2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題每日一練(8.10)

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    (1)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練:暫時(shí)性差異(8.10)
    單選題
    2014年,甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中資本化支出為600萬元。2014年7月1日,該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同),采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,不考慮其他因素。假定甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元,則下列表述正確的是( )。
    A、2014年末,研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元
    B、2014年末,研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
    C、2014年應(yīng)交所得稅為196.25萬元
    D、研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元
    【正確答案】C
    【答案解析】選項(xiàng)A,無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10÷2=855(萬元);選項(xiàng)B,研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C,應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10/2×50%)×25%=196.25(萬元);選項(xiàng)D,研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
    (2)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練:收入確認(rèn)(8.10)
    多選題
    根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有( )。
    A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額
    B、以分期收款方式銷售貨物的,按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
    C、被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí),投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入,相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
    D、接受損贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到損贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
    【正確答案】AD
    【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
    (3)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練:剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)(8.10)
    多選題
    下列各項(xiàng)中,屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的有( )。
    A、保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)
    B、降低再投資資本成本
    C、使股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合
    D、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期化
    【正確答案】ABD
    【答案解析】剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)是:留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要,有助于降低再投資的資金成本,保持的資本結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期化。股利與企業(yè)盈余緊密結(jié)合是固定股利支付率政策的優(yōu)點(diǎn),所以本題的正確選項(xiàng)是ABD。