲公司以A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，假設(shè)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)成本為95萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率10%，乙公司B產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元，交換過(guò)程中乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.117
B.89.40
C.78.4
D.107
12.2008年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金20萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2007年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.-2
B.17
C.8
D.9.5
13.某企業(yè)2002年12月15日購(gòu)入并交付使用的設(shè)備，原價(jià)960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用平均年限法按8年計(jì)提折舊。該設(shè)備2006年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備124.2萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。2007年6月30日企業(yè)將該設(shè)備出售，出售時(shí)收取價(jià)款340萬(wàn)元存入銀行，并以存款支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。則企業(yè)出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損失為( )萬(wàn)元。
A.10
B.18
C.32
D.45
14.甲公司2007年2月開(kāi)始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008年5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)過(guò)程發(fā)生工資費(fèi)用25萬(wàn)元，材料費(fèi)用55萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元(假定開(kāi)發(fā)支出均可資本化);申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.30
B.75
C.95
D.108
15.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
16.甲公司將一臺(tái)閑置不用的固定資產(chǎn)清理出售。該設(shè)備的賬面原價(jià)為500 000元，累計(jì)折舊為350 000元，發(fā)生的清理費(fèi)用為3 500元，出售收入為180 000元，按5% 的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司清理該設(shè)備的凈收入為( )。
A.180 000
B.17 500
C.17 000
D.18 000
17.下列各項(xiàng)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.以無(wú)形資產(chǎn)換取原材料
B.以固定資產(chǎn)換取長(zhǎng)期股權(quán)投資
C.以持有至到期投資換取原材料
D.以固定資產(chǎn)換取投資性房地產(chǎn)
18.A企業(yè)2003年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為( )萬(wàn)元。
A.210
B.1 000
C.820
D.610
19.購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記( )科目。
A.未確認(rèn)融資費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.銷售費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
20.甲公司以一批庫(kù)存商品交換乙公司一幢房產(chǎn)，該商品的成本為1 000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，該商品的計(jì)稅價(jià)格為1 500萬(wàn)元;乙公司房產(chǎn)原價(jià)為1 600萬(wàn)元，累計(jì)折舊600萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為2 000萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒(méi)有同類資產(chǎn)活躍交易市場(chǎng)且無(wú)法正確判斷交易資產(chǎn)公允價(jià)值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是( )萬(wàn)元。
A.1 085，685
B.1 200，715
C.1 500，890
D.1 800，675
參考答案見(jiàn)下頁(yè)：
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-10)×3/15=18(萬(wàn)元)。(P118)
【答疑編號(hào)10052480】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=100+1+5+10=116(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052482】
3.
【正確答案】：D
【答疑編號(hào)10052484】
4.
【正確答案】：A
【答案解析】：專利權(quán)的入賬價(jià)值為700(600+100)萬(wàn)元，按8年進(jìn)行攤銷，2010年度應(yīng)攤銷的金額=700/8=87.5(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052485】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：按準(zhǔn)則規(guī)定，已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)。
【答疑編號(hào)10052487】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式。(P142)
【答疑編號(hào)10052488】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：本題賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 (27+3)
貸：固定資產(chǎn)清理 25.5 (30-4.5)
銀行存款 3
營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 1.5( 27-25.5)
【答疑編號(hào)10052489】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為300萬(wàn)元，換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=300 × 100÷(200+100)= 100(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052491】
9.
【正確答案】：C
【答疑編號(hào)10052492】
10.
【正確答案】：D
【答案解析】：2008年1月1日，甲公司在由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為政策變更，賬務(wù)處理如下(假定盈余公積提取比例10%)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3 000
盈余公積 50
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450(P144)
【答疑編號(hào)10052493】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=95+110×17%-20-90×17%=78.4(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052495】
12.
【正確答案】：B
【答案解析】：乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本=20-20×5%-10/5=17(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052496】
13.
【正確答案】：A
【答案解析】：至2006年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊=[960×(1-4%)]÷8×4=460.8(萬(wàn)元)。
2007年該設(shè)備計(jì)提折舊=(960-460.8-124.2-15)÷4×1÷2=45(萬(wàn)元)。
出售設(shè)備的凈損失=(960-460.8-124.2-45)+20-340=10(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052497】
14.
【正確答案】：C
【答案解析】：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=25+55+5+10=95(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052499】
15.
【正確答案】：B
【答疑編號(hào)10052500】
16.
【正確答案】：B
【答案解析】：清理設(shè)備的凈收入=180 000-180 000×5%-3 500-150 000=17 500(元)。(P124)
【答疑編號(hào)10052506】
17.
【正確答案】：C
【答案解析】：持有至到期投資是貨幣性資產(chǎn)，所以C選項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 (P152)
【答疑編號(hào)10052507】
18.
【正確答案】：D
【答案解析】：對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600/10×3=420(萬(wàn)元)
加上：發(fā)生的后續(xù)支出：400萬(wàn)元
減去：被更換部件的賬面價(jià)值：300-300/10×3=210(萬(wàn)元)
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420+400-210=610(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052509】
19.
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。(P108)
【答疑編號(hào)10052510】
20.
【正確答案】：A
【答案解析】：①甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(萬(wàn)元);
②乙公司換入庫(kù)存商品的入賬成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052511】
1.某公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備第三年應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.18
C.24
D.9
2.2009年12月甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本5萬(wàn)元，公允價(jià)值8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，同時(shí)，發(fā)生的安裝人員工資為10萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.134.36
B.133.85
C.137.36
D.116
3.下列各項(xiàng)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)
B.內(nèi)部產(chǎn)生的品牌
C.人力資源
D.高速公路收費(fèi)權(quán)
4.甲公司2009年初開(kāi)始進(jìn)行某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)，研究階段共發(fā)生支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段共發(fā)生支出600萬(wàn)元(假定均符合資本化條件)，至2010年初研發(fā)成功，并申請(qǐng)專利，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)100萬(wàn)元。該專利的法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)使用年限為8年。則甲公司2010年度應(yīng)攤銷的金額為( )萬(wàn)元。
A.87.5
B.70
C.100
D.137.5
5.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的商品房
C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館、飯店
D.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍
6.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
7.A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元;②B公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則A公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為( )萬(wàn)元(假定不考慮各種稅費(fèi))。
A.1.5
B.30
C.22.5
D.27
8.正保公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為360萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元和120萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。正保公司換入汽車的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.60
B.100
C.80
D.112
9.由于非正常原因造成的在建工程報(bào)廢或損毀，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在建工程
B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.固定資產(chǎn)清理
10.甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年1月1日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 700萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的是( )。
A.確認(rèn)資本公積500萬(wàn)元
B.確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元
C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500萬(wàn)元
D.調(diào)整留存收益500萬(wàn)元
11.甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格相同，2009年12月20日，甲公司以A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，假設(shè)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)成本為95萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率10%，乙公司B產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元，交換過(guò)程中乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.117
B.89.40
C.78.4
D.107
12.2008年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金20萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2007年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.-2
B.17
C.8
D.9.5
13.某企業(yè)2002年12月15日購(gòu)入并交付使用的設(shè)備，原價(jià)960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用平均年限法按8年計(jì)提折舊。該設(shè)備2006年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備124.2萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。2007年6月30日企業(yè)將該設(shè)備出售，出售時(shí)收取價(jià)款340萬(wàn)元存入銀行，并以存款支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。則企業(yè)出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損失為( )萬(wàn)元。
A.10
B.18
C.32
D.45
14.甲公司2007年2月開(kāi)始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008年5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)過(guò)程發(fā)生工資費(fèi)用25萬(wàn)元，材料費(fèi)用55萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元(假定開(kāi)發(fā)支出均可資本化);申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.30
B.75
C.95
D.108
15.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
16.甲公司將一臺(tái)閑置不用的固定資產(chǎn)清理出售。該設(shè)備的賬面原價(jià)為500 000元，累計(jì)折舊為350 000元，發(fā)生的清理費(fèi)用為3 500元，出售收入為180 000元，按5% 的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司清理該設(shè)備的凈收入為( )。
A.180 000
B.17 500
C.17 000
D.18 000
17.下列各項(xiàng)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.以無(wú)形資產(chǎn)換取原材料
B.以固定資產(chǎn)換取長(zhǎng)期股權(quán)投資
C.以持有至到期投資換取原材料
D.以固定資產(chǎn)換取投資性房地產(chǎn)
18.A企業(yè)2003年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為( )萬(wàn)元。
A.210
B.1 000
C.820
D.610
19.購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記( )科目。
A.未確認(rèn)融資費(fèi)用
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.銷售費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
20.甲公司以一批庫(kù)存商品交換乙公司一幢房產(chǎn)，該商品的成本為1 000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，該商品的計(jì)稅價(jià)格為1 500萬(wàn)元;乙公司房產(chǎn)原價(jià)為1 600萬(wàn)元，累計(jì)折舊600萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為2 000萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒(méi)有同類資產(chǎn)活躍交易市場(chǎng)且無(wú)法正確判斷交易資產(chǎn)公允價(jià)值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是( )萬(wàn)元。
A.1 085，685
B.1 200，715
C.1 500，890
D.1 800，675
參考答案見(jiàn)下頁(yè)：
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-10)×3/15=18(萬(wàn)元)。(P118)
【答疑編號(hào)10052480】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=100+1+5+10=116(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052482】
3.
【正確答案】：D
【答疑編號(hào)10052484】
4.
【正確答案】：A
【答案解析】：專利權(quán)的入賬價(jià)值為700(600+100)萬(wàn)元，按8年進(jìn)行攤銷，2010年度應(yīng)攤銷的金額=700/8=87.5(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052485】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：按準(zhǔn)則規(guī)定，已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)。
【答疑編號(hào)10052487】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式。(P142)
【答疑編號(hào)10052488】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：本題賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 (27+3)
貸：固定資產(chǎn)清理 25.5 (30-4.5)
銀行存款 3
營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 1.5( 27-25.5)
【答疑編號(hào)10052489】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為300萬(wàn)元，換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=300 × 100÷(200+100)= 100(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052491】
9.
【正確答案】：C
【答疑編號(hào)10052492】
10.
【正確答案】：D
【答案解析】：2008年1月1日，甲公司在由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為政策變更，賬務(wù)處理如下(假定盈余公積提取比例10%)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3 000
盈余公積 50
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 450(P144)
【答疑編號(hào)10052493】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=95+110×17%-20-90×17%=78.4(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052495】
12.
【正確答案】：B
【答案解析】：乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本=20-20×5%-10/5=17(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052496】
13.
【正確答案】：A
【答案解析】：至2006年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊=[960×(1-4%)]÷8×4=460.8(萬(wàn)元)。
2007年該設(shè)備計(jì)提折舊=(960-460.8-124.2-15)÷4×1÷2=45(萬(wàn)元)。
出售設(shè)備的凈損失=(960-460.8-124.2-45)+20-340=10(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052497】
14.
【正確答案】：C
【答案解析】：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=25+55+5+10=95(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052499】
15.
【正確答案】：B
【答疑編號(hào)10052500】
16.
【正確答案】：B
【答案解析】：清理設(shè)備的凈收入=180 000-180 000×5%-3 500-150 000=17 500(元)。(P124)
【答疑編號(hào)10052506】
17.
【正確答案】：C
【答案解析】：持有至到期投資是貨幣性資產(chǎn)，所以C選項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 (P152)
【答疑編號(hào)10052507】
18.
【正確答案】：D
【答案解析】：對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600/10×3=420(萬(wàn)元)
加上：發(fā)生的后續(xù)支出：400萬(wàn)元
減去：被更換部件的賬面價(jià)值：300-300/10×3=210(萬(wàn)元)
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420+400-210=610(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052509】
19.
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。(P108)
【答疑編號(hào)10052510】
20.
【正確答案】：A
【答案解析】：①甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(萬(wàn)元);
②乙公司換入庫(kù)存商品的入賬成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(萬(wàn)元)。
【答疑編號(hào)10052511】