#會(huì)計(jì)職稱考試# #2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題每日一練（8.10）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱同樣如此，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，最后成功一大步！提供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練，快來做題！
（1）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：暫時(shí)性差異（8.10）
單選題
2014年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化支出為600萬元。2014年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，則下列表述正確的是（ ）。
A、2014年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元
B、2014年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
C、2014年應(yīng)交所得稅為196.25萬元
D、研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（萬元）；選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（萬元）；選項(xiàng)D，研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
（2）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：收入確認(rèn)（8.10）
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額
B、以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
C、被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
D、接受損贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到損贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】AD
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
（3）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)（8.10）
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。
A、保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)
B、降低再投資資本成本
C、使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合
D、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期化
【正確答案】ABD
【答案解析】剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)是：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期化。股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合是固定股利支付率政策的優(yōu)點(diǎn)，所以本題的正確選項(xiàng)是ABD。
（1）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：暫時(shí)性差異（8.10）
單選題
2014年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化支出為600萬元。2014年7月1日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，則下列表述正確的是（ ）。
A、2014年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元
B、2014年末，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
C、2014年應(yīng)交所得稅為196.25萬元
D、研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（萬元）；選項(xiàng)B，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（萬元）；選項(xiàng)D，研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
（2）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：收入確認(rèn)（8.10）
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額
B、以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
C、被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
D、接受損贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到損贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】AD
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
（3）中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)（8.10）
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。
A、保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)
B、降低再投資資本成本
C、使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合
D、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期化
【正確答案】ABD
【答案解析】剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)是：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期化。股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合是固定股利支付率政策的優(yōu)點(diǎn)，所以本題的正確選項(xiàng)是ABD。