本題型共12小題，每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、 20×3年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值l00萬元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費(fèi)稅稅額5萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，7月5日驗(yàn)收入庫后支付倉庫保管費(fèi)2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為（ ?。?。 A．165萬元 B．160萬元 C．158萬元 D．155萬元
2、企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是（ ?。?。 A．甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年 B．乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用 C．丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對(duì)外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款 D．丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商
3、 A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備以520萬元的價(jià)格出售給B公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是（ ?。?。 A．應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元 B．應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元 C．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元 D．應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元
4、甲公司20×8年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；(3)處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元，款項(xiàng)已通過銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬元；(5)支付當(dāng)期借款利息10萬元；(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為（ ）。 A．70萬元 B．130萬元 C．100萬元 D．150萬元
5、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中．說法不正確的是（ ?。?A．2×10年．A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債 B．A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元 C．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量 D．針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷
6、 2012年12月甲公司因急需資金將原準(zhǔn)備持有至到期的1000萬份債券的一半對(duì)外出售，收到價(jià)款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級(jí)市場(chǎng)購入，出售時(shí)處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調(diào)整貸方余額28萬元，應(yīng)計(jì)利息60萬元)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對(duì)當(dāng)期損益的影響為（ ?。?A．169萬元 B．一92萬元 C．164萬元 D．一117萬元
7、下列項(xiàng)目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（ ?。?。 A．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額 B．可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額 C．企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得 D．交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額
8、下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是（ ）。 A．合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本 B．個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益 C．個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)) D．合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回
9、 2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價(jià)款為350萬元，對(duì)于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為（ ?。?。 A．132．5萬元 B．5萬元 C．39．75萬元 D．99．75萬元
10、 2012年3月31日甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為600萬元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場(chǎng)上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場(chǎng)上銷售價(jià)格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響為（ ?。?A．一55．5萬元 B．一67．5萬元 C．一l27．5萬元 D．一85．5萬元
11、下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項(xiàng)是（ ?。?A．甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元 B．乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬元 C．丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元 D．丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元
12、 2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對(duì)甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價(jià)格購入甲公司25％的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽t追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ?。?。 A．1910萬元 B．2100萬元 C．2060萬元 D．2010萬元本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中予以列報(bào)的有（ ）。 A．甲公司購人的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的包裝物 B．甲公司購人的一批擬用于發(fā)放給職工的產(chǎn)品 C．甲公司外購一批材料用于企業(yè)廠房的建設(shè) D．甲公司已經(jīng)發(fā)出采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品
14、 A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)： (1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款l000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有（ ）。 A．企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額 B．事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元 C．事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元 D．事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元
15、 下列關(guān)于股份支付的說法中，正確的有（ ?。?。 A．市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì) B．對(duì)股份支付的修改減少了權(quán)益工具數(shù)量的，應(yīng)將減少部分作為加速可行權(quán)處理 C．增加權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)確認(rèn)取得服務(wù)的增加 D．修改服務(wù)期限的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件
16、 2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費(fèi)用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費(fèi)30萬元，支付招待費(fèi)3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對(duì)上述支出，下列說法中正確的有（ ?。?。 A．現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為264萬元 B．現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為44萬元 C．與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為0 D．與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元
17、 下列公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的有（ ?。?。 A．甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤 B．甲公司持有B公司30％的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價(jià)格購買乙公司持有的B公司50％的表決權(quán)。根據(jù)該固定價(jià)格，上述期權(quán)在目前及預(yù)計(jì)未來兩年內(nèi)都是深度價(jià)外期權(quán) C．甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關(guān)活動(dòng)通過股東會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，在股東會(huì)議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設(shè)不存在其他因素，C公司的相關(guān)活動(dòng)由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導(dǎo) D．甲公司持有D公司48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策
18、 下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?。 A．以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán) B．以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù) C．以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換人一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備
19、 甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（ ?。?A．2011年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示 B．2011年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示 C．2011年年初購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示 D．2011年年末外購一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量
20、長江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品l000件，如果違約，長江公司需要按照合同價(jià)款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4萬元，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件6．1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則長江公司下列處理正確的有（ ?。?。 A．應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬元 B．應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元 C．如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失 D．不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
21、甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬元。2012年末甲公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化，對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有（ ?。?。 A．總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組 B．相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額 C．計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額 D．計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算
22、 甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年3月31日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A．2014年2月25日以資本公積轉(zhuǎn)增股本 B．2014年3月20日退回當(dāng)年1月份銷售的產(chǎn)品 C．2014年4月15日發(fā)行價(jià)款總額為5000萬元的債券 D．2014年4月20日退回2013年12月份銷售的產(chǎn)品 本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1210萬元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。 (2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。 (3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。 (4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。 (5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。 要求： (1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。 (2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。 (3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。 (4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。
24、 甲股份有限公司(本題以下簡稱“甲公司”)為我國境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。甲公司針對(duì)下述事項(xiàng)向新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出咨詢意見。 資料(一)： 我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，20×7年至20×8年發(fā)生了與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。 (1)20×7年1月20日，我公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司原股東簽訂購買丙公司20％股權(quán)的合同，支付購買價(jià)款1800萬元，投資當(dāng)日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值一致，均為10000萬元。投資完成后我公司派出一名董事進(jìn)駐丙公司董事會(huì)，對(duì)丙公司生產(chǎn)經(jīng)營政策的制定有重大影響。長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。 (2)20×8年1月1日，我公司再次以銀行存款5000萬元取得丙公司25％的股權(quán)，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后，對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行重組。丙公司的相關(guān)活動(dòng)受其董事會(huì)主導(dǎo)，董事會(huì)成員為17人，經(jīng)股東大會(huì)選舉我公司共有董事8人。同時(shí)章程規(guī)定，丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事會(huì)1／2以上董事同意方可生效。 (3)20×8年1月1日，我公司同時(shí)與丙公司另一股東乙公司達(dá)成協(xié)議。協(xié)議約定：我公司在董事會(huì)中代為行使乙公司董事(1人)全部職權(quán)。 (4)追加投資日我公司持有的丙公司原20％股權(quán)市場(chǎng)中的公允價(jià)值為4000萬元，丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為ll000萬元，其中股本4000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。經(jīng)評(píng)估確定其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元，系一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值所致。 (5)丙公司20×7年及20×8年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。 ①20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，其他綜合收益稅后凈額一500萬元。除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他引起股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 ②20×7年9月1日，丙公司以600萬元的價(jià)格銷售給甲公司一批商品，該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提減值。20×7年末，甲公司將該批商品售出2／3，售價(jià)為800萬元。 咨詢事項(xiàng)： ①我公司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，在我公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理? ②追加投資后，我公司個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額為多少? ③我公司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，丙公司是否需要納入我公司合并報(bào)表，如不納入，請(qǐng)闡述具體理由；若納入，請(qǐng)闡述具體理由并計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 資料(二)： 20×8年年初我公司對(duì)下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，特制訂如下股權(quán)激勵(lì)方案： 我公司向丁公司50名管理人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為相關(guān)管理人員在丁公司服務(wù)滿三年。服務(wù)期滿后，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丁公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丁公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，經(jīng)我公司測(cè)算，該現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日及20×8年末的公允價(jià)值均為12元。20×8年末我公司預(yù)計(jì)丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4％。 咨詢事項(xiàng)： ①對(duì)于我公司實(shí)施的該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)方案，20×8年末我公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? ②因?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵(lì)方案，我公司20×8年末合并報(bào)表受影響項(xiàng)目有哪些?影響金額分別為多少? 其他相關(guān)資料：甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積，本題不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。 要求： (1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。 (2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。
25、風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底．風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬元，并支付代言費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。 (2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬元。 (3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同．廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬元。 假設(shè)不考慮其他因素影響。 要求： (1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。 (2)根據(jù)資料(2)說明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。 (3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收人的金額。
26、中江公司20×2年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。 資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) 編制單位：中江公司20×2年12月31日單位：元
續(xù)表
其他有關(guān)資料：
(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。
(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用l2500元。
(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000元，已收到款項(xiàng)并存人銀行。
(4)本年度購入固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。
(5)本年度購入交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。
(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。
(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。
(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營業(yè)外支出。
(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。
(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。
(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。
(12)期末存貨均為外購原材料。
(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。
為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。
(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營業(yè)成本360000-其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000-80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))
(49500-93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000-0)=356500(元)
(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)
(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)
要求：
(1)判斷中江公司計(jì)算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。
(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。
(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。
(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
1、 20×3年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值l00萬元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費(fèi)稅稅額5萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，7月5日驗(yàn)收入庫后支付倉庫保管費(fèi)2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為（ ?。?。 A．165萬元 B．160萬元 C．158萬元 D．155萬元
2、企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是（ ?。?。 A．甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年 B．乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用 C．丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對(duì)外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款 D．丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商
3、 A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備以520萬元的價(jià)格出售給B公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是（ ?。?。 A．應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元 B．應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元 C．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元 D．應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元
4、甲公司20×8年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；(3)處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元，款項(xiàng)已通過銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬元；(5)支付當(dāng)期借款利息10萬元；(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為（ ）。 A．70萬元 B．130萬元 C．100萬元 D．150萬元
5、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中．說法不正確的是（ ?。?A．2×10年．A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債 B．A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元 C．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量 D．針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷
6、 2012年12月甲公司因急需資金將原準(zhǔn)備持有至到期的1000萬份債券的一半對(duì)外出售，收到價(jià)款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級(jí)市場(chǎng)購入，出售時(shí)處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調(diào)整貸方余額28萬元，應(yīng)計(jì)利息60萬元)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對(duì)當(dāng)期損益的影響為（ ?。?A．169萬元 B．一92萬元 C．164萬元 D．一117萬元
7、下列項(xiàng)目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（ ?。?。 A．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額 B．可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額 C．企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得 D．交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額
8、下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是（ ）。 A．合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本 B．個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益 C．個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)) D．合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回
9、 2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價(jià)款為350萬元，對(duì)于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為（ ?。?。 A．132．5萬元 B．5萬元 C．39．75萬元 D．99．75萬元
10、 2012年3月31日甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為600萬元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場(chǎng)上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場(chǎng)上銷售價(jià)格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響為（ ?。?A．一55．5萬元 B．一67．5萬元 C．一l27．5萬元 D．一85．5萬元
11、下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項(xiàng)是（ ?。?A．甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元 B．乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬元 C．丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元 D．丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元
12、 2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對(duì)甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價(jià)格購入甲公司25％的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽t追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ?。?。 A．1910萬元 B．2100萬元 C．2060萬元 D．2010萬元本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中予以列報(bào)的有（ ）。 A．甲公司購人的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的包裝物 B．甲公司購人的一批擬用于發(fā)放給職工的產(chǎn)品 C．甲公司外購一批材料用于企業(yè)廠房的建設(shè) D．甲公司已經(jīng)發(fā)出采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品
14、 A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)： (1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款l000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有（ ）。 A．企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額 B．事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元 C．事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元 D．事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元
15、 下列關(guān)于股份支付的說法中，正確的有（ ?。?。 A．市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì) B．對(duì)股份支付的修改減少了權(quán)益工具數(shù)量的，應(yīng)將減少部分作為加速可行權(quán)處理 C．增加權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)確認(rèn)取得服務(wù)的增加 D．修改服務(wù)期限的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件
16、 2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費(fèi)用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費(fèi)30萬元，支付招待費(fèi)3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對(duì)上述支出，下列說法中正確的有（ ?。?。 A．現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為264萬元 B．現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為44萬元 C．與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為0 D．與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元
17、 下列公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的有（ ?。?。 A．甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤 B．甲公司持有B公司30％的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價(jià)格購買乙公司持有的B公司50％的表決權(quán)。根據(jù)該固定價(jià)格，上述期權(quán)在目前及預(yù)計(jì)未來兩年內(nèi)都是深度價(jià)外期權(quán) C．甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關(guān)活動(dòng)通過股東會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，在股東會(huì)議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設(shè)不存在其他因素，C公司的相關(guān)活動(dòng)由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導(dǎo) D．甲公司持有D公司48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策
18、 下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?。 A．以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán) B．以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù) C．以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換人一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備
19、 甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（ ?。?A．2011年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示 B．2011年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示 C．2011年年初購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示 D．2011年年末外購一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量
20、長江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品l000件，如果違約，長江公司需要按照合同價(jià)款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4萬元，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件6．1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則長江公司下列處理正確的有（ ?。?。 A．應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬元 B．應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元 C．如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失 D．不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
21、甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬元。2012年末甲公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化，對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有（ ?。?。 A．總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組 B．相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額 C．計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額 D．計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算
22、 甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年3月31日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A．2014年2月25日以資本公積轉(zhuǎn)增股本 B．2014年3月20日退回當(dāng)年1月份銷售的產(chǎn)品 C．2014年4月15日發(fā)行價(jià)款總額為5000萬元的債券 D．2014年4月20日退回2013年12月份銷售的產(chǎn)品 本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1210萬元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。 (2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。 (3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。 (4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。 (5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。 要求： (1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。 (2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。 (3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。 (4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。
24、 甲股份有限公司(本題以下簡稱“甲公司”)為我國境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。甲公司針對(duì)下述事項(xiàng)向新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出咨詢意見。 資料(一)： 我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，20×7年至20×8年發(fā)生了與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。 (1)20×7年1月20日，我公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司原股東簽訂購買丙公司20％股權(quán)的合同，支付購買價(jià)款1800萬元，投資當(dāng)日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值一致，均為10000萬元。投資完成后我公司派出一名董事進(jìn)駐丙公司董事會(huì)，對(duì)丙公司生產(chǎn)經(jīng)營政策的制定有重大影響。長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。 (2)20×8年1月1日，我公司再次以銀行存款5000萬元取得丙公司25％的股權(quán)，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后，對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行重組。丙公司的相關(guān)活動(dòng)受其董事會(huì)主導(dǎo)，董事會(huì)成員為17人，經(jīng)股東大會(huì)選舉我公司共有董事8人。同時(shí)章程規(guī)定，丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事會(huì)1／2以上董事同意方可生效。 (3)20×8年1月1日，我公司同時(shí)與丙公司另一股東乙公司達(dá)成協(xié)議。協(xié)議約定：我公司在董事會(huì)中代為行使乙公司董事(1人)全部職權(quán)。 (4)追加投資日我公司持有的丙公司原20％股權(quán)市場(chǎng)中的公允價(jià)值為4000萬元，丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為ll000萬元，其中股本4000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。經(jīng)評(píng)估確定其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元，系一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值所致。 (5)丙公司20×7年及20×8年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。 ①20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，其他綜合收益稅后凈額一500萬元。除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他引起股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 ②20×7年9月1日，丙公司以600萬元的價(jià)格銷售給甲公司一批商品，該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提減值。20×7年末，甲公司將該批商品售出2／3，售價(jià)為800萬元。 咨詢事項(xiàng)： ①我公司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，在我公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理? ②追加投資后，我公司個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額為多少? ③我公司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，丙公司是否需要納入我公司合并報(bào)表，如不納入，請(qǐng)闡述具體理由；若納入，請(qǐng)闡述具體理由并計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 資料(二)： 20×8年年初我公司對(duì)下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，特制訂如下股權(quán)激勵(lì)方案： 我公司向丁公司50名管理人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為相關(guān)管理人員在丁公司服務(wù)滿三年。服務(wù)期滿后，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丁公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丁公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，經(jīng)我公司測(cè)算，該現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日及20×8年末的公允價(jià)值均為12元。20×8年末我公司預(yù)計(jì)丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4％。 咨詢事項(xiàng)： ①對(duì)于我公司實(shí)施的該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)方案，20×8年末我公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? ②因?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵(lì)方案，我公司20×8年末合并報(bào)表受影響項(xiàng)目有哪些?影響金額分別為多少? 其他相關(guān)資料：甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積，本題不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。 要求： (1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。 (2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。
25、風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底．風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬元，并支付代言費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。 (2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬元。 (3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同．廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬元。 假設(shè)不考慮其他因素影響。 要求： (1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。 (2)根據(jù)資料(2)說明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。 (3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收人的金額。
26、中江公司20×2年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。 資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) 編制單位：中江公司20×2年12月31日單位：元
資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
流動(dòng)資產(chǎn)： |
流動(dòng)負(fù)債： |
||||
貨幣資金 |
57500 |
73500 |
應(yīng)付票據(jù) |
0 |
120000 |
以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的 金融資產(chǎn) |
18000 |
20000 |
應(yīng)付賬款 |
93000 |
49500 |
應(yīng)收賬款 |
39000 |
54000 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
93000 |
169500 |
存貨 |
165000 |
80000 |
非流動(dòng)負(fù)債： |
||
其他應(yīng)收款 |
7000 |
7000 |
應(yīng)付債券 |
225000 |
80000 |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
286500 |
234500 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
225000 |
80000 |
非流動(dòng)資產(chǎn)： |
負(fù)債合計(jì) |
318000 |
249500 | ||
固定資產(chǎn) |
475500 |
235000 |
股東權(quán)益： |
||
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
475500 |
235000 |
股本 |
240000 |
190000 |
資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
未分配利潤 |
204000 |
30000 | |||
股東權(quán)益合計(jì) |
444000 |
220000 | |||
資產(chǎn)總計(jì) |
762000 |
469500 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
762000 |
469500 |