我們都是有夢想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個需要別人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題及答案：審計（練習題3）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
單選題
下列有關信息系統(tǒng)一般性控制的說法中，不正確的是()。
A、一般控制的范圍涉及到整個信息系統(tǒng)內(nèi)部
B、一般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全
C、一般控制的控制措施對于所有的應用或模塊具有普遍影響
D、一般控制不應包括對于信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制
【正確答案】D
【答案解析】一般性控制的范圍包括整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素。
單選題
企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權益。其中創(chuàng)建指的是()。
A、企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B、信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關信息
C、企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
D、企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能
【正確答案】A
【答案解析】選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。
單選題
下列各項中，不屬于信息技術內(nèi)部控制審計中應用控制的內(nèi)容是()。
A、程序和數(shù)據(jù)的訪問
B、輸出控制
C、輸入控制
D、處理控制
【正確答案】A
【答案解析】信息技術應用控制包括輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)。
多選題
下列關于公司層面的信息技術控制的相關說法中，正確的有()。
A、注冊會計師通過對公司層面信息技術控制進行審計，來決定信息技術一般控制和應用控制的審計重點
B、信息技術應急預案的制定屬于一種常見的公司層面信息技術控制
C、公司層面信息技術控制，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)
D、目前審計機構(gòu)針對公司層面信息技術控制往往會執(zhí)行單獨的審計
【正確答案】ABCD
【答案解析】目前審計機構(gòu)針對公司層面信息技術控制往往會執(zhí)行單獨的審計，以評估企業(yè)信息技的整體控制環(huán)境，來決定信息技術一般控制和應用控制的審計重點、風險等級、審計測試方法等。所以選項A是正確的。
單選題
下列選項中不屬于自動控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是()。
A、自動控制比較不容易被繞過
B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得容易獲取
C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平
D、自動控制可以更有效地應對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務
【正確答案】D
【答案解析】自動控制主要應對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務進行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務更適合采用人工控制。
單選題
下列有關一般控制和應用控制的描述中，不正確的是()。
A、應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
B、信息技術一般控制只會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻
C、如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證
D、所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應
【正確答案】B
【答案解析】選項B，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻。
多選題
在信息化環(huán)境下，注冊會計師面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在()。
A、審計線索的隱性化
B、審計技術改進的必要性
C、有待優(yōu)化的知識結(jié)構(gòu)
D、與專業(yè)團隊的充分協(xié)同工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】除上述四項外，還體現(xiàn)在對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解、對信息系統(tǒng)相關審計風險的認識、審計范圍的確定和審計內(nèi)容的變化等方面。
單選題
在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。
A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果
B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形
C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形
D、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【正確答案】D
【答案解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
多選題
下列各項中屬于編制審計工作底稿的目的有()。
A、提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A
B、作為審計收費的基礎
C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告
【正確答案】AC
【答案解析】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A;(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。
多選題
下列關于編制審計工作底稿的說法中，不正確的有()。
A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)的形式存在
B、審計工作底稿的內(nèi)容僅限于注冊會計師所做的記錄
C、在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關要求的目的以及偏離的原因
D、編制審計工作底稿的文字僅可使用中文
【正確答案】BD
【答案解析】選項B，審計工作底稿的內(nèi)容不限于注冊會計師所做的記錄，可能包括被審計單位人員的相關記錄;選項D，會計師事務所執(zhí)行涉外業(yè)務時可以同時使用某種外國文字。
多選題
在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。
A、如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)
B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【正確答案】AD
【答案解析】審計工作底稿歸整為審計檔案屬于事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論，選項B錯誤;審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加，選項C錯誤。
單選題
下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原因的是()。
A、及時編制充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?，有助于提高審計質(zhì)量
B、便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結(jié)論進行有效復核和評價
C、在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確
D、因?qū)徲嫻ぷ鲿r間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿
【正確答案】D
【答案解析】審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工作底稿的原因，如果因時間有限而及時編制工作底稿，可能會影響審計質(zhì)量。
單選題
關于審計工作底稿的歸檔，下列說法中錯誤的是()。
A、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論
B、如果注冊會計師完成審計業(yè)務，應當在審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;如果注冊會計師未完成審計業(yè)務，將相關工作底稿銷毀，無須歸檔
C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿
D、會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
【正確答案】B
【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。
多選題
甲注冊會計師在完成審計工作后，準備將審計工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有()。
A、在審計報告日后，收到應收賬款函證的回函原件，甲注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換
B、審計助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前編制的工作底稿中索引號編寫錯誤，進行了修改
C、審計助理人員乙完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，注冊會計師要求其重抄一份，將原底稿銷毀
D、甲注冊會計師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計助理人員乙進行了補簽
【正確答案】ABC
【答案解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，簽名改變，責任發(fā)生了變動，其做法錯誤。
單選題
下列有關信息系統(tǒng)一般性控制的說法中，不正確的是()。
A、一般控制的范圍涉及到整個信息系統(tǒng)內(nèi)部
B、一般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全
C、一般控制的控制措施對于所有的應用或模塊具有普遍影響
D、一般控制不應包括對于信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制
【正確答案】D
【答案解析】一般性控制的范圍包括整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素。
單選題
企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權益。其中創(chuàng)建指的是()。
A、企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息
B、信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關信息
C、企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整
D、企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能
【正確答案】A
【答案解析】選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。
單選題
下列各項中，不屬于信息技術內(nèi)部控制審計中應用控制的內(nèi)容是()。
A、程序和數(shù)據(jù)的訪問
B、輸出控制
C、輸入控制
D、處理控制
【正確答案】A
【答案解析】信息技術應用控制包括輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)。
多選題
下列關于公司層面的信息技術控制的相關說法中，正確的有()。
A、注冊會計師通過對公司層面信息技術控制進行審計，來決定信息技術一般控制和應用控制的審計重點
B、信息技術應急預案的制定屬于一種常見的公司層面信息技術控制
C、公司層面信息技術控制，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)
D、目前審計機構(gòu)針對公司層面信息技術控制往往會執(zhí)行單獨的審計
【正確答案】ABCD
【答案解析】目前審計機構(gòu)針對公司層面信息技術控制往往會執(zhí)行單獨的審計，以評估企業(yè)信息技的整體控制環(huán)境，來決定信息技術一般控制和應用控制的審計重點、風險等級、審計測試方法等。所以選項A是正確的。
單選題
下列選項中不屬于自動控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是()。
A、自動控制比較不容易被繞過
B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得容易獲取
C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平
D、自動控制可以更有效地應對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務
【正確答案】D
【答案解析】自動控制主要應對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務進行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務更適合采用人工控制。
單選題
下列有關一般控制和應用控制的描述中，不正確的是()。
A、應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
B、信息技術一般控制只會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻
C、如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證
D、所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應
【正確答案】B
【答案解析】選項B，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻。
多選題
在信息化環(huán)境下，注冊會計師面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在()。
A、審計線索的隱性化
B、審計技術改進的必要性
C、有待優(yōu)化的知識結(jié)構(gòu)
D、與專業(yè)團隊的充分協(xié)同工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】除上述四項外，還體現(xiàn)在對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解、對信息系統(tǒng)相關審計風險的認識、審計范圍的確定和審計內(nèi)容的變化等方面。
單選題
在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。
A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果
B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形
C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形
D、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【正確答案】D
【答案解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
多選題
下列各項中屬于編制審計工作底稿的目的有()。
A、提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A
B、作為審計收費的基礎
C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作
D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告
【正確答案】AC
【答案解析】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A;(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。
多選題
下列關于編制審計工作底稿的說法中，不正確的有()。
A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)的形式存在
B、審計工作底稿的內(nèi)容僅限于注冊會計師所做的記錄
C、在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關要求的目的以及偏離的原因
D、編制審計工作底稿的文字僅可使用中文
【正確答案】BD
【答案解析】選項B，審計工作底稿的內(nèi)容不限于注冊會計師所做的記錄，可能包括被審計單位人員的相關記錄;選項D，會計師事務所執(zhí)行涉外業(yè)務時可以同時使用某種外國文字。
多選題
在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。
A、如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)
B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【正確答案】AD
【答案解析】審計工作底稿歸整為審計檔案屬于事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論，選項B錯誤;審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加，選項C錯誤。
單選題
下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原因的是()。
A、及時編制充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?，有助于提高審計質(zhì)量
B、便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結(jié)論進行有效復核和評價
C、在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確
D、因?qū)徲嫻ぷ鲿r間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿
【正確答案】D
【答案解析】審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工作底稿的原因，如果因時間有限而及時編制工作底稿，可能會影響審計質(zhì)量。
單選題
關于審計工作底稿的歸檔，下列說法中錯誤的是()。
A、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論
B、如果注冊會計師完成審計業(yè)務，應當在審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔;如果注冊會計師未完成審計業(yè)務，將相關工作底稿銷毀，無須歸檔
C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿
D、會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
【正確答案】B
【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。
多選題
甲注冊會計師在完成審計工作后，準備將審計工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有()。
A、在審計報告日后，收到應收賬款函證的回函原件，甲注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換
B、審計助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前編制的工作底稿中索引號編寫錯誤，進行了修改
C、審計助理人員乙完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，注冊會計師要求其重抄一份，將原底稿銷毀
D、甲注冊會計師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計助理人員乙進行了補簽
【正確答案】ABC
【答案解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，簽名改變，責任發(fā)生了變動，其做法錯誤。