2019年注冊會計師《稅法》考前答疑：不得抵扣的增值稅進項稅額

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    【例題】
    屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進項稅額抵扣的是()。
    A.外購的固定資產用于企業(yè)的生產經(jīng)營活動
    B.外購的床單用于集體福利
    C.外購的電腦無償贈送給客戶
    D.外購機器設備用于對另一企業(yè)投資
    正確答案：B
    【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
    答案解析：選項ACD發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。
    解題思路：本題考查進項稅額的抵扣判定。
    【問題】老師，外購有形動產和不動產用于生產經(jīng)營，不視同銷售，都不交增值稅了，怎么還存在可以抵扣進項呢?
    【答疑】對于選項A：固定資產的銷項稅額隨著生產經(jīng)營轉嫁到產成品當中，有銷項稅額對應可以按規(guī)定抵扣進項稅額;對于選項CD：外購的貨物用于無償贈送、投資，視同銷售計算銷項稅額，對應的進項稅額可以按規(guī)定抵扣。