一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)
C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
2. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。
A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人
B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅
D.納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額
3. 某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為()元。
A.69955
B.69700
C.69917.95
D.73317.95
4. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法正確的是()。
A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于小規(guī)模納稅人
B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人
5. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為()萬元。
A.75.4
B.65.60
C.64.65
D.74.49
6. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購貨過程中支付運(yùn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費(fèi)0.5萬元。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)金額為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.68.46
B.100.9
C.119.6
D.137.7
7. 某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過程運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。
A.1700
B.1860
C.2060
D.8400
8. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯(cuò)誤的是()。
A.對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅
B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅
D.對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅
9. 下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是()。
A.向某個(gè)人銷售鍋爐
B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)
C.將外購貨物用于對外捐贈(zèng)
D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)
10. 下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的陳述，錯(cuò)誤的是()。
A.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票
B.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣
C.一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
11. 單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。
A.商場將購買的商品對外贈(zèng)送
B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.運(yùn)輸車隊(duì)所耗外購汽油
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
12. 某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
13. 某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2011年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67
14. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是()。
A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣
15. 下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的政策規(guī)定，不正確的是()。
A.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅有三種方式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅
B.通常情況下，應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅率和退稅率是一致的
C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅并退稅的方式
D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費(fèi)品，不同應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅
16. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元，另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，代收運(yùn)輸費(fèi)用20000元，收取車輛裝飾費(fèi)2500元，則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為()元。
A.1019230.77
B.1020512.82
C.1023504.27
D.1006410.26二、多項(xiàng)選擇題
1. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有()。
A.外購一批材料用于工程建設(shè)
B.外購的貨物無償贈(zèng)送他人
C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D.外購的貨物用于投資
E.外購的貨物用于集體福利
2. 納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
C.生產(chǎn)銷售商品混凝土
D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦
E.銷售生物制品
3. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有()。
A.郵局銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志
E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
4. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。
A.污水處理勞務(wù)
B.銷售寵物飼料
C.生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)
D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
5. 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()
A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用
6. 依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有()。
A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物
B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物
D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物
E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物
7. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有()。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
8. 納稅人出口自用舊設(shè)備，增值稅的退(免)稅處理正確的有()。
A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計(jì)算退稅額
B.非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口免稅不退稅的辦法
C.增值稅一般納稅人出口外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
D.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
E.出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅
9. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天
E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
10. 下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有()。
A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除
B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅
E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
11. 下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有()。
A.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅
B.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅
C.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收
D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅
E.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
12. 下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅
E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅
13. 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有()。
A.飼料添加劑
B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
C.農(nóng)業(yè)灌溉用水
D.環(huán)氧大豆油
E.花椒油
14. 下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有()。
A.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
C.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天
E.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
15. 按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有()。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
16. 下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有()。
A.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算
B.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專用發(fā)票
C.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)出口貨物的銷售額與出口退稅率計(jì)算
D.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，只有在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時(shí)才能出口退稅
E.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，可憑小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票辦理出口退稅三、計(jì)算題
1. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè);
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元;
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外將上月外購價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品;
(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定;
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票;
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：
<1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()萬元。
A.3.57
B.4.25
C.4.3
D.3.62
<2>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.3.86
B.3.18
C.4.54
D.3.92
<3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.2.25
B.2.08
C.-1.57
D.-1.12
<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是()。
A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
B.納稅人因進(jìn)貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減
C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅
D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅
2. 某食品廠為增值稅一般納稅人，主營食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓(xùn)、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：
(1)接受某集團(tuán)企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，向企業(yè)集團(tuán)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場購買花生一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。
(2)接受某協(xié)會委托，加工一批高檔點(diǎn)心，協(xié)會自行采購大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向某協(xié)會開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受某面點(diǎn)學(xué)校委托給其學(xué)員講授食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。
(4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。
(5)當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，其中運(yùn)費(fèi)成本為8000元。
(7)當(dāng)月購置防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。
根據(jù)上述資料回答下列問題 。
<1>、該食品廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額()為元。
A.463258.91
B.478991.45
C.153188.88
D.237795.58
<2>、該食品廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額()元。
A.1911.15
B.1933.15
C.1869
D.3229
<3>、該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。
A.36586.73
B.36251.45
C.44586.73
D.45946.73
<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是()。
A.接受學(xué)校委托進(jìn)行食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購買書籍等發(fā)給學(xué)員的進(jìn)項(xiàng)稅是準(zhǔn)予抵扣的
B.取得的食品培訓(xùn)收入不繳納增值稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅
C.購進(jìn)材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均可以按7%的扣除率計(jì)算抵扣
D.該食品廠購進(jìn)稅控收款機(jī)，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的
四、綜合分析題
1. 某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售A型小轎車80臺，不含稅單價(jià)8萬元/臺;銷售貨車32臺，不含稅單價(jià)3.4萬元/臺;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;
(2)國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元;
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元(取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元(消費(fèi)稅稅率為12%);
(4)將10臺A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺對外投資;捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/臺(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬元);
(5)將110臺A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷售;同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程;
(8)本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;
(9)從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù));
(10)當(dāng)月購進(jìn)再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。
(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證;
A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
<1>、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為()萬元。
A.53.24
B.92.34
C.91.23
D.54.64
<2>、計(jì)算國內(nèi)采購的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅()萬元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、計(jì)算A型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬元。
A.271.24
B.273.36
C.198.59
D.189.56
<4>、計(jì)算B型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.472.56
B.454.81
C.456.26
D.512.25
<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是()。
A.捐贈(zèng)A型號的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅
B.本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理
C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅
D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)
A.B是增值稅的兼營行為;選項(xiàng)D是營業(yè)稅的混合銷售行為。
[該題針對“混合銷售和兼營”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
[該題針對“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付運(yùn)費(fèi)1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)
[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下的;其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
[該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (萬元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22 (萬元)
應(yīng)退稅額=74.49(萬元)
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
可以抵扣的運(yùn)費(fèi)=(5+0.5)×7%=0.39(萬元)。
需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(萬元)
應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬元)
[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)
[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。
[該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B選項(xiàng)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)
C.D，屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
[該題針對“增值稅視同銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：A
[解析]：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
[該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：B
[解析]：應(yīng)納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)
[該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
[該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅不退稅的方式。
[該題針對“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：A
[解析]：納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅
人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：
計(jì)稅銷售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)
[該題針對“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] 二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ACE
[解析]：
[該題針對“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：AB
[解析]：選項(xiàng)
C
D.E均應(yīng)按6%的征收率 。
[該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：AD
[解析]：選項(xiàng)B,銷售寵物飼料不免稅;選項(xiàng)C，批發(fā)和零售農(nóng)機(jī)，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，不免征增值稅;選項(xiàng)E，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)氐凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用優(yōu)惠政策，但不能累加。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACE
[解析]：選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：BCDE
[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率，A選項(xiàng)不正確。
[該題針對“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
[該題針對“增值稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：選項(xiàng)C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
[該題針對“特殊銷售行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：選項(xiàng)A，納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：BE
[解析]：選項(xiàng)A適用17%的稅率;選項(xiàng)C不征收增值稅;選項(xiàng)D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。
[該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
[該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
[該題針對“增值稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng)E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。
[該題針對“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] 三、計(jì)算題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：A
[解析]：
<3>
[答案]：C
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]
(1)當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)
(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%=7.48(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)
(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)
2
<1>
[答案]：D
[解析]：銷項(xiàng)稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+13%)×13%=237795.58(元)
<2>
[答案]：A
[解析]：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)
<3>
[答案]：D
[解析]：本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=140000+51000+20000×7%+1360-1911.15=191848.85(元)
應(yīng)納增值稅=237795.58-191848.85=45946.73(元)
<4>
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，自行購買書籍發(fā)給學(xué)員屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)C，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額(以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。 四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：B
[解析]：
<6>
[答案]：B
[解析]
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金:
材料關(guān)稅
=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬元)
小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬元)
進(jìn)口材料增值稅
=(110+20.5+13.05)×17%
=24.40(萬元)
小轎車進(jìn)口增值稅
=(55+5.50)÷(1-12%)×17%
=11.69(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)
=13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64(萬元)
(2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:
國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
=170+20×7%+15×17%+(1000+9000)×7%÷10000+51+15×7%+18×(1-10%)+10
=252.27(萬元)
(3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅
=(80+10+110+1)×8×17%
=273.36(萬元)
(4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅
=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%
=402.13(萬元)
(5)越野車的銷項(xiàng)稅
=35×4×17%
=23.8(萬元)
貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅
=[(32+3)×3.4+71.18]×17%
=32.33(萬元)
本月應(yīng)納增值稅
=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+2×7%+24.40)
=454.81(萬元)
1. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)
C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
2. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。
A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人
B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅
D.納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額
3. 某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為()元。
A.69955
B.69700
C.69917.95
D.73317.95
4. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法正確的是()。
A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于小規(guī)模納稅人
B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人
5. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為()萬元。
A.75.4
B.65.60
C.64.65
D.74.49
6. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購貨過程中支付運(yùn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費(fèi)0.5萬元。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)金額為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.68.46
B.100.9
C.119.6
D.137.7
7. 某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過程運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。
A.1700
B.1860
C.2060
D.8400
8. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯(cuò)誤的是()。
A.對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅
B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅
D.對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅
9. 下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是()。
A.向某個(gè)人銷售鍋爐
B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)
C.將外購貨物用于對外捐贈(zèng)
D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)
10. 下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的陳述，錯(cuò)誤的是()。
A.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票
B.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣
C.一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
11. 單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。
A.商場將購買的商品對外贈(zèng)送
B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.運(yùn)輸車隊(duì)所耗外購汽油
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
12. 某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
13. 某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2011年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67
14. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是()。
A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣
15. 下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的政策規(guī)定，不正確的是()。
A.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅有三種方式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅
B.通常情況下，應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅率和退稅率是一致的
C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅并退稅的方式
D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費(fèi)品，不同應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅
16. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元，另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，代收運(yùn)輸費(fèi)用20000元，收取車輛裝飾費(fèi)2500元，則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為()元。
A.1019230.77
B.1020512.82
C.1023504.27
D.1006410.26二、多項(xiàng)選擇題
1. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有()。
A.外購一批材料用于工程建設(shè)
B.外購的貨物無償贈(zèng)送他人
C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D.外購的貨物用于投資
E.外購的貨物用于集體福利
2. 納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
C.生產(chǎn)銷售商品混凝土
D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦
E.銷售生物制品
3. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有()。
A.郵局銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志
E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
4. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。
A.污水處理勞務(wù)
B.銷售寵物飼料
C.生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)
D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血
E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
5. 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()
A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅
D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用
6. 依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有()。
A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物
B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物
D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物
E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物
7. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有()。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
8. 納稅人出口自用舊設(shè)備，增值稅的退(免)稅處理正確的有()。
A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計(jì)算退稅額
B.非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口免稅不退稅的辦法
C.增值稅一般納稅人出口外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
D.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
E.出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅
9. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天
E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
10. 下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有()。
A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從銷售額中扣除
B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅
E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
11. 下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有()。
A.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅
B.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅
C.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收
D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅
E.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
12. 下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有()。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅
E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅
13. 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有()。
A.飼料添加劑
B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
C.農(nóng)業(yè)灌溉用水
D.環(huán)氧大豆油
E.花椒油
14. 下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有()。
A.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
C.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天
E.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
15. 按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有()。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
16. 下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有()。
A.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算
B.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專用發(fā)票
C.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)出口貨物的銷售額與出口退稅率計(jì)算
D.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，只有在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時(shí)才能出口退稅
E.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，可憑小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票辦理出口退稅三、計(jì)算題
1. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè);
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元;
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外將上月外購價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品;
(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定;
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票;
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：
<1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()萬元。
A.3.57
B.4.25
C.4.3
D.3.62
<2>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.3.86
B.3.18
C.4.54
D.3.92
<3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.2.25
B.2.08
C.-1.57
D.-1.12
<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是()。
A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
B.納稅人因進(jìn)貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減
C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅
D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅
2. 某食品廠為增值稅一般納稅人，主營食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓(xùn)、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：
(1)接受某集團(tuán)企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，向企業(yè)集團(tuán)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場購買花生一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。
(2)接受某協(xié)會委托，加工一批高檔點(diǎn)心，協(xié)會自行采購大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向某協(xié)會開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。
(3)接受某面點(diǎn)學(xué)校委托給其學(xué)員講授食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。
(4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。
(5)當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，其中運(yùn)費(fèi)成本為8000元。
(7)當(dāng)月購置防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。
根據(jù)上述資料回答下列問題 。
<1>、該食品廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額()為元。
A.463258.91
B.478991.45
C.153188.88
D.237795.58
<2>、該食品廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額()元。
A.1911.15
B.1933.15
C.1869
D.3229
<3>、該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。
A.36586.73
B.36251.45
C.44586.73
D.45946.73
<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是()。
A.接受學(xué)校委托進(jìn)行食品技術(shù)培訓(xùn)，自行購買書籍等發(fā)給學(xué)員的進(jìn)項(xiàng)稅是準(zhǔn)予抵扣的
B.取得的食品培訓(xùn)收入不繳納增值稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅
C.購進(jìn)材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均可以按7%的扣除率計(jì)算抵扣
D.該食品廠購進(jìn)稅控收款機(jī)，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的
四、綜合分析題
1. 某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售A型小轎車80臺，不含稅單價(jià)8萬元/臺;銷售貨車32臺，不含稅單價(jià)3.4萬元/臺;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;
(2)國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元;
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元(取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元(消費(fèi)稅稅率為12%);
(4)將10臺A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺對外投資;捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/臺(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬元);
(5)將110臺A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷售;同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程;
(8)本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;
(9)從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù));
(10)當(dāng)月購進(jìn)再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。
(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證;
A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：
<1>、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為()萬元。
A.53.24
B.92.34
C.91.23
D.54.64
<2>、計(jì)算國內(nèi)采購的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅()萬元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、計(jì)算A型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬元。
A.271.24
B.273.36
C.198.59
D.189.56
<4>、計(jì)算B型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為()萬元。
A.472.56
B.454.81
C.456.26
D.512.25
<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是()。
A.捐贈(zèng)A型號的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅
B.本年以前月份購進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理
C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅
D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)
A.B是增值稅的兼營行為;選項(xiàng)D是營業(yè)稅的混合銷售行為。
[該題針對“混合銷售和兼營”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
[該題針對“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付運(yùn)費(fèi)1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)
[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下的;其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
[該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (萬元)
免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22 (萬元)
應(yīng)退稅額=74.49(萬元)
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
可以抵扣的運(yùn)費(fèi)=(5+0.5)×7%=0.39(萬元)。
需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(萬元)
應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬元)
[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)
[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。
[該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B選項(xiàng)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)
C.D，屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
[該題針對“增值稅視同銷售”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：A
[解析]：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
[該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：B
[解析]：應(yīng)納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)
[該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
[該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行免稅不退稅的方式。
[該題針對“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：A
[解析]：納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅
人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：
計(jì)稅銷售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)
[該題針對“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] 二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ACE
[解析]：
[該題針對“出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：AB
[解析]：選項(xiàng)
C
D.E均應(yīng)按6%的征收率 。
[該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：AD
[解析]：選項(xiàng)B,銷售寵物飼料不免稅;選項(xiàng)C，批發(fā)和零售農(nóng)機(jī)，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，不免征增值稅;選項(xiàng)E，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)氐凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用優(yōu)惠政策，但不能累加。
[該題針對“特定企業(yè)增值稅政策(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
[該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ACE
[解析]：選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值稅即征即退政策;選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：BCDE
[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價(jià)值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用退稅率，A選項(xiàng)不正確。
[該題針對“出口貨物退(免)稅 (綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
[該題針對“增值稅申報(bào)與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：選項(xiàng)C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
[該題針對“特殊銷售行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：選項(xiàng)A，納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：BE
[解析]：選項(xiàng)A適用17%的稅率;選項(xiàng)C不征收增值稅;選項(xiàng)D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。
[該題針對“低稅率范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
[該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
[該題針對“增值稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算。選項(xiàng)E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。
[該題針對“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核] 三、計(jì)算題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：A
[解析]：
<3>
[答案]：C
[解析]：
<4>
[答案]：B
[解析]
(1)當(dāng)期甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)
(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%=7.48(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)
(3)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：
當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)
2
<1>
[答案]：D
[解析]：銷項(xiàng)稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+13%)×13%=237795.58(元)
<2>
[答案]：A
[解析]：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)
<3>
[答案]：D
[解析]：本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=140000+51000+20000×7%+1360-1911.15=191848.85(元)
應(yīng)納增值稅=237795.58-191848.85=45946.73(元)
<4>
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，自行購買書籍發(fā)給學(xué)員屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)C，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi);選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額(以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。 四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：B
[解析]：
<6>
[答案]：B
[解析]
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金:
材料關(guān)稅
=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬元)
小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬元)
進(jìn)口材料增值稅
=(110+20.5+13.05)×17%
=24.40(萬元)
小轎車進(jìn)口增值稅
=(55+5.50)÷(1-12%)×17%
=11.69(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)
=13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64(萬元)
(2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:
國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
=170+20×7%+15×17%+(1000+9000)×7%÷10000+51+15×7%+18×(1-10%)+10
=252.27(萬元)
(3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅
=(80+10+110+1)×8×17%
=273.36(萬元)
(4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅
=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%
=402.13(萬元)
(5)越野車的銷項(xiàng)稅
=35×4×17%
=23.8(萬元)
貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅
=[(32+3)×3.4+71.18]×17%
=32.33(萬元)
本月應(yīng)納增值稅
=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+2×7%+24.40)
=454.81(萬元)