增值稅的稅率和征收率
考點綜述：
(一)基本稅率
(二)低稅率
13% 11% 6%
(三)零稅率
(四)征收率
類型 |
稅率 |
適用范圍 |
基本稅率 |
17% |
適用于納稅人銷售或者進口貨物（適用13%的低稅率的除外），提供加工、修理修配勞務(wù)，以及有形動產(chǎn)租賃服務(wù) |
低稅率 |
13% |
（1）糧食、食用植物油 （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （3）圖書、報紙、雜志 （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜 （5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
11% |
提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
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6% |
納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn) |
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零稅率 |
0% |
出口貨物，跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為 |
征收率 |
3% |
小規(guī)模納稅人適用征收率3% |
【例題1·單選題】小規(guī)模納稅人增值稅征收率為( )。
A.2%
B.3%
C.6%
D.11%
【答案】B
【例題2·多選題】下列各項中，適用13%增值稅稅率的有( )。
A.糧食
B.農(nóng)產(chǎn)品
C.圖書
D.汽車
【答案】ABC
【解析】汽車適用稅率17%。
【例題3·多選題】下列各項中，按6%征收增值稅的有( )。
A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)
B.有形動產(chǎn)租賃
C.增值電信服務(wù)
D.基礎(chǔ)電信服務(wù)
【答案】AC
【解析】有形動產(chǎn)租賃的稅率為17%;基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%。