夢想在前方，努力在路上。為大家整理“2020年注冊會計師《稅法》知識點：稅收執(zhí)法”供考生參考。更多注冊會計師考試內(nèi)容，請關(guān)注注冊會計師考試頻道。祝大家備考順利！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收執(zhí)法
【所屬章節(jié)】
第一章稅法總論
【知識點】稅收執(zhí)法
稅收執(zhí)法
稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面，執(zhí)法機關(guān)和人員要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;
2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;
3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法;
4.實體法從舊、程序法從新。
稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
其中最重要的是稅款征收管理權(quán)。
一、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與職能
2018年，根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，對國稅地稅征管體制進行了改革。現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級)，原有的省及省以下國稅地稅機構(gòu)兩個系統(tǒng)通過合并整合，統(tǒng)一設(shè)置為省、市、縣三級稅務(wù)局，實行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。
另由海關(guān)總署及下設(shè)機構(gòu)負責關(guān)稅征收管理和受托征收進出口增值稅和消費稅。
國家稅務(wù)總局主要職能：(12項，這里將比較重要易考的列示)
1.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細則并提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發(fā)，制訂貫徹落實的措施。負責對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事后向財政部備案。
2.承擔組織實施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金(費)的征收管理責任，力爭稅款應(yīng)收盡收。
3~5參與研究、決策、建議;負責組織實施稅收征收管理體制改革;負責規(guī)劃和組織實施納稅服務(wù)體系建設(shè)。
6.組織實施對納稅人進行分類管理和專業(yè)化服務(wù)，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。
7、8，負責編報稅收收入中長期規(guī)劃和年度計劃;負責制定稅收管理信息化制度、規(guī)劃，組織實施金稅工程建設(shè)。
9.開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作，參加國家(地區(qū))間稅收關(guān)系談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定。
10.辦理進出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)。
11.對全國國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。
二、稅收征收管理范圍劃分
目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理
【提示1】我國分稅制財政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。全面“營改增”后，增值稅收入劃分進行了試點調(diào)整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生應(yīng)把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。
【提示2】為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收執(zhí)法
【所屬章節(jié)】
第一章稅法總論
【知識點】稅收執(zhí)法
稅收執(zhí)法
稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面，執(zhí)法機關(guān)和人員要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;
2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;
3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法;
4.實體法從舊、程序法從新。
稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
其中最重要的是稅款征收管理權(quán)。
一、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與職能
2018年，根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，對國稅地稅征管體制進行了改革。現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局(正部級)，原有的省及省以下國稅地稅機構(gòu)兩個系統(tǒng)通過合并整合，統(tǒng)一設(shè)置為省、市、縣三級稅務(wù)局，實行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。
另由海關(guān)總署及下設(shè)機構(gòu)負責關(guān)稅征收管理和受托征收進出口增值稅和消費稅。
國家稅務(wù)總局主要職能：(12項，這里將比較重要易考的列示)
1.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細則并提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發(fā)，制訂貫徹落實的措施。負責對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事后向財政部備案。
2.承擔組織實施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金(費)的征收管理責任，力爭稅款應(yīng)收盡收。
3~5參與研究、決策、建議;負責組織實施稅收征收管理體制改革;負責規(guī)劃和組織實施納稅服務(wù)體系建設(shè)。
6.組織實施對納稅人進行分類管理和專業(yè)化服務(wù)，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。
7、8，負責編報稅收收入中長期規(guī)劃和年度計劃;負責制定稅收管理信息化制度、規(guī)劃，組織實施金稅工程建設(shè)。
9.開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作，參加國家(地區(qū))間稅收關(guān)系談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定。
10.辦理進出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)。
11.對全國國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。
二、稅收征收管理范圍劃分
目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理
【提示1】我國分稅制財政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。全面“營改增”后，增值稅收入劃分進行了試點調(diào)整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生應(yīng)把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。
【提示2】為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。