單選題
稅務師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為
A、借：長攤待攤費用
貸：管理費用
B、借：長期待攤費用
貸：本年利潤
C、借：長期待攤費用
貸：以前年度損益調(diào)整
D、借：長攤待攤費用
貸：利潤分配—未分配利潤
【正確答案】C
【答案解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
單選題
商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，“商品進銷差價”科目核算的內(nèi)容是( )。
A、庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額
B、庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額
C、庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額
D、庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額
【正確答案】B
【答案解析】實行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內(nèi)反映。
單選題
2014年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)
稅務師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為
A、借：長攤待攤費用
貸：管理費用
B、借：長期待攤費用
貸：本年利潤
C、借：長期待攤費用
貸：以前年度損益調(diào)整
D、借：長攤待攤費用
貸：利潤分配—未分配利潤
【正確答案】C
【答案解析】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
單選題
商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，“商品進銷差價”科目核算的內(nèi)容是( )。
A、庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額
B、庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額
C、庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額
D、庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額
【正確答案】B
【答案解析】實行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內(nèi)反映。
單選題
2014年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)