不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?
一、單項(xiàng)選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意)
1. 下列涉外企業(yè)中，不屬于中國居民公司的是()。
A.外國公司、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人依據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法的規(guī)定，經(jīng)中國政府批準(zhǔn)，在中國境內(nèi)同中國的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織共同投資、共同管理、共負(fù)盈虧的具有法人資格的有限責(zé)任公司
B.由中國的企業(yè)或其他組織與外國的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，依據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其他有關(guān)法律規(guī)定，在中國境內(nèi)共同舉辦的契約式合作企業(yè)
C.依照外資企業(yè)法及其他有關(guān)法律規(guī)定成立，其全部資本由外國投資者投資的企業(yè)
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所、從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織
2. 下列各項(xiàng)中，視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場所的是( )。
A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
B.提供勞務(wù)的場所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
D.委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物
3. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是()。
A.事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)取得的收入
B.企業(yè)獲得的由財(cái)政部規(guī)定指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款
C.國債利息收入
D.非營利組織的業(yè)務(wù)收入
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為視同銷售的是()。
A.用于市場推廣或銷售
B.用于抵償債務(wù)
C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
D.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是()。
A. 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.按照捐贈(zèng)資產(chǎn)合同約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
6. 納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金包括()。
A.增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
B.增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
C.消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車輛購置稅
D.土地使用稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
7. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是()。
A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除
C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除
8. 某公司研究開發(fā)新技術(shù)， 2008年技術(shù)開發(fā)費(fèi)用支出為90萬元，其中：國家財(cái)政撥付
20萬元，其余部分該公司自籌。該公司2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為40萬元，則準(zhǔn)予加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為()萬元。
A.45
B.40
C.0
D.35
9.
某國有企業(yè)2008年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元;本年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元;該企業(yè)本年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(
)萬元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
10.
某企業(yè)2008年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外實(shí)納稅款40萬元;境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤50萬元,已繳納稅款16.67萬元;全年累計(jì)預(yù)繳稅款40萬元。則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()。
A.7萬元
B.60萬元
C.10萬元
D.35萬元
11. 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許從收入總額中扣除的是()。
A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)
B.無形資產(chǎn)開發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分
C.被環(huán)保部門處以的罰款
D.廣告費(fèi)性贊助支出
12. 某企業(yè)2008年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營業(yè)收入600萬元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用570萬元，
營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中，包含通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元，向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)5萬元，向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)3萬元;納稅調(diào)整增加額10萬元
，納稅調(diào)整減少額5萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A.16.60
B.16.75
C.14.75
D.15.35
13. 企業(yè)取得的下列所得，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。
A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原帳面凈值，取得的收益
B.從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)
C.轉(zhuǎn)讓取得的凈收益
D.違約金收入
14. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。
A.資本性支出
B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分
15.
對(duì)外國公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，實(shí)行源泉扣繳的方法，其實(shí)際征稅時(shí)運(yùn)用所得稅率為()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
16. 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目投資的外商投資企業(yè)，適用15%稅率,2009年適用稅率為()。
A.15%
B.18%
C.20%
D.22%
17. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。以下說法錯(cuò)誤的是()
A.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息
B.加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算
D.企業(yè)依照稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息
18.
某外國公司未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)，2008年從中國境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)獲得了股息共計(jì)60萬元，獲得了專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，則對(duì)于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在我國應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅共計(jì)()萬元。
A.6
B.7.9
C.8
D.26.4
19.
在中國某企業(yè)工作的一美國專家，為中國的非居民納稅義務(wù)人，其每月工資收入為30000元人民幣，該企業(yè)負(fù)擔(dān)其工資、薪金所得應(yīng)納稅款的50%，則該專家每月應(yīng)納的稅款為()。
A.5857.14元
B.5628.57元
C.6155元
D.5831.25元
20. 王某在某公司按年薪制取酬，每月領(lǐng)取基本工資1000元，年終取得效益工資48000元，王某該月應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。
A.1140
B.4260
C.6925
D.10725
21.
中國公民王某由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A. 900
B.475
C.1025
D.400
22. 某演員獲得演出收入10萬元，從中拿出一半捐獻(xiàn)給希望工程，則該演員應(yīng)就此次勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅為()。
A.2500元
B.15400元
C.8000元
D.11200元
23. 下列項(xiàng)目中免征個(gè)人所得稅的是()。
A.境外出差補(bǔ)貼
B.加班津貼
C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
D.出版童話作品的稿酬
24. 下列所得中，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是()。
A.因任職、受雇、履約而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得
B.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得
C.在中國境外轉(zhuǎn)讓專利權(quán)提供給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的所得
D.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)提供給中國境外企業(yè)使用而取得的所得
25.
根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為()。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
26.
學(xué)者甲和乙合作，2008年出版了一部專著，取得稿酬20000元，其中甲分得了17000元，乙分得3000元稿酬，學(xué)者甲和乙共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.3200
27. 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的()。
A.免予征收土地增值稅
B.減半征收土地增值稅
C.正常征收土地增值稅
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否征收土地增值稅
28. 計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許扣除舊房及建筑物的()。
A.房產(chǎn)原值
B.房產(chǎn)余值
C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
D.房產(chǎn)賬面凈值
29. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并符合土地增值稅納稅要求時(shí)，如果納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，則納稅地點(diǎn)是()。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶口所在地
C.納稅人經(jīng)營地
D.房地產(chǎn)各自的所在地
30.
甲公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為420萬元，租期3個(gè)月，租金為24萬元。則甲公司應(yīng)繳印花稅額()。
A.24元
B.240元
C.42元
D.420元
31. 應(yīng)稅憑證較少或同一憑證繳納稅款數(shù)額較少的納稅人，應(yīng)用以下方法納稅()。
A.合并納稅
B.按期匯總繳納
C.自行貼花
D.代扣稅款匯總繳納
32. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。
A.對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值的，應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值
B.對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場價(jià)格核定
C.對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)
D.對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)納稅人的申報(bào)，從租計(jì)征
33. 承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，應(yīng)由房產(chǎn)的()依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
A.承租人
B.產(chǎn)權(quán)所有人
C.出租人
D.使用人
34.
某公園有辦公用房一棟。房產(chǎn)價(jià)值1000萬元。2008年將其中的l/5對(duì)外出租，取得租金收入20萬元。已知該地區(qū)計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)減除幅度為30%，則該單位年應(yīng)納房產(chǎn)稅為()。
A.2.4萬元
B.6萬元
C.8.4萬元
D.9.12萬元
35. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為()。
A.車輛所在地
B.車船的登記地
C.納稅人經(jīng)營所在地
D.車輛使用地
36.
某運(yùn)輸公司擁有并使用如下車輛：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的自重噸位2噸的拖拉機(jī)掛車5輛;自重5噸載貨卡車10輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船使用稅額是()元。
A.3900
B.4020
C.4800
D.4260
37. 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但是降低額不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的()。
A.7%
B.10%
C.20%
D.30%
38. 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是()。
A.納稅人的建筑面積
B.納稅人的居住面積
C.納稅人實(shí)際占用的土地面積
D.納稅人實(shí)際使用的土地面積
39. 若干單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，那么納稅人應(yīng)為()。
A.有使用權(quán)的每一個(gè)單位
B.共同繳納，平均分?jǐn)偠愵~
C.由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)或者指定
D.由建設(shè)性單位性躉繳
40.
某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安*使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A.8.4萬元
B.12.6萬元
C.14.4萬元
D.24萬元
二、多項(xiàng)選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41. 根據(jù)我國稅法，下列屬于居民納稅人的是()。
A.中外合資經(jīng)營企業(yè)
B.中外合作經(jīng)營企業(yè)
C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的外國企業(yè)
D.外資企業(yè)
E.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的外國企業(yè)
42. 下列有關(guān)借款利息的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除
B.從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息支出，不得在稅前扣除
C.向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，不得在稅前扣除
D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，不得在稅前扣除
E.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，可以在稅前扣除
43. 企業(yè)所得稅法中，屬于外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所和視為場所、機(jī)構(gòu)的是指()。
A.生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)
B.生產(chǎn)、經(jīng)營場所
C.營業(yè)代理人
D.代扣代繳人
E.代表機(jī)構(gòu)
44. 工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅稅率20%,其應(yīng)滿足的條件有( )。
A. 年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元
B.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
C.從業(yè)人數(shù)不超過100人
D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元
E.資產(chǎn)總額不超過1000萬元
45. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地表述正確的有()。
A.銷售貨物的所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所得，按照交易發(fā)生地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
E.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
46. 企業(yè)發(fā)生非正常財(cái)產(chǎn)損失后，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的有()。
A.損失財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.損失財(cái)產(chǎn)中運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的增值稅
C.保險(xiǎn)公司已賠償?shù)膿p失
D.損失財(cái)產(chǎn)的變價(jià)款
E.責(zé)任人已賠償?shù)膿p失
47. 在下列有關(guān)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的扣除規(guī)定中，正確的說法是()。
A.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的按150%扣除據(jù)實(shí)列支
B.盈利企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10%以上的，可扣除實(shí)際發(fā)生額的50%
C.未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除
D.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的，不可以在稅前抵扣
E.“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝
48. 稅法準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括()。
A.納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金
B.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用
C.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
D.納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
E.為企業(yè)出資人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)
49. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，可以提取折舊的固定資產(chǎn)是()。
A.接受捐贈(zèng)的國定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.未使用的房屋、建筑物
E.已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出
50. 企業(yè)從事(
)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得
B.從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資所得
C.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得
D.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
E.西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)
51. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得在稅前扣除的有()。
A.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款
B.支付給境外總機(jī)構(gòu)的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用
C.企業(yè)間支付的違約金
D.企業(yè)所得稅
E.廣告性贊助支出
52. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，需作納稅調(diào)整增加處理的項(xiàng)目有()。
A.技術(shù)開發(fā)費(fèi)
B.實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資的部分
C.直接向受益人的捐贈(zèng)
D.違法經(jīng)營被沒收財(cái)物損失學(xué)會(huì)計(jì)論壇
E.企業(yè)間支付的違約金
53. 企業(yè)所得稅法中關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列幾項(xiàng)中正確的是()。
A. 外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
E.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
54. 企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷，符合企業(yè)所得稅法的有()。
A. 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
C.投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷
D.外購商譽(yù)的支出可以按照合同約定的使用年限分期攤銷
E.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
55. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。
A. 企業(yè)投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除
C.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本
D.通過非現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
E.企業(yè)對(duì)外投資期間投資成本準(zhǔn)予扣除
56.
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額的有關(guān)稅務(wù)處理，下列表述正確的是()。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取債權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的
C.可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
D.當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
E.當(dāng)年不足抵扣的,不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
57. 下列項(xiàng)目中，符合總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅的有()。
A. 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)
B.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)
C.新設(shè)立以后第二年的分支機(jī)構(gòu)
D.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)
E.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)
58. 按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.凡屬于同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
B.對(duì)于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
C.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得以及作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得，均應(yīng)按稿酬所得單獨(dú)繳納個(gè)人所得稅
D.若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)作為計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅
E.個(gè)人拍賣所收藏的藝術(shù)品，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
59. 以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營所得的敘述正確的是()。
A.個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
C.承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
D.承租、承包者個(gè)人的生計(jì)費(fèi)2008年3月1日起為2000元
E.承租、承包者個(gè)人的工資所得準(zhǔn)予稅前扣除
60. 下列各項(xiàng)中，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額的有()。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.工資、薪金所得
E.中獎(jiǎng)所得
61. 下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的是()。
A.保險(xiǎn)賠償
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)3年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元
E.國家發(fā)行的金融債券利息
62. 以下項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的是()。
A.張某6月份在其他單位講課三次，共取得的講課收入3000元
B.李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王某轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，每次均為50000萬元
D.楊某一房出租，期限1年，6月份取得本月租金收入為2000元
E.李某在甲、乙兩所城市取得演唱出場費(fèi)各10000元
63. 納稅人取得下列()應(yīng)稅所得時(shí)，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
A.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人
B.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得
C.從中國境外取得所得的
D.個(gè)人所得稅金額較小，低于500元的
E.年所得12萬元以上
64. 土地增值稅中，下列準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有()。
A.項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用
B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.各項(xiàng)利息支出
E.支付的土地出讓金
65. 納稅人有下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收()。
A.出售舊房及建筑物的
B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
E.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
66. 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額1000萬元，工期18個(gè)月，該建筑公司所持合同應(yīng)納印花稅的處理為()。
A.適用0.3‰比例稅率
B.應(yīng)納稅額3000元
C.完工時(shí)繳納
D.可以采用匯貼方法繳納
E.應(yīng)納稅額500元
67. 偽造印花*的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其處以()的罰款。
A.10000元以上50000元以下
B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下
D.1～3倍
E.2000元以上5000元以下
68. 按照征稅對(duì)象劃分，屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅的有()。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購置稅
D.車船稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅
69. 下列有關(guān)契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，正確的是()。
A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天
C.納稅人繳納房屋首付款的當(dāng)天
D.納稅人收到產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天
E.納稅人繳納全部稅款當(dāng)天
70. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等用地
C.宗教寺廟、名勝古跡自用的辦公用地
D.學(xué)校食堂對(duì)外營業(yè)的餐館用地
E.企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地
三、計(jì)算題
(本大題共二題，每題由4個(gè)小題(單選)組成，每小題2分)
(一)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元;支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款400萬元;開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬元，建筑工程費(fèi)用520萬元;開發(fā)過程中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用260萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。
根據(jù)題目內(nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問題：
71. 計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用為()萬元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用為()萬元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某國有企業(yè)2009年度有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本賬戶比2008年增加200萬元，資本公積賬戶比2008年增加100萬元。
(2)其他營業(yè)賬簿共10本，包括車間統(tǒng)計(jì)薄2本。
(3)一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，合同總額為600萬元，又分三次填開借據(jù)，金額分別為100萬元、300萬元、200萬元。
(4)當(dāng)年簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同一份，高限額為500萬元，年內(nèi)簽訂隨借隨還合同三份，金額分別為300萬元、200萬元、200萬元。
(5)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額1000萬元，保險(xiǎn)費(fèi)金額20萬元。
(6)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立書據(jù)金額為20萬元，將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給另一關(guān)聯(lián)企業(yè)所立書據(jù)金額為15萬元。
(7)與專業(yè)銀行簽訂無息貸款合同一份，金額為40萬元。
(8)將已用印花*揭下重用，票面金額為200元。
根據(jù)上述資料計(jì)算并回答下列問題：
75. 企業(yè)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
76. 借款、貸款合同應(yīng)納印花稅為()元。
A.570
B.550
C.900
D.850
77. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅為()元。
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花*揭下重用的處罰辦法是()。
A.處以2000元以上10000以下的罰款或者處以重用印花*金額5倍罰款，即
1000元罰款
B.處以重用印花*金額1倍罰款，即200元罰款
C.追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
D.處以重用印花*金額3倍罰款，即600元罰款
四、綜合題
(共2題，每題6小題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)某城市一家電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)本年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元(不考慮相關(guān)稅金)。
(2)本年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬元。
(3)本年繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬元。
(4)本年發(fā)生銷售費(fèi)用900萬元(其中廣告費(fèi)750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元);管理費(fèi)用1000萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用3萬元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元(其中向A企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為6%，銀行同期同類借款利率為4%)。
(5)7月26日，委托施工單位進(jìn)行生產(chǎn)車間改建(生產(chǎn)車間折舊期滿),改建后預(yù)計(jì)可使用5年;8月28日，工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，支出150萬元全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出處理。
(6)10月末盤虧產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本0.3萬元(其中外購材料、輔料占70%)，已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述資料回答如下問題：
79. 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有()。
A.銷售成本4500萬元
B.增值稅340萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬元
C.銷售費(fèi)用900萬元
D.管理費(fèi)用997萬元
80. 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除()萬元。
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支()萬元(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
82. 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為()萬元。
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
83. 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
84. 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事業(yè)單位的職員，并業(yè)余從事創(chuàng)作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工資2200元，單位為其代付50%的個(gè)人所得稅稅款;
(2)取得單位的集資利息10000元;
(3)取得國庫券的利息收入2000元;
(4)為某文工團(tuán)寫歌詞一首，取得收入2000元;
(5)出版小說一部，獲得稿酬30000元;
(6)該小說在某報(bào)上連載，共載10次，每次分別支付700元;
(7)將自有兩間120平方米的門面房出租給某人從事理發(fā)業(yè)務(wù)，取得租金9600元(假設(shè)不考慮營業(yè)稅);
(8)因購買體育彩票中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。
根據(jù)所給資料回答下列問題：
85. 王某當(dāng)月的工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
86. 王某當(dāng)年的利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 為某文工團(tuán)寫歌詞應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小說共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某購買體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：個(gè)人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級(jí)
數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率
(%) 速算
扣除數(shù)
1 不超過500元的 不超過475元的 5 0
2 超過500元至
2000元的部分 超過475元至
1825元的部分 10 25
3 超過2000元至
5000元的部分 超過1825元至
4375元的部分 15 125
4 超過5000元至
20000元的部分 超過4375元至
16375元的部分 20 375
5 超過20000元至
40000元的部分 超過16375元至
31375元的部分 25 1375
6 超過40000元至
60000元的部分 超過31375元至
45375元的部分 30 3375
7 超過60000元至
80000元的部分 超過45375元至
58375元的部分 35 6375
8 超過80000元至
100000元的部分 超過58375元至
70375元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.
[答案] D
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
2
[答案]D
[解析]機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
(3)提供勞務(wù)的場所;
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
3
[答案]A
[解析]事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)取得的收入征收企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)減免返還的流轉(zhuǎn)稅，國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
4
[答案]C
[解析] 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
5.
[答案]B
[解析]接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6
[答案]D
[解析]增值稅是價(jià)外稅，不能從應(yīng)納稅所得額中扣除，車輛購置稅是資本性支出，不得從應(yīng)納稅所得中扣除。
7
[答案]B
[解析]納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前扣除;CD選項(xiàng)均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
8.
[答案]D
[解析]納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡是由國家和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)抵扣應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2008年技術(shù)開發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)列支，加計(jì)扣除額(90-20)×50%=35(萬元)。
9
[答案]D
[解析](5000+2000)×5‰=35(萬元)<80×60%。
10
[答案]C
[解析]納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除，超過扣除限額的部分，不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬元，境外實(shí)際繳納稅款40萬元，超過了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應(yīng)補(bǔ)退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬元。聯(lián)營企業(yè)分回利潤不需補(bǔ)稅。
11.
[答案]D
[解析]企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。
12
[答案]B
[解析]企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，在當(dāng)利潤總額的 12%以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。
捐贈(zèng)限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬元)。
捐贈(zèng)支出調(diào)整額為,15-6+3=12(萬元)。
應(yīng)稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬元)。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬元)。
13
[答案]B
[解析]AC為視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為其他收入，均屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)，免征所得稅。
14
[答案]D
[解析]無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。
15
[答案]A
[解析]預(yù)提所得稅適用20%稅率，實(shí)際按照10%的比例稅率計(jì)征。
16
[答案]C
[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。
17.
[答案]C
[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
18
[答案]B
[解析]股息應(yīng)繳納的所得稅60×10%=6萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬元)，共計(jì)7.9萬元。先征營業(yè)稅再征所得稅。
19
[答案]B
[解析]該專家每月應(yīng)納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。
20
[答案]C
[解析]
(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。
(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。
21.
[答案]B
[解析]派遣單位扣繳個(gè)人所得稅=1000×10%-25=75(元)
雇傭單位扣繳個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)
22
[答案]B
[解析]演出收入10萬元為勞務(wù)報(bào)酬所得。
捐贈(zèng)扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過限額部分不得扣除。
則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。
23.
[答案]C
[解析]軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)屬于免稅項(xiàng)目。
24
[答案]D
[解析]提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得屬于中國境內(nèi)所得。
25
[答案]C
[解析]根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場的差額，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
26
[答案]B
[解析]應(yīng)該分別納稅，共計(jì)應(yīng)納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。
27
[答案]A
[解析]個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅
28
[答案]C
[解析]稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
29
[答案]D
[解析]對(duì)于納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按照房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
30.
[答案]B
[解析]財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅率為千分之一，所以對(duì)于甲公司，其應(yīng)交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。
31
[答案]C
[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并貼足印花*，繳納稅款。
32.
[答案]A
[解析]對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估;對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定;對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚剑_定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。
33
[答案]B
[解析]對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征，其納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。
34
[答案]A
[解析]公園的辦公用房免交房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租時(shí)，按照租金收入繳繳房產(chǎn)稅，計(jì)20×12%=2.4(萬元)。
35
[答案]B
[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
36
[答案]C
[解析]應(yīng)繳納的車船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)
37
[答案]D
[解析]降低額不得超過規(guī)定的低稅額的30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但是須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
38
[答案]C
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)作為計(jì)稅依據(jù)。
39
[答案]A
[解析]土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
40
[答案]B
[解析]應(yīng)納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
41
[答案]ABCD
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
42.
[答案]BCD
[解析]建造、購進(jìn)固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，不得扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
43
[答案]ABCE
[解析]外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所包括：生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu);生產(chǎn)、經(jīng)營場所;營業(yè)代理人。
44
[答案]BCD
[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
45.
[答案]ABDE
[解析]不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
46.
[答案]CDE
[解析]企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
47
[答案]CDE
[解析]企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡是由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
48.
[答案]ABC
[解析]稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括
(1)納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金
(2)納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用
(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。納稅人為其投資者或者雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或者財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障之外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
49.
[答案]AD
[解析]對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得提取折舊。已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用處理。
50.
[答案]CD
[解析]企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
51
[答案]AD
[解析]非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
52
[答案]BCD
[解析]技術(shù)開發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除;實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資，應(yīng)當(dāng)按實(shí)發(fā)工資扣除。
53
[答案]BCE
[解析]固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
①外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
②自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);
④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);
⑤通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);
⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
54.
[答案]ABCE
[解析]無形資產(chǎn)的攤銷：
①無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
②無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
③作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
④外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
55
[答案]ABCD
[解析]企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;
②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
56.
[答案]BCD
[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
57
[答案]AC
[解析]總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅：
①二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
②三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
③總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
④不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑤上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑥新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑦撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。
⑧企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
58.
[答案]ADE
[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
59
[答案]ACD
[解析]根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。對(duì)于B,
承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
60
[答案]ABC
[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費(fèi)用2000元。
61
[答案]ABDE
[解析]個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得。
62
[答案]ABD
[解析]轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，應(yīng)當(dāng)按照兩次計(jì)算。預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為征稅 。
63
[答案]ABCE
[解析]需要納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項(xiàng)外，還有取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。
64
[答案]ABCE
[解析]利息支出屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實(shí)扣除。
65.
[答案]ABDE
[解析]轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，要按實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)收入。
66
[答案]ABD
[解析]合同應(yīng)納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當(dāng)應(yīng)納稅額超過500元時(shí)，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)，而不是完工時(shí)。
67
[答案]AC
[解析]偽造印花*的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
68
[答案]ABD
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
69
[答案]AB
[解析]契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
70.
[答案]BD
[解析]直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、計(jì)算題
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)
可扣除開發(fā)費(fèi)用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬元)
拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬元，建筑工程費(fèi)520萬元，屬于開發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(400+700)×5%=55(萬元)。
72. D 可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)為：
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元)
2000萬元售樓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;加計(jì)扣除應(yīng)按支付的土地價(jià)款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。
73. B 該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅：
(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。
74. C 2008年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：
該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬元)。
根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益。所發(fā)生的利息費(fèi)用在金融機(jī)構(gòu)的同期借款利息率范圍內(nèi)扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他營業(yè)賬簿中，車間統(tǒng)計(jì)薄免貼印花稅，則應(yīng)納印花稅(10-2)×5=40(元)
(3)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既簽合同，又分次填開借據(jù)的，只就合同金額貼花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，只就高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應(yīng)貼花：500×0.05‰=250(元)
(3)無息借款合同免予貼花
(4)借款合同應(yīng)納印花稅為：300+250=550(元)
77. C
(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中，贈(zèng)給政府書立的轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。贈(zèng)給另一企業(yè)財(cái)產(chǎn)所立
書據(jù)應(yīng)貼花：15×0.5‰=75(元)
(2)保險(xiǎn)合同應(yīng)貼花：20×1‰=200(元)
(3)總計(jì)應(yīng)納印花稅為：75+200=275(元)
78. C
追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
四、綜合題
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
79. AC 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有：
1. 增值稅不可以從稅前扣除。
2. 對(duì)于銷售費(fèi)用，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：家電企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬元)
750+90=840(萬元)< 1209.9(萬元),據(jù)實(shí)扣除。
3. 稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為：900(萬元)。
4. 對(duì)于管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)
稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40.33。
5. 上年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得扣除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
6. 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬元)。
80. C 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除：
向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過銀行同期同類利率計(jì)算的利息，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬元)。
81. B 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支:
固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出的長期待攤費(fèi)用，不得稅前扣除。
本年可以稅前扣除的改建費(fèi)用=150÷5÷12×4=10(萬元)
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬元)，共計(jì)10.42萬元。
82. D 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失:
盤虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬元)
財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)=200×0.3+7.14=67.14(萬元)
準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬元)。
83. A 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬元)。
84. B 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅:
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工資收入應(yīng)按照雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的計(jì)征方法計(jì)算：
工資的應(yīng)納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工資應(yīng)納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，國庫券利息收入免稅，但單位集資利息收入應(yīng)依法征稅:
應(yīng)納稅額為：10000×20%=2000(元)。
87. B為文工團(tuán)寫歌詞，但未公開發(fā)表，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅:
應(yīng)納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:
應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小說在某報(bào)上連載，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計(jì)3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
應(yīng)納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 購買體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
允許扣除的公益性捐贈(zèng)額=120000×30%=36000(元)
應(yīng)納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)
一、單項(xiàng)選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意)
1. 下列涉外企業(yè)中，不屬于中國居民公司的是()。
A.外國公司、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人依據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法的規(guī)定，經(jīng)中國政府批準(zhǔn)，在中國境內(nèi)同中國的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織共同投資、共同管理、共負(fù)盈虧的具有法人資格的有限責(zé)任公司
B.由中國的企業(yè)或其他組織與外國的企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，依據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其他有關(guān)法律規(guī)定，在中國境內(nèi)共同舉辦的契約式合作企業(yè)
C.依照外資企業(yè)法及其他有關(guān)法律規(guī)定成立，其全部資本由外國投資者投資的企業(yè)
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所、從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織
2. 下列各項(xiàng)中，視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場所的是( )。
A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
B.提供勞務(wù)的場所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
D.委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物
3. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是()。
A.事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)取得的收入
B.企業(yè)獲得的由財(cái)政部規(guī)定指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款
C.國債利息收入
D.非營利組織的業(yè)務(wù)收入
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為視同銷售的是()。
A.用于市場推廣或銷售
B.用于抵償債務(wù)
C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
D.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是()。
A. 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.按照捐贈(zèng)資產(chǎn)合同約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
6. 納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的稅金包括()。
A.增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
B.增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
C.消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車輛購置稅
D.土地使用稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅
7. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是()。
A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除
C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除
8. 某公司研究開發(fā)新技術(shù)， 2008年技術(shù)開發(fā)費(fèi)用支出為90萬元，其中：國家財(cái)政撥付
20萬元，其余部分該公司自籌。該公司2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為40萬元，則準(zhǔn)予加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為()萬元。
A.45
B.40
C.0
D.35
9.
某國有企業(yè)2008年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元;本年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元;該企業(yè)本年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(
)萬元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
10.
某企業(yè)2008年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外實(shí)納稅款40萬元;境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤50萬元,已繳納稅款16.67萬元;全年累計(jì)預(yù)繳稅款40萬元。則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()。
A.7萬元
B.60萬元
C.10萬元
D.35萬元
11. 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許從收入總額中扣除的是()。
A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)
B.無形資產(chǎn)開發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分
C.被環(huán)保部門處以的罰款
D.廣告費(fèi)性贊助支出
12. 某企業(yè)2008年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營業(yè)收入600萬元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用570萬元，
營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中，包含通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元，向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)5萬元，向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)3萬元;納稅調(diào)整增加額10萬元
，納稅調(diào)整減少額5萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A.16.60
B.16.75
C.14.75
D.15.35
13. 企業(yè)取得的下列所得，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。
A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原帳面凈值，取得的收益
B.從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)
C.轉(zhuǎn)讓取得的凈收益
D.違約金收入
14. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。
A.資本性支出
B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分
15.
對(duì)外國公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，實(shí)行源泉扣繳的方法，其實(shí)際征稅時(shí)運(yùn)用所得稅率為()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
16. 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目投資的外商投資企業(yè)，適用15%稅率,2009年適用稅率為()。
A.15%
B.18%
C.20%
D.22%
17. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。以下說法錯(cuò)誤的是()
A.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息
B.加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算
D.企業(yè)依照稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息
18.
某外國公司未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)，2008年從中國境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)獲得了股息共計(jì)60萬元，獲得了專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，則對(duì)于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在我國應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅共計(jì)()萬元。
A.6
B.7.9
C.8
D.26.4
19.
在中國某企業(yè)工作的一美國專家，為中國的非居民納稅義務(wù)人，其每月工資收入為30000元人民幣，該企業(yè)負(fù)擔(dān)其工資、薪金所得應(yīng)納稅款的50%，則該專家每月應(yīng)納的稅款為()。
A.5857.14元
B.5628.57元
C.6155元
D.5831.25元
20. 王某在某公司按年薪制取酬，每月領(lǐng)取基本工資1000元，年終取得效益工資48000元，王某該月應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。
A.1140
B.4260
C.6925
D.10725
21.
中國公民王某由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A. 900
B.475
C.1025
D.400
22. 某演員獲得演出收入10萬元，從中拿出一半捐獻(xiàn)給希望工程，則該演員應(yīng)就此次勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅為()。
A.2500元
B.15400元
C.8000元
D.11200元
23. 下列項(xiàng)目中免征個(gè)人所得稅的是()。
A.境外出差補(bǔ)貼
B.加班津貼
C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
D.出版童話作品的稿酬
24. 下列所得中，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是()。
A.因任職、受雇、履約而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得
B.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得
C.在中國境外轉(zhuǎn)讓專利權(quán)提供給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的所得
D.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)提供給中國境外企業(yè)使用而取得的所得
25.
根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為()。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
26.
學(xué)者甲和乙合作，2008年出版了一部專著，取得稿酬20000元，其中甲分得了17000元，乙分得3000元稿酬，學(xué)者甲和乙共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.3200
27. 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的()。
A.免予征收土地增值稅
B.減半征收土地增值稅
C.正常征收土地增值稅
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否征收土地增值稅
28. 計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許扣除舊房及建筑物的()。
A.房產(chǎn)原值
B.房產(chǎn)余值
C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
D.房產(chǎn)賬面凈值
29. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并符合土地增值稅納稅要求時(shí)，如果納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，則納稅地點(diǎn)是()。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶口所在地
C.納稅人經(jīng)營地
D.房地產(chǎn)各自的所在地
30.
甲公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為420萬元，租期3個(gè)月，租金為24萬元。則甲公司應(yīng)繳印花稅額()。
A.24元
B.240元
C.42元
D.420元
31. 應(yīng)稅憑證較少或同一憑證繳納稅款數(shù)額較少的納稅人，應(yīng)用以下方法納稅()。
A.合并納稅
B.按期匯總繳納
C.自行貼花
D.代扣稅款匯總繳納
32. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。
A.對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值的，應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值
B.對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場價(jià)格核定
C.對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)
D.對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)納稅人的申報(bào)，從租計(jì)征
33. 承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，應(yīng)由房產(chǎn)的()依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
A.承租人
B.產(chǎn)權(quán)所有人
C.出租人
D.使用人
34.
某公園有辦公用房一棟。房產(chǎn)價(jià)值1000萬元。2008年將其中的l/5對(duì)外出租，取得租金收入20萬元。已知該地區(qū)計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)減除幅度為30%，則該單位年應(yīng)納房產(chǎn)稅為()。
A.2.4萬元
B.6萬元
C.8.4萬元
D.9.12萬元
35. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為()。
A.車輛所在地
B.車船的登記地
C.納稅人經(jīng)營所在地
D.車輛使用地
36.
某運(yùn)輸公司擁有并使用如下車輛：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的自重噸位2噸的拖拉機(jī)掛車5輛;自重5噸載貨卡車10輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船使用稅額是()元。
A.3900
B.4020
C.4800
D.4260
37. 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但是降低額不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的()。
A.7%
B.10%
C.20%
D.30%
38. 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是()。
A.納稅人的建筑面積
B.納稅人的居住面積
C.納稅人實(shí)際占用的土地面積
D.納稅人實(shí)際使用的土地面積
39. 若干單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，那么納稅人應(yīng)為()。
A.有使用權(quán)的每一個(gè)單位
B.共同繳納，平均分?jǐn)偠愵~
C.由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)或者指定
D.由建設(shè)性單位性躉繳
40.
某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安*使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A.8.4萬元
B.12.6萬元
C.14.4萬元
D.24萬元
二、多項(xiàng)選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41. 根據(jù)我國稅法，下列屬于居民納稅人的是()。
A.中外合資經(jīng)營企業(yè)
B.中外合作經(jīng)營企業(yè)
C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的外國企業(yè)
D.外資企業(yè)
E.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的外國企業(yè)
42. 下列有關(guān)借款利息的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除
B.從關(guān)聯(lián)方取得的借款利息支出，不得在稅前扣除
C.向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，不得在稅前扣除
D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，不得在稅前扣除
E.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，可以在稅前扣除
43. 企業(yè)所得稅法中，屬于外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所和視為場所、機(jī)構(gòu)的是指()。
A.生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)
B.生產(chǎn)、經(jīng)營場所
C.營業(yè)代理人
D.代扣代繳人
E.代表機(jī)構(gòu)
44. 工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅稅率20%,其應(yīng)滿足的條件有( )。
A. 年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元
B.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
C.從業(yè)人數(shù)不超過100人
D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元
E.資產(chǎn)總額不超過1000萬元
45. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地表述正確的有()。
A.銷售貨物的所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所得，按照交易發(fā)生地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
E.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
46. 企業(yè)發(fā)生非正常財(cái)產(chǎn)損失后，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的有()。
A.損失財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.損失財(cái)產(chǎn)中運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的增值稅
C.保險(xiǎn)公司已賠償?shù)膿p失
D.損失財(cái)產(chǎn)的變價(jià)款
E.責(zé)任人已賠償?shù)膿p失
47. 在下列有關(guān)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的扣除規(guī)定中，正確的說法是()。
A.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的按150%扣除據(jù)實(shí)列支
B.盈利企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10%以上的，可扣除實(shí)際發(fā)生額的50%
C.未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除
D.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的，不可以在稅前抵扣
E.“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝
48. 稅法準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括()。
A.納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金
B.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用
C.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
D.納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
E.為企業(yè)出資人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)
49. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，可以提取折舊的固定資產(chǎn)是()。
A.接受捐贈(zèng)的國定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.未使用的房屋、建筑物
E.已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出
50. 企業(yè)從事(
)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得
B.從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資所得
C.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得
D.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
E.西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)
51. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得在稅前扣除的有()。
A.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款
B.支付給境外總機(jī)構(gòu)的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用
C.企業(yè)間支付的違約金
D.企業(yè)所得稅
E.廣告性贊助支出
52. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，需作納稅調(diào)整增加處理的項(xiàng)目有()。
A.技術(shù)開發(fā)費(fèi)
B.實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資的部分
C.直接向受益人的捐贈(zèng)
D.違法經(jīng)營被沒收財(cái)物損失學(xué)會(huì)計(jì)論壇
E.企業(yè)間支付的違約金
53. 企業(yè)所得稅法中關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列幾項(xiàng)中正確的是()。
A. 外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
E.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
54. 企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷，符合企業(yè)所得稅法的有()。
A. 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
C.投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷
D.外購商譽(yù)的支出可以按照合同約定的使用年限分期攤銷
E.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
55. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。
A. 企業(yè)投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除
C.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本
D.通過非現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
E.企業(yè)對(duì)外投資期間投資成本準(zhǔn)予扣除
56.
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額的有關(guān)稅務(wù)處理，下列表述正確的是()。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取債權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的
C.可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
D.當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
E.當(dāng)年不足抵扣的,不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
57. 下列項(xiàng)目中，符合總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅的有()。
A. 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)
B.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)
C.新設(shè)立以后第二年的分支機(jī)構(gòu)
D.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)
E.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)
58. 按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.凡屬于同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
B.對(duì)于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
C.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得以及作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得，均應(yīng)按稿酬所得單獨(dú)繳納個(gè)人所得稅
D.若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)作為計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅
E.個(gè)人拍賣所收藏的藝術(shù)品，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
59. 以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營所得的敘述正確的是()。
A.個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
C.承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅
D.承租、承包者個(gè)人的生計(jì)費(fèi)2008年3月1日起為2000元
E.承租、承包者個(gè)人的工資所得準(zhǔn)予稅前扣除
60. 下列各項(xiàng)中，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額的有()。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.工資、薪金所得
E.中獎(jiǎng)所得
61. 下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的是()。
A.保險(xiǎn)賠償
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)3年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元
E.國家發(fā)行的金融債券利息
62. 以下項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的是()。
A.張某6月份在其他單位講課三次，共取得的講課收入3000元
B.李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王某轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，每次均為50000萬元
D.楊某一房出租，期限1年，6月份取得本月租金收入為2000元
E.李某在甲、乙兩所城市取得演唱出場費(fèi)各10000元
63. 納稅人取得下列()應(yīng)稅所得時(shí)，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
A.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人
B.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得
C.從中國境外取得所得的
D.個(gè)人所得稅金額較小，低于500元的
E.年所得12萬元以上
64. 土地增值稅中，下列準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有()。
A.項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用
B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D.各項(xiàng)利息支出
E.支付的土地出讓金
65. 納稅人有下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收()。
A.出售舊房及建筑物的
B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由
E.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
66. 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額1000萬元，工期18個(gè)月，該建筑公司所持合同應(yīng)納印花稅的處理為()。
A.適用0.3‰比例稅率
B.應(yīng)納稅額3000元
C.完工時(shí)繳納
D.可以采用匯貼方法繳納
E.應(yīng)納稅額500元
67. 偽造印花*的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其處以()的罰款。
A.10000元以上50000元以下
B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下
D.1～3倍
E.2000元以上5000元以下
68. 按照征稅對(duì)象劃分，屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅的有()。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購置稅
D.車船稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅
69. 下列有關(guān)契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，正確的是()。
A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
B.納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天
C.納稅人繳納房屋首付款的當(dāng)天
D.納稅人收到產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天
E.納稅人繳納全部稅款當(dāng)天
70. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等用地
C.宗教寺廟、名勝古跡自用的辦公用地
D.學(xué)校食堂對(duì)外營業(yè)的餐館用地
E.企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地
三、計(jì)算題
(本大題共二題，每題由4個(gè)小題(單選)組成，每小題2分)
(一)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元;支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款400萬元;開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬元，建筑工程費(fèi)用520萬元;開發(fā)過程中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用260萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。
根據(jù)題目內(nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問題：
71. 計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用為()萬元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用為()萬元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某國有企業(yè)2009年度有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本賬戶比2008年增加200萬元，資本公積賬戶比2008年增加100萬元。
(2)其他營業(yè)賬簿共10本，包括車間統(tǒng)計(jì)薄2本。
(3)一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，合同總額為600萬元，又分三次填開借據(jù)，金額分別為100萬元、300萬元、200萬元。
(4)當(dāng)年簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同一份，高限額為500萬元，年內(nèi)簽訂隨借隨還合同三份，金額分別為300萬元、200萬元、200萬元。
(5)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額1000萬元，保險(xiǎn)費(fèi)金額20萬元。
(6)將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立書據(jù)金額為20萬元，將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給另一關(guān)聯(lián)企業(yè)所立書據(jù)金額為15萬元。
(7)與專業(yè)銀行簽訂無息貸款合同一份，金額為40萬元。
(8)將已用印花*揭下重用，票面金額為200元。
根據(jù)上述資料計(jì)算并回答下列問題：
75. 企業(yè)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
76. 借款、貸款合同應(yīng)納印花稅為()元。
A.570
B.550
C.900
D.850
77. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅為()元。
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花*揭下重用的處罰辦法是()。
A.處以2000元以上10000以下的罰款或者處以重用印花*金額5倍罰款，即
1000元罰款
B.處以重用印花*金額1倍罰款，即200元罰款
C.追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
D.處以重用印花*金額3倍罰款，即600元罰款
四、綜合題
(共2題，每題6小題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)某城市一家電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)本年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元(不考慮相關(guān)稅金)。
(2)本年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬元。
(3)本年繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬元。
(4)本年發(fā)生銷售費(fèi)用900萬元(其中廣告費(fèi)750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元);管理費(fèi)用1000萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用3萬元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元(其中向A企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為6%，銀行同期同類借款利率為4%)。
(5)7月26日，委托施工單位進(jìn)行生產(chǎn)車間改建(生產(chǎn)車間折舊期滿),改建后預(yù)計(jì)可使用5年;8月28日，工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，支出150萬元全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出處理。
(6)10月末盤虧產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本0.3萬元(其中外購材料、輔料占70%)，已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述資料回答如下問題：
79. 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有()。
A.銷售成本4500萬元
B.增值稅340萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬元
C.銷售費(fèi)用900萬元
D.管理費(fèi)用997萬元
80. 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除()萬元。
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支()萬元(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
82. 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為()萬元。
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
83. 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
84. 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事業(yè)單位的職員，并業(yè)余從事創(chuàng)作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工資2200元，單位為其代付50%的個(gè)人所得稅稅款;
(2)取得單位的集資利息10000元;
(3)取得國庫券的利息收入2000元;
(4)為某文工團(tuán)寫歌詞一首，取得收入2000元;
(5)出版小說一部，獲得稿酬30000元;
(6)該小說在某報(bào)上連載，共載10次，每次分別支付700元;
(7)將自有兩間120平方米的門面房出租給某人從事理發(fā)業(yè)務(wù)，取得租金9600元(假設(shè)不考慮營業(yè)稅);
(8)因購買體育彩票中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。
根據(jù)所給資料回答下列問題：
85. 王某當(dāng)月的工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
86. 王某當(dāng)年的利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 為某文工團(tuán)寫歌詞應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小說共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某購買體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：個(gè)人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級(jí)
數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率
(%) 速算
扣除數(shù)
1 不超過500元的 不超過475元的 5 0
2 超過500元至
2000元的部分 超過475元至
1825元的部分 10 25
3 超過2000元至
5000元的部分 超過1825元至
4375元的部分 15 125
4 超過5000元至
20000元的部分 超過4375元至
16375元的部分 20 375
5 超過20000元至
40000元的部分 超過16375元至
31375元的部分 25 1375
6 超過40000元至
60000元的部分 超過31375元至
45375元的部分 30 3375
7 超過60000元至
80000元的部分 超過45375元至
58375元的部分 35 6375
8 超過80000元至
100000元的部分 超過58375元至
70375元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.
[答案] D
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
2
[答案]D
[解析]機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
(3)提供勞務(wù)的場所;
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
3
[答案]A
[解析]事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)取得的收入征收企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)減免返還的流轉(zhuǎn)稅，國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
4
[答案]C
[解析] 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
5.
[答案]B
[解析]接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6
[答案]D
[解析]增值稅是價(jià)外稅，不能從應(yīng)納稅所得額中扣除，車輛購置稅是資本性支出，不得從應(yīng)納稅所得中扣除。
7
[答案]B
[解析]納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前扣除;CD選項(xiàng)均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
8.
[答案]D
[解析]納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡是由國家和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)抵扣應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2008年技術(shù)開發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)列支，加計(jì)扣除額(90-20)×50%=35(萬元)。
9
[答案]D
[解析](5000+2000)×5‰=35(萬元)<80×60%。
10
[答案]C
[解析]納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除，超過扣除限額的部分，不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬元，境外實(shí)際繳納稅款40萬元，超過了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應(yīng)補(bǔ)退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬元。聯(lián)營企業(yè)分回利潤不需補(bǔ)稅。
11.
[答案]D
[解析]企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。
12
[答案]B
[解析]企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，在當(dāng)利潤總額的 12%以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。
捐贈(zèng)限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬元)。
捐贈(zèng)支出調(diào)整額為,15-6+3=12(萬元)。
應(yīng)稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬元)。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬元)。
13
[答案]B
[解析]AC為視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為其他收入，均屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)，免征所得稅。
14
[答案]D
[解析]無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。
15
[答案]A
[解析]預(yù)提所得稅適用20%稅率，實(shí)際按照10%的比例稅率計(jì)征。
16
[答案]C
[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。
17.
[答案]C
[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
18
[答案]B
[解析]股息應(yīng)繳納的所得稅60×10%=6萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬元)，共計(jì)7.9萬元。先征營業(yè)稅再征所得稅。
19
[答案]B
[解析]該專家每月應(yīng)納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。
20
[答案]C
[解析]
(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。
(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。
21.
[答案]B
[解析]派遣單位扣繳個(gè)人所得稅=1000×10%-25=75(元)
雇傭單位扣繳個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)
22
[答案]B
[解析]演出收入10萬元為勞務(wù)報(bào)酬所得。
捐贈(zèng)扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過限額部分不得扣除。
則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。
23.
[答案]C
[解析]軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)屬于免稅項(xiàng)目。
24
[答案]D
[解析]提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得屬于中國境內(nèi)所得。
25
[答案]C
[解析]根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場的差額，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
26
[答案]B
[解析]應(yīng)該分別納稅，共計(jì)應(yīng)納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。
27
[答案]A
[解析]個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅
28
[答案]C
[解析]稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
29
[答案]D
[解析]對(duì)于納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按照房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
30.
[答案]B
[解析]財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅率為千分之一，所以對(duì)于甲公司，其應(yīng)交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。
31
[答案]C
[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并貼足印花*，繳納稅款。
32.
[答案]A
[解析]對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估;對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定;對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚剑_定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。
33
[答案]B
[解析]對(duì)以勞務(wù)或者其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征，其納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。
34
[答案]A
[解析]公園的辦公用房免交房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租時(shí)，按照租金收入繳繳房產(chǎn)稅，計(jì)20×12%=2.4(萬元)。
35
[答案]B
[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
36
[答案]C
[解析]應(yīng)繳納的車船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)
37
[答案]D
[解析]降低額不得超過規(guī)定的低稅額的30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但是須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
38
[答案]C
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積(平方米)作為計(jì)稅依據(jù)。
39
[答案]A
[解析]土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
40
[答案]B
[解析]應(yīng)納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
41
[答案]ABCD
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
42.
[答案]BCD
[解析]建造、購進(jìn)固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，不得扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
43
[答案]ABCE
[解析]外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所包括：生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu);生產(chǎn)、經(jīng)營場所;營業(yè)代理人。
44
[答案]BCD
[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
45.
[答案]ABDE
[解析]不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
46.
[答案]CDE
[解析]企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
47
[答案]CDE
[解析]企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡是由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
48.
[答案]ABC
[解析]稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括
(1)納稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金
(2)納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用
(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。納稅人為其投資者或者雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或者財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障之外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
49.
[答案]AD
[解析]對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得提取折舊。已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用處理。
50.
[答案]CD
[解析]企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
51
[答案]AD
[解析]非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
52
[答案]BCD
[解析]技術(shù)開發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除;實(shí)發(fā)工資小于應(yīng)付工資，應(yīng)當(dāng)按實(shí)發(fā)工資扣除。
53
[答案]BCE
[解析]固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
①外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
②自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);
④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);
⑤通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);
⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
54.
[答案]ABCE
[解析]無形資產(chǎn)的攤銷：
①無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
②無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
③作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
④外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
55
[答案]ABCD
[解析]企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：
①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;
②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
56.
[答案]BCD
[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
57
[答案]AC
[解析]總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅：
①二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;
②三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
③總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
④不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑤上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑥新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
⑦撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。
⑧企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
58.
[答案]ADE
[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
59
[答案]ACD
[解析]根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。對(duì)于B,
承包人不對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果有所有權(quán)，僅按合同取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
60
[答案]ABC
[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費(fèi)用2000元。
61
[答案]ABDE
[解析]個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得。
62
[答案]ABD
[解析]轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，應(yīng)當(dāng)按照兩次計(jì)算。預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為征稅 。
63
[答案]ABCE
[解析]需要納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項(xiàng)外，還有取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。
64
[答案]ABCE
[解析]利息支出屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實(shí)扣除。
65.
[答案]ABDE
[解析]轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于評(píng)估價(jià)格，要按實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格確認(rèn)收入。
66
[答案]ABD
[解析]合同應(yīng)納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當(dāng)應(yīng)納稅額超過500元時(shí)，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)，而不是完工時(shí)。
67
[答案]AC
[解析]偽造印花*的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
68
[答案]ABD
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
69
[答案]AB
[解析]契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
70.
[答案]BD
[解析]直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、計(jì)算題
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)
可扣除開發(fā)費(fèi)用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬元)
拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬元，建筑工程費(fèi)520萬元，屬于開發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(400+700)×5%=55(萬元)。
72. D 可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)為：
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元)
2000萬元售樓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;加計(jì)扣除應(yīng)按支付的土地價(jià)款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。
73. B 該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅：
(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。
74. C 2008年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：
該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬元)。
根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益。所發(fā)生的利息費(fèi)用在金融機(jī)構(gòu)的同期借款利息率范圍內(nèi)扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他營業(yè)賬簿中，車間統(tǒng)計(jì)薄免貼印花稅，則應(yīng)納印花稅(10-2)×5=40(元)
(3)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既簽合同，又分次填開借據(jù)的，只就合同金額貼花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，只就高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應(yīng)貼花：500×0.05‰=250(元)
(3)無息借款合同免予貼花
(4)借款合同應(yīng)納印花稅為：300+250=550(元)
77. C
(1)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中，贈(zèng)給政府書立的轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。贈(zèng)給另一企業(yè)財(cái)產(chǎn)所立
書據(jù)應(yīng)貼花：15×0.5‰=75(元)
(2)保險(xiǎn)合同應(yīng)貼花：20×1‰=200(元)
(3)總計(jì)應(yīng)納印花稅為：75+200=275(元)
78. C
追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
四、綜合題
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
79. AC 下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有：
1. 增值稅不可以從稅前扣除。
2. 對(duì)于銷售費(fèi)用，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：家電企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬元)
750+90=840(萬元)< 1209.9(萬元),據(jù)實(shí)扣除。
3. 稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為：900(萬元)。
4. 對(duì)于管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)
稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40.33。
5. 上年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得扣除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
6. 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬元)。
80. C 財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除：
向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過銀行同期同類利率計(jì)算的利息，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬元)。
81. B 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅可以在稅前列支:
固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出的長期待攤費(fèi)用，不得稅前扣除。
本年可以稅前扣除的改建費(fèi)用=150÷5÷12×4=10(萬元)
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬元)，共計(jì)10.42萬元。
82. D 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失:
盤虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬元)
財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)=200×0.3+7.14=67.14(萬元)
準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬元)。
83. A 2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬元)。
84. B 2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅:
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工資收入應(yīng)按照雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的計(jì)征方法計(jì)算：
工資的應(yīng)納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工資應(yīng)納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，國庫券利息收入免稅，但單位集資利息收入應(yīng)依法征稅:
應(yīng)納稅額為：10000×20%=2000(元)。
87. B為文工團(tuán)寫歌詞，但未公開發(fā)表，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅:
應(yīng)納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:
應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小說在某報(bào)上連載，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計(jì)3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
應(yīng)納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 購買體育彩票的中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
允許扣除的公益性捐贈(zèng)額=120000×30%=36000(元)
應(yīng)納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)