2017年高級會計師考試模擬試題：高會實務(wù)（4）

1、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。
    (1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：
    總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責任。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長15%，銷售利潤率實現(xiàn)10%。
    財務(wù)部經(jīng)理：主要說兩點：第一，在確定年度經(jīng)營目標要點時，需要正確選擇預測起點。本企業(yè)是以上年的收入為基礎(chǔ)。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。
    (2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位：億元)：

項目	2012年度實際數(shù)	2013年預算目標		2013年預計實際可完成值
		金額或比率	較上年實際增減	金額或比率	較上年實際增減
營業(yè)收入	700	760	8.57%	765	9.29%
利潤總額	70	71	1.43%	72	2.86%
營業(yè)利潤率	10.00%	9.34%	——	9.41%	——
資產(chǎn)總額	3000	3400	13.33%	3600	20.00%
負債總額	1800	2350	30.56%	2550	41.67%
資產(chǎn)負債率	60.00%	69.12%	——	70.83%	——

　　假定不考慮其他因素。
    要求：
    (1)根據(jù)2013年有關(guān)預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預算目標值。
    (2)根據(jù)資料(1)，指出正確選擇預測起點的幾種做法。
    (3)根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預算應(yīng)采用的預算編制方法，并簡要說明理由。
    【正確答案】(1)2014年營業(yè)收入預算目標是：765×(1+15%)=879.75(億元)
    2014年利潤總額預算目標值：879.75×10%=87.98(億元)
    (2)企業(yè)在預測下一年的收入或利潤時，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數(shù)為基礎(chǔ);②以前幾年平均增長率為基礎(chǔ);③以上年的收入和利潤數(shù)為基礎(chǔ)。
    (3)甲公司2014年總部各部門費用預算應(yīng)采用的預算編制方法是：零基預算法。
    理由：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。
    【答案解析】
    【該題針對“預測與年度經(jīng)營目標”知識點進行考核】