不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對于稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。以下為2018年稅務師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?
一、單項選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意)
1. 下列涉外企業(yè)中，不屬于中國居民公司的是()。
A.外國公司、其他經(jīng)濟組織和個人依據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法的規(guī)定，經(jīng)中國政府批準，在中國境內同中國的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織共同投資、共同管理、共負盈虧的具有法人資格的有限責任公司
B.由中國的企業(yè)或其他組織與外國的企業(yè)、經(jīng)濟組織或個人，依據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其他有關法律規(guī)定，在中國境內共同舉辦的契約式合作企業(yè)
C.依照外資企業(yè)法及其他有關法律規(guī)定成立，其全部資本由外國投資者投資的企業(yè)
D.在中國境內設立機構、場所、從事生產、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織
2. 下列各項中，視為非居民企業(yè)在華有機構、場所的是( )。
A.工廠、農場、開采自然資源的場所
B.提供勞務的場所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
D.委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物
3. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是()。
A.事業(yè)單位經(jīng)營活動取得的收入
B.企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉稅返還款
C.國債利息收入
D.非營利組織的業(yè)務收入
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于企業(yè)資產轉讓行為視同銷售的是()。
A.用于市場推廣或銷售
B.用于抵償債務
C.將資產在總機構及其分支機構之間轉移
D.用于職工獎勵或福利
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是()。
A. 按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
B.按照捐贈資產合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)
C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
6. 納稅人計算應納稅所得額時可以扣除的稅金包括()。
A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅
B.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅、城市建設維護稅
C.消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅、車輛購置稅
D.土地使用稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅
7. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定的是()。
A.納稅人受讓無形資產發(fā)生的費用可在稅前扣除
B.納稅人轉讓固定資產發(fā)生的費用可在稅前扣除
C.納稅人從關聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D.納稅人經(jīng)有權部門批準集資的利息支出可在稅前扣除
8. 某公司研究開發(fā)新技術， 2008年技術開發(fā)費用支出為90萬元，其中：國家財政撥付
20萬元，其余部分該公司自籌。該公司2008年該企業(yè)應納稅所得額為40萬元，則準予加計扣除的技術開發(fā)費為()萬元。
A.45
B.40
C.0
D.35
9.
某國有企業(yè)2008年度主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，固定資產轉讓收入50萬元;本年管理費用中的業(yè)務招待費80萬元;該企業(yè)本年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為(
)萬元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
10.
某企業(yè)2008年度境內經(jīng)營應納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外實納稅款40萬元;境內聯(lián)營企業(yè)分回利潤50萬元,已繳納稅款16.67萬元;全年累計預繳稅款40萬元。則該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()。
A.7萬元
B.60萬元
C.10萬元
D.35萬元
11. 在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許從收入總額中扣除的是()。
A.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費
B.無形資產開發(fā)支出形成資產的部分
C.被環(huán)保部門處以的罰款
D.廣告費性贊助支出
12. 某企業(yè)2008年度向主管稅務機關申報營業(yè)收入600萬元，應扣除的成本費用570萬元，
營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中，包含通過政府機關向貧困地區(qū)捐款10萬元，向紅十字事業(yè)捐贈5萬元，向受贈人直接捐贈3萬元;納稅調整增加額10萬元
，納稅調整減少額5萬元。2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A.16.60
B.16.75
C.14.75
D.15.35
13. 企業(yè)取得的下列所得，不計入應納稅所得額的有()。
A.以實物向其他企業(yè)投資，其投資資產經(jīng)投資合同認定的價值大于原帳面凈值，取得的收益
B.從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)
C.轉讓取得的凈收益
D.違約金收入
14. 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是()。
A.資本性支出
B.各項稅收滯納、罰款支出
C.非廣告性質的贊助支出
D.無形資產開發(fā)未形成資產的部分
15.
對外國公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織在中國境內沒有設立機構、場所，而有來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，實行源泉扣繳的方法，其實際征稅時運用所得稅率為()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
16. 在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口等能源、交通建設項目投資的外商投資企業(yè)，適用15%稅率,2009年適用稅率為()。
A.15%
B.18%
C.20%
D.22%
17. 稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。以下說法錯誤的是()
A.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息
B.加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
C.應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算
D.企業(yè)依照稅法規(guī)定提供有關資料的，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算利息
18.
某外國公司未在中國設立機構，2008年從中國境內內資企業(yè)獲得了股息共計60萬元，獲得了專有技術轉讓收入20萬元，則對于這兩項業(yè)務，該公司在我國應該繳納的企業(yè)所得稅共計()萬元。
A.6
B.7.9
C.8
D.26.4
19.
在中國某企業(yè)工作的一美國專家，為中國的非居民納稅義務人，其每月工資收入為30000元人民幣，該企業(yè)負擔其工資、薪金所得應納稅款的50%，則該專家每月應納的稅款為()。
A.5857.14元
B.5628.57元
C.6155元
D.5831.25元
20. 王某在某公司按年薪制取酬，每月領取基本工資1000元，年終取得效益工資48000元，王某該月應納個人所得稅為()元。
A.1140
B.4260
C.6925
D.10725
21.
中國公民王某由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應繳納的個人所得稅為()元。
A. 900
B.475
C.1025
D.400
22. 某演員獲得演出收入10萬元，從中拿出一半捐獻給希望工程，則該演員應就此次勞務報酬所得繳納個人所得稅為()。
A.2500元
B.15400元
C.8000元
D.11200元
23. 下列項目中免征個人所得稅的是()。
A.境外出差補貼
B.加班津貼
C.軍人的轉業(yè)安置費
D.出版童話作品的稿酬
24. 下列所得中，不屬于來源于中國境內所得的是()。
A.因任職、受雇、履約而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得
B.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得
C.在中國境外轉讓專利權提供給中國境內企業(yè)使用而取得的所得
D.在中國境內轉讓專利權提供給中國境外企業(yè)使用而取得的所得
25.
根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為()。
A.財產轉讓所得
B.勞務報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
26.
學者甲和乙合作，2008年出版了一部專著，取得稿酬20000元，其中甲分得了17000元，乙分得3000元稿酬，學者甲和乙共計應納個人所得稅()元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.3200
27. 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住5年或5年以上的()。
A.免予征收土地增值稅
B.減半征收土地增值稅
C.正常征收土地增值稅
D.由稅務機關決定是否征收土地增值稅
28. 計征土地增值稅時，允許扣除舊房及建筑物的()。
A.房產原值
B.房產余值
C.房產評估價格
D.房產賬面凈值
29. 個人轉讓房地產并符合土地增值稅納稅要求時，如果納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或者兩個以上地區(qū)的，則納稅地點是()。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶口所在地
C.納稅人經(jīng)營地
D.房地產各自的所在地
30.
甲公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為420萬元，租期3個月，租金為24萬元。則甲公司應繳印花稅額()。
A.24元
B.240元
C.42元
D.420元
31. 應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款數(shù)額較少的納稅人，應用以下方法納稅()。
A.合并納稅
B.按期匯總繳納
C.自行貼花
D.代扣稅款匯總繳納
32. 下列各項中，符合房產稅規(guī)定的是()。
A.對納稅人未按會計制度規(guī)定記載原值的，應按照規(guī)定調整房產原值
B.對房產原值明顯不合理的，應由房產所在地稅務機關參考市場價格核定
C.對沒有房產原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)
D.對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)納稅人的申報，從租計征
33. 承租人使用房產，以支付修理費抵交房產租金，應由房產的()依照規(guī)定繳納房產稅。
A.承租人
B.產權所有人
C.出租人
D.使用人
34.
某公園有辦公用房一棟。房產價值1000萬元。2008年將其中的l/5對外出租，取得租金收入20萬元。已知該地區(qū)計算房產余值時減除幅度為30%，則該單位年應納房產稅為()。
A.2.4萬元
B.6萬元
C.8.4萬元
D.9.12萬元
35. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為()。
A.車輛所在地
B.車船的登記地
C.納稅人經(jīng)營所在地
D.車輛使用地
36.
某運輸公司擁有并使用如下車輛：從事運輸業(yè)務的自重噸位2噸的拖拉機掛車5輛;自重5噸載貨卡車10輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當年應繳納的車船使用稅額是()元。
A.3900
B.4020
C.4800
D.4260
37. 經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但是降低額不得超過規(guī)定標準的()。
A.7%
B.10%
C.20%
D.30%
38. 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是()。
A.納稅人的建筑面積
B.納稅人的居住面積
C.納稅人實際占用的土地面積
D.納稅人實際使用的土地面積
39. 若干單位共同擁有一塊土地的使用權，那么納稅人應為()。
A.有使用權的每一個單位
B.共同繳納，平均分攤稅額
C.由稅務部門負責協(xié)調或者指定
D.由建設性單位性躉繳
40.
某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安*使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米;2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A.8.4萬元
B.12.6萬元
C.14.4萬元
D.24萬元
二、多項選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41. 根據(jù)我國稅法，下列屬于居民納稅人的是()。
A.中外合資經(jīng)營企業(yè)
B.中外合作經(jīng)營企業(yè)
C.實際管理機構在境內的外國企業(yè)
D.外資企業(yè)
E.實際管理機構在中國境外的外國企業(yè)
42. 下列有關借款利息的說法，錯誤的是( )。
A.企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除
B.從關聯(lián)方取得的借款利息支出，不得在稅前扣除
C.向非金融機構的借款利息支出，不得在稅前扣除
D.金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，不得在稅前扣除
E.金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，可以在稅前扣除
43. 企業(yè)所得稅法中，屬于外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所和視為場所、機構的是指()。
A.生產、經(jīng)營機構
B.生產、經(jīng)營場所
C.營業(yè)代理人
D.代扣代繳人
E.代表機構
44. 工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅稅率20%,其應滿足的條件有( )。
A. 年度應納稅所得額不超過10萬元
B.年度應納稅所得額不超過30萬元
C.從業(yè)人數(shù)不超過100人
D.資產總額不超過3000萬元
E.資產總額不超過1000萬元
45. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于所得來源地表述正確的有()。
A.銷售貨物的所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
C.轉讓不動產的所得，按照交易發(fā)生地確定
D.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
E.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
46. 企業(yè)發(fā)生非正常財產損失后，在計算企業(yè)所得稅時不得扣除的有()。
A.損失財產負擔的增值稅
B.損失財產中運費負擔的增值稅
C.保險公司已賠償?shù)膿p失
D.損失財產的變價款
E.責任人已賠償?shù)膿p失
47. 在下列有關企業(yè)技術開發(fā)費的扣除規(guī)定中，正確的說法是()。
A.企業(yè)技術開發(fā)費用形成無形資產的按150%扣除據(jù)實列支
B.盈利企業(yè)的技術開發(fā)費比上年增長10%以上的，可扣除實際發(fā)生額的50%
C.未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除
D.企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費是由國家財政和上級部門撥付的，不可以在稅前抵扣
E.“三新”是指新產品、新技術、新工藝
48. 稅法準予扣除的保險費用包括()。
A.納稅人按規(guī)定上交保險公司或勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金
B.納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用
C.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費
D.納稅人為雇員向商業(yè)保險機構投保的財產保險
E.為企業(yè)出資人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險
49. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，可以提取折舊的固定資產是()。
A.接受捐贈的國定資產
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.未使用的房屋、建筑物
E.已提足折舊固定資產的改建支出
50. 企業(yè)從事(
)，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的所得
B.從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資所得
C.國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得
D.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
E.西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)
51. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項目中不得在稅前扣除的有()。
A.各項稅收的滯納金、罰款
B.支付給境外總機構的與該機構、場所生產經(jīng)營有關的費用
C.企業(yè)間支付的違約金
D.企業(yè)所得稅
E.廣告性贊助支出
52. 企業(yè)應納稅所得額計算時，需作納稅調整增加處理的項目有()。
A.技術開發(fā)費
B.實發(fā)工資小于應付工資的部分
C.直接向受益人的捐贈
D.違法經(jīng)營被沒收財物損失學會計論壇
E.企業(yè)間支付的違約金
53. 企業(yè)所得稅法中關于固定資產計稅基礎，下列幾項中正確的是()。
A. 外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B.融資租入的固定資產，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎
C.自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎
D.盤盈的固定資產，以同類固定資產的公允價值為計稅基礎
E.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
54. 企業(yè)無形資產的攤銷，符合企業(yè)所得稅法的有()。
A. 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
B.無形資產的攤銷年限不得低于10年
C.投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷
D.外購商譽的支出可以按照合同約定的使用年限分期攤銷
E.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除
55. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。
A. 企業(yè)投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除
B.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除
C.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本
D.通過非現(xiàn)金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
E.企業(yè)對外投資期間投資成本準予扣除
56.
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額的有關稅務處理，下列表述正確的是()。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取債權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的
C.可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
D.當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣
E.當年不足抵扣的,不得在以后年度結轉抵扣
57. 下列項目中，符合總機構和分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅的有()。
A. 具有主體生產經(jīng)營職能的二級分支機構及其下屬機構
B.三級及以下分支機構
C.新設立以后第二年的分支機構
D.企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構
E.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構
58. 按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.凡屬于同一勞務報酬項目的連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為據(jù)以確定應納稅所得額
B.對于當月跨地域的同一勞務報酬項目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內的一個月內的勞務服務為，據(jù)以確定應納稅所得額
C.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得以及作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬所得，均應按稿酬所得單獨繳納個人所得稅
D.若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨作為計算應納個人所得稅
E.個人拍賣所收藏的藝術品，按財產轉讓所得征收個人所得稅
59. 以下關于對企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營所得的敘述正確的是()。
A.個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按個體工商戶的生產經(jīng)營所得項目征收個人所得稅
B.承包人不對企業(yè)經(jīng)營成果有所有權，僅按合同取得一定所得的，應按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅
C.承包人向發(fā)包方交付一定費用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅
D.承租、承包者個人的生計費2008年3月1日起為2000元
E.承租、承包者個人的工資所得準予稅前扣除
60. 下列各項中，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額的有()。
A.勞務報酬所得
B.稿酬所得
C.財產租賃所得
D.工資、薪金所得
E.中獎所得
61. 下列項目中，可免征個人所得稅的是()。
A.保險賠償
B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金
C.個人轉讓自用達3年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.購買體育彩票獲得中獎收入8000元
E.國家發(fā)行的金融債券利息
62. 以下項目作為性收入計繳個人所得稅的是()。
A.張某6月份在其他單位講課三次，共取得的講課收入3000元
B.李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王某轉讓兩項專利，每次均為50000萬元
D.楊某一房出租，期限1年，6月份取得本月租金收入為2000元
E.李某在甲、乙兩所城市取得演唱出場費各10000元
63. 納稅人取得下列()應稅所得時，必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款。
A.取得應稅所得，沒有扣繳義務人
B.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得
C.從中國境外取得所得的
D.個人所得稅金額較小，低于500元的
E.年所得12萬元以上
64. 土地增值稅中，下列準予納稅人從轉讓收入額中據(jù)實扣除的項目有()。
A.項目可行性研究費用
B.土地征用及拆遷補償費
C.轉讓房地產時所繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅
D.各項利息支出
E.支付的土地出讓金
65. 納稅人有下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據(jù)計算征收()。
A.出售舊房及建筑物的
B.提供扣除項目金額不實
C.轉讓房地產成交價格高于評估價格，又無正當理由
D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
E.隱瞞、虛報房地產成交價格的
66. 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額1000萬元，工期18個月，該建筑公司所持合同應納印花稅的處理為()。
A.適用0.3‰比例稅率
B.應納稅額3000元
C.完工時繳納
D.可以采用匯貼方法繳納
E.應納稅額500元
67. 偽造印花*的，稅務機關可以對其處以()的罰款。
A.10000元以上50000元以下
B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下
D.1～3倍
E.2000元以上5000元以下
68. 按照征稅對象劃分，屬于財產、行為稅的有()。
A.印花稅
B.房產稅
C.車輛購置稅
D.車船稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅
69. 下列有關契稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定中，正確的是()。
A.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
B.納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天
C.納稅人繳納房屋首付款的當天
D.納稅人收到產權證的當天
E.納稅人繳納全部稅款當天
70. 下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于水產養(yǎng)殖業(yè)的生產用地
B.企業(yè)內的廣場、道路、綠化等用地
C.宗教寺廟、名勝古跡自用的辦公用地
D.學校食堂對外營業(yè)的餐館用地
E.企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地
三、計算題
(本大題共二題，每題由4個小題(單選)組成，每小題2分)
(一)某房地產開發(fā)公司2008年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元;支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元;開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元，建筑工程費用520萬元;開發(fā)過程中向非金融機構借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經(jīng)當?shù)囟悇諜C構確定，除利息以外的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
根據(jù)題目內容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，分別回答下列相關問題：
71. 計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用為()萬元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費用為()萬元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅()萬元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 該房地產開發(fā)公司2008年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某國有企業(yè)2009年度有關資料如下：
(1)實收資本賬戶比2008年增加200萬元，資本公積賬戶比2008年增加100萬元。
(2)其他營業(yè)賬簿共10本，包括車間統(tǒng)計薄2本。
(3)一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，合同總額為600萬元，又分三次填開借據(jù)，金額分別為100萬元、300萬元、200萬元。
(4)當年簽訂流動資金周轉性借款合同一份，高限額為500萬元，年內簽訂隨借隨還合同三份，金額分別為300萬元、200萬元、200萬元。
(5)簽訂財產保險合同一份，投保金額1000萬元，保險費金額20萬元。
(6)將財產贈給政府所立書據(jù)金額為20萬元，將財產贈給另一關聯(lián)企業(yè)所立書據(jù)金額為15萬元。
(7)與專業(yè)銀行簽訂無息貸款合同一份，金額為40萬元。
(8)將已用印花*揭下重用，票面金額為200元。
根據(jù)上述資料計算并回答下列問題：
75. 企業(yè)營業(yè)賬簿應納印花稅為()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
76. 借款、貸款合同應納印花稅為()元。
A.570
B.550
C.900
D.850
77. 產權轉移書據(jù)和保險合同應納印花稅為()元。
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花*揭下重用的處罰辦法是()。
A.處以2000元以上10000以下的罰款或者處以重用印花*金額5倍罰款，即
1000元罰款
B.處以重用印花*金額1倍罰款，即200元罰款
C.追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任
D.處以重用印花*金額3倍罰款，即600元罰款
四、綜合題
(共2題，每題6小題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)某城市一家電生產企業(yè)(一般納稅人)2008年度有關經(jīng)營情況如下：
(1)本年實現(xiàn)產品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元(不考慮相關稅金)。
(2)本年應結轉產品銷售成本4500萬元。
(3)本年繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元。
(4)本年發(fā)生銷售費用900萬元(其中廣告費750萬元，業(yè)務宣傳費90萬元);管理費用1000萬元(其中業(yè)務招待費80萬元，上年度應計未計的費用3萬元，會計師事務所審計、咨詢費10萬元);財務費用120萬元(其中向A企業(yè)生產經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為6%，銀行同期同類借款利率為4%)。
(5)7月26日，委托施工單位進行生產車間改建(生產車間折舊期滿),改建后預計可使用5年;8月28日，工程辦理驗收手續(xù)，支出150萬元全部計入了其他業(yè)務支出處理。
(6)10月末盤虧產成品200臺，每臺成本0.3萬元(其中外購材料、輔料占70%)，已責成有關責任部門和責任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準稅前準予扣除。
根據(jù)上述資料回答如下問題：
79. 下列選項中，允許在稅前扣除的有()。
A.銷售成本4500萬元
B.增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元
C.銷售費用900萬元
D.管理費用997萬元
80. 財務費用允許在稅前扣除()萬元。
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定資產改良支出及相應的房產稅可以在稅前列支()萬元(當?shù)胤慨a稅余值扣除比例為30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
82. 準予稅前扣除的凈損失為()萬元。
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
83. 2008年該企業(yè)應納稅所得額為()萬元。
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
84. 2008年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅()萬元。
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事業(yè)單位的職員，并業(yè)余從事創(chuàng)作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工資2200元，單位為其代付50%的個人所得稅稅款;
(2)取得單位的集資利息10000元;
(3)取得國庫券的利息收入2000元;
(4)為某文工團寫歌詞一首，取得收入2000元;
(5)出版小說一部，獲得稿酬30000元;
(6)該小說在某報上連載，共載10次，每次分別支付700元;
(7)將自有兩間120平方米的門面房出租給某人從事理發(fā)業(yè)務，取得租金9600元(假設不考慮營業(yè)稅);
(8)因購買體育彩票中獎，獎金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈給某貧困地區(qū)。
根據(jù)所給資料回答下列問題：
85. 王某當月的工資收入應納個人所得稅()元。
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
86. 王某當年的利息收入應納個人所得稅()元。
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 為某文工團寫歌詞應納個人所得稅()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小說共計應繳納個人所得稅()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租賃業(yè)務應繳納個人所得稅()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某購買體育彩票的中獎所得應繳納個人所得稅()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：個人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級
數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率
(%) 速算
扣除數(shù)
1 不超過500元的 不超過475元的 5 0
2 超過500元至
2000元的部分 超過475元至
1825元的部分 10 25
3 超過2000元至
5000元的部分 超過1825元至
4375元的部分 15 125
4 超過5000元至
20000元的部分 超過4375元至
16375元的部分 20 375
5 超過20000元至
40000元的部分 超過16375元至
31375元的部分 25 1375
6 超過40000元至
60000元的部分 超過31375元至
45375元的部分 30 3375
7 超過60000元至
80000元的部分 超過45375元至
58375元的部分 35 6375
8 超過80000元至
100000元的部分 超過58375元至
70375元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45
參考答案
一、單項選擇題
1.
[答案] D
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
2
[答案]D
[解析]機構、場所，是指在中國境內從事生產經(jīng)營活動的機構、場所，包括：
(1)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;
(2)工廠、農場、開采自然資源的場所;
(3)提供勞務的場所;
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(5)其他從事生產經(jīng)營活動的機構、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。
3
[答案]A
[解析]事業(yè)單位經(jīng)營活動取得的收入征收企業(yè)所得稅;對企業(yè)減免返還的流轉稅，國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
4
[答案]C
[解析] 企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產所有權屬的用途。
5.
[答案]B
[解析]接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。
6
[答案]D
[解析]增值稅是價外稅，不能從應納稅所得額中扣除，車輛購置稅是資本性支出，不得從應納稅所得中扣除。
7
[答案]B
[解析]納稅人受讓無形資產發(fā)生的費用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前扣除;CD選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
8.
[答案]D
[解析]納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡是由國家和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發(fā)費計算加計扣除基數(shù)抵扣應納稅所得額。該企業(yè)2008年技術開發(fā)費據(jù)實列支，加計扣除額(90-20)×50%=35(萬元)。
9
[答案]D
[解析](5000+2000)×5‰=35(萬元)<80×60%。
10
[答案]C
[解析]納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應納稅額中據(jù)實扣除，超過扣除限額的部分，不得在本年度的應納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬元，境外實際繳納稅款40萬元，超過了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應補退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬元。聯(lián)營企業(yè)分回利潤不需補稅。
11.
[答案]D
[解析]企業(yè)內部營業(yè)機構屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內部業(yè)務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。
12
[答案]B
[解析]企業(yè)用于公益性、救濟性的捐贈支出，在當利潤總額的 12%以內可以據(jù)實扣除。
捐贈限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬元)。
捐贈支出調整額為,15-6+3=12(萬元)。
應稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬元)。
應納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬元)。
13
[答案]B
[解析]AC為視同財產轉讓收益，D為其他收入，均屬于計入應納稅所得額的項目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)，免征所得稅。
14
[答案]D
[解析]無形資產開發(fā)費用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產的部分準予在稅前扣除。
15
[答案]A
[解析]預提所得稅適用20%稅率，實際按照10%的比例稅率計征。
16
[答案]C
[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。
17.
[答案]C
[解析]稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。
18
[答案]B
[解析]股息應繳納的所得稅60×10%=6萬元，技術轉讓收入應繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬元)，共計7.9萬元。先征營業(yè)稅再征所得稅。
19
[答案]B
[解析]該專家每月應納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應納個人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。
20
[答案]C
[解析]
(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。
(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。
21.
[答案]B
[解析]派遣單位扣繳個人所得稅=1000×10%-25=75(元)
雇傭單位扣繳個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)
22
[答案]B
[解析]演出收入10萬元為勞務報酬所得。
捐贈扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過限額部分不得扣除。
則應繳納個人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。
23.
[答案]C
[解析]軍人的轉業(yè)費、復員費屬于免稅項目。
24
[答案]D
[解析]提供專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得屬于中國境內所得。
25
[答案]C
[解析]根據(jù)個人股票期權所得征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
26
[答案]B
[解析]應該分別納稅，共計應納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。
27
[答案]A
[解析]個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅
28
[答案]C
[解析]稅法規(guī)定，轉讓舊房的，應按照房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
29
[答案]D
[解析]對于納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或者兩個以上地區(qū)的，應按照房地產所在地分別申報納稅。
30.
[答案]B
[解析]財產租賃合同的稅率為千分之一，所以對于甲公司，其應交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。
31
[答案]C
[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并貼足印花*，繳納稅款。
32.
[答案]A
[解析]對房產原值明顯不合理的，應重新予以評估;對沒有房產原值的，應由房產所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定;對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚剑_定一個標準租金額，依率計征。
33
[答案]B
[解析]對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定一個標準租金額，依率計征，其納稅人是產權所有人。
34
[答案]A
[解析]公園的辦公用房免交房產稅，但是對外出租時，按照租金收入繳繳房產稅，計20×12%=2.4(萬元)。
35
[答案]B
[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
36
[答案]C
[解析]應繳納的車船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)
37
[答案]D
[解析]降低額不得超過規(guī)定的低稅額的30%，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但是須經(jīng)財政部批準。
38
[答案]C
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)作為計稅依據(jù)。
39
[答案]A
[解析]土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
40
[答案]B
[解析]應納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬元)。
二、多項選擇題
41
[答案]ABCD
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
42.
[答案]BCD
[解析]建造、購進固定資產在尚未竣工決算投產前的利息，應全部計入該項固定資產原值，不得扣除。企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
43
[答案]ABCE
[解析]外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所包括：生產、經(jīng)營機構;生產、經(jīng)營場所;營業(yè)代理人。
44
[答案]BCD
[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
45.
[答案]ABDE
[解析]不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。
46.
[答案]CDE
[解析]企業(yè)在當期發(fā)生的的固定資產和存貨的盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除;企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
47
[答案]CDE
[解析]企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費，凡是由國家財政和上級部門撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計算抵扣應納稅所得額。
研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
48.
[答案]ABC
[解析]稅法規(guī)定準予扣除的保險費用包括
(1)納稅人按規(guī)定上交保險公司或勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金
(2)納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用
(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應納稅所得額時，準予據(jù)實扣除。納稅人為其投資者或者雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或者財產保險，以及在基本保障之外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
49.
[答案]AD
[解析]對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產不得提取折舊。已提足折舊固定資產的改建支出作為長期待攤費用處理。
50.
[答案]CD
[解析]企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
51
[答案]AD
[解析]非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
52
[答案]BCD
[解析]技術開發(fā)費據(jù)實扣除;實發(fā)工資小于應付工資，應當按實發(fā)工資扣除。
53
[答案]BCE
[解析]固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
①外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;
②自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;
③融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;
④盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;
⑤通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;
⑥改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出和租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
54.
[答案]ABCE
[解析]無形資產的攤銷：
①無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
②無形資產的攤銷年限不得低于10年。
③作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
④外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
55
[答案]ABCD
[解析]企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
投資資產按照以下方法確定成本：
①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;
②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
56.
[答案]BCD
[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
57
[答案]AC
[解析]總機構和具有主體生產經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅：
①二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業(yè)所得稅;
②三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構。
③總機構設立具有獨立生產經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的，具有獨立生產經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
④不具有主體生產經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
⑤上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。
⑥新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。
⑦撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。
⑧企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
58.
[答案]ADE
[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得，屬于特許權使用費所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
59
[答案]ACD
[解析]根據(jù)個人所得稅法有關規(guī)定，個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按個體工商戶的生產經(jīng)營所得項目征收個人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。對于B,
承包人不對企業(yè)經(jīng)營成果有所有權，僅按合同取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征稅。
60
[答案]ABC
[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費用2000元。
61
[答案]ABDE
[解析]個人轉讓自用達5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得。
62
[答案]ABD
[解析]轉讓兩項專利，應當按照兩次計算。預付或分次支付稿酬，應合并計算為征稅 。
63
[答案]ABCE
[解析]需要納稅人自行向稅務機關申報所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項外，還有取得應納稅所得，扣繳義務人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。
64
[答案]ABCE
[解析]利息支出屬于房地產開發(fā)費用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實扣除。
65.
[答案]ABDE
[解析]轉讓價格高于評估價格，要按實際轉讓價格確認收入。
66
[答案]ABD
[解析]合同應納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當應納稅額超過500元時，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂時，而不是完工時。
67
[答案]AC
[解析]偽造印花*的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
68
[答案]ABD
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
69
[答案]AB
[解析]契稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
70.
[答案]BD
[解析]直接用于農、林、牧、漁的生產用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、計算題
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)
可扣除開發(fā)費用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬元)
拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520萬元，屬于開發(fā)成本，向非金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產開發(fā)費用為：(400+700)×5%=55(萬元)。
72. D 可扣除的稅費和附加扣除費為：
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元)
2000萬元售樓收入應繳納營業(yè)稅，城市維護建設稅和教育費附加;加計扣除應按支付的土地價款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。
73. B 該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅：
(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計算出應納土地增值稅。
74. C 2008年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅：
該房地產開發(fā)公司2008度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬元)。
根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產開發(fā)有關的費用直接計入當年損益。所發(fā)生的利息費用在金融機構的同期借款利息率范圍內扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他營業(yè)賬簿中，車間統(tǒng)計薄免貼印花稅，則應納印花稅(10-2)×5=40(元)
(3)營業(yè)賬簿應納印花稅為：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既簽合同，又分次填開借據(jù)的，只就合同金額貼花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流動資金周轉借款合同，只就高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應貼花：500×0.05‰=250(元)
(3)無息借款合同免予貼花
(4)借款合同應納印花稅為：300+250=550(元)
77. C
(1)產權轉移書據(jù)中，贈給政府書立的轉移書據(jù)免予貼花。贈給另一企業(yè)財產所立
書據(jù)應貼花：15×0.5‰=75(元)
(2)保險合同應貼花：20×1‰=200(元)
(3)總計應納印花稅為：75+200=275(元)
78. C
追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任
四、綜合題
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
79. AC 下列選項中，允許在稅前扣除的有：
1. 增值稅不可以從稅前扣除。
2. 對于銷售費用，廣告費及業(yè)務宣傳費：家電企業(yè)廣告費稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬元)
750+90=840(萬元)< 1209.9(萬元),據(jù)實扣除。
3. 稅前準予扣除的銷售費用為：900(萬元)。
4. 對于管理費用：業(yè)務招待費稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬元)
業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)
稅前準予扣除的業(yè)務招待費40.33。
5. 上年應計未計的費用不得扣除，會計師事務所審計、咨詢費準予扣除。
6. 稅前準予扣除的管理費用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬元)。
80. C 財務費用允許在稅前扣除：
向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過銀行同期同類利率計算的利息，稅前準予扣除的財務費用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬元)。
81. B 固定資產改良支出及相應的房產稅可以在稅前列支:
固定資產改良支出屬資本性支出的長期待攤費用，不得稅前扣除。
本年可以稅前扣除的改建費用=150÷5÷12×4=10(萬元)
當年應補交房產稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬元)，共計10.42萬元。
82. D 準予稅前扣除的凈損失:
盤虧產成品不得抵扣的進項稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬元)
財產損失共計=200×0.3+7.14=67.14(萬元)
準予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬元)。
83. A 2008年該企業(yè)應納稅所得額:
應納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬元)。
84. B 2008年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅:
該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工資收入應按照雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款的計征方法計算：
工資的應納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工資應納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，國庫券利息收入免稅，但單位集資利息收入應依法征稅:
應納稅額為：10000×20%=2000(元)。
87. B為文工團寫歌詞，但未公開發(fā)表，按勞務報酬所得征稅:
應納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按個人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:
應納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小說在某報上連載，按個人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為征稅，應納個人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租賃業(yè)務應繳納個人所得稅：
應納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 購買體育彩票的中獎所得應繳納個人所得稅：
允許扣除的公益性捐贈額=120000×30%=36000(元)
應納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)
一、單項選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意)
1. 下列涉外企業(yè)中，不屬于中國居民公司的是()。
A.外國公司、其他經(jīng)濟組織和個人依據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法的規(guī)定，經(jīng)中國政府批準，在中國境內同中國的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織共同投資、共同管理、共負盈虧的具有法人資格的有限責任公司
B.由中國的企業(yè)或其他組織與外國的企業(yè)、經(jīng)濟組織或個人，依據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其他有關法律規(guī)定，在中國境內共同舉辦的契約式合作企業(yè)
C.依照外資企業(yè)法及其他有關法律規(guī)定成立，其全部資本由外國投資者投資的企業(yè)
D.在中國境內設立機構、場所、從事生產、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織
2. 下列各項中，視為非居民企業(yè)在華有機構、場所的是( )。
A.工廠、農場、開采自然資源的場所
B.提供勞務的場所
C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
D.委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物
3. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是()。
A.事業(yè)單位經(jīng)營活動取得的收入
B.企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉稅返還款
C.國債利息收入
D.非營利組織的業(yè)務收入
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于企業(yè)資產轉讓行為視同銷售的是()。
A.用于市場推廣或銷售
B.用于抵償債務
C.將資產在總機構及其分支機構之間轉移
D.用于職工獎勵或福利
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是()。
A. 按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
B.按照捐贈資產合同約定的日期確認收入的實現(xiàn)
C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
6. 納稅人計算應納稅所得額時可以扣除的稅金包括()。
A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅
B.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅、城市建設維護稅
C.消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅、車輛購置稅
D.土地使用稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅
7. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定的是()。
A.納稅人受讓無形資產發(fā)生的費用可在稅前扣除
B.納稅人轉讓固定資產發(fā)生的費用可在稅前扣除
C.納稅人從關聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除
D.納稅人經(jīng)有權部門批準集資的利息支出可在稅前扣除
8. 某公司研究開發(fā)新技術， 2008年技術開發(fā)費用支出為90萬元，其中：國家財政撥付
20萬元，其余部分該公司自籌。該公司2008年該企業(yè)應納稅所得額為40萬元，則準予加計扣除的技術開發(fā)費為()萬元。
A.45
B.40
C.0
D.35
9.
某國有企業(yè)2008年度主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，固定資產轉讓收入50萬元;本年管理費用中的業(yè)務招待費80萬元;該企業(yè)本年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為(
)萬元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
10.
某企業(yè)2008年度境內經(jīng)營應納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外實納稅款40萬元;境內聯(lián)營企業(yè)分回利潤50萬元,已繳納稅款16.67萬元;全年累計預繳稅款40萬元。則該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()。
A.7萬元
B.60萬元
C.10萬元
D.35萬元
11. 在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許從收入總額中扣除的是()。
A.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費
B.無形資產開發(fā)支出形成資產的部分
C.被環(huán)保部門處以的罰款
D.廣告費性贊助支出
12. 某企業(yè)2008年度向主管稅務機關申報營業(yè)收入600萬元，應扣除的成本費用570萬元，
營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中，包含通過政府機關向貧困地區(qū)捐款10萬元，向紅十字事業(yè)捐贈5萬元，向受贈人直接捐贈3萬元;納稅調整增加額10萬元
，納稅調整減少額5萬元。2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A.16.60
B.16.75
C.14.75
D.15.35
13. 企業(yè)取得的下列所得，不計入應納稅所得額的有()。
A.以實物向其他企業(yè)投資，其投資資產經(jīng)投資合同認定的價值大于原帳面凈值，取得的收益
B.從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)
C.轉讓取得的凈收益
D.違約金收入
14. 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是()。
A.資本性支出
B.各項稅收滯納、罰款支出
C.非廣告性質的贊助支出
D.無形資產開發(fā)未形成資產的部分
15.
對外國公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織在中國境內沒有設立機構、場所，而有來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，實行源泉扣繳的方法，其實際征稅時運用所得稅率為()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
16. 在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口等能源、交通建設項目投資的外商投資企業(yè)，適用15%稅率,2009年適用稅率為()。
A.15%
B.18%
C.20%
D.22%
17. 稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。以下說法錯誤的是()
A.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息
B.加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
C.應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算
D.企業(yè)依照稅法規(guī)定提供有關資料的，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算利息
18.
某外國公司未在中國設立機構，2008年從中國境內內資企業(yè)獲得了股息共計60萬元，獲得了專有技術轉讓收入20萬元，則對于這兩項業(yè)務，該公司在我國應該繳納的企業(yè)所得稅共計()萬元。
A.6
B.7.9
C.8
D.26.4
19.
在中國某企業(yè)工作的一美國專家，為中國的非居民納稅義務人，其每月工資收入為30000元人民幣，該企業(yè)負擔其工資、薪金所得應納稅款的50%，則該專家每月應納的稅款為()。
A.5857.14元
B.5628.57元
C.6155元
D.5831.25元
20. 王某在某公司按年薪制取酬，每月領取基本工資1000元，年終取得效益工資48000元，王某該月應納個人所得稅為()元。
A.1140
B.4260
C.6925
D.10725
21.
中國公民王某由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應繳納的個人所得稅為()元。
A. 900
B.475
C.1025
D.400
22. 某演員獲得演出收入10萬元，從中拿出一半捐獻給希望工程，則該演員應就此次勞務報酬所得繳納個人所得稅為()。
A.2500元
B.15400元
C.8000元
D.11200元
23. 下列項目中免征個人所得稅的是()。
A.境外出差補貼
B.加班津貼
C.軍人的轉業(yè)安置費
D.出版童話作品的稿酬
24. 下列所得中，不屬于來源于中國境內所得的是()。
A.因任職、受雇、履約而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得
B.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得
C.在中國境外轉讓專利權提供給中國境內企業(yè)使用而取得的所得
D.在中國境內轉讓專利權提供給中國境外企業(yè)使用而取得的所得
25.
根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為()。
A.財產轉讓所得
B.勞務報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
26.
學者甲和乙合作，2008年出版了一部專著，取得稿酬20000元，其中甲分得了17000元，乙分得3000元稿酬，學者甲和乙共計應納個人所得稅()元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.3200
27. 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住5年或5年以上的()。
A.免予征收土地增值稅
B.減半征收土地增值稅
C.正常征收土地增值稅
D.由稅務機關決定是否征收土地增值稅
28. 計征土地增值稅時，允許扣除舊房及建筑物的()。
A.房產原值
B.房產余值
C.房產評估價格
D.房產賬面凈值
29. 個人轉讓房地產并符合土地增值稅納稅要求時，如果納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或者兩個以上地區(qū)的，則納稅地點是()。
A.納稅人居住地
B.納稅人戶口所在地
C.納稅人經(jīng)營地
D.房地產各自的所在地
30.
甲公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為420萬元，租期3個月，租金為24萬元。則甲公司應繳印花稅額()。
A.24元
B.240元
C.42元
D.420元
31. 應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款數(shù)額較少的納稅人，應用以下方法納稅()。
A.合并納稅
B.按期匯總繳納
C.自行貼花
D.代扣稅款匯總繳納
32. 下列各項中，符合房產稅規(guī)定的是()。
A.對納稅人未按會計制度規(guī)定記載原值的，應按照規(guī)定調整房產原值
B.對房產原值明顯不合理的，應由房產所在地稅務機關參考市場價格核定
C.對沒有房產原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)
D.對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)納稅人的申報，從租計征
33. 承租人使用房產，以支付修理費抵交房產租金，應由房產的()依照規(guī)定繳納房產稅。
A.承租人
B.產權所有人
C.出租人
D.使用人
34.
某公園有辦公用房一棟。房產價值1000萬元。2008年將其中的l/5對外出租，取得租金收入20萬元。已知該地區(qū)計算房產余值時減除幅度為30%，則該單位年應納房產稅為()。
A.2.4萬元
B.6萬元
C.8.4萬元
D.9.12萬元
35. 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為()。
A.車輛所在地
B.車船的登記地
C.納稅人經(jīng)營所在地
D.車輛使用地
36.
某運輸公司擁有并使用如下車輛：從事運輸業(yè)務的自重噸位2噸的拖拉機掛車5輛;自重5噸載貨卡車10輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當年應繳納的車船使用稅額是()元。
A.3900
B.4020
C.4800
D.4260
37. 經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但是降低額不得超過規(guī)定標準的()。
A.7%
B.10%
C.20%
D.30%
38. 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是()。
A.納稅人的建筑面積
B.納稅人的居住面積
C.納稅人實際占用的土地面積
D.納稅人實際使用的土地面積
39. 若干單位共同擁有一塊土地的使用權，那么納稅人應為()。
A.有使用權的每一個單位
B.共同繳納，平均分攤稅額
C.由稅務部門負責協(xié)調或者指定
D.由建設性單位性躉繳
40.
某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安*使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米;2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。
A.8.4萬元
B.12.6萬元
C.14.4萬元
D.24萬元
二、多項選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41. 根據(jù)我國稅法，下列屬于居民納稅人的是()。
A.中外合資經(jīng)營企業(yè)
B.中外合作經(jīng)營企業(yè)
C.實際管理機構在境內的外國企業(yè)
D.外資企業(yè)
E.實際管理機構在中國境外的外國企業(yè)
42. 下列有關借款利息的說法，錯誤的是( )。
A.企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除
B.從關聯(lián)方取得的借款利息支出，不得在稅前扣除
C.向非金融機構的借款利息支出，不得在稅前扣除
D.金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，不得在稅前扣除
E.金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，可以在稅前扣除
43. 企業(yè)所得稅法中，屬于外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所和視為場所、機構的是指()。
A.生產、經(jīng)營機構
B.生產、經(jīng)營場所
C.營業(yè)代理人
D.代扣代繳人
E.代表機構
44. 工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅稅率20%,其應滿足的條件有( )。
A. 年度應納稅所得額不超過10萬元
B.年度應納稅所得額不超過30萬元
C.從業(yè)人數(shù)不超過100人
D.資產總額不超過3000萬元
E.資產總額不超過1000萬元
45. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于所得來源地表述正確的有()。
A.銷售貨物的所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
C.轉讓不動產的所得，按照交易發(fā)生地確定
D.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
E.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
46. 企業(yè)發(fā)生非正常財產損失后，在計算企業(yè)所得稅時不得扣除的有()。
A.損失財產負擔的增值稅
B.損失財產中運費負擔的增值稅
C.保險公司已賠償?shù)膿p失
D.損失財產的變價款
E.責任人已賠償?shù)膿p失
47. 在下列有關企業(yè)技術開發(fā)費的扣除規(guī)定中，正確的說法是()。
A.企業(yè)技術開發(fā)費用形成無形資產的按150%扣除據(jù)實列支
B.盈利企業(yè)的技術開發(fā)費比上年增長10%以上的，可扣除實際發(fā)生額的50%
C.未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除
D.企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費是由國家財政和上級部門撥付的，不可以在稅前抵扣
E.“三新”是指新產品、新技術、新工藝
48. 稅法準予扣除的保險費用包括()。
A.納稅人按規(guī)定上交保險公司或勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金
B.納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用
C.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費
D.納稅人為雇員向商業(yè)保險機構投保的財產保險
E.為企業(yè)出資人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險
49. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，可以提取折舊的固定資產是()。
A.接受捐贈的國定資產
B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.未使用的房屋、建筑物
E.已提足折舊固定資產的改建支出
50. 企業(yè)從事(
)，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的所得
B.從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資所得
C.國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得
D.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
E.西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)
51. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項目中不得在稅前扣除的有()。
A.各項稅收的滯納金、罰款
B.支付給境外總機構的與該機構、場所生產經(jīng)營有關的費用
C.企業(yè)間支付的違約金
D.企業(yè)所得稅
E.廣告性贊助支出
52. 企業(yè)應納稅所得額計算時，需作納稅調整增加處理的項目有()。
A.技術開發(fā)費
B.實發(fā)工資小于應付工資的部分
C.直接向受益人的捐贈
D.違法經(jīng)營被沒收財物損失學會計論壇
E.企業(yè)間支付的違約金
53. 企業(yè)所得稅法中關于固定資產計稅基礎，下列幾項中正確的是()。
A. 外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B.融資租入的固定資產，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎
C.自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎
D.盤盈的固定資產，以同類固定資產的公允價值為計稅基礎
E.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
54. 企業(yè)無形資產的攤銷，符合企業(yè)所得稅法的有()。
A. 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
B.無形資產的攤銷年限不得低于10年
C.投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷
D.外購商譽的支出可以按照合同約定的使用年限分期攤銷
E.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除
55. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。
A. 企業(yè)投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除
B.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除
C.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本
D.通過非現(xiàn)金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
E.企業(yè)對外投資期間投資成本準予扣除
56.
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額的有關稅務處理，下列表述正確的是()。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取債權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的
C.可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
D.當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣
E.當年不足抵扣的,不得在以后年度結轉抵扣
57. 下列項目中，符合總機構和分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅的有()。
A. 具有主體生產經(jīng)營職能的二級分支機構及其下屬機構
B.三級及以下分支機構
C.新設立以后第二年的分支機構
D.企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構
E.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構
58. 按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.凡屬于同一勞務報酬項目的連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為據(jù)以確定應納稅所得額
B.對于當月跨地域的同一勞務報酬項目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內的一個月內的勞務服務為，據(jù)以確定應納稅所得額
C.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得以及作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬所得，均應按稿酬所得單獨繳納個人所得稅
D.若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應分別單獨作為計算應納個人所得稅
E.個人拍賣所收藏的藝術品，按財產轉讓所得征收個人所得稅
59. 以下關于對企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營所得的敘述正確的是()。
A.個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按個體工商戶的生產經(jīng)營所得項目征收個人所得稅
B.承包人不對企業(yè)經(jīng)營成果有所有權，僅按合同取得一定所得的，應按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅
C.承包人向發(fā)包方交付一定費用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅
D.承租、承包者個人的生計費2008年3月1日起為2000元
E.承租、承包者個人的工資所得準予稅前扣除
60. 下列各項中，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額的有()。
A.勞務報酬所得
B.稿酬所得
C.財產租賃所得
D.工資、薪金所得
E.中獎所得
61. 下列項目中，可免征個人所得稅的是()。
A.保險賠償
B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金
C.個人轉讓自用達3年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.購買體育彩票獲得中獎收入8000元
E.國家發(fā)行的金融債券利息
62. 以下項目作為性收入計繳個人所得稅的是()。
A.張某6月份在其他單位講課三次，共取得的講課收入3000元
B.李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王某轉讓兩項專利，每次均為50000萬元
D.楊某一房出租，期限1年，6月份取得本月租金收入為2000元
E.李某在甲、乙兩所城市取得演唱出場費各10000元
63. 納稅人取得下列()應稅所得時，必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款。
A.取得應稅所得，沒有扣繳義務人
B.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得
C.從中國境外取得所得的
D.個人所得稅金額較小，低于500元的
E.年所得12萬元以上
64. 土地增值稅中，下列準予納稅人從轉讓收入額中據(jù)實扣除的項目有()。
A.項目可行性研究費用
B.土地征用及拆遷補償費
C.轉讓房地產時所繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅
D.各項利息支出
E.支付的土地出讓金
65. 納稅人有下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據(jù)計算征收()。
A.出售舊房及建筑物的
B.提供扣除項目金額不實
C.轉讓房地產成交價格高于評估價格，又無正當理由
D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
E.隱瞞、虛報房地產成交價格的
66. 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額1000萬元，工期18個月，該建筑公司所持合同應納印花稅的處理為()。
A.適用0.3‰比例稅率
B.應納稅額3000元
C.完工時繳納
D.可以采用匯貼方法繳納
E.應納稅額500元
67. 偽造印花*的，稅務機關可以對其處以()的罰款。
A.10000元以上50000元以下
B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下
D.1～3倍
E.2000元以上5000元以下
68. 按照征稅對象劃分，屬于財產、行為稅的有()。
A.印花稅
B.房產稅
C.車輛購置稅
D.車船稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅
69. 下列有關契稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定中，正確的是()。
A.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
B.納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天
C.納稅人繳納房屋首付款的當天
D.納稅人收到產權證的當天
E.納稅人繳納全部稅款當天
70. 下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于水產養(yǎng)殖業(yè)的生產用地
B.企業(yè)內的廣場、道路、綠化等用地
C.宗教寺廟、名勝古跡自用的辦公用地
D.學校食堂對外營業(yè)的餐館用地
E.企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地
三、計算題
(本大題共二題，每題由4個小題(單選)組成，每小題2分)
(一)某房地產開發(fā)公司2008年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元;支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元;開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元，建筑工程費用520萬元;開發(fā)過程中向非金融機構借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經(jīng)當?shù)囟悇諜C構確定，除利息以外的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
根據(jù)題目內容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，分別回答下列相關問題：
71. 計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用為()萬元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費用為()萬元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅()萬元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 該房地產開發(fā)公司2008年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某國有企業(yè)2009年度有關資料如下：
(1)實收資本賬戶比2008年增加200萬元，資本公積賬戶比2008年增加100萬元。
(2)其他營業(yè)賬簿共10本，包括車間統(tǒng)計薄2本。
(3)一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，合同總額為600萬元，又分三次填開借據(jù)，金額分別為100萬元、300萬元、200萬元。
(4)當年簽訂流動資金周轉性借款合同一份，高限額為500萬元，年內簽訂隨借隨還合同三份，金額分別為300萬元、200萬元、200萬元。
(5)簽訂財產保險合同一份，投保金額1000萬元，保險費金額20萬元。
(6)將財產贈給政府所立書據(jù)金額為20萬元，將財產贈給另一關聯(lián)企業(yè)所立書據(jù)金額為15萬元。
(7)與專業(yè)銀行簽訂無息貸款合同一份，金額為40萬元。
(8)將已用印花*揭下重用，票面金額為200元。
根據(jù)上述資料計算并回答下列問題：
75. 企業(yè)營業(yè)賬簿應納印花稅為()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
76. 借款、貸款合同應納印花稅為()元。
A.570
B.550
C.900
D.850
77. 產權轉移書據(jù)和保險合同應納印花稅為()元。
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花*揭下重用的處罰辦法是()。
A.處以2000元以上10000以下的罰款或者處以重用印花*金額5倍罰款，即
1000元罰款
B.處以重用印花*金額1倍罰款，即200元罰款
C.追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任
D.處以重用印花*金額3倍罰款，即600元罰款
四、綜合題
(共2題，每題6小題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)某城市一家電生產企業(yè)(一般納稅人)2008年度有關經(jīng)營情況如下：
(1)本年實現(xiàn)產品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元(不考慮相關稅金)。
(2)本年應結轉產品銷售成本4500萬元。
(3)本年繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元。
(4)本年發(fā)生銷售費用900萬元(其中廣告費750萬元，業(yè)務宣傳費90萬元);管理費用1000萬元(其中業(yè)務招待費80萬元，上年度應計未計的費用3萬元，會計師事務所審計、咨詢費10萬元);財務費用120萬元(其中向A企業(yè)生產經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為6%，銀行同期同類借款利率為4%)。
(5)7月26日，委托施工單位進行生產車間改建(生產車間折舊期滿),改建后預計可使用5年;8月28日，工程辦理驗收手續(xù)，支出150萬元全部計入了其他業(yè)務支出處理。
(6)10月末盤虧產成品200臺，每臺成本0.3萬元(其中外購材料、輔料占70%)，已責成有關責任部門和責任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準稅前準予扣除。
根據(jù)上述資料回答如下問題：
79. 下列選項中，允許在稅前扣除的有()。
A.銷售成本4500萬元
B.增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元
C.銷售費用900萬元
D.管理費用997萬元
80. 財務費用允許在稅前扣除()萬元。
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定資產改良支出及相應的房產稅可以在稅前列支()萬元(當?shù)胤慨a稅余值扣除比例為30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
82. 準予稅前扣除的凈損失為()萬元。
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
83. 2008年該企業(yè)應納稅所得額為()萬元。
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
84. 2008年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅()萬元。
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事業(yè)單位的職員，并業(yè)余從事創(chuàng)作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工資2200元，單位為其代付50%的個人所得稅稅款;
(2)取得單位的集資利息10000元;
(3)取得國庫券的利息收入2000元;
(4)為某文工團寫歌詞一首，取得收入2000元;
(5)出版小說一部，獲得稿酬30000元;
(6)該小說在某報上連載，共載10次，每次分別支付700元;
(7)將自有兩間120平方米的門面房出租給某人從事理發(fā)業(yè)務，取得租金9600元(假設不考慮營業(yè)稅);
(8)因購買體育彩票中獎，獎金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈給某貧困地區(qū)。
根據(jù)所給資料回答下列問題：
85. 王某當月的工資收入應納個人所得稅()元。
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
86. 王某當年的利息收入應納個人所得稅()元。
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 為某文工團寫歌詞應納個人所得稅()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小說共計應繳納個人所得稅()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租賃業(yè)務應繳納個人所得稅()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某購買體育彩票的中獎所得應繳納個人所得稅()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：個人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級
數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率
(%) 速算
扣除數(shù)
1 不超過500元的 不超過475元的 5 0
2 超過500元至
2000元的部分 超過475元至
1825元的部分 10 25
3 超過2000元至
5000元的部分 超過1825元至
4375元的部分 15 125
4 超過5000元至
20000元的部分 超過4375元至
16375元的部分 20 375
5 超過20000元至
40000元的部分 超過16375元至
31375元的部分 25 1375
6 超過40000元至
60000元的部分 超過31375元至
45375元的部分 30 3375
7 超過60000元至
80000元的部分 超過45375元至
58375元的部分 35 6375
8 超過80000元至
100000元的部分 超過58375元至
70375元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45
參考答案
一、單項選擇題
1.
[答案] D
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
2
[答案]D
[解析]機構、場所，是指在中國境內從事生產經(jīng)營活動的機構、場所，包括：
(1)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;
(2)工廠、農場、開采自然資源的場所;
(3)提供勞務的場所;
(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(5)其他從事生產經(jīng)營活動的機構、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。
3
[答案]A
[解析]事業(yè)單位經(jīng)營活動取得的收入征收企業(yè)所得稅;對企業(yè)減免返還的流轉稅，國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的不征收企業(yè)所得稅;符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
4
[答案]C
[解析] 企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產所有權屬的用途。
5.
[答案]B
[解析]接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。
6
[答案]D
[解析]增值稅是價外稅，不能從應納稅所得額中扣除，車輛購置稅是資本性支出，不得從應納稅所得中扣除。
7
[答案]B
[解析]納稅人受讓無形資產發(fā)生的費用可在稅前扣除為資本性支出，不得稅前扣除;CD選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。
8.
[答案]D
[解析]納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡是由國家和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發(fā)費計算加計扣除基數(shù)抵扣應納稅所得額。該企業(yè)2008年技術開發(fā)費據(jù)實列支，加計扣除額(90-20)×50%=35(萬元)。
9
[答案]D
[解析](5000+2000)×5‰=35(萬元)<80×60%。
10
[答案]C
[解析]納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應納稅額中據(jù)實扣除，超過扣除限額的部分，不得在本年度的應納稅額中扣除。本題目中扣除限額為：(200+100)×25%×[100/(100+200)]=25萬元，境外實際繳納稅款40萬元，超過了限額，只能按照限額抵扣，所以本題目應補退稅款為(200+100)×25%-25-40=10萬元。聯(lián)營企業(yè)分回利潤不需補稅。
11.
[答案]D
[解析]企業(yè)內部營業(yè)機構屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內部業(yè)務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。
12
[答案]B
[解析]企業(yè)用于公益性、救濟性的捐贈支出，在當利潤總額的 12%以內可以據(jù)實扣除。
捐贈限額：(600+50-570-30)×12%=6(萬元)。
捐贈支出調整額為,15-6+3=12(萬元)。
應稅所得額=(650-600+10+12-5)=67(萬元)。
應納企業(yè)所得稅=67×25%=16.75(萬元)。
13
[答案]B
[解析]AC為視同財產轉讓收益，D為其他收入，均屬于計入應納稅所得額的項目。而從被投資的居民企業(yè)取得的利潤(股息)，免征所得稅。
14
[答案]D
[解析]無形資產開發(fā)費用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產的部分準予在稅前扣除。
15
[答案]A
[解析]預提所得稅適用20%稅率，實際按照10%的比例稅率計征。
16
[答案]C
[解析]享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。
17.
[答案]C
[解析]稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。
18
[答案]B
[解析]股息應繳納的所得稅60×10%=6萬元，技術轉讓收入應繳納的企業(yè)所得稅：20×(1-5%)×10%=1.9(萬元)，共計7.9萬元。先征營業(yè)稅再征所得稅。
19
[答案]B
[解析]該專家每月應納稅所得額為：(30000-4800-1375×50%)÷(1-25%×50%)=24512.5÷87.5%=28014.29元，應納個人所得稅為：28014.29×25%-1375=5628.57(元)。
20
[答案]C
[解析]
(1000+48000)÷12=3916.67(元)，15%和125扣除數(shù)。
(1000+48000-2000)×15%-125=6925(元)。
21.
[答案]B
[解析]派遣單位扣繳個人所得稅=1000×10%-25=75(元)
雇傭單位扣繳個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3000)×15%-125=475(元)
22
[答案]B
[解析]演出收入10萬元為勞務報酬所得。
捐贈扣除限額：100000×(1-20%)×30%=24000(元)，超過限額部分不得扣除。
則應繳納個人所得稅為(80000-24000)×40%-7000=15400元。
23.
[答案]C
[解析]軍人的轉業(yè)費、復員費屬于免稅項目。
24
[答案]D
[解析]提供專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得屬于中國境內所得。
25
[答案]C
[解析]根據(jù)個人股票期權所得征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
26
[答案]B
[解析]應該分別納稅，共計應納稅：17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212元。
27
[答案]A
[解析]個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住5年或5年以上的，免予征收土地增值稅
28
[答案]C
[解析]稅法規(guī)定，轉讓舊房的，應按照房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
29
[答案]D
[解析]對于納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或者兩個以上地區(qū)的，應按照房地產所在地分別申報納稅。
30.
[答案]B
[解析]財產租賃合同的稅率為千分之一，所以對于甲公司，其應交納的印花稅為240000×1‰=240(元)。
31
[答案]C
[解析]一般情況下都是納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并貼足印花*，繳納稅款。
32.
[答案]A
[解析]對房產原值明顯不合理的，應重新予以評估;對沒有房產原值的，應由房產所在地稅務機關參考同類房屋的價值核定;對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚剑_定一個標準租金額，依率計征。
33
[答案]B
[解析]對以勞務或者其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙课莸淖饨鹚?，確定一個標準租金額，依率計征，其納稅人是產權所有人。
34
[答案]A
[解析]公園的辦公用房免交房產稅，但是對外出租時，按照租金收入繳繳房產稅，計20×12%=2.4(萬元)。
35
[答案]B
[解析]跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
36
[答案]C
[解析]應繳納的車船使用稅額=5×2×60+10×5×60+5×4×60=4800(元)
37
[答案]D
[解析]降低額不得超過規(guī)定的低稅額的30%，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但是須經(jīng)財政部批準。
38
[答案]C
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)作為計稅依據(jù)。
39
[答案]A
[解析]土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
40
[答案]B
[解析]應納稅額=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=12.6(萬元)。
二、多項選擇題
41
[答案]ABCD
[解析]所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及有生產經(jīng)營所得和其他所得的其他組織等。
42.
[答案]BCD
[解析]建造、購進固定資產在尚未竣工決算投產前的利息，應全部計入該項固定資產原值，不得扣除。企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
43
[答案]ABCE
[解析]外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所包括：生產、經(jīng)營機構;生產、經(jīng)營場所;營業(yè)代理人。
44
[答案]BCD
[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
45.
[答案]ABDE
[解析]不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。
46.
[答案]CDE
[解析]企業(yè)在當期發(fā)生的的固定資產和存貨的盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除;企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
47
[答案]CDE
[解析]企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費，凡是由國家財政和上級部門撥付的，不得在稅前抵扣，也不得計算抵扣應納稅所得額。
研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
48.
[答案]ABC
[解析]稅法規(guī)定準予扣除的保險費用包括
(1)納稅人按規(guī)定上交保險公司或勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金
(2)納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用
(3)納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，在計算應納稅所得額時，準予據(jù)實扣除。納稅人為其投資者或者雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或者財產保險，以及在基本保障之外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
49.
[答案]AD
[解析]對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產不得提取折舊。已提足折舊固定資產的改建支出作為長期待攤費用處理。
50.
[答案]CD
[解析]企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
51
[答案]AD
[解析]非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
52
[答案]BCD
[解析]技術開發(fā)費據(jù)實扣除;實發(fā)工資小于應付工資，應當按實發(fā)工資扣除。
53
[答案]BCE
[解析]固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
①外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;
②自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;
③融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;
④盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;
⑤通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;
⑥改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出和租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
54.
[答案]ABCE
[解析]無形資產的攤銷：
①無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
②無形資產的攤銷年限不得低于10年。
③作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
④外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
55
[答案]ABCD
[解析]企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
投資資產按照以下方法確定成本：
①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;
②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
56.
[答案]BCD
[解析]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
57
[答案]AC
[解析]總機構和具有主體生產經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅：
①二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業(yè)所得稅;
②三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構。
③總機構設立具有獨立生產經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的，具有獨立生產經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
④不具有主體生產經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
⑤上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。
⑥新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。
⑦撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。
⑧企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。
58.
[答案]ADE
[解析]作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得，屬于特許權使用費所得。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬，則可以分別各處取得的所得分次征稅
59
[答案]ACD
[解析]根據(jù)個人所得稅法有關規(guī)定，個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按個體工商戶的生產經(jīng)營所得項目征收個人所得稅;承包人向發(fā)包方交付一定費用后，經(jīng)營成果歸自己所有，所得按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。對于B,
承包人不對企業(yè)經(jīng)營成果有所有權，僅按合同取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征稅。
60
[答案]ABC
[解析]自2008年3月1日以后工資、薪金所得減除費用2000元。
61
[答案]ABDE
[解析]個人轉讓自用達5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得。
62
[答案]ABD
[解析]轉讓兩項專利，應當按照兩次計算。預付或分次支付稿酬，應合并計算為征稅 。
63
[答案]ABCE
[解析]需要納稅人自行向稅務機關申報所得并繳納稅款的情形除了ABCE四項外，還有取得應納稅所得，扣繳義務人未按照規(guī)定扣繳稅款以及稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。
64
[答案]ABCE
[解析]利息支出屬于房地產開發(fā)費用，其扣除有一定的限制，不可以據(jù)實扣除。
65.
[答案]ABDE
[解析]轉讓價格高于評估價格，要按實際轉讓價格確認收入。
66
[答案]ABD
[解析]合同應納稅額=10000000×0.3‰=3000(元)，當應納稅額超過500元時，可以用匯貼方式繳納，但納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂時，而不是完工時。
67
[答案]AC
[解析]偽造印花*的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
68
[答案]ABD
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
69
[答案]AB
[解析]契稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
70.
[答案]BD
[解析]直接用于農、林、牧、漁的生產用地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、計算題
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)
可扣除開發(fā)費用：(400+700)×5%+500×5%=80(萬元)
拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520萬元，屬于開發(fā)成本，向非金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產開發(fā)費用為：(400+700)×5%=55(萬元)。
72. D 可扣除的稅費和附加扣除費為：
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元)
2000萬元售樓收入應繳納營業(yè)稅，城市維護建設稅和教育費附加;加計扣除應按支付的土地價款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。
73. B 該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅：
(2000-400-700-80-330)×30%=147(萬元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計算出應納土地增值稅。
74. C 2008年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅：
該房地產開發(fā)公司2008度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(萬元)。
根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產開發(fā)有關的費用直接計入當年損益。所發(fā)生的利息費用在金融機構的同期借款利息率范圍內扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)記載資金賬簿按增加額貼花，金額為：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他營業(yè)賬簿中，車間統(tǒng)計薄免貼印花稅，則應納印花稅(10-2)×5=40(元)
(3)營業(yè)賬簿應納印花稅為：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既簽合同，又分次填開借據(jù)的，只就合同金額貼花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流動資金周轉借款合同，只就高限額貼花，隨借隨還的合同免征印花稅，應貼花：500×0.05‰=250(元)
(3)無息借款合同免予貼花
(4)借款合同應納印花稅為：300+250=550(元)
77. C
(1)產權轉移書據(jù)中，贈給政府書立的轉移書據(jù)免予貼花。贈給另一企業(yè)財產所立
書據(jù)應貼花：15×0.5‰=75(元)
(2)保險合同應貼花：20×1‰=200(元)
(3)總計應納印花稅為：75+200=275(元)
78. C
追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的依法追究刑事責任
四、綜合題
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
79. AC 下列選項中，允許在稅前扣除的有：
1. 增值稅不可以從稅前扣除。
2. 對于銷售費用，廣告費及業(yè)務宣傳費：家電企業(yè)廣告費稅前扣除限額=8066×15%=1209.9(萬元)
750+90=840(萬元)< 1209.9(萬元),據(jù)實扣除。
3. 稅前準予扣除的銷售費用為：900(萬元)。
4. 對于管理費用：業(yè)務招待費稅前扣除上限額=8066×5‰=40.33(萬元)
業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)
稅前準予扣除的業(yè)務招待費40.33。
5. 上年應計未計的費用不得扣除，會計師事務所審計、咨詢費準予扣除。
6. 稅前準予扣除的管理費用為：1000-3-80+40.33=957.33(萬元)。
80. C 財務費用允許在稅前扣除：
向非金融企業(yè)的企業(yè)借款不得超過銀行同期同類利率計算的利息，稅前準予扣除的財務費用為：120-1000×(6%-4%)=100(萬元)。
81. B 固定資產改良支出及相應的房產稅可以在稅前列支:
固定資產改良支出屬資本性支出的長期待攤費用，不得稅前扣除。
本年可以稅前扣除的改建費用=150÷5÷12×4=10(萬元)
當年應補交房產稅可稅前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(萬元)，共計10.42萬元。
82. D 準予稅前扣除的凈損失:
盤虧產成品不得抵扣的進項稅額=200×0.3×70%×17%=7.14(萬元)
財產損失共計=200×0.3+7.14=67.14(萬元)
準予稅前扣除的凈損失=67.14×(1-50%)=33.57(萬元)。
83. A 2008年該企業(yè)應納稅所得額:
應納稅所得額=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(萬元)。
84. B 2008年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅:
該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=1530.68×25%=382.67(萬元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工資收入應按照雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款的計征方法計算：
工資的應納稅所得額為：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工資應納稅額為：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，國庫券利息收入免稅，但單位集資利息收入應依法征稅:
應納稅額為：10000×20%=2000(元)。
87. B為文工團寫歌詞，但未公開發(fā)表，按勞務報酬所得征稅:
應納稅額為：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按個人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得可減征30%:
應納稅額=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小說在某報上連載，按個人所得稅法的規(guī)定，連載收入作為征稅，應納個人所得稅額為：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合計3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租賃業(yè)務應繳納個人所得稅：
應納稅額=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 購買體育彩票的中獎所得應繳納個人所得稅：
允許扣除的公益性捐贈額=120000×30%=36000(元)
應納稅額=(120000-36000)×20%=16800(元)