#會計職稱考試# #2017年中級會計職稱考試試題每日一練（8.10）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。學習中級會計職稱同樣如此，每天學習一點點，日積月累，最后成功一大步！提供中級會計職稱高質量習題，以下為中級會計職稱每日一練，快來做題！
（1）中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：暫時性差異（8.10）
單選題
2014年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化支出為600萬元。2014年7月1日，該項無形資產達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2014年實現利潤總額為1000萬元，則下列表述正確的是（ ）。
A、2014年末，研發(fā)形成的無形資產計稅基礎為900萬元
B、2014年末，研發(fā)形成的無形資產確認遞延所得稅資產71.25萬元
C、2014年應交所得稅為196.25萬元
D、研發(fā)支出中的費用化支出共產生應納稅暫時性差異200萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項A，無形資產計稅基礎＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（萬元）；選項B，研發(fā)支出形成的無形資產雖然產生可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產；選項C，應交所得稅＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（萬元）；選項D，研發(fā)支出中的費用化支出不產生暫時性差異。
（2）中級會計職稱《經濟法》每日一練：收入確認（8.10）
多選題
根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額
B、以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現。
C、被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎
D、接受損贈收入，按照實際收到損贈資產的日期確認收入的實現
【正確答案】AD
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，選項B錯誤；被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎，選項C錯誤。
（3）中級會計職稱《財務管理》每日一練：剩余股利政策優(yōu)點（8.10）
多選題
下列各項中，屬于剩余股利政策優(yōu)點的有（ ）。
A、保持目標資本結構
B、降低再投資資本成本
C、使股利與企業(yè)盈余緊密結合
D、實現企業(yè)價值的長期化
【正確答案】ABD
【答案解析】剩余股利政策的優(yōu)點是：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持的資本結構，實現企業(yè)價值的長期化。股利與企業(yè)盈余緊密結合是固定股利支付率政策的優(yōu)點，所以本題的正確選項是ABD。
（1）中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：暫時性差異（8.10）
單選題
2014年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化支出為600萬元。2014年7月1日，該項無形資產達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，不考慮其他因素。假定甲公司2014年實現利潤總額為1000萬元，則下列表述正確的是（ ）。
A、2014年末，研發(fā)形成的無形資產計稅基礎為900萬元
B、2014年末，研發(fā)形成的無形資產確認遞延所得稅資產71.25萬元
C、2014年應交所得稅為196.25萬元
D、研發(fā)支出中的費用化支出共產生應納稅暫時性差異200萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項A，無形資產計稅基礎＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（萬元）；選項B，研發(fā)支出形成的無形資產雖然產生可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產；選項C，應交所得稅＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（萬元）；選項D，研發(fā)支出中的費用化支出不產生暫時性差異。
（2）中級會計職稱《經濟法》每日一練：收入確認（8.10）
多選題
根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（ ）。
A、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額
B、以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現。
C、被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎
D、接受損贈收入，按照實際收到損贈資產的日期確認收入的實現
【正確答案】AD
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，選項B錯誤；被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎，選項C錯誤。
（3）中級會計職稱《財務管理》每日一練：剩余股利政策優(yōu)點（8.10）
多選題
下列各項中，屬于剩余股利政策優(yōu)點的有（ ）。
A、保持目標資本結構
B、降低再投資資本成本
C、使股利與企業(yè)盈余緊密結合
D、實現企業(yè)價值的長期化
【正確答案】ABD
【答案解析】剩余股利政策的優(yōu)點是：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持的資本結構，實現企業(yè)價值的長期化。股利與企業(yè)盈余緊密結合是固定股利支付率政策的優(yōu)點，所以本題的正確選項是ABD。