會計(jì)科目名稱（資產(chǎn)類）
庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款委托加工物資長期應(yīng)收款
銀行存款壞賬準(zhǔn)備周轉(zhuǎn)材料未實(shí)現(xiàn)融資收益
其它貨幣資金材料采購存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)在途物資持有至到期投資累計(jì)折舊
應(yīng)收票據(jù)原材料持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款材料成本差異可供出售金融資產(chǎn)在建工程
預(yù)付賬款庫存商品長期股權(quán)投資工程物資
應(yīng)收股利發(fā)出商品長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理
應(yīng)收利息商品進(jìn)銷差價投資性房地產(chǎn)未擔(dān)保余值
累計(jì)折耗無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷
遞延所得稅資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益長期待攤費(fèi)用商譽(yù)
會計(jì)科目名稱（負(fù)債類）
短期借款存入保證金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)付利息
應(yīng)付股利其它應(yīng)付款遞延收益長期借款
應(yīng)付債券長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用專項(xiàng)應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債
會計(jì)科目名稱（所有者權(quán)益類）
實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤
利潤分配
會計(jì)科目名稱（成本類）
生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出
會計(jì)科目名稱（損益類）
主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入
主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失
1、發(fā)生額試算平衡法依據(jù)的原理：有借必有貸，借貸必相等。
余額試算平衡法依據(jù)的原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2、在記賬過程中并不影響借貸平衡的有：
①記賬時的重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
②相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬
③對應(yīng)賬戶的同方向賬戶
④會計(jì)科目記錯
⑤記賬方向?qū)懛?BR> 3、收入和費(fèi)用類的賬戶期末無余額
4、根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定，對會計(jì)信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性
可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告
可比性應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更?？杀刃园恢滦?BR> 實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)質(zhì)指的是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式指的是法律形式
重要性重要會計(jì)事項(xiàng)必須按規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)予以充分披露，對于次要的會計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理
謹(jǐn)慎性不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用；不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)各種風(fēng)險和損失，做到既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失（例子：1、要求企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值或跌價準(zhǔn)備2、對固定資產(chǎn)采用加速折舊法3、對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4、對存貨計(jì)提跌價準(zhǔn)備）
5、會計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表
6、會計(jì)核算包括四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告
7、會計(jì)核算的基本特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動，會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性
8、企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出三個基本環(huán)節(jié)
資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)又分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段
9、會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量
會計(jì)主體是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍
10、會計(jì)主體與會計(jì)法律（法人）并非是對等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人
11、所有者權(quán)益包括：
實(shí)收資本、
資本公積、
盈余公積、
未分配利潤
12、費(fèi)用包括：
生產(chǎn)成本
期間費(fèi)用
13、會計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值（折現(xiàn)）；公允價值（市場價值）
14、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有那幾種類型？
①某個會計(jì)要素內(nèi)部兩個項(xiàng)目一增一減，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；
②會計(jì)等式的左右兩邊的兩個要素項(xiàng)目同時增加，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；
③會計(jì)等式的左右兩邊的兩個要素項(xiàng)目同時減少，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；
④會計(jì)等式右邊的兩個要素項(xiàng)目一增一減，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系。
15、收入可能帶來資產(chǎn)的增加，也可能使負(fù)債減少
費(fèi)用可能帶來資產(chǎn)的減少，也可能使負(fù)債增加
16、會計(jì)核算的具體內(nèi)容包括：
①款項(xiàng)和有價證券的收付
②財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用
③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
④資本的增減
⑤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算
⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
⑦需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其它事項(xiàng)
17、會計(jì)科目的設(shè)置原則：①合法性原則②相關(guān)性原則③實(shí)用性原則
18、借方登記資產(chǎn)的增加、費(fèi)用（成本）的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少
19、每一筆分錄應(yīng)該包括：
①賬戶名稱，即會計(jì)科目②記賬方向的符號，即借方或貸方③記錄的金額
20、什么是總賬？什么是明細(xì)賬？二者的關(guān)系是什么？
總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。他是根據(jù)總分類會計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。
明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明。
總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
21、什么是平行登記？平行登記的要點(diǎn)是什么？
平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
平行登記要求：憑證相同（依據(jù)相同）；方向一致；期間相同；金額相等
22、會計(jì)憑證，簡稱憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。只有經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。因此，填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)工作的開始。
會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證；
①原始憑證按取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證；
原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。
外來原始憑證：發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等（增值稅專用發(fā)票就是外來的原始憑證）
自制原始憑證包括收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等
經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等都不是原始憑證
②按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為：
憑證：指填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（所有的外來原始憑證都是憑證）；
累計(jì)憑證：指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如限額領(lǐng)料單）
匯總憑證：如工資匯總表、耗用材料匯總表（一個月內(nèi)所有的領(lǐng)料單）、發(fā)出材料匯總表
③按照格式不同分為：
通用憑證：全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等
專用憑證：指單位自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表）屬于自制憑證，也屬于憑證
記賬憑證按其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
23、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容
①記錄要真實(shí)
②內(nèi)容要完整
③手續(xù)要完備
④書寫要清楚、規(guī)范（不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字、一律用正楷或行書字書寫）
⑤編號要連續(xù)（寫壞作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀）
⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正
⑦填制要及時
24、記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：
①記賬憑證的名稱
②填制記賬憑證的日期
③記賬憑證的編號
④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要
⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向
⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額
⑦記賬標(biāo)記
⑧所附原始憑證張數(shù)
⑨會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章
25、支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。
26、簽發(fā)支票必須記載以下事項(xiàng)：
①簽發(fā)日期。即實(shí)際的出票日期
②收款人（本單位名稱、收款人個人、對方單位名稱）
③付款行名稱、出票人賬號
④人民幣(大寫）大寫金額應(yīng)緊接著“人民幣”書寫，不得留有空白
⑤人民幣小寫
⑥用途：現(xiàn)金支票有限制，一般填寫備用金、差旅費(fèi)、工資、勞務(wù)費(fèi)等；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，如貨款、代理費(fèi)等
⑦蓋章（支票正面財(cái)務(wù)專用章和人名章缺一不可）
⑧其它填制要求和常識：
在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要符合
支票正面不能有涂改的痕跡，否則本支票作廢
收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改
支票提示付款期限為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延
簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定
不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票
27、原始憑證的審核內(nèi)容有以下幾個方面：
真實(shí)性的審查；合法性審查；合理性的審查；完整性的審查；正確性的審查；及時性的審查
28、經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理：
①對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬
②對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，在辦理正式會計(jì)手續(xù)
③對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告
29、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證
30、記賬憑證按內(nèi)容分為：
①收款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證
②付款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行付款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證
對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金，或把庫存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證、不編收款憑證，以免重復(fù)記賬或制證。
③轉(zhuǎn)賬憑證：指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。
按填列方式分為復(fù)式憑證和單式憑證
收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式憑證的格式
記賬憑證的編制要求：
①記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整
②記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號
③記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范
④記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同的內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上
⑤除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證
⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證
⑦記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。
31、記賬憑證的審核內(nèi)容：
內(nèi)容是否真實(shí)，項(xiàng)目是否齊全，科目是否正確，金額是否正確，書寫是否正確
32、原始憑證和記賬憑證區(qū)別：
填制人員不同：原始憑證大多由本單位或外單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會計(jì)人員填制
填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，記賬憑證是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的
填制方式不同：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證明，記賬憑證是依據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理
發(fā)揮作用不同：原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記會計(jì)賬薄的依據(jù)
33、會計(jì)憑證的傳遞是指會計(jì)憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間
34、會計(jì)憑證的保管要求：
①會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失
②會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上面簽章
③會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證
④原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂
⑤嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀
35、會計(jì)賬簿是指由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿
36、會計(jì)賬簿的分類：P126
普通日記賬
序時賬簿
特種日記賬（購貨、銷貨、現(xiàn)金、銀行存款日記賬）
總分類賬簿
賬簿按用途分為分類賬簿
明細(xì)分類賬簿
備查賬簿（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿）
訂本賬簿
按賬簿外形特征分類 活頁賬簿
卡片賬簿
兩欄式賬簿（各種收入、費(fèi)用類賬戶）
三欄式賬簿
按賬簿的帳頁格式分類
多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）
數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品）
37、帳頁內(nèi)容包括：
賬戶的名稱（一級會計(jì)科目、二級或明細(xì)科目）
登記賬簿的日期欄
記賬憑證的種類和號數(shù)欄
摘要欄（所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）
金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動的和余額）
總頁次和分戶頁次欄（有這項(xiàng)為賬簿內(nèi)容，沒有為賬戶內(nèi)容）
38、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2
39、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫
40、下列情況可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖銷會計(jì)科目用錯的記賬憑證，按照紅字沖銷所記金額大于應(yīng)記金額的記賬憑證
②在借方多欄式賬頁中不設(shè)貸方欄，在貸方多欄式賬頁中不設(shè)借方欄
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其它會計(jì)記錄
41、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按照時間的先后順序逐日逐筆登記
42、總分類賬的登記方法：▲
直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記
把記賬憑證編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬
把各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬
43、明細(xì)分類賬的格式主要有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（平行登記式）
44、三欄式明細(xì)分類賬：這種格式適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目。如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款、實(shí)收資本
45、多欄式明細(xì)分類賬：將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入
46、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：原材料、產(chǎn)成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料
47、橫線登記式明細(xì)分類賬：登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、性備用金業(yè)務(wù)
48、對賬：
一、賬證核對：指對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
二、賬賬核對：指對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：
總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
總分類賬簿與序時賬簿（日記賬）核對
明細(xì)賬簿之間的核對
三、賬實(shí)核對：指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。主要包括：
現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符
銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符
有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符
49、錯帳更正法：
一、劃線更正法：記賬憑證正確，只是在過賬時有文字或數(shù)字錯誤
更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后將正確的用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的上方，并由記賬人員蓋章
二、紅字更正法（紅字沖銷法）：
①記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目或金額有錯誤；
更正方法：用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第X號記賬憑證的錯賬”，然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日賬”
②記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤
更正方法：將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額（多記金額），用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第X號記賬憑證多記金額”
三、補(bǔ)充登記法：記賬憑證有錯誤，所記金額小于應(yīng)記金額
更正方法：將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額（即少記金額），用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第X號記賬憑證少記金額”
50、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。（固定資產(chǎn)明細(xì)卡片）備查賬簿可以連續(xù)使用。
51、年度終了，通常把舊賬送交總賬會計(jì)集中統(tǒng)一管理。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)物會計(jì)部門保管一年，期滿之后（從次年的1月1日算起），由財(cái)物會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
52、賬務(wù)處理程序的種類
記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。
53、記賬憑證賬務(wù)處理程序：P153
③
①（核對）⑥
②⑤
⑦
（核對）
④
記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解；總分類賬戶可以較詳細(xì)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大
適用范圍：該財(cái)務(wù)程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位
54、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬
優(yōu)點(diǎn)：大大簡化登記總賬的工作量；可以反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系
缺點(diǎn)：不利于會計(jì)核算日常分工；編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量較大
適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位
55、科目匯總表賬務(wù)處理程序 P157
優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學(xué)易做，可以大大減少登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用
缺點(diǎn)：不反應(yīng)各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于查對賬目
適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位
③
① ⑦ （核對）
② ⑤ ⑥
⑧
（核對）
④
56、財(cái)產(chǎn)清查：指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法
57、賬實(shí)不符的原因：
計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確；
漏記、重記、錯記或計(jì)算上的錯誤；
自然損耗；
未達(dá)賬項(xiàng)；
由于管理不善發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺；
營私舞弊、貪污盜竊發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失；
自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失。
58、財(cái)產(chǎn)清查的意義：
有利于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠
有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)
有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整
有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度（如有無資金界限不清、公款私存、私設(shè)“小金庫”以及債權(quán)、債務(wù)長期拖欠不清等問題）
59、財(cái)產(chǎn)清查的種類：
一、按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查
全面清查的對象一般包括：
貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金
財(cái)產(chǎn)物資：所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程、在途物資、委托其它單位加工、保管的材料物資、存放在本單位的代銷商品、材料物資
債權(quán)債務(wù)：應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付和應(yīng)交款項(xiàng)以及銀行借款
全面清查一般使用于以下幾種情況：
年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前
局部清查的對象一般包括：
庫存現(xiàn)金：出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對
銀行存款：出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對
庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)
債權(quán)債務(wù)：每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次
二、按財(cái)產(chǎn)清查的時間不同，分為定期和不定期清查
定期清查：可以是全面清查也可以是局部清查，記賬后結(jié)賬前
不定期清查：可以是局部清查也可以是全面清查。一般適用于以下幾種情況
①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對其所保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查
②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失，為了查明損失情況，要對受損財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查
③有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計(jì)檢查，為了驗(yàn)證會計(jì)資料的可靠性，要按檢查的要求和范圍進(jìn)行清查。
④進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資，對某些要求清查的資產(chǎn)進(jìn)行清查
企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。
60、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬
企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬
銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬
銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬
61、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法
62、往來款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證法
63、現(xiàn)金的使用范圍：
職工工資，各種工資性津貼；
個人的勞務(wù)報(bào)酬；
根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎金；
各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其它現(xiàn)金支出；
收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等價款；
出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
結(jié)算起點(diǎn)以下的靈性支出；按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出
凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理。
64、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：
借據(jù)（企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因出差借款時使用）、工資結(jié)算單、報(bào)銷單（支出憑證）、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)
65、庫存現(xiàn)金清查的核算
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算：庫存現(xiàn)金短缺，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；庫存現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
待查明原因后作如下處理：
①庫存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償部分，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；應(yīng)由保險公司賠償部分，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；無法查明原因部分，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶
②現(xiàn)金溢余。應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個人或單位）”賬戶；無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余”賬戶。P181例題
66、為了反映財(cái)產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計(jì)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，借方登記財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字，貸方登記財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)
67、銀行存款賬戶的分類：
基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付
一般存款賬戶：借款、轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，只存不取現(xiàn)金
專用存款賬戶：辦理各項(xiàng)專用資金的收付，不得支取現(xiàn)金
臨時存款賬戶：長不得超過兩年，可以支取現(xiàn)金
68、一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶
69、銀行結(jié)算方式主要有
銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)支付給收款人或持票人款項(xiàng)的票據(jù)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用
銀行本票：由銀行簽發(fā)，適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。分為定額和不定額兩種
商業(yè)匯票：由出票人簽發(fā)，委托收款人支付給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限長不超過6個月，提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)
商業(yè)承兌票：承兌人為銀行以外的付款人
承兌人不同
銀行承兌票：承兌人為銀行
商業(yè)匯票
帶息商業(yè)匯票
是否帶息
不帶息商業(yè)匯票
商業(yè)匯票結(jié)算特點(diǎn)：
①只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易
②使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：在銀行開立賬戶，具有法人資格
③必須經(jīng)過承兌
④未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)
⑤同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制
支票：由出票人簽發(fā)，分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，支票提示的付款期限為10天
匯兌：匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為電匯和信匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度較快，但費(fèi)用較高
托收承付：托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元，但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款
委托收款：委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可，不受金額起點(diǎn)限制
信用卡、信用證
70、其他貨幣資金包括：
外埠存款：（其他貨幣資金--外埠存款）企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)、
銀行匯票存款（其他貨幣資金--銀行匯票存款）、
銀行本票存款（其他貨幣資金--銀行本票存款）、
存出投資款（其他貨幣資金--存出投資款）企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金
信用證存款、信用卡存款、
71、根據(jù) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號--存貨》的規(guī)定,存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。
72、為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料；企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項(xiàng)儲備的資產(chǎn)均不屬于存貨
73、某個項(xiàng)目要確認(rèn)為存貨首先要符合存貨的概念，其次要同時滿足以下兩個條件：
與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
該存貨的成本能夠可靠的計(jì)量
74、存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本
存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其它可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗
存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用
存貨的其它成本指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)發(fā)生的其它支出
75、發(fā)出存貨的計(jì)價方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動平均法和月末加權(quán)平均法）或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本
先進(jìn)先出法：可以隨時結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存存貨成本，而且期末存貨成本接近于市價。但是如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，計(jì)算工作量較大。另外，在物價持續(xù)上升時，采用先進(jìn)先出法會使發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高
加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末計(jì)算存貨平均單價據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。
加權(quán)平= 月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本
均單價 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量
本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價
月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價
月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨實(shí)際成本
移動平均法：移動平均法語全月加權(quán)平均法的計(jì)算原理基本相同，知識要求在每次（批）收入存貨時重新計(jì)算加權(quán)平均單價。
移動平= 庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本
均單價 庫存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量
個別計(jì)價法：又稱個別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法。
準(zhǔn)確的方法，但是每購入就要移動單價（收發(fā)頻繁，不宜采用）
個別計(jì)價法適用于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計(jì)價，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶、名畫等貴重物品。
76、原材料分類：
原料及主要材料、外購半成品（外購件或外協(xié)件）、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料
77、材料收入的憑證主要有收料單、入庫單以及退料單。材料的發(fā)出憑證主要有領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記薄、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等。
78、存貨清查的核算
存貨盤盈的核算：按照存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)價值，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；存貨盤盈一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”賬戶
存貨盤虧和毀損的核算：先按其賬面成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)存貨賬戶，經(jīng)審批后，按發(fā)生的原因和相應(yīng)的處理決定，分別進(jìn)行轉(zhuǎn)銷
屬于自然損耗造成的定額內(nèi)的損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；屬于過失人責(zé)任造成的損失，應(yīng)扣除其殘料價值，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”賬戶；應(yīng)向保險公司收取賠償金，借記“其他應(yīng)收款——保險公司”賬戶；剩余凈損失或未參加保險部分的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶，按盤虧和毀損數(shù)額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
79、固定資產(chǎn)需同時具備以下特征：
與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，資產(chǎn)預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入；
該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量
80、固定資產(chǎn)的分類
按經(jīng)濟(jì)用途分類：
①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等
②非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和其它固定資產(chǎn)等
按使用情況分類：
使用中的固定資產(chǎn)：由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)；企業(yè)出租給其它單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)，也屬于使用中的固定資產(chǎn)。
未使用的固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)，如企業(yè)構(gòu)建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等
按所有權(quán)分類：
自有固定資產(chǎn)：
租入固定資產(chǎn)：
綜合分類：
生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)
81、固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置
①固定資產(chǎn)科目一般分為三級，“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)登記薄”、“固定資產(chǎn)卡片”
②累計(jì)折舊：借方登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)已提折舊，貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)
③工程物資：借方登記企業(yè)購入工程物資的實(shí)際成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本，期末借方余額反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用物資的實(shí)際成本
④在建工程：借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出，期末借方余額反映企業(yè)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出
⑤固定資產(chǎn)清理：借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。
83、外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其它支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。
84、購入設(shè)備支付的增值稅不計(jì)入成本，記入“應(yīng)繳稅費(fèi)”的借方，專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)不屬于其它支出，不計(jì)入成本
85、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”
86、購入需要安裝的固定資產(chǎn)：
購入時按實(shí)際支付的價款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”；
支付安裝費(fèi)用時，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”；
待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按在建工程的累計(jì)成本，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”
87、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議價入賬，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”
88、固定資產(chǎn)折舊，是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那一部分價值的補(bǔ)償。固定資產(chǎn)磨損和損耗包括固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗，其中有形損耗又分為實(shí)物損耗和自然損耗
89、固定該資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這部分轉(zhuǎn)移的價值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，并從企業(yè)的營業(yè)收入中得到補(bǔ)償
90、影響固定資產(chǎn)折舊的因素：
固定資產(chǎn)原價
固定資產(chǎn)的凈殘值
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)的使用壽命
91、固定資產(chǎn)折舊范圍：
一、折舊的空間范圍：
除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
需要注意的是，企業(yè)以融資租賃的方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊；企業(yè)以融資租賃的方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
二、折舊的時間范圍：
一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；
當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月去不提折舊；
固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不在計(jì)提折舊；
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊
三、確定折舊范圍是應(yīng)注意的問題：
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。
因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入先關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
92、固定資產(chǎn)的折舊方法：
一、年限平均法（直線法）
將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。每期的折舊額均是相等的
1—預(yù)計(jì)凈殘值率
年折舊率=×100%
規(guī)定的折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
二、工作量法
根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額。不僅考慮工作時間還要考慮工作強(qiáng)度
固定資產(chǎn)原值×（1—凈殘值率）
每單位工作量折舊額=
預(yù)計(jì)總工作量
每項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額
三、雙倍余額遞減法
在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法
2
年折舊率= ×100%
預(yù)計(jì)折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值（原值—累計(jì)折舊）×月折舊率
一般應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷
四、年數(shù)總和法
又稱合計(jì)年限法。
固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)
固定資產(chǎn)各年的折舊率=×100%
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限隔年數(shù)字之和
或
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限—已使用年數(shù)×100%
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1）÷2
固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12
固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
93、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法均為加速折舊法。其特點(diǎn)是固定資產(chǎn)使用前期多提折舊、后期少提折舊，能使企業(yè)在較短時間內(nèi)收回大部分固定資產(chǎn)投資，減少無形損耗，加快固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，刺激生產(chǎn)力水平提高。但加速折舊法會造成前期少納所得稅，盡管后繳的所得稅可由后期補(bǔ)齊，但國家財(cái)政損失了緩繳稅款的時間價值。
94、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
95、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：
滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，記入資本化的后續(xù)支出（改建、擴(kuò)建、改良）；不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，記入費(fèi)用化的后續(xù)支出（維護(hù)、修理）。
96、資本化的后續(xù)支出：先將該固定資產(chǎn)的賬面價值原價、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；然后將發(fā)生的各項(xiàng)后續(xù)支出通過“在建工程”科目核算；當(dāng)發(fā)生后續(xù)支出的固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值不超過其可回收金額的范圍內(nèi)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
97、費(fèi)用化的后續(xù)支出：企業(yè)在固定資產(chǎn)維護(hù)支出發(fā)生時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用特點(diǎn)和用途，直接計(jì)入當(dāng)期損益。在會計(jì)處理上，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”科目；如企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目
98、固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)成本—累計(jì)折舊—累計(jì)減值準(zhǔn)備
99、“固定資產(chǎn)清理”科目借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。期末余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價值以及清理凈收益或凈損失。
100、固定資產(chǎn)處置的基本程序
將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
核算發(fā)生清理費(fèi)用
核算出售收入和殘料
核算保險賠償
核算清理凈損益
101、職工薪酬主要包括：
職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼
職工福利費(fèi)
醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和社會保險等社會保險費(fèi)（補(bǔ)充養(yǎng)老保險和商業(yè)保險也屬于職工薪酬）
住房公積金
工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
非貨幣性福利（自己的產(chǎn)品、提供給高級管理人員的汽車、住房等）
其他職工薪酬（如辭退福利）
102、應(yīng)付職工薪酬的會計(jì)處理
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬：借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
管理部門、福利部門人員的職工薪酬：借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
銷售人員的職工薪酬：借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
103、往來款項(xiàng)的核算：
一、應(yīng)收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值是應(yīng)考慮有關(guān)的折扣因素。
商業(yè)折扣（對應(yīng)收賬款的入賬價值無影響）
發(fā)票價格（實(shí)際成本交價）=價目表價格—商業(yè)折扣
現(xiàn)金折扣（2/10表示買方在10天之內(nèi)付款，銷售企業(yè)將按商品售價的2%給其折扣)
總價法：是將未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價（即總價）作為應(yīng)收賬款的入賬價值，把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷售企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用（在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）
二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理
為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。 壞賬準(zhǔn)備：借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額，貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。
壞賬損失：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款
壞賬準(zhǔn)備的提取方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法
三、壞賬損失的會計(jì)處理
提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，同時借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
104、應(yīng)收票據(jù)（是主營業(yè)務(wù)的債權(quán)）的核算
票據(jù)包括匯票、本票和支票
應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
商業(yè)匯票的付款期限長不得超過6個月
企業(yè)可將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，簽章人成為背書人，接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人成為被背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。符合條件的持票人還可持未到期的商業(yè)匯票想銀行申請貼現(xiàn)。
一、取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款
因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶；
因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而收到開出承兌的商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶
商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶
應(yīng)收票據(jù)賬戶期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額
二、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)
借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，如有差額，借記或貸記“銀行存款”賬戶
105、其他應(yīng)收款（是副營業(yè)務(wù)的債權(quán)）的核算
主要內(nèi)容包括：
應(yīng)收的各種賠款、罰款
應(yīng)收的出租包裝物的租金
應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
存出保證金（如租入的包裝物支付的押金）
其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)
“其他應(yīng)收款”賬戶借方登記其他應(yīng)收款的增加數(shù)，貸方登記其他應(yīng)收款的回收數(shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，期末余額一般在借方，表示企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款數(shù)額
預(yù)支差旅費(fèi)：借記“其他應(yīng)收款——XX”，貸記“庫存現(xiàn)金”，交回余款：借記“管理費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款——XX”
106、“應(yīng)付賬款”賬戶貸方登記企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)；借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應(yīng)付賬款。
107、應(yīng)付賬款有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。無法支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。
108、應(yīng)付票據(jù)借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，貸方登記開出的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計(jì)利息。期末貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。
109、應(yīng)付票據(jù)的核算：
企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記“材料采購”、“在途物資”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶
支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
票據(jù)到期如企業(yè)無力支付票款，如為商業(yè)承兌匯票，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶；如為銀行承兌匯票，則借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期存款”賬戶
110、其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其它各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付包裝物租金、存入保證金、押金等
貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶；支付或退回有關(guān)款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
111、短期借款貸方登記借入的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款
短期借款的利息，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等賬戶核算
短期借款利息一律記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，
計(jì)提利息時，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶
支付已計(jì)提的利息時，借記“應(yīng)付利息”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
利息直接支付不計(jì)提的，于付款時借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
112、長期借款一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動資產(chǎn)的正常需要等方面
長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按以下原則進(jìn)行會計(jì)處理
屬于籌建期間的，記入管理費(fèi)用
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期借款用于固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本
固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期借款計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
113、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益
114、所有者權(quán)益和負(fù)債的區(qū)別：
企業(yè)的所有者可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理，而債權(quán)人往往無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理
企業(yè)所有者可以參與企業(yè)的利潤分配，而債權(quán)人不能參與與企業(yè)的利潤分配，只能按規(guī)定的條件得到償付并獲得利息收入
所有者一般不能提前撤回投資，而債權(quán)人可以到期收回本金和利息
當(dāng)企業(yè)進(jìn)行清算時，優(yōu)先用于償還負(fù)債，如有剩余資產(chǎn)，才能在投資者之間按出資比例進(jìn)行分配。因此債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益
115、所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤
盈余公積和未分配利潤又、統(tǒng)稱為留存收益
116、實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本
我國設(shè)立企業(yè)采用的是注冊資本制，實(shí)收資本即為法定資本，應(yīng)當(dāng)與注冊資本相一致
投資人的出資方式：
貨幣資金方式
實(shí)物資產(chǎn)方式
無形資產(chǎn)方式
全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%
117、實(shí)收資本貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記實(shí)收資本的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額。
在股份有限公司中，應(yīng)設(shè)置“股本”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記公司在核定的范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值；借方登記公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)，減少的股本數(shù)額，余額在貸方，反映公司的股本總額
（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，按投資者在企業(yè)注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本
庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款委托加工物資長期應(yīng)收款
銀行存款壞賬準(zhǔn)備周轉(zhuǎn)材料未實(shí)現(xiàn)融資收益
其它貨幣資金材料采購存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)在途物資持有至到期投資累計(jì)折舊
應(yīng)收票據(jù)原材料持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款材料成本差異可供出售金融資產(chǎn)在建工程
預(yù)付賬款庫存商品長期股權(quán)投資工程物資
應(yīng)收股利發(fā)出商品長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理
應(yīng)收利息商品進(jìn)銷差價投資性房地產(chǎn)未擔(dān)保余值
累計(jì)折耗無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷
遞延所得稅資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益長期待攤費(fèi)用商譽(yù)
會計(jì)科目名稱（負(fù)債類）
短期借款存入保證金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)付利息
應(yīng)付股利其它應(yīng)付款遞延收益長期借款
應(yīng)付債券長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用專項(xiàng)應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債
會計(jì)科目名稱（所有者權(quán)益類）
實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤
利潤分配
會計(jì)科目名稱（成本類）
生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出
會計(jì)科目名稱（損益類）
主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入
主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失
1、發(fā)生額試算平衡法依據(jù)的原理：有借必有貸，借貸必相等。
余額試算平衡法依據(jù)的原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2、在記賬過程中并不影響借貸平衡的有：
①記賬時的重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
②相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬
③對應(yīng)賬戶的同方向賬戶
④會計(jì)科目記錯
⑤記賬方向?qū)懛?BR> 3、收入和費(fèi)用類的賬戶期末無余額
4、根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定，對會計(jì)信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性
可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告
可比性應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更?？杀刃园恢滦?BR> 實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)質(zhì)指的是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式指的是法律形式
重要性重要會計(jì)事項(xiàng)必須按規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)予以充分披露，對于次要的會計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并、簡化處理
謹(jǐn)慎性不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用；不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)各種風(fēng)險和損失，做到既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失（例子：1、要求企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值或跌價準(zhǔn)備2、對固定資產(chǎn)采用加速折舊法3、對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4、對存貨計(jì)提跌價準(zhǔn)備）
5、會計(jì)核算的具體方法包括：設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表
6、會計(jì)核算包括四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告
7、會計(jì)核算的基本特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動，會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性
8、企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出三個基本環(huán)節(jié)
資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)又分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段
9、會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量
會計(jì)主體是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍
10、會計(jì)主體與會計(jì)法律（法人）并非是對等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人
11、所有者權(quán)益包括：
實(shí)收資本、
資本公積、
盈余公積、
未分配利潤
12、費(fèi)用包括：
生產(chǎn)成本
期間費(fèi)用
13、會計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值（折現(xiàn)）；公允價值（市場價值）
14、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有那幾種類型？
①某個會計(jì)要素內(nèi)部兩個項(xiàng)目一增一減，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；
②會計(jì)等式的左右兩邊的兩個要素項(xiàng)目同時增加，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；
③會計(jì)等式的左右兩邊的兩個要素項(xiàng)目同時減少，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；
④會計(jì)等式右邊的兩個要素項(xiàng)目一增一減，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系。
15、收入可能帶來資產(chǎn)的增加，也可能使負(fù)債減少
費(fèi)用可能帶來資產(chǎn)的減少，也可能使負(fù)債增加
16、會計(jì)核算的具體內(nèi)容包括：
①款項(xiàng)和有價證券的收付
②財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用
③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
④資本的增減
⑤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算
⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
⑦需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其它事項(xiàng)
17、會計(jì)科目的設(shè)置原則：①合法性原則②相關(guān)性原則③實(shí)用性原則
18、借方登記資產(chǎn)的增加、費(fèi)用（成本）的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少
19、每一筆分錄應(yīng)該包括：
①賬戶名稱，即會計(jì)科目②記賬方向的符號，即借方或貸方③記錄的金額
20、什么是總賬？什么是明細(xì)賬？二者的關(guān)系是什么？
總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。他是根據(jù)總分類會計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。
明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明。
總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
21、什么是平行登記？平行登記的要點(diǎn)是什么？
平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
平行登記要求：憑證相同（依據(jù)相同）；方向一致；期間相同；金額相等
22、會計(jì)憑證，簡稱憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。只有經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。因此，填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)工作的開始。
會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證；
①原始憑證按取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證；
原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。
外來原始憑證：發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等（增值稅專用發(fā)票就是外來的原始憑證）
自制原始憑證包括收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等
經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等都不是原始憑證
②按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為：
憑證：指填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（所有的外來原始憑證都是憑證）；
累計(jì)憑證：指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如限額領(lǐng)料單）
匯總憑證：如工資匯總表、耗用材料匯總表（一個月內(nèi)所有的領(lǐng)料單）、發(fā)出材料匯總表
③按照格式不同分為：
通用憑證：全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等
專用憑證：指單位自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表）屬于自制憑證，也屬于憑證
記賬憑證按其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
23、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容
①記錄要真實(shí)
②內(nèi)容要完整
③手續(xù)要完備
④書寫要清楚、規(guī)范（不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字、一律用正楷或行書字書寫）
⑤編號要連續(xù)（寫壞作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀）
⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正
⑦填制要及時
24、記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：
①記賬憑證的名稱
②填制記賬憑證的日期
③記賬憑證的編號
④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要
⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向
⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額
⑦記賬標(biāo)記
⑧所附原始憑證張數(shù)
⑨會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章
25、支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。
26、簽發(fā)支票必須記載以下事項(xiàng)：
①簽發(fā)日期。即實(shí)際的出票日期
②收款人（本單位名稱、收款人個人、對方單位名稱）
③付款行名稱、出票人賬號
④人民幣(大寫）大寫金額應(yīng)緊接著“人民幣”書寫，不得留有空白
⑤人民幣小寫
⑥用途：現(xiàn)金支票有限制，一般填寫備用金、差旅費(fèi)、工資、勞務(wù)費(fèi)等；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，如貨款、代理費(fèi)等
⑦蓋章（支票正面財(cái)務(wù)專用章和人名章缺一不可）
⑧其它填制要求和常識：
在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要符合
支票正面不能有涂改的痕跡，否則本支票作廢
收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改
支票提示付款期限為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延
簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定
不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票
27、原始憑證的審核內(nèi)容有以下幾個方面：
真實(shí)性的審查；合法性審查；合理性的審查；完整性的審查；正確性的審查；及時性的審查
28、經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理：
①對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬
②對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，在辦理正式會計(jì)手續(xù)
③對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告
29、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證
30、記賬憑證按內(nèi)容分為：
①收款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證
②付款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行付款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證
對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金，或把庫存現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證、不編收款憑證，以免重復(fù)記賬或制證。
③轉(zhuǎn)賬憑證：指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。
按填列方式分為復(fù)式憑證和單式憑證
收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式憑證的格式
記賬憑證的編制要求：
①記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整
②記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號
③記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范
④記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同的內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上
⑤除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證
⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證
⑦記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。
31、記賬憑證的審核內(nèi)容：
內(nèi)容是否真實(shí)，項(xiàng)目是否齊全，科目是否正確，金額是否正確，書寫是否正確
32、原始憑證和記賬憑證區(qū)別：
填制人員不同：原始憑證大多由本單位或外單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會計(jì)人員填制
填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，記賬憑證是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的
填制方式不同：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證明，記賬憑證是依據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理
發(fā)揮作用不同：原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記會計(jì)賬薄的依據(jù)
33、會計(jì)憑證的傳遞是指會計(jì)憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間
34、會計(jì)憑證的保管要求：
①會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失
②會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上面簽章
③會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證
④原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂
⑤嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀
35、會計(jì)賬簿是指由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿
36、會計(jì)賬簿的分類：P126
普通日記賬
序時賬簿
特種日記賬（購貨、銷貨、現(xiàn)金、銀行存款日記賬）
總分類賬簿
賬簿按用途分為分類賬簿
明細(xì)分類賬簿
備查賬簿（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿）
訂本賬簿
按賬簿外形特征分類 活頁賬簿
卡片賬簿
兩欄式賬簿（各種收入、費(fèi)用類賬戶）
三欄式賬簿
按賬簿的帳頁格式分類
多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）
數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品）
37、帳頁內(nèi)容包括：
賬戶的名稱（一級會計(jì)科目、二級或明細(xì)科目）
登記賬簿的日期欄
記賬憑證的種類和號數(shù)欄
摘要欄（所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）
金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動的和余額）
總頁次和分戶頁次欄（有這項(xiàng)為賬簿內(nèi)容，沒有為賬戶內(nèi)容）
38、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2
39、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫
40、下列情況可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字沖銷會計(jì)科目用錯的記賬憑證，按照紅字沖銷所記金額大于應(yīng)記金額的記賬憑證
②在借方多欄式賬頁中不設(shè)貸方欄，在貸方多欄式賬頁中不設(shè)借方欄
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其它會計(jì)記錄
41、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按照時間的先后順序逐日逐筆登記
42、總分類賬的登記方法：▲
直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記
把記賬憑證編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬
把各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬
43、明細(xì)分類賬的格式主要有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（平行登記式）
44、三欄式明細(xì)分類賬：這種格式適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目。如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款、實(shí)收資本
45、多欄式明細(xì)分類賬：將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入
46、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：原材料、產(chǎn)成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料
47、橫線登記式明細(xì)分類賬：登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、性備用金業(yè)務(wù)
48、對賬：
一、賬證核對：指對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
二、賬賬核對：指對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：
總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
總分類賬簿與序時賬簿（日記賬）核對
明細(xì)賬簿之間的核對
三、賬實(shí)核對：指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。主要包括：
現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符
銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符
有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符
49、錯帳更正法：
一、劃線更正法：記賬憑證正確，只是在過賬時有文字或數(shù)字錯誤
更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后將正確的用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的上方，并由記賬人員蓋章
二、紅字更正法（紅字沖銷法）：
①記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目或金額有錯誤；
更正方法：用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第X號記賬憑證的錯賬”，然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日賬”
②記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤
更正方法：將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額（多記金額），用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第X號記賬憑證多記金額”
三、補(bǔ)充登記法：記賬憑證有錯誤，所記金額小于應(yīng)記金額
更正方法：將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額（即少記金額），用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第X號記賬憑證少記金額”
50、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。（固定資產(chǎn)明細(xì)卡片）備查賬簿可以連續(xù)使用。
51、年度終了，通常把舊賬送交總賬會計(jì)集中統(tǒng)一管理。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)物會計(jì)部門保管一年，期滿之后（從次年的1月1日算起），由財(cái)物會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
52、賬務(wù)處理程序的種類
記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。
53、記賬憑證賬務(wù)處理程序：P153
③
①（核對）⑥
②⑤
⑦
（核對）
④
記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解；總分類賬戶可以較詳細(xì)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大
適用范圍：該財(cái)務(wù)程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位
54、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬
優(yōu)點(diǎn)：大大簡化登記總賬的工作量；可以反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系
缺點(diǎn)：不利于會計(jì)核算日常分工；編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量較大
適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位
55、科目匯總表賬務(wù)處理程序 P157
優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學(xué)易做，可以大大減少登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用
缺點(diǎn)：不反應(yīng)各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于查對賬目
適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位
③
① ⑦ （核對）
② ⑤ ⑥
⑧
（核對）
④
56、財(cái)產(chǎn)清查：指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法
57、賬實(shí)不符的原因：
計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確；
漏記、重記、錯記或計(jì)算上的錯誤；
自然損耗；
未達(dá)賬項(xiàng)；
由于管理不善發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺；
營私舞弊、貪污盜竊發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失；
自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失。
58、財(cái)產(chǎn)清查的意義：
有利于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠
有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)
有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整
有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度（如有無資金界限不清、公款私存、私設(shè)“小金庫”以及債權(quán)、債務(wù)長期拖欠不清等問題）
59、財(cái)產(chǎn)清查的種類：
一、按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查
全面清查的對象一般包括：
貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金
財(cái)產(chǎn)物資：所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程、在途物資、委托其它單位加工、保管的材料物資、存放在本單位的代銷商品、材料物資
債權(quán)債務(wù)：應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付和應(yīng)交款項(xiàng)以及銀行借款
全面清查一般使用于以下幾種情況：
年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前
局部清查的對象一般包括：
庫存現(xiàn)金：出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對
銀行存款：出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對
庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)
債權(quán)債務(wù)：每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次
二、按財(cái)產(chǎn)清查的時間不同，分為定期和不定期清查
定期清查：可以是全面清查也可以是局部清查，記賬后結(jié)賬前
不定期清查：可以是局部清查也可以是全面清查。一般適用于以下幾種情況
①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員，為了分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要對其所保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查
②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失，為了查明損失情況，要對受損財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查
③有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計(jì)檢查，為了驗(yàn)證會計(jì)資料的可靠性，要按檢查的要求和范圍進(jìn)行清查。
④進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資，對某些要求清查的資產(chǎn)進(jìn)行清查
企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。
60、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬
企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬
銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬
銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬
61、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法
62、往來款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證法
63、現(xiàn)金的使用范圍：
職工工資，各種工資性津貼；
個人的勞務(wù)報(bào)酬；
根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎金；
各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其它現(xiàn)金支出；
收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等價款；
出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
結(jié)算起點(diǎn)以下的靈性支出；按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出
凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理。
64、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：
借據(jù)（企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因出差借款時使用）、工資結(jié)算單、報(bào)銷單（支出憑證）、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)
65、庫存現(xiàn)金清查的核算
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算：庫存現(xiàn)金短缺，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；庫存現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
待查明原因后作如下處理：
①庫存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償部分，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；應(yīng)由保險公司賠償部分，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；無法查明原因部分，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶
②現(xiàn)金溢余。應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個人或單位）”賬戶；無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余”賬戶。P181例題
66、為了反映財(cái)產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計(jì)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，借方登記財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字，貸方登記財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)
67、銀行存款賬戶的分類：
基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付
一般存款賬戶：借款、轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，只存不取現(xiàn)金
專用存款賬戶：辦理各項(xiàng)專用資金的收付，不得支取現(xiàn)金
臨時存款賬戶：長不得超過兩年，可以支取現(xiàn)金
68、一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶
69、銀行結(jié)算方式主要有
銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)支付給收款人或持票人款項(xiàng)的票據(jù)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用
銀行本票：由銀行簽發(fā)，適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。分為定額和不定額兩種
商業(yè)匯票：由出票人簽發(fā)，委托收款人支付給收款人或持票人的票據(jù)。付款期限長不超過6個月，提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)
商業(yè)承兌票：承兌人為銀行以外的付款人
承兌人不同
銀行承兌票：承兌人為銀行
商業(yè)匯票
帶息商業(yè)匯票
是否帶息
不帶息商業(yè)匯票
商業(yè)匯票結(jié)算特點(diǎn)：
①只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易
②使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：在銀行開立賬戶，具有法人資格
③必須經(jīng)過承兌
④未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)
⑤同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制
支票：由出票人簽發(fā)，分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，支票提示的付款期限為10天
匯兌：匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為電匯和信匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度較快，但費(fèi)用較高
托收承付：托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元，但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款
委托收款：委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可，不受金額起點(diǎn)限制
信用卡、信用證
70、其他貨幣資金包括：
外埠存款：（其他貨幣資金--外埠存款）企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)、
銀行匯票存款（其他貨幣資金--銀行匯票存款）、
銀行本票存款（其他貨幣資金--銀行本票存款）、
存出投資款（其他貨幣資金--存出投資款）企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金
信用證存款、信用卡存款、
71、根據(jù) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號--存貨》的規(guī)定,存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。
72、為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料；企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項(xiàng)儲備的資產(chǎn)均不屬于存貨
73、某個項(xiàng)目要確認(rèn)為存貨首先要符合存貨的概念，其次要同時滿足以下兩個條件：
與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
該存貨的成本能夠可靠的計(jì)量
74、存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本
存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其它可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗
存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用
存貨的其它成本指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)發(fā)生的其它支出
75、發(fā)出存貨的計(jì)價方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動平均法和月末加權(quán)平均法）或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本
先進(jìn)先出法：可以隨時結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存存貨成本，而且期末存貨成本接近于市價。但是如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價不穩(wěn)定時，計(jì)算工作量較大。另外，在物價持續(xù)上升時，采用先進(jìn)先出法會使發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高
加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末計(jì)算存貨平均單價據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。
加權(quán)平= 月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本
均單價 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量
本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價
月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價
月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨實(shí)際成本
移動平均法：移動平均法語全月加權(quán)平均法的計(jì)算原理基本相同，知識要求在每次（批）收入存貨時重新計(jì)算加權(quán)平均單價。
移動平= 庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本
均單價 庫存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量
個別計(jì)價法：又稱個別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法。
準(zhǔn)確的方法，但是每購入就要移動單價（收發(fā)頻繁，不宜采用）
個別計(jì)價法適用于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計(jì)價，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶、名畫等貴重物品。
76、原材料分類：
原料及主要材料、外購半成品（外購件或外協(xié)件）、輔助材料、燃料、修理用備件（備品備件）、包裝材料
77、材料收入的憑證主要有收料單、入庫單以及退料單。材料的發(fā)出憑證主要有領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記薄、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等。
78、存貨清查的核算
存貨盤盈的核算：按照存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)價值，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；存貨盤盈一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”賬戶
存貨盤虧和毀損的核算：先按其賬面成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)存貨賬戶，經(jīng)審批后，按發(fā)生的原因和相應(yīng)的處理決定，分別進(jìn)行轉(zhuǎn)銷
屬于自然損耗造成的定額內(nèi)的損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；屬于過失人責(zé)任造成的損失，應(yīng)扣除其殘料價值，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”賬戶；應(yīng)向保險公司收取賠償金，借記“其他應(yīng)收款——保險公司”賬戶；剩余凈損失或未參加保險部分的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶，按盤虧和毀損數(shù)額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
79、固定資產(chǎn)需同時具備以下特征：
與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，資產(chǎn)預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入；
該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量
80、固定資產(chǎn)的分類
按經(jīng)濟(jì)用途分類：
①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等
②非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和其它固定資產(chǎn)等
按使用情況分類：
使用中的固定資產(chǎn)：由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)；企業(yè)出租給其它單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)，也屬于使用中的固定資產(chǎn)。
未使用的固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)，如企業(yè)構(gòu)建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等
按所有權(quán)分類：
自有固定資產(chǎn)：
租入固定資產(chǎn)：
綜合分類：
生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)
81、固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置
①固定資產(chǎn)科目一般分為三級，“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)登記薄”、“固定資產(chǎn)卡片”
②累計(jì)折舊：借方登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)已提折舊，貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)
③工程物資：借方登記企業(yè)購入工程物資的實(shí)際成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本，期末借方余額反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用物資的實(shí)際成本
④在建工程：借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出，期末借方余額反映企業(yè)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出
⑤固定資產(chǎn)清理：借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。
83、外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其它支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。
84、購入設(shè)備支付的增值稅不計(jì)入成本，記入“應(yīng)繳稅費(fèi)”的借方，專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)不屬于其它支出，不計(jì)入成本
85、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”
86、購入需要安裝的固定資產(chǎn)：
購入時按實(shí)際支付的價款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”；
支付安裝費(fèi)用時，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”；
待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按在建工程的累計(jì)成本，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”
87、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議價入賬，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”
88、固定資產(chǎn)折舊，是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那一部分價值的補(bǔ)償。固定資產(chǎn)磨損和損耗包括固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗，其中有形損耗又分為實(shí)物損耗和自然損耗
89、固定該資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這部分轉(zhuǎn)移的價值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，并從企業(yè)的營業(yè)收入中得到補(bǔ)償
90、影響固定資產(chǎn)折舊的因素：
固定資產(chǎn)原價
固定資產(chǎn)的凈殘值
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)的使用壽命
91、固定資產(chǎn)折舊范圍：
一、折舊的空間范圍：
除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：
已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
需要注意的是，企業(yè)以融資租賃的方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊；企業(yè)以融資租賃的方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
二、折舊的時間范圍：
一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；
當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月去不提折舊；
固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不在計(jì)提折舊；
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊
三、確定折舊范圍是應(yīng)注意的問題：
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。
因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入先關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
92、固定資產(chǎn)的折舊方法：
一、年限平均法（直線法）
將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。每期的折舊額均是相等的
1—預(yù)計(jì)凈殘值率
年折舊率=×100%
規(guī)定的折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
二、工作量法
根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額。不僅考慮工作時間還要考慮工作強(qiáng)度
固定資產(chǎn)原值×（1—凈殘值率）
每單位工作量折舊額=
預(yù)計(jì)總工作量
每項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額
三、雙倍余額遞減法
在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法
2
年折舊率= ×100%
預(yù)計(jì)折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值（原值—累計(jì)折舊）×月折舊率
一般應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷
四、年數(shù)總和法
又稱合計(jì)年限法。
固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)
固定資產(chǎn)各年的折舊率=×100%
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限隔年數(shù)字之和
或
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限—已使用年數(shù)×100%
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1）÷2
固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12
固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
93、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法均為加速折舊法。其特點(diǎn)是固定資產(chǎn)使用前期多提折舊、后期少提折舊，能使企業(yè)在較短時間內(nèi)收回大部分固定資產(chǎn)投資，減少無形損耗，加快固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，刺激生產(chǎn)力水平提高。但加速折舊法會造成前期少納所得稅，盡管后繳的所得稅可由后期補(bǔ)齊，但國家財(cái)政損失了緩繳稅款的時間價值。
94、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
95、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：
滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，記入資本化的后續(xù)支出（改建、擴(kuò)建、改良）；不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，記入費(fèi)用化的后續(xù)支出（維護(hù)、修理）。
96、資本化的后續(xù)支出：先將該固定資產(chǎn)的賬面價值原價、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目；然后將發(fā)生的各項(xiàng)后續(xù)支出通過“在建工程”科目核算；當(dāng)發(fā)生后續(xù)支出的固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值不超過其可回收金額的范圍內(nèi)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目
97、費(fèi)用化的后續(xù)支出：企業(yè)在固定資產(chǎn)維護(hù)支出發(fā)生時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用特點(diǎn)和用途，直接計(jì)入當(dāng)期損益。在會計(jì)處理上，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”科目；如企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目
98、固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)成本—累計(jì)折舊—累計(jì)減值準(zhǔn)備
99、“固定資產(chǎn)清理”科目借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。期末余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價值以及清理凈收益或凈損失。
100、固定資產(chǎn)處置的基本程序
將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
核算發(fā)生清理費(fèi)用
核算出售收入和殘料
核算保險賠償
核算清理凈損益
101、職工薪酬主要包括：
職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼
職工福利費(fèi)
醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和社會保險等社會保險費(fèi)（補(bǔ)充養(yǎng)老保險和商業(yè)保險也屬于職工薪酬）
住房公積金
工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
非貨幣性福利（自己的產(chǎn)品、提供給高級管理人員的汽車、住房等）
其他職工薪酬（如辭退福利）
102、應(yīng)付職工薪酬的會計(jì)處理
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬：借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
管理部門、福利部門人員的職工薪酬：借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
銷售人員的職工薪酬：借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
103、往來款項(xiàng)的核算：
一、應(yīng)收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值是應(yīng)考慮有關(guān)的折扣因素。
商業(yè)折扣（對應(yīng)收賬款的入賬價值無影響）
發(fā)票價格（實(shí)際成本交價）=價目表價格—商業(yè)折扣
現(xiàn)金折扣（2/10表示買方在10天之內(nèi)付款，銷售企業(yè)將按商品售價的2%給其折扣)
總價法：是將未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價（即總價）作為應(yīng)收賬款的入賬價值，把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷售企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用（在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）
二、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理
為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。 壞賬準(zhǔn)備：借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額，貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。
壞賬損失：指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款
壞賬準(zhǔn)備的提取方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法
三、壞賬損失的會計(jì)處理
提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，同時借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
104、應(yīng)收票據(jù)（是主營業(yè)務(wù)的債權(quán)）的核算
票據(jù)包括匯票、本票和支票
應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
商業(yè)匯票的付款期限長不得超過6個月
企業(yè)可將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，簽章人成為背書人，接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人成為被背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。符合條件的持票人還可持未到期的商業(yè)匯票想銀行申請貼現(xiàn)。
一、取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款
因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶；
因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而收到開出承兌的商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶
商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶
應(yīng)收票據(jù)賬戶期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額
二、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)
借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，如有差額，借記或貸記“銀行存款”賬戶
105、其他應(yīng)收款（是副營業(yè)務(wù)的債權(quán)）的核算
主要內(nèi)容包括：
應(yīng)收的各種賠款、罰款
應(yīng)收的出租包裝物的租金
應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
存出保證金（如租入的包裝物支付的押金）
其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)
“其他應(yīng)收款”賬戶借方登記其他應(yīng)收款的增加數(shù)，貸方登記其他應(yīng)收款的回收數(shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，期末余額一般在借方，表示企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款數(shù)額
預(yù)支差旅費(fèi)：借記“其他應(yīng)收款——XX”，貸記“庫存現(xiàn)金”，交回余款：借記“管理費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款——XX”
106、“應(yīng)付賬款”賬戶貸方登記企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)；借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應(yīng)付賬款。
107、應(yīng)付賬款有現(xiàn)金折扣的，因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。無法支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。
108、應(yīng)付票據(jù)借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，貸方登記開出的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計(jì)利息。期末貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。
109、應(yīng)付票據(jù)的核算：
企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時，借記“材料采購”、“在途物資”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶
支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
票據(jù)到期如企業(yè)無力支付票款，如為商業(yè)承兌匯票，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶；如為銀行承兌匯票，則借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期存款”賬戶
110、其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其它各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付包裝物租金、存入保證金、押金等
貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶；支付或退回有關(guān)款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
111、短期借款貸方登記借入的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款
短期借款的利息，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等賬戶核算
短期借款利息一律記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，
計(jì)提利息時，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶
支付已計(jì)提的利息時，借記“應(yīng)付利息”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
利息直接支付不計(jì)提的，于付款時借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
112、長期借款一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動資產(chǎn)的正常需要等方面
長期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按以下原則進(jìn)行會計(jì)處理
屬于籌建期間的，記入管理費(fèi)用
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期借款用于固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本
固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期借款計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶
113、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益
114、所有者權(quán)益和負(fù)債的區(qū)別：
企業(yè)的所有者可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理，而債權(quán)人往往無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理
企業(yè)所有者可以參與企業(yè)的利潤分配，而債權(quán)人不能參與與企業(yè)的利潤分配，只能按規(guī)定的條件得到償付并獲得利息收入
所有者一般不能提前撤回投資，而債權(quán)人可以到期收回本金和利息
當(dāng)企業(yè)進(jìn)行清算時，優(yōu)先用于償還負(fù)債，如有剩余資產(chǎn)，才能在投資者之間按出資比例進(jìn)行分配。因此債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益
115、所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤
盈余公積和未分配利潤又、統(tǒng)稱為留存收益
116、實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本
我國設(shè)立企業(yè)采用的是注冊資本制，實(shí)收資本即為法定資本，應(yīng)當(dāng)與注冊資本相一致
投資人的出資方式：
貨幣資金方式
實(shí)物資產(chǎn)方式
無形資產(chǎn)方式
全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%
117、實(shí)收資本貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記實(shí)收資本的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額。
在股份有限公司中，應(yīng)設(shè)置“股本”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記公司在核定的范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值；借方登記公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)，減少的股本數(shù)額，余額在貸方，反映公司的股本總額
（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，按投資者在企業(yè)注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本