一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1[單選題] 2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為8個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元，當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2017年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)18000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用22000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素，甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。
A.27000
B.18000
C.20000
D.60000
參考答案：A
參考解析：2017年年末的完工進(jìn)度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2017年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×45%=27000(元)。參考教材P163—164。
2[單選題] 甲公司2016年3月3日購人某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，初始投資成本5000萬元，持有期間公允價(jià)值上升500萬元，2017年2月1日將其出售.取得價(jià)款6000萬元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)出售當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.1000
B.500
C.1500
D.0
參考答案：A
參考解析：出售時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=6000-5000=1000(萬元)。參考教材P65—66。
3[單選題] 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法中，不正確的是( )。
A.貨幣資金應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”總賬余額計(jì)算填列
B.固定資產(chǎn)填列金額為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.資本公積應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本公積”科目總賬余額填列
D.長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目總賬余額填列
參考答案：D
參考解析：長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。參考教材P197—201。
4[單選題] 企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元，下列說法中正確的是( )。
A.計(jì)入在建工程500萬元
B.計(jì)人固定資產(chǎn)500萬元
C.計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500萬元
D.計(jì)入當(dāng)期損益500萬元
參考答案：C
參考解析：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。參考教材P94。
5[單選題] A股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為200萬元，當(dāng)年度利潤(rùn)總額為500萬元，所得稅稅率為25%，假定無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。A股份有限公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則A股份有限公司年末的可供分配利潤(rùn)為( )萬元。
A.500
B.575
C.518.75
D.588.75
參考答案：B
參考解析：可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或一年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入=200+500×(1-25%)=575(萬元)。參考教材P146。
6[單選題] 甲公司(增值稅一般納稅人)2017年1月23日發(fā)出一批原材料委托乙公司(增值稅一般納稅人)進(jìn)行加工，原材料計(jì)劃成本為2250萬元，材料成本差異率為5%，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅1020萬元，甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.1萬元。甲公司收回該批加工物資用于直接出售，則收回物資的實(shí)際成本為( )萬元。
A.3512.5
B.3400
C.3287.5
D.2492.5
參考答案：A
參考解析：收回委托加工物資的實(shí)際成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(萬元)。參考教材P41。
7[單選題] 企業(yè)銷售商品如果發(fā)生銷售折讓，下列說法中不正確的是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)按折讓后的金額確認(rèn)收入
B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅
D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
參考答案：B
參考解析：發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入。參考教材P156。
8[單選題] 甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額500萬元，期末余額200萬元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加額為330萬元，則甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)為( )萬元。
A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
參考答案：C
參考解析：甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=(5000+330)×25%=1332.5(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=(200-500)-(50-20)=-330(萬元)，所得稅費(fèi)用=1332.5-330=1002.5(萬元)。甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=5000-1002.5=3997.5(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用1002.5
遞延所得稅資產(chǎn)30
遞延所得稅負(fù)債300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1332.5
參考教材P188。
9[單選題] 事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額( )。
A.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：事業(yè)收入
B.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：零余額賬戶用款額度
C.借：財(cái)政補(bǔ)助收入
貸：零余額賬戶用款額度
D.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
參考答案：D
參考解析：事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
參考教材P321。
10[單選題] 甲公司2017年2月1日購入乙上市公司股票支付價(jià)款5321萬元，其中包括交易費(fèi)用11萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月16日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司可分得60萬元，2017年9月20日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價(jià)款5400萬元，則甲公司從取得該股票投資到處置累計(jì)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.68
B.150
C.128
D.139
參考答案：D
參考解析：累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5400-(5321-11)+60-11=139(萬元)。
11[單選題] 2016年年初遠(yuǎn)通公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2016年7月31日，發(fā)生的各項(xiàng)研究支出合計(jì)為350萬元，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2016年8月1日起進(jìn)入開發(fā)階段。2016年11月5日開發(fā)完成，遠(yuǎn)通公司形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出180萬元(符合資本化條件)，遠(yuǎn)通公司無法可靠預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確的是( )。
A.發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用中
B.發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)中
C.該非專利技術(shù)當(dāng)年度需按2個(gè)月進(jìn)行攤銷
D.遠(yuǎn)通公司在12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試
參考答案：C
參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。參考教材P92。
12[單選題] 下列關(guān)于存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的表述中不正確的是( )。
A.物價(jià)在持續(xù)下降時(shí)，企業(yè)采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)
B.月末一次加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制
C.移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀
D.個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)順序一致
參考答案：C
參考解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀，所以選項(xiàng)C不正確。參考教材P24—28。
13[單選題] 關(guān)于銷售退回，下列說法中不正確的是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)增加庫存商品，減少發(fā)出商品
B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額
D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
參考答案：B
參考解析：發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。參考教材P157。
14[單選題] 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記人( )科目中。
A.營業(yè)外收入
B.資本公積
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.投資收益
參考答案：A
參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，按照賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。參考教材P101。
15[單選題] 甲公司2017年5月1日結(jié)存A商品1200件，單價(jià)120元。5日購入A商品2300件，單價(jià)105元，25日購入A商品500件，單價(jià)130元。當(dāng)月領(lǐng)用A商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存A商品的成本為( )元。
A.256300
B.223650
C.252500
D.243500
參考答案：D
參考解析：5月31日結(jié)存A商品成本=[2300-(1800-1200)]×105+500×130=243500(元)。參考教材P26。
16[單選題] 某公司本年計(jì)劃單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為15小時(shí)，本年實(shí)際單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為12小時(shí)，計(jì)劃每小時(shí)工資成本為20元，實(shí)際每小時(shí)工資成本為24元，則該公司單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額為( )元。
A.-60
B.48
C.72
D.-48
參考答案：A
參考解析：?jiǎn)挝划a(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額(量差)=(實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本=(12-15)×20=-60(元)。參考教材P309。
17[單選題] 甲公司2017年2月1日應(yīng)收賬款余額為2350萬元，當(dāng)月賒銷商品一批，價(jià)款1200萬元，增值稅稅額為204萬元。當(dāng)月收回應(yīng)收賬款500萬元，前期確認(rèn)的壞賬當(dāng)月重新收回20萬元。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。則當(dāng)月甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.45.2
B.25.2
C.162.7
D.142.7
參考答案：B
參考解析：月末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(2350+1200+204-500)×5%(月末余額)-2350×5%(月初余額)-20(確認(rèn)的壞賬重新收回)=25.2(萬元)。參考教材P16。
18[單選題] 甲公司2017年主營業(yè)務(wù)收入12500萬元，主營業(yè)務(wù)成本8500萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，營業(yè)稅金及附加230萬元，期間費(fèi)用550萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元，投資損失200萬元，處置固定資產(chǎn)凈損失50萬元，取得即征即退的增值稅200萬元。則甲公司當(dāng)年的營業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。
A.3600
B.3750
C.3550
D.3800
參考答案：A
參考解析：營業(yè)利潤(rùn)=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(萬元)。處置固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，取得即征即退增值稅計(jì)人營業(yè)外收入。參考教材P181。
19[單選題] 事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是( )。
A.事業(yè)結(jié)余
B.事業(yè)基金
C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
參考答案：B
參考解析：事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。參考教材P341。
20[單選題] 2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購人大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為6000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為5600萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.5610
B.5600
C.6000
D.6010
參考答案：A
參考解析：企業(yè)采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值加初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。
21[單選題] 企業(yè)銷售商品的同時(shí)出售包裝物，且該包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，下列表述中正確的是( )。
A.取得的包裝物出售收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入
B.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本
C.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用
D.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案：D
參考解析：隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，其取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。參考教材P173。
22[單選題] 下列交易或事項(xiàng)中不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
D.沖回多提壞賬
參考答案：C
參考解析：實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
參考教材P15—17。
23[單選題] 甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，所得稅費(fèi)用為1300萬元，當(dāng)年計(jì)入其他綜合收益的金額為200萬元，扣除所得稅影響后的凈額為150萬元，則當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的綜合收益總額為( )萬元。
A.3700
B.3900
C.3850
D.5150
參考答案：C
參考解析：綜合收益總額=5000-1300+150=3850(萬元)，綜合收益總額反映的是凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。參考教材P188。
24[單選題] 永發(fā)公司2017年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，永發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為( )萬元。
A.300
B.275
C.225
D.725
參考答案：C
參考解析：永發(fā)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-(800-500)×25%=725(萬元)，年末未分配利潤(rùn)=725-500=225(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25[多選題] 下列各項(xiàng)關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中正確的有( )。
A.品種法核算對(duì)象是產(chǎn)品的品種，如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品則無需設(shè)置“制造費(fèi)用”科目
B.分批法核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別，其成本計(jì)算周期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要進(jìn)行成本還原
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本并不伴隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。參考教材P277—287。
26[多選題] 下列各項(xiàng)中，不會(huì)增加企業(yè)資本公積的有( )。
A.自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值的差額
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益的增加
D.股份有限公司回購本公司股票，回購價(jià)格小于股票面值的差額
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)B應(yīng)記入“其他綜合收益”科目;選項(xiàng)C無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)D應(yīng)增加“資本公積”。參考教材P140。
27[多選題] 下列關(guān)于存貨減值的表述中正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
B.可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量
C.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
D.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨出售時(shí)，應(yīng)將所匹配的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：A,B,C,D
28[多選題] 下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有( )。
A.養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.生育保險(xiǎn)
C.失業(yè)保險(xiǎn)
D.工傷保險(xiǎn)
參考答案：B,D
參考解析：選項(xiàng)A、C屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。參考教材P105。
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本的有( )。
A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本
C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用。參考教材P76—77。
30[多選題] 下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)有( )。
A.工商局罰款支出
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.超標(biāo)廣告費(fèi)
D.公益性捐贈(zèng)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)B業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要進(jìn)行調(diào)整，其他三個(gè)選項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均要進(jìn)行調(diào)整。參考教材P187。
31[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)表述正確的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本入賬
B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出
D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的前期差錯(cuò)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。參考教材P80—81。
32[多選題] 下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.從銀行提取備用金
B.以銀行存款購買2個(gè)月到期的國債
C.以固定資產(chǎn)抵償貨款
D.發(fā)放股票股利
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A、B屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~;選項(xiàng)C、D不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。參考教材P205。
33[多選題] 對(duì)于企業(yè)采用分次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)可能記人的科目有( )。
A.管理費(fèi)用
B.銷售費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.制造費(fèi)用
參考答案：A,B,D
參考解析：行政管理部門、財(cái)務(wù)部門使用記人“管理費(fèi)用”科目;銷售部門使用記人“銷售費(fèi)用”科目;生產(chǎn)車間使用記入“制造費(fèi)用”科目。參考教材P39。
34[多選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額88萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬元，已交稅金55萬元，則下列會(huì)計(jì)處理不正確的有( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅34
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55
參考答案：A,B,D
參考解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=120-88+2=34(萬元)，當(dāng)月已交稅金55萬元，多交55—34=21(萬元)，月末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21
參考教材P120。
35[多選題] 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成增值稅一般納稅人外購存貨入賬成本的有( )?！?BR> A.運(yùn)輸途中合理損耗
B.進(jìn)口關(guān)稅
C.進(jìn)口增值稅
D.入庫前挑選整理費(fèi)
參考答案：A,B,D
參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不構(gòu)成存貨采購成本。參考教材P23。
36[多選題] 下列各項(xiàng)中應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.研究費(fèi)用
B.籌建期的開辦費(fèi)
C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
D.顧問費(fèi)
參考答案：A,B,C,D
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
37[判斷題] 企業(yè)到月末需要將所有的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)人本年利潤(rùn)科目中。參考教材P189。
38[判斷題] 應(yīng)收賬款確認(rèn)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
39[判斷題] 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得變更。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。參考教材P24。
40[判斷題] 企業(yè)提供勞務(wù)如果開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，并且提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
41[判斷題] 企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中“其他綜合收益”列示金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”列示金額相等。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
42[判斷題] 事業(yè)單位應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
43[判斷題] 企業(yè)因賒銷形成的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失屬于非日常經(jīng)營活動(dòng)，所以在發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法，即通過“壞賬準(zhǔn)備”進(jìn)行計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。參考教材P15。
44[判斷題] 事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)都需在年末直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：事業(yè)結(jié)余需先轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中，然后在通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。參考教材P339。
45[判斷題] 企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：屬于籌建期間不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。參考教材P131。
46[判斷題] 為了保證企業(yè)各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的可比性，同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品只能同時(shí)采用一種成本計(jì)算方法。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品可以同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題
XYZ公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，大量大批生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。擁有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機(jī)修車間。2017年4月1日無任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)A產(chǎn)品150件，生產(chǎn)B產(chǎn)品350件。
(2)1213，生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。
(3)18日，支付水電費(fèi)合計(jì)為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費(fèi)35萬元，行政管理部門耗費(fèi)3萬元
(4)30日，計(jì)提生產(chǎn)工人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元;計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。
其他資料：XYZ公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%，當(dāng)月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)量比例分配，人工及制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，當(dāng)月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)320小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)680小時(shí)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用交互分配法進(jìn)行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：
單位：萬千瓦時(shí)、萬小時(shí)、萬元
輔助生產(chǎn)車間供電車間
機(jī)修車間
待分配生產(chǎn)費(fèi)用
150
50
提供勞務(wù)數(shù)量
100
200
機(jī)修車間
15
供電車間
30
耗用勞務(wù)數(shù)量
生產(chǎn)車間
80
160
管理費(fèi)用
5
10
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中計(jì)算正確的是( )。
A.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目105萬元
B.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目375萬元
C.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目144萬元
D.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目336萬元
參考答案：A,B
參考解析：根據(jù)資料(1)，分配甲材料，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)×150=105(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)× 350=245(萬元);根據(jù)資料(2)，乙材料為B產(chǎn)品單獨(dú)耗用，所以計(jì)人B產(chǎn)品直接材料成本=245+130=375(萬元)，選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)說法中正確的是( )。
A.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目64萬元
B.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目136萬元
C.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用112萬元
D.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用92萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：分配直接人工200萬元，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)×320=64(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)× 680=136(萬元)，選項(xiàng)AB正確;應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額=35(水電費(fèi))+15(車間管理人員薪酬)+62(車間固定資產(chǎn)折舊)=112(萬元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額=3(水電費(fèi))+65(工資)+24(折舊費(fèi))=92(萬元)，選項(xiàng)D正確。
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為127.2萬元
B.機(jī)修車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為60.8萬元
C.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元
D.交互分配后機(jī)修車間待分配金額為35萬元
參考答案：A,B
參考解析：?jiǎn)挝唬喝f千瓦時(shí)、萬小時(shí)、萬元
分配方向交互分配
對(duì)外分配
輔助生產(chǎn)車間
供電車間
機(jī)修車間
供電車間
機(jī)修車間
待分配生產(chǎn)費(fèi)用
150
50
150-22.5+7.5=135
50十22.5-7.5=65
提供勞務(wù)數(shù)量
100
200
100-15=85
200—30=170
分配率
150/100=1.5
50/200=0.25
135/85≈1.59
65/170≈0.38
機(jī)修車間
15×1.5=22.5
耗用勞
供電車間
30×0.25=7.5
務(wù)數(shù)量
生產(chǎn)車間
80×1.59=127.2
160×0.38=60.8
管理部門
135-127.2=7.8
65-60.8=4.2
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)為( )萬元。
A.112
B.300
C.320
D.295
參考答案：B
參考解析：制造費(fèi)用合計(jì)=112(第2小問)+(127.2+60.8)(第3小問)=300(萬元)。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.當(dāng)月A產(chǎn)品總成本為265萬元
B.當(dāng)月B完工產(chǎn)品總成本為715萬元
C.當(dāng)月B在產(chǎn)品總成本為195萬元
D.當(dāng)月B完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元
參考答案：A,C,D
參考解析：?jiǎn)挝唬喝f元、件
項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品
直接材料105375
直接人工64136
制造費(fèi)用300/(320+680)×320=96300/(320+680)×680=204
合計(jì)265715
單位：萬元、件
B產(chǎn)品數(shù)量生產(chǎn)費(fèi)用
完工200715/(200+75)×200=520
約當(dāng)150×50%=75715/(200+75)×75=195
B產(chǎn)品單位成本=520/200=2.6(萬元/件)。
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題
長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目余額如下表所示：
單位：萬元
項(xiàng)目期末余額
貨幣資金
2136.55
應(yīng)收賬款
200
存貨
563.55
短期借款
500
其他綜合收益
30
2017年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2日，外購一批工程物資用于建設(shè)生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，以上款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日工程物資全部被工程領(lǐng)用。
(2)15日，銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品的成本為350萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)20日，歸還200萬元借款，該筆借款于2014年5月21日借人。
(4)23日，以存出投資款1200萬元購人甲公司25%有表決權(quán)股份，另支付交易費(fèi)用2萬元。投資當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(與公允價(jià)值相等)為5000萬元。投資后長(zhǎng)江公司向甲公司派出1名董事。
(5)30日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升25萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”117萬元
B.應(yīng)借記“工程物資”100萬元
C.應(yīng)借記“在建工程”117萬元
D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”17萬元
參考答案：B,D
參考解析：外購工程物資用于生產(chǎn)線建設(shè)支付的增值稅可以一次性抵扣，長(zhǎng)江公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：工程物資 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：銀行存款 117
借：在建工程 100
貸 ：工程物資 100
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，該筆業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為( )萬元。
A.50
B.20
C.30
D.70
參考答案：D
參考解析：對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本=400-(350-20)=70(萬元)。
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是( )。
A.長(zhǎng)江公司應(yīng)將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1202萬元
C.支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)使銀行存款減少1202萬元
參考答案：A
參考解析：長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司投資具有重大影響(向甲公司董事會(huì)派出代表)，所以應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，長(zhǎng)江公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1250
貸：其他貨幣資金——存出投資款1202
營業(yè)外收入48
支付的交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1250萬元。所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，下列說法中正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為17萬元
B.可供出售金融資產(chǎn)增加25萬元
C.4月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”應(yīng)列示55萬元
D.其他綜合收益增加25萬元
參考答案：B,C,D
參考解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A正確，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 25
貸：其他綜合收益 25
選項(xiàng)BCD正確。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中長(zhǎng)江公司4月30日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目填列金額正確的是( )。
A.貨幣資金617.55萬元
B.應(yīng)收賬款668萬元
C.存貨231.55萬元
D.短期借款300萬元
參考答案：A,C
參考解析：貨幣資金=2136.55-117(1)-200(3)-1202(4)=617.55(萬元)，選項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款=200+468(2)-15(5)=653(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;存貨=563.55-(350-20)(3)-2(5)=231.55(萬元)，選項(xiàng)C正確;短期借款=500(萬元)，資料(3)歸還的是2014年5月21日的借款，屬于長(zhǎng)期借款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
1[單選題] 2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為8個(gè)月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60000元，當(dāng)日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2017年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)18000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用22000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素，甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。
A.27000
B.18000
C.20000
D.60000
參考答案：A
參考解析：2017年年末的完工進(jìn)度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2017年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×45%=27000(元)。參考教材P163—164。
2[單選題] 甲公司2016年3月3日購人某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，初始投資成本5000萬元，持有期間公允價(jià)值上升500萬元，2017年2月1日將其出售.取得價(jià)款6000萬元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)出售當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.1000
B.500
C.1500
D.0
參考答案：A
參考解析：出售時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=6000-5000=1000(萬元)。參考教材P65—66。
3[單選題] 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法中，不正確的是( )。
A.貨幣資金應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”總賬余額計(jì)算填列
B.固定資產(chǎn)填列金額為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.資本公積應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本公積”科目總賬余額填列
D.長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目總賬余額填列
參考答案：D
參考解析：長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。參考教材P197—201。
4[單選題] 企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元，下列說法中正確的是( )。
A.計(jì)入在建工程500萬元
B.計(jì)人固定資產(chǎn)500萬元
C.計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500萬元
D.計(jì)入當(dāng)期損益500萬元
參考答案：C
參考解析：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。參考教材P94。
5[單選題] A股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為200萬元，當(dāng)年度利潤(rùn)總額為500萬元，所得稅稅率為25%，假定無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。A股份有限公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則A股份有限公司年末的可供分配利潤(rùn)為( )萬元。
A.500
B.575
C.518.75
D.588.75
參考答案：B
參考解析：可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或一年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入=200+500×(1-25%)=575(萬元)。參考教材P146。
6[單選題] 甲公司(增值稅一般納稅人)2017年1月23日發(fā)出一批原材料委托乙公司(增值稅一般納稅人)進(jìn)行加工，原材料計(jì)劃成本為2250萬元，材料成本差異率為5%，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，乙公司代收代繳消費(fèi)稅1020萬元，甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.1萬元。甲公司收回該批加工物資用于直接出售，則收回物資的實(shí)際成本為( )萬元。
A.3512.5
B.3400
C.3287.5
D.2492.5
參考答案：A
參考解析：收回委托加工物資的實(shí)際成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(萬元)。參考教材P41。
7[單選題] 企業(yè)銷售商品如果發(fā)生銷售折讓，下列說法中不正確的是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)按折讓后的金額確認(rèn)收入
B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅
D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
參考答案：B
參考解析：發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減折讓當(dāng)月的收入。參考教材P156。
8[單選題] 甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額500萬元，期末余額200萬元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加額為330萬元，則甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)為( )萬元。
A.3750
B.3667.5
C.3997.5
D.4327.5
參考答案：C
參考解析：甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=(5000+330)×25%=1332.5(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=(200-500)-(50-20)=-330(萬元)，所得稅費(fèi)用=1332.5-330=1002.5(萬元)。甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=5000-1002.5=3997.5(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用1002.5
遞延所得稅資產(chǎn)30
遞延所得稅負(fù)債300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1332.5
參考教材P188。
9[單選題] 事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額( )。
A.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：事業(yè)收入
B.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：零余額賬戶用款額度
C.借：財(cái)政補(bǔ)助收入
貸：零余額賬戶用款額度
D.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
參考答案：D
參考解析：事業(yè)單位在年度終了時(shí)，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
參考教材P321。
10[單選題] 甲公司2017年2月1日購入乙上市公司股票支付價(jià)款5321萬元，其中包括交易費(fèi)用11萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月16日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司可分得60萬元，2017年9月20日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價(jià)款5400萬元，則甲公司從取得該股票投資到處置累計(jì)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.68
B.150
C.128
D.139
參考答案：D
參考解析：累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5400-(5321-11)+60-11=139(萬元)。
11[單選題] 2016年年初遠(yuǎn)通公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2016年7月31日，發(fā)生的各項(xiàng)研究支出合計(jì)為350萬元，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2016年8月1日起進(jìn)入開發(fā)階段。2016年11月5日開發(fā)完成，遠(yuǎn)通公司形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出180萬元(符合資本化條件)，遠(yuǎn)通公司無法可靠預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確的是( )。
A.發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用中
B.發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)中
C.該非專利技術(shù)當(dāng)年度需按2個(gè)月進(jìn)行攤銷
D.遠(yuǎn)通公司在12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試
參考答案：C
參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。參考教材P92。
12[單選題] 下列關(guān)于存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的表述中不正確的是( )。
A.物價(jià)在持續(xù)下降時(shí)，企業(yè)采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)
B.月末一次加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制
C.移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀
D.個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)順序一致
參考答案：C
參考解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨成本最準(zhǔn)確、最客觀，所以選項(xiàng)C不正確。參考教材P24—28。
13[單選題] 關(guān)于銷售退回，下列說法中不正確的是( )。
A.發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)增加庫存商品，減少發(fā)出商品
B.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減收入實(shí)現(xiàn)月份的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
C.發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額
D.發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))
參考答案：B
參考解析：發(fā)出商品時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。參考教材P157。
14[單選題] 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記人( )科目中。
A.營業(yè)外收入
B.資本公積
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.投資收益
參考答案：A
參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，按照賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。參考教材P101。
15[單選題] 甲公司2017年5月1日結(jié)存A商品1200件，單價(jià)120元。5日購入A商品2300件，單價(jià)105元，25日購入A商品500件，單價(jià)130元。當(dāng)月領(lǐng)用A商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存A商品的成本為( )元。
A.256300
B.223650
C.252500
D.243500
參考答案：D
參考解析：5月31日結(jié)存A商品成本=[2300-(1800-1200)]×105+500×130=243500(元)。參考教材P26。
16[單選題] 某公司本年計(jì)劃單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為15小時(shí)，本年實(shí)際單位產(chǎn)品所耗工時(shí)為12小時(shí)，計(jì)劃每小時(shí)工資成本為20元，實(shí)際每小時(shí)工資成本為24元，則該公司單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額為( )元。
A.-60
B.48
C.72
D.-48
參考答案：A
參考解析：?jiǎn)挝划a(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響金額(量差)=(實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本=(12-15)×20=-60(元)。參考教材P309。
17[單選題] 甲公司2017年2月1日應(yīng)收賬款余額為2350萬元，當(dāng)月賒銷商品一批，價(jià)款1200萬元，增值稅稅額為204萬元。當(dāng)月收回應(yīng)收賬款500萬元，前期確認(rèn)的壞賬當(dāng)月重新收回20萬元。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。則當(dāng)月甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.45.2
B.25.2
C.162.7
D.142.7
參考答案：B
參考解析：月末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(2350+1200+204-500)×5%(月末余額)-2350×5%(月初余額)-20(確認(rèn)的壞賬重新收回)=25.2(萬元)。參考教材P16。
18[單選題] 甲公司2017年主營業(yè)務(wù)收入12500萬元，主營業(yè)務(wù)成本8500萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，營業(yè)稅金及附加230萬元，期間費(fèi)用550萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元，投資損失200萬元，處置固定資產(chǎn)凈損失50萬元，取得即征即退的增值稅200萬元。則甲公司當(dāng)年的營業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。
A.3600
B.3750
C.3550
D.3800
參考答案：A
參考解析：營業(yè)利潤(rùn)=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(萬元)。處置固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，取得即征即退增值稅計(jì)人營業(yè)外收入。參考教材P181。
19[單選題] 事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是( )。
A.事業(yè)結(jié)余
B.事業(yè)基金
C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
參考答案：B
參考解析：事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。參考教材P341。
20[單選題] 2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購人大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為6000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為5600萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.5610
B.5600
C.6000
D.6010
參考答案：A
參考解析：企業(yè)采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值加初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)人賬價(jià)值。
21[單選題] 企業(yè)銷售商品的同時(shí)出售包裝物，且該包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，下列表述中正確的是( )。
A.取得的包裝物出售收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入
B.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本
C.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用
D.包裝物的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案：D
參考解析：隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，其取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。參考教材P173。
22[單選題] 下列交易或事項(xiàng)中不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
D.沖回多提壞賬
參考答案：C
參考解析：實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
參考教材P15—17。
23[單選題] 甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元，所得稅費(fèi)用為1300萬元，當(dāng)年計(jì)入其他綜合收益的金額為200萬元，扣除所得稅影響后的凈額為150萬元，則當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的綜合收益總額為( )萬元。
A.3700
B.3900
C.3850
D.5150
參考答案：C
參考解析：綜合收益總額=5000-1300+150=3850(萬元)，綜合收益總額反映的是凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。參考教材P188。
24[單選題] 永發(fā)公司2017年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，永發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為( )萬元。
A.300
B.275
C.225
D.725
參考答案：C
參考解析：永發(fā)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-(800-500)×25%=725(萬元)，年末未分配利潤(rùn)=725-500=225(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25[多選題] 下列各項(xiàng)關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中正確的有( )。
A.品種法核算對(duì)象是產(chǎn)品的品種，如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品則無需設(shè)置“制造費(fèi)用”科目
B.分批法核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別，其成本計(jì)算周期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要進(jìn)行成本還原
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本并不伴隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。參考教材P277—287。
26[多選題] 下列各項(xiàng)中，不會(huì)增加企業(yè)資本公積的有( )。
A.自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值的差額
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益的增加
D.股份有限公司回購本公司股票，回購價(jià)格小于股票面值的差額
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)B應(yīng)記入“其他綜合收益”科目;選項(xiàng)C無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)D應(yīng)增加“資本公積”。參考教材P140。
27[多選題] 下列關(guān)于存貨減值的表述中正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
B.可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量
C.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
D.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨出售時(shí)，應(yīng)將所匹配的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：A,B,C,D
28[多選題] 下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有( )。
A.養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.生育保險(xiǎn)
C.失業(yè)保險(xiǎn)
D.工傷保險(xiǎn)
參考答案：B,D
參考解析：選項(xiàng)A、C屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。參考教材P105。
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本的有( )。
A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本
C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用。參考教材P76—77。
30[多選題] 下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)有( )。
A.工商局罰款支出
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.超標(biāo)廣告費(fèi)
D.公益性捐贈(zèng)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)B業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要進(jìn)行調(diào)整，其他三個(gè)選項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均要進(jìn)行調(diào)整。參考教材P187。
31[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)表述正確的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本入賬
B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出
D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的前期差錯(cuò)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。參考教材P80—81。
32[多選題] 下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.從銀行提取備用金
B.以銀行存款購買2個(gè)月到期的國債
C.以固定資產(chǎn)抵償貨款
D.發(fā)放股票股利
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A、B屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~;選項(xiàng)C、D不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。參考教材P205。
33[多選題] 對(duì)于企業(yè)采用分次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)可能記人的科目有( )。
A.管理費(fèi)用
B.銷售費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.制造費(fèi)用
參考答案：A,B,D
參考解析：行政管理部門、財(cái)務(wù)部門使用記人“管理費(fèi)用”科目;銷售部門使用記人“銷售費(fèi)用”科目;生產(chǎn)車間使用記入“制造費(fèi)用”科目。參考教材P39。
34[多選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額88萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬元，已交稅金55萬元，則下列會(huì)計(jì)處理不正確的有( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅34
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅55
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55
參考答案：A,B,D
參考解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=120-88+2=34(萬元)，當(dāng)月已交稅金55萬元，多交55—34=21(萬元)，月末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅21
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21
參考教材P120。
35[多選題] 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成增值稅一般納稅人外購存貨入賬成本的有( )?！?BR> A.運(yùn)輸途中合理損耗
B.進(jìn)口關(guān)稅
C.進(jìn)口增值稅
D.入庫前挑選整理費(fèi)
參考答案：A,B,D
參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不構(gòu)成存貨采購成本。參考教材P23。
36[多選題] 下列各項(xiàng)中應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.研究費(fèi)用
B.籌建期的開辦費(fèi)
C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
D.顧問費(fèi)
參考答案：A,B,C,D
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
37[判斷題] 企業(yè)到月末需要將所有的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)人本年利潤(rùn)科目中。參考教材P189。
38[判斷題] 應(yīng)收賬款確認(rèn)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
39[判斷題] 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得變更。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。參考教材P24。
40[判斷題] 企業(yè)提供勞務(wù)如果開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，并且提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
41[判斷題] 企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中“其他綜合收益”列示金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”列示金額相等。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
42[判斷題] 事業(yè)單位應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
43[判斷題] 企業(yè)因賒銷形成的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失屬于非日常經(jīng)營活動(dòng)，所以在發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法，即通過“壞賬準(zhǔn)備”進(jìn)行計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。參考教材P15。
44[判斷題] 事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)都需在年末直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：事業(yè)結(jié)余需先轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中，然后在通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。參考教材P339。
45[判斷題] 企業(yè)取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：屬于籌建期間不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。參考教材P131。
46[判斷題] 為了保證企業(yè)各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的可比性，同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品只能同時(shí)采用一種成本計(jì)算方法。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：同一企業(yè)同一車間對(duì)于不同的產(chǎn)品可以同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題
XYZ公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，大量大批生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。擁有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機(jī)修車間。2017年4月1日無任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)A產(chǎn)品150件，生產(chǎn)B產(chǎn)品350件。
(2)1213，生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。
(3)18日，支付水電費(fèi)合計(jì)為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費(fèi)35萬元，行政管理部門耗費(fèi)3萬元
(4)30日，計(jì)提生產(chǎn)工人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元;計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。
其他資料：XYZ公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%，當(dāng)月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)量比例分配，人工及制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，當(dāng)月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)320小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)680小時(shí)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用交互分配法進(jìn)行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：
單位：萬千瓦時(shí)、萬小時(shí)、萬元
輔助生產(chǎn)車間供電車間
機(jī)修車間
待分配生產(chǎn)費(fèi)用
150
50
提供勞務(wù)數(shù)量
100
200
機(jī)修車間
15
供電車間
30
耗用勞務(wù)數(shù)量
生產(chǎn)車間
80
160
管理費(fèi)用
5
10
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中計(jì)算正確的是( )。
A.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目105萬元
B.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目375萬元
C.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目144萬元
D.應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目336萬元
參考答案：A,B
參考解析：根據(jù)資料(1)，分配甲材料，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)×150=105(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)× 350=245(萬元);根據(jù)資料(2)，乙材料為B產(chǎn)品單獨(dú)耗用，所以計(jì)人B產(chǎn)品直接材料成本=245+130=375(萬元)，選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)說法中正確的是( )。
A.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目64萬元
B.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目136萬元
C.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用112萬元
D.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用92萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：分配直接人工200萬元，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)×320=64(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)× 680=136(萬元)，選項(xiàng)AB正確;應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額=35(水電費(fèi))+15(車間管理人員薪酬)+62(車間固定資產(chǎn)折舊)=112(萬元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額=3(水電費(fèi))+65(工資)+24(折舊費(fèi))=92(萬元)，選項(xiàng)D正確。
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為127.2萬元
B.機(jī)修車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為60.8萬元
C.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元
D.交互分配后機(jī)修車間待分配金額為35萬元
參考答案：A,B
參考解析：?jiǎn)挝唬喝f千瓦時(shí)、萬小時(shí)、萬元
分配方向交互分配
對(duì)外分配
輔助生產(chǎn)車間
供電車間
機(jī)修車間
供電車間
機(jī)修車間
待分配生產(chǎn)費(fèi)用
150
50
150-22.5+7.5=135
50十22.5-7.5=65
提供勞務(wù)數(shù)量
100
200
100-15=85
200—30=170
分配率
150/100=1.5
50/200=0.25
135/85≈1.59
65/170≈0.38
機(jī)修車間
15×1.5=22.5
耗用勞
供電車間
30×0.25=7.5
務(wù)數(shù)量
生產(chǎn)車間
80×1.59=127.2
160×0.38=60.8
管理部門
135-127.2=7.8
65-60.8=4.2
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)為( )萬元。
A.112
B.300
C.320
D.295
參考答案：B
參考解析：制造費(fèi)用合計(jì)=112(第2小問)+(127.2+60.8)(第3小問)=300(萬元)。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.當(dāng)月A產(chǎn)品總成本為265萬元
B.當(dāng)月B完工產(chǎn)品總成本為715萬元
C.當(dāng)月B在產(chǎn)品總成本為195萬元
D.當(dāng)月B完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元
參考答案：A,C,D
參考解析：?jiǎn)挝唬喝f元、件
項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品
直接材料105375
直接人工64136
制造費(fèi)用300/(320+680)×320=96300/(320+680)×680=204
合計(jì)265715
單位：萬元、件
B產(chǎn)品數(shù)量生產(chǎn)費(fèi)用
完工200715/(200+75)×200=520
約當(dāng)150×50%=75715/(200+75)×75=195
B產(chǎn)品單位成本=520/200=2.6(萬元/件)。
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題
長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目余額如下表所示：
單位：萬元
項(xiàng)目期末余額
貨幣資金
2136.55
應(yīng)收賬款
200
存貨
563.55
短期借款
500
其他綜合收益
30
2017年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2日，外購一批工程物資用于建設(shè)生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，以上款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日工程物資全部被工程領(lǐng)用。
(2)15日，銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品的成本為350萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)20日，歸還200萬元借款，該筆借款于2014年5月21日借人。
(4)23日，以存出投資款1200萬元購人甲公司25%有表決權(quán)股份，另支付交易費(fèi)用2萬元。投資當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(與公允價(jià)值相等)為5000萬元。投資后長(zhǎng)江公司向甲公司派出1名董事。
(5)30日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升25萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”117萬元
B.應(yīng)借記“工程物資”100萬元
C.應(yīng)借記“在建工程”117萬元
D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”17萬元
參考答案：B,D
參考解析：外購工程物資用于生產(chǎn)線建設(shè)支付的增值稅可以一次性抵扣，長(zhǎng)江公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：工程物資 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：銀行存款 117
借：在建工程 100
貸 ：工程物資 100
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，該筆業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)江公司當(dāng)月?lián)p益的影響金額為( )萬元。
A.50
B.20
C.30
D.70
參考答案：D
參考解析：對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本=400-(350-20)=70(萬元)。
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是( )。
A.長(zhǎng)江公司應(yīng)將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1202萬元
C.支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)使銀行存款減少1202萬元
參考答案：A
參考解析：長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司投資具有重大影響(向甲公司董事會(huì)派出代表)，所以應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，長(zhǎng)江公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1250
貸：其他貨幣資金——存出投資款1202
營業(yè)外收入48
支付的交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1250萬元。所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，下列說法中正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為17萬元
B.可供出售金融資產(chǎn)增加25萬元
C.4月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”應(yīng)列示55萬元
D.其他綜合收益增加25萬元
參考答案：B,C,D
參考解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A正確，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 25
貸：其他綜合收益 25
選項(xiàng)BCD正確。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中長(zhǎng)江公司4月30日資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目填列金額正確的是( )。
A.貨幣資金617.55萬元
B.應(yīng)收賬款668萬元
C.存貨231.55萬元
D.短期借款300萬元
參考答案：A,C
參考解析：貨幣資金=2136.55-117(1)-200(3)-1202(4)=617.55(萬元)，選項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款=200+468(2)-15(5)=653(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;存貨=563.55-(350-20)(3)-2(5)=231.55(萬元)，選項(xiàng)C正確;短期借款=500(萬元)，資料(3)歸還的是2014年5月21日的借款，屬于長(zhǎng)期借款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。