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招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇一
為了論述方便，首先簡要分析一下內部控制審計的分類。
經(jīng)濟組織內部進行內部控制審計，不可能都針對整個內部控制系統(tǒng)進行，更多情況是對其中部分展開。
按照涉及內部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨立單位內部控制審計，這種審計是對經(jīng)濟組織所屬的獨立單位的內部控制進行審計，獨立單位是指財務上獨立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨設置財務機構的分公司，它們自己本身可能有一套內部控制，同時還要執(zhí)行經(jīng)濟組織作為整體的內部控制。
這三類審計各有各的特點，但在審計程序上，由于獨立單位內部控制審計相對較復雜，程序最全面，因此以下即以其為藍本討論。
內部控制審計程序與其他審計中作為審計程序的內部控制評價應該有相似之處，因為畢竟兩者都是以內部控制為焦點而展開，但由于服務的目標不一致，在程序上也有差別。
內部控制評價程序一般是：
1 、了解與記錄內部控制;
2 、初步評價控制風險;
3 、實施符合性測試;
4 、評價內部控制的強弱。
作為一種單獨開展的審計，了解經(jīng)濟組織的基本情況這些準備工作是必須的，因為對內部控制需求越強烈的經(jīng)濟組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機構的諸多具體的基本情況內部審計人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內部控制審計的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機構的控制，內部審計人員也不可能都熟悉，因此了解內部控制也是必須的。
在了解內部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實施的符合性測試程序。
接下來與內部控制評價程序一樣，實施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結審計結果，提出審計報告。
總結上述，本文認為內部控制審計程序為：
1 、了解基本情況;
2 、了解內部控制;
3 、實施符合性測試;
4 、提出審計報告。
下面即以該程序為主線展開討論，其中提出審計報告在內部審計報告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計內部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計的必要準備和基本條件，影響著整個審計的過程和結果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結構、各機構的人員規(guī)模和崗位結構;
3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或專業(yè)服務的特點規(guī)模;
4 、主營業(yè)務及輔助業(yè)務類別、業(yè)務量;
5 、財務會計機構及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關文件、會計和統(tǒng)計資料等方法來獲得。
1 、業(yè)務循環(huán)及其大致內容;
2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務;
3 、內部控制應有的嚴謹程度;
4 、審計應該投入的人力及分工和時間預算。
確定業(yè)務循環(huán)及其大致內容實際是劃分業(yè)務循環(huán)的過程，確定的是審計展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務是必須控制的，確定它們就是確定審計的重點;內部控制的嚴謹程度是與獨立單位的規(guī)模相關的，規(guī)模較小的單位內部控制程度就相應較低，衡量標準就不能太高，實際這就是確定衡量標準的問題，提出設計意見時必須考慮;確定投入的人力和時間預算是為了保證整個審計過程有條不紊地進行，保證審計質量。
下一步工作是制定審計總體計劃，其主要內容就是上述基本情況獲得后審計人員所確定的內容，主要包括審計的范圍，即業(yè)務循環(huán)及內容，審計的重點，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，審計組人員構成、分工和時間預算。
這個計劃在以后審計過程中還要適時調整。
需要特別說明的是業(yè)務循環(huán)的劃分。
業(yè)務循環(huán)的劃分是將若干個關聯(lián)的經(jīng)濟業(yè)務或管理活動組合在一起。
2001 年財政部發(fā)布的《內部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經(jīng)濟業(yè)務活動的控制”，其中這些經(jīng)濟業(yè)務就是基本的業(yè)務循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內部審計師協(xié)會就提出預算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務循環(huán)是以后審計程序展開的主線，了解內部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務循環(huán)影響到整個審計的組織、效率和質量。
一般來說業(yè)務循環(huán)應按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務及其各個環(huán)節(jié);
3 、有利于審計的組織安排。
了解內部控制的內容
要了解內部控制，首先要解決內部控制的構架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內部控制結構即控制環(huán)境、控制結構和會計系統(tǒng)，我國獨立審計準則即采用這種觀點。
1994 年 coso 報告提出內部控制要素即控制環(huán)境、風險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內部控制要素是內部控制結構的縱深發(fā)展，在內容上進一步完善，在內部環(huán)境上更注重員工的素質，增加風險評估強調要實現(xiàn)目標就必須分析相關風險，構成風險管理的基礎，將會計系統(tǒng)擴大為信息與溝通，更強調信息的內部傳達， 增加監(jiān)控要素將內部控制的執(zhí)行納入進來。
由于 coso 報告提供出的內部控制理論很全面，更加接近內部控制的本質認識，而內部控制的建設要以先進理論為指導，與實際情況相結合，因此本文認為，在我們目前的條件下，我們應采用 coso 報告的觀點，以它的框架為指導，同時鑒于我國目前內部控制落后的情況，應更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉變管理觀念，提高員工素質，建立起合理的法人治理結構和具體組織結構，使控制環(huán)境得以改善。
由于內部審計充當監(jiān)控的主要角色，內部控制審計就是履行監(jiān)控的職責，因此了解內部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風險評估的風險是管理層和作業(yè)層控制目標因內外部風險因素影響而不能實現(xiàn)的風險，對它進行評估后設置相應的控制作業(yè)來控制，而內部控制審計要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風險，實現(xiàn)控制目標，實際就是風險評估過程，因此風險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進行。
由于控制作業(yè)實際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內外部信息和它們在單位內外部、內部各部門各成員之間的流動可以構成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結上述，本文認為內部控制審計要了解的內部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內部控制以業(yè)務循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構成單位整體，這是橫向的;同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構成了解內部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內部控制其他要素的因素，提供內部控制構成基礎好壞的證據(jù)，同時為分析內部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內容實際就是控制環(huán)境的內容，按照 coso 報告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會或審計委員會; 4 )、管理哲學和經(jīng)營方式; 5 )、組織結構; 6 )、授權和分配責任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對各個業(yè)務循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點是針對整個單位，實際在了解基本情況程序中就已進行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標實現(xiàn)風險所采取的措施，它是了解內部控制要素中最重要的部分。
每個業(yè)務循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準信用、發(fā)運商品、開具發(fā)票、應收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務循環(huán)大致內容的了解，在了解控制程序與政策階段，應進一步了解，去獲得足夠信息來進一步確定業(yè)務循環(huán)內的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內部信息載體包括業(yè)務申請審批報告、各種分析報告、進行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計資料等等。
溝通方式包括政策手冊、財務報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進行內部控制的了解可采取的方法與內部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關人員、觀察作業(yè)的進行和內部控制的運行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對內部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進行初步分析，以規(guī)劃將要實施的符合性測試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務或作業(yè)應該設置控制而未設置。
這些業(yè)務在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設置控制。
初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實施的。
這實際就是初步的風險評估。
初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實現(xiàn)控制目標。
對于控制有缺陷的可以提出初步的改進意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實施的符合性測試。
一般來說對于以下情況就可以不進行測試：
1 )對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制初步評價為無效;
4 )雖對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點設置控制但未發(fā)生相關業(yè)務。
而以下情況就可以考慮進行大范圍的測試：
1 )相關業(yè)務大量發(fā)生的業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制;
3 )控制程序相對復雜的控制。
規(guī)劃結果應記入審計計劃，并對審計計劃做相應調整。
記錄內部控制
制度基礎審計理論中記錄內部控制的方法主要有：文字敘述，調查表，核對表，流程圖。
本文認為作為記錄方法內部控制審計可以采用。
對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字敘述，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字敘述的方法記錄。
記錄要形成審計工作底稿。
記錄內部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調查表最為常用。
在本文中，即討論調查表改進和特殊運用。
一般，調查表的調查內容是有審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗和被審計單位的情況自行設計的，但對于內部控制審計，本文認為，鑒于我國目前內部控制薄弱和人們對內部控制該如何知之甚少的情況，調查表應該引入標準內部控制作為導引，以配合政府推動內部控制的建設。
標準內部控制是指針對某個業(yè)務或作業(yè)由權威部門設計的標準控制。
比如 2001 年財政部發(fā)布的《加強貨幣資金內部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標準的內部控制。
對于各類型單位共有的業(yè)務或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務、固定資產(chǎn)業(yè)務融投資業(yè)務等可由財政部門制訂統(tǒng)一標準;對于具有行業(yè)特性的業(yè)務或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調查表中引入標準內部控制，要從權威部門制訂的針對各業(yè)務或作業(yè)的標準內部控制中，按業(yè)務或作業(yè)內部若干個控制點抽取提煉出對控制點的標準控制程序和政策，作為調查表的調查內容。
調查控制程序和政策時就循其進行。
同時由于引入了標準內部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調查表與文字敘述結合起來，加入單位實際做法的敘述。
結合的方式就是在每個控制點控制調查內容下面單設一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測試包括設計測試和執(zhí)行測試，設計測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。
還由于有效性健全性初步分析結果需進一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認為對某控制點設置的控制能達到控制目標，但這個判斷是否正確，還需要進一步了解實際情況，因此需要通過測試進一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內部控制是怎樣執(zhí)行的。
進行內部控制設計測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內部控制，作出更準確的健全性和有效性評價;2 )獲得進一步支持健全性和有效性初步評價結果的證據(jù);3 )檢驗在了解和初步評價內部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進行內部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項：1 )對業(yè)務循環(huán)和關鍵控制點設計的控制是如何具體組織應用于實際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。
《獨立審計準則第 5 號——內部控制與審計風險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項的憑證、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況、重新執(zhí)行相關內部控制，三種方法可單獨或合并使用。
本文認為符合性測試方法應以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。
因為控制執(zhí)行一貫、規(guī)定職務人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術來進行，基本與內部控制評價中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評價主要針對控制點控制內的各項控制措施。
內部控制的實際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認為對遵循性的評價應采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計人員根據(jù)具體情況確定級別;每個級別還應確定應提的審計意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應加強的意見， c 級提出應重點加強的意見， d 級提出特別提示加強的意見。
評級時審計人員主要根據(jù)屬性抽樣結果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應用于實際的情況，運用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。
本文認為，評定級別只是一種手段，重要的是要實現(xiàn)內部控制審計目標。
進行評級提出各種加強意見是為了實現(xiàn)督促內部控制執(zhí)行的審計目標，而發(fā)現(xiàn)控制具體應用于實際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內部控制執(zhí)行。
對遵循情況評級后評價時更應注重建設性意見的提出。
通過設計測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價;二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計意見。
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設置控制，但經(jīng)測試已實施控制。
前兩種情況就應對相應業(yè)務或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應認為實際是健全的 ， 但應提出健全控制文件的建議。
有效性的評價主要是針對未采用標準內部控制而實施特殊控制的情況，對采用了標準內部控制的也要做簡要分析，因為標準內部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標準結合自己的實際自行制定。
有效性評價首先要分析確定對各控制點實施控制應達到的目標，本文認為可以在內部控制系統(tǒng)目標的指導下結合控制點的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標。
分析確定其目標為保證現(xiàn)金收入以真實金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實完整確定控制目標為保證現(xiàn)金收入都真實無誤的加以記錄，根據(jù)提高運營效率確定目標為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關規(guī)定。
各個控制點控制目標不一定與控制系統(tǒng)目標一一對應，有些系統(tǒng)目標對某些控制點可能不適用，如采購驗收這一控制點的控制目標就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關，根據(jù)具體情況采用。
目標確定后再分析控制點控制的各項措施是否能達到控制目標。
對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設意見的重點。
健全性有效性評價的重點在意見的提出，是為了實現(xiàn)補充完善、再生內部控制的審計目標。
對有效性的評價實際上是有效性分析和改進意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進意見是目的。
健全性的評價實際是確定未控制的業(yè)務或作業(yè)和針對其建立內部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內部控制建立的方法，因為有效性分析和改進意見的提出實際也是在確定控制目標、分析風險、提出控制措施。
因此內部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實現(xiàn)審計目標的要件。
關于內部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點意見。
本文認為，在健全意見和有效性改進意見提出的過程中，應特別注意標準內部控制和內部控制方法的運用。
標準內部控制前已述及，為配合政府推動內部控制建設，對于特定業(yè)務或作業(yè)，應注意運用相應的標準內部控制，并與自己的實際情況結合起來，以提出更具建設性的意見。
這對健全性意見的提出更具實際意義。
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對建立和改進意見的提出能發(fā)揮出指導和衡量的作用。
與其他審計報告一樣，內部控制審計報告也是對審計結果的總結。
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實;
5 、出現(xiàn)了那些因內部控制導致的重大問題，哪些人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果;等等。
審計項目負責人還要復核審計底稿，之后就著手準備撰寫審計報告。
內部審計報告應突出重點，一些細節(jié)問題只要通知當事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應便于理解，一些有關內部控制的專業(yè)術語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡介;
2 、內部控制體系介紹;
3 、內部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見;
4 、因內部控制導致的重大問題及有關人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果的事實和處理意見。
其中關于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映。
報告格式本文認為無須固定，只要能充分反映出上述內容即可。
審計報告應經(jīng)過審計組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應與所設計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計意見質量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計報告向內審機構主管報出。
報告批準后，對于重大控制問題最高領導層還應組織聽證會，組織人員落實審計意見。
審計完成后內審機構應及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。
內部控制審計在我國還是新事物，在加緊建設內部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認識，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內部控制審計由來已久，但國內外學術界和審計實踐界對內部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《pcaob審計準則第2號——內部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》(1997年)和中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內部控制審計予以定義。
內部控制審計的含義和性質應該采用廣義的概念，即內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。
內部控制審計就是對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。
內部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內部控制要素。
內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價;內部控制符合有效性測試;內部控制合理科學性綜合評價;內部控制實質性測試。
審計師在進行內部控制審計時，應該應用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎。
遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，以確保內部控制審計報告的質量。
通常來說，審計師應按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。
1.計劃審計業(yè)務。
審計師應對內部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當?shù)谋O(jiān)督。
審計師必須獲得對管理層關于公司內部控制有效性評估的過程的了解。
評估控制設計的有效性;根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性;決定內部控制缺陷的程度和導致重要缺陷和實質性漏洞發(fā)生的可能性;對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。
主要包括對與財務報表重要會計科目和披露事項相關的所有認定進行控制的設計;關于重要交易是如何被初始、授權、記錄、處理和報告的信息;關于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導致重大錯報的關鍵點;已設計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關的職責劃分;對期末財務報告過程的控制;對資產(chǎn)保護的控制以及管理層進行測試和評估結果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財務報告相關的交易來了解公司內部控制的各個方面。
審計師應首先在財務報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。
決定財務報表內重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。
審計師應當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。
主要的交易類型指的是對財務報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
作為了解和評估期末財務報告流程的一部分，審計師應當評估：公司使用編制年度和季度財務報表的輸入和輸出方法;期末財務報告過程中使用信息技術的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場所的數(shù)量;調整分錄的類型(例如，標準、非標準、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計委員會在內的適當?shù)臋C構對流程進行監(jiān)管的性質和程度。
1.實施穿行測試。
審計師應當對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。
審計師實施的穿行測試應當涉及對單獨交易的初始、控制權、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風險和舞弊的控制。
穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內部控制的五大方面所設計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關的控制;確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關的財務報表認定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關鍵點都被識別出來;評估控制設計的有效性;和確認控制是否被實施。
審計師應當對與財務報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識別重要會計科目、相關認定和重要流程之后，審計師應當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點;管理層實施控制的性質;為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實施的風險。
當預期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內部控制的設計是有效的。
審計師應當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領域的控制目標;識別滿足每一目標的控制;判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導致對財務報表重大錯報的錯誤或舞弊。
審計師應當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。
對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當?shù)娜藛T、檢查相關記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結合。
在對內部控制發(fā)表意見時，審計師應當對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實質性漏洞，審計師應當對財務報告的內部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或實質性漏洞。
對內部控制中缺陷的嚴重性進行評估時應當考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導致某會計科目余額或披露事項產(chǎn)生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴重程度。
關于管理層對其內控有效性評估的報告，審計師應當評估下列事件：管理層對適當?shù)膬炔靠刂浦贫鹊慕⒑途S護是否已經(jīng)聲明了它的責任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當?shù)?到公司最近財年結束時，管理層內部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達了它的評估。
如果存在以下任何一種情況，審計師就應當修訂標準報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當?shù)?在公司的內部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎;自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項;在內部控制的管理層報告中包含了其他信息。
當內部控制中某一變化的理由是對某個實質性漏洞的糾正時，管理層就有責任來確定和審計師就應當評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇二
為進一步規(guī)范財務管理，提高經(jīng)費使用效益，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)上級主管部門的要求和學院實際，從今年開始將開展內部審計工作?，F(xiàn)制定我院年內部審計工作計劃。
年的內部審計工作，以"三個代表"重要思想為指導，以國家財經(jīng)法規(guī)、財務管理制度為依據(jù)，以財務收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結合我院年工作要點、學院黨風廉政建設和反腐敗工作的主要任務，把促進管理，防范資金風險，提高資金使用效益，增進服務，作為審計工作的出發(fā)點，針對合理科學利用教育資源，防止鋪張浪費等內容開展審計。對被審單位的財務收支行為做出客觀評價，并針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。
5、根據(jù)內部審計的規(guī)定要求，有計劃地后勤集團的財務收支進行審計;
6、根據(jù)內部審計的規(guī)定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審;
通過開展財務周期審計，使審計工作規(guī)范化、制度化，及時評價部門財經(jīng)管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。
審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告;其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。
審計的范圍是：教學系及相關單位x年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。
1、上半年對教學系進行內審;
2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團(育苑公司)等部門進行審計。
1、學生獎學金、助學金發(fā)放，評定辦法、評定程序、評定結果;班費、實習費的使用情況等資料。
2、院、系兩級教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。
4、學院有關接待、招待的文件、審批表、月匯總表等
學院內部審計工作，由院監(jiān)察審計室牽頭，抽調相關人員，組成年學院內部審計工作組，工作組依據(jù)國家、省、市相關文件和教育部《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》開展工作，院屬各單位要積極配合，搞好內部審計，使我院的各項事業(yè)又好又快地發(fā)展。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇三
根據(jù)國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》（國煙審〔2015〕117號）、公司《關于印發(fā)審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升基礎管理水平，結合企業(yè)實際，制訂本方案。
一、整改內容
本次審計整改的內容包括2015年、2011年、2012年國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。
二、整改標準
長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。
三、組織領導
廠部成立審計整改工作領導小組
組 長：sss
副組長：ddd fff hhh
成 員：財務、審計以及各相關業(yè)務部門負責人
領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協(xié)調工作，各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。
四、工作安排
審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。
（一）梳理核對階段（4月20日—6月10日）
1、財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理2015年以來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其他方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質進行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責任部門。
和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》（見附件），經(jīng)部門負責人簽字確認并對自查結果負責，于5月6日前報廠審計整改工作領導小組辦公室（同時報送電子材料）。
3、報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經(jīng)廠領導簽字確認后，于2015年5月10日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審核、確認。
（二）整改落實階段（6月11日—7月31日）
廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小組進行協(xié)調處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。
（三）重點抽查階段（8月1日—9月10日）
廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。
五、工作要求
（一）加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。
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招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇四
設計階段是造價控制的重點，任何工程設計都是技術和經(jīng)濟的辨證統(tǒng)一，設計階段如何處理好技術和經(jīng)濟之間的關系，是控制工程造價的最關鍵環(huán)節(jié)。一項設計可以有多種技術上的可行方案，這就要求造價咨詢機構對不同設計方案進行造價分析和比較，從中優(yōu)選設計方案，以達到在保證設計風格和工程質量的前提下，達到最大限度控制工程造價的目的。
3.協(xié)助招標人與中標人簽訂施工合同；編制招標代理書面報告；
咨詢機構在編制工程量清單和編制工程標底或招標控制價時，對因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號不同影響單價較大的材料應單獨列表，并在招標文件中要求投標人提供詳細的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號及單價，并在施工階段會同監(jiān)理及建設方共同監(jiān)督確認，避免施工方以次充好；對設計時難以確定規(guī)格型號、單價難以確定的設備或材料，招標時應以暫估價的形式計入并在招標文件中注明結算時由各方共同市場考察后確認；對于招標人有便捷熟悉的材料或設備，可以甲方供料形式在招標文件中說明。
項目實施階段是建設方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價控制重點是使建設方及時、動態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價格合理的建筑材料，保證最終工程結算不超過工程預算，該階段是跟蹤審計的重點。
在該階段的造價跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.施工單位中標后，應及時與建設單位核對預算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價格、品牌明細算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內容和數(shù)量，修整工程造價，并附該中標工程具體數(shù)量、單價和具體材料數(shù)量明細，使建設方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細合理訂購材料。
2. 每日做好審計日志，及時做好影像資料，為結算審計提供依據(jù)；及時監(jiān)督工程施工與設計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料；。
3.工程進度款的撥付嚴格執(zhí)行合同約定，對于每月按形象進度撥款的，每個月根據(jù)施工進度、建設方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當月結算，經(jīng)核定后，作為建設方付款依據(jù)。并根據(jù)市場價格波動和特殊材料價格的確定修正工程預算，使建設方隨時掌握最新的投資預算，并附該預算與工程標底預算之間的工程造價差距情況，并分析其原因。
4.針對施工期價格浮動超過約定的材料，及時掌握各施工階段的材料價格并會同各方及時確認價格，避免結算時帶來爭議。
5.工程竣工后，由施工單位送審工程結算，經(jīng)審核后，編制工程結算審核報告。并附該結算與工程預算的差距情況及原因。
1.材料價格的確定與控制
一般應根據(jù)施工合同約定進行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場價格較穩(wěn)定時，一般約定材料價格執(zhí)行投標報價；施工期較長或施工期建材市場價格不穩(wěn)時，一般約定價格浮動在一定范圍內不調整，超過該范圍對超過部分進行調整；非招標工程材料價格一般約定執(zhí)行施工期當?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的材料市場信息價或簽證價格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場跟蹤時應及時會同各方對到場材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號進行確認并與投標書核對，發(fā)現(xiàn)不一致時，如影響到工程質量和造價時應要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個月初提供一份詳細計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價咨詢機構根據(jù)審核后的計劃完成的工程量清單及當時的市場材價格，編制當月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場業(yè)委托人員確認，并報業(yè)主批準后，造價咨詢機構應根據(jù)批準后實際完成的工程員及當月市場材料價格編制當月實際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實施單位，以便業(yè)主及時撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時采取組織、經(jīng)濟、技術等防止類似的原因再次發(fā)生，平時應由業(yè)主定時召開例會，匯報完成投資與進度情況，布置下一步投資與進度計劃，直至整個工程全部竣工，以確保工程不突破預計投資額與進度計劃。
3.工程變更時工程造價的確定與控制
工程變更在實際施工過程中是難免的，工程變更主要包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制工程造價，無論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認后，造價咨詢機構根據(jù)變更工程量計算變更工程價款，作為追加合同款同期支付。
1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無法測量性等特點，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價咨詢機構應到現(xiàn)場進行實施勘察，確定土質類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場情況，并由業(yè)主現(xiàn)場委派人員提供實際標高，并實地測量計算，確定不同的土質、挖土深度、機械進場數(shù)量、土方外運距離、回填材料，配合比等，如在技術上可行，且有多種施工措施的，造價咨詢機構應提供各種技術措施下的工程造價提交建設方確定。
2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價咨詢機構應向建設方提供各種頂制樁的市場價格和質量數(shù)據(jù)。并針對打樁工期合理確定打樁機械。
3.地下室及基坑圍護部分：基坑圍護有多種方法，造價咨詢機構將根據(jù)不同的施工方法編制預算，使建設方選擇合理價優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時實地測量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計算，并每個月進行實地測量，并由監(jiān)理部門共同簽字認可后，套用定額結算。結算時注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。
5.樓地面工程：該部分工程量以實測為主，注意實際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應跟圖集做法對照，按照實際做法套用不同定額，使造價更趨合理，為甲方控制造價。
6.屋面工程：現(xiàn)場測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設方對防水材料的單價進行控價?，F(xiàn)場實測工程量。
8.水電、通風和消防工程：向甲方提供所需設備和器材明細數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實際報價供甲方參考確定，工程量以實地測量與圖紙計算相結合，并在隱蔽工程結束前與施工單位確認工程量，使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預留孔洞套管等，避免不必要的重復施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應提供詳細制作安裝圖紙，便于最后結算。消防工程中的系統(tǒng)調試應注意是施工單位還是設備供應單位來調試。
10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價咨詢機構應針對不同的裝飾設計提供預算，由于裝飾材料新品種多，價格上下浮動的區(qū)間大，因此造價咨詢機構編制的工程量清單會盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇五
企業(yè)管理一直是協(xié)調各成員有效地實現(xiàn)組織目標的社會行為，并隨著社會的發(fā)展不斷發(fā)展的。在現(xiàn)代管理理論中，無論是政府管理還是企業(yè)管理，無論是 企業(yè)內部控制還是外部監(jiān)督，都需要發(fā)揮審計的控制與監(jiān)督功能。
一、成本審計實施方案
二、審計報告模板
一、成本審計實施方案
（一）審計目標
確保審核清楚本公司產(chǎn)品成本的真實性和效益性，為公司下一步發(fā)展提供參考。
（二）審計范圍
××年產(chǎn)品實際成本主要項目?；鶞嗜掌跒閺摹聊?月1日零時至×年12月31日24時止。
（三）審計方式
就地審計。
（四）審計方法
本次產(chǎn)品成本專項審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
1、生產(chǎn)費用、產(chǎn)品成本、成本核算主要進行檢查、復核、盤點等，對產(chǎn)品成本審核要求一批一審。
2、產(chǎn)成品數(shù)量主要通過倉庫盤點。
（五）審計工作機制
審計小組負責人與財務總監(jiān)建立定期溝通制度以及重大問題請示報告制度。
1、定期溝通制度
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要包括審計小組目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要產(chǎn)品成本核算部門協(xié)調的事項。
2、重大問題請示報告制度
審計小組在工作中遇到的重大、緊急的，需度時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經(jīng)審計小組負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財務總監(jiān)提交。
（六）人員配備
此次審計時間緊、任務重，為了提高工作效率、保證審計質量，由財務部經(jīng)理任審計組組長，審計主管任副組長，組員為所有負責審計工作的人員。
（七）審計程序及具體審計內容
1、預備調查，明確審計目的及主要內容
審計組長與相關部門負責人洽談，了解本項審計工作的審計意圖、主要內容及基本要求，了解被審計部門基本情況。
審計組長到審計現(xiàn)場進行審前調查，針對內部控制制度的特點、結構等具體情況，編制包括審計方法、審計程序、審計重點及抽查比例等的基本工作方案。
2、展開現(xiàn)場工作
自第一個工作日起，根據(jù)被審計部門基本情況以及本次審計項目分工，審計組應在各被審計部門提供充分的資料（包括應出具的承諾函）后，進入工作現(xiàn)場。
由現(xiàn)場負責人帶隊，審計工作組進入現(xiàn)場工作，主要程序包括以下幾個方面。
1）執(zhí)行審計、檢查程序并取得證據(jù)。
2）利用專業(yè)判斷進行審計結果分析。
3）
總結
審計中所發(fā)現(xiàn)的問題。
4）復核審計工作底稿。
5）匯總審計資料。
在編制事務所工作底稿的同時，針對發(fā)現(xiàn)的重大問題，編制專用審計分項目記錄專用表并附相應的審計證據(jù)，專事專議，一事一卷，單獨分裝成冊，以備事后各方選用方便；同時與被審計單位及時、充分地交換意見，由相關負責人員在審計分項目記錄表內簽章確認，以提高審計質量可靠性。
我們將根據(jù)工作進度和現(xiàn)場資料的完善程度，考慮是否增加審計組成員。
3、撰寫并完成審計報告
審計組完成現(xiàn)場工作后，在與被審計部門溝通后出具審計報告初稿；在與被審計部門正式交換意見后，根據(jù)有關意見修改審計報告，并出具正式報告。
4、審計內容
1）產(chǎn)量核算和成本核算的正確性。
2）生產(chǎn)費用發(fā)生數(shù)的真實性和合理性。
3）產(chǎn)品成本分配的合理性。
4）材料消耗和制造費用等項目的效益性。
（八）審計具體實施進度
本次審計具體實施進度及審計人員分工如下表所示。
審計實施進度表
（九）審計質量控制措施
1、及時溝通，加強協(xié)調，減少工作漏洞。
2、實行三級復核，嚴把質量關。
3、做好審前培訓，提高業(yè)務素質。
4、合理分配辦法，鼓勵揭示發(fā)現(xiàn)問題。
5、實行審計人員與事務所簽訂廉潔保密協(xié)議的制度。
（十）審計資料的保密措施
參審人員對審計過程中掌握的情況負有保密責任，除法律、法規(guī)要求公布外，不得提供和泄漏給第三人。如違反規(guī)定，公司將給予相應的處罰。
二、審計報告模板
總公司領導：
根據(jù)我公司(××××)××號文件要求，我部于××年×月×日至×日對××家用電器公司進行了財務支出審計。我們抽查了××年×月份的支出明細賬，核對了憑證，并向有關人員進行了詢證?，F(xiàn)把審計結果報告如下。
（一）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該公司該月制造費用比去年同期增加了××%，管理費用增加了××%。除了受價格變動因素的影響外，受以下幾項內容的影響。
1、該公司以勞動保護名義向員工發(fā)放羽絨服，共計××件，金額達××萬元，計八到了制造費用的勞動保護費項目內。
2、向××公司支付轎車租賃費××萬元，計入到了管理費用的租賃費項目內。
3、該公司中層管理人員報銷差旅費，共××人次的費用，計××萬元，計入到了管理費用的差旅費項目內。
上述問題涉及金額迭××萬元。
（二）審計結果
1、羽絨服不屬于總會司規(guī)定的勞動保護用品范疇，不得計入制造費用，且違反了總公司《關于不準亂發(fā)實物的決定》的文件精神。
2、統(tǒng)查實誼公司與××公司訂有×年租車合同，合同期滿后所租車輛歸其所有。由于該公司已有兩輛轎車，按總公司規(guī)定不可再購車，因此該公司以租車方式變相購車，并將購車費用計入管理費用。
3、該公司以調動中層管理人員積極性為由，分兩批組織中層管理人員去×x旅游，所有款項均以因公出差名義計入差旅費。
上述情況說明，××家用電器公司財務支出管理混亂，違紀情況較為嚴重。
（三）審計處理決定
1、以各種名義計入制造費用和管理費用的財務支出款項共計××萬元，必須進行調整，調整如下：暫時計入其他應收賬款賬戶，逐項處理；相應調整該期產(chǎn)品成本和該期利潤。
2、發(fā)放羽絨服的支出應由員工自己承擔?？紤]到員工的實際情況，同意該公司向每個員工收取款項××元，其余部分由該公司結余的“應付工資和應付獎金”承擔。
3、該公司中層管理人員游山玩水所用開支，應由有關當事人予以全額退賠。
4、考慮到該公司與××公司的租車合同已經(jīng)簽訂，中止合同將承擔違約金，故同意該合同繼續(xù)執(zhí)行。但根據(jù)總公司關于購車的規(guī)定，該公司所租轎車由總公司統(tǒng)一調配給總公司內部其他需購車的單位，并由該單位承擔租車費用。
5、責成該公司對××年度財務支出進行自查，并將自查情況上報我部。
（四）審計建議
1、財務支出方面違紀嚴重，公司領導負有不可推卸的責任。該公司內部審計人員曾指出這些違紀行為，但未受到重視。對此，應追究該公司領導的責任，給予適當?shù)募o律處分。
2、內部審計室受其財務部領導，只配備了×名專職人員和×名兼職人員，實際上無法開展工作。建議將內部審計室劃出財務部，并充實力量，以利于內部審計工作的開展。
3、在對財務支出進行自查并提出報告以后，明年適當?shù)臅r候，對該公司進行系統(tǒng)的財務收支審計。
以上處理決定和建議當否，請批示。
××總公司審計部
××××年×月×日
特別提示：
1、隨著審計管理的發(fā)展，審計的管理功能得到進一步拓展，即從傳統(tǒng)的財務信息收集、事后監(jiān)督向現(xiàn)代的績效管理和風險控制等方面拓展。
2、現(xiàn)代管理科學的迅速發(fā)展不斷推動審計管理功能的拓展。
3、審計已經(jīng)成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟管理各個領域不可或缺的組成部分。審計的管理功能進一步拓展既是管理實踐發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代管理思想、管理理論發(fā)展的必然產(chǎn)物。
計劃：如何規(guī)劃并保障餐飲店籌備計劃有效實施？
選址：如何收集和評估酒樓周圍商圈的相關數(shù)據(jù)？
裝修：如何確定裝修的檔次和風格及所用的原材料？
辦證：各證照申請過程流程及核心要點有哪些？
人工：如何合理配置人員及估算人工成本？
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餐飲開店籌備資料包資料列表
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇六
根據(jù)國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》（國煙審〔 〕117號）、公司《關于印發(fā)審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升基礎管理水平，結合企業(yè)實際，制訂本方案。
一、整改內容
本次審計整改的內容包括 、 、 國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。
二、整改標準
以國家法律法規(guī)和行業(yè)有關規(guī)定為依據(jù)標準，按照審計發(fā)現(xiàn)問題的性質進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進行收回或收取相應的資產(chǎn)使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權證不全、權屬不清、長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。
三、組織領導
廠部成立審計整改工作領導小組
組 ?長：sss
副組長：ddd ?fff ?hhh
成 ?員：財務、審計以及各相關業(yè)務部門負責人
領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協(xié)調工作，各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。
四、工作安排
審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。
（一）梳理核對階段（4月20日—6月10日）
1、財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理 以來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其它方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質進行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責任部門。
2、各部門核對、自查。各責任部門對分解的問題點進行認真核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法規(guī)和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》（見附件），經(jīng)部門負責人簽字確認并對自查結果負責，于5月6日前報廠審計整改工作領導小組辦公室（同時報送電子材料）。
3、報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經(jīng)廠領導簽字確認后，于 5月10日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審核、確認。
（二）整改落實階段（6月11日—7月31日）
廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小組進行協(xié)調處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。
各部門將整改情況形成整改報告，于7月25日前報廠審計整改工作領導小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于 7月30日前以正式文件報公司審計整改工作領導小組辦公室。
（三）重點抽查階段（8月1日—9月10日）
廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。
五、工作要求
（一）加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。
（二）健全組織,落實責任。各部門要指定專門聯(lián)絡人員，抓好具體問題的整改落實。本次審計整改工作的責任主體為各業(yè)務、財務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化整改措施，確定整改責任人，限定整改時限，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。
（三）認真落實，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規(guī)的原則逐項整改落實。領導小組辦公室要加強與業(yè)務、財務部門的溝通聯(lián)系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度，指導和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時提交領導小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。
（四）加強督查，嚴格考核。為確保整改落實到位，廠部將從7月份起對整改情況按月進行跟蹤督查，并將督查結果納入月度工作目標考核，對不能按時保質完成整改且無充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門一把手向廠辦公會進行專題報告，以強化整改的執(zhí)行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關要求，對照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。同時，要注意實事求是的解決制度不適應和失效的問題，加強制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項監(jiān)督考核機制，促使制度執(zhí)行更加科學、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)科學管理水平和嚴格規(guī)范水平。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇七
工程項目中要進行審計的工作，那怎么寫工程
審計實施方案
呢?下面推薦介紹關于
工程項目實施方案
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一、項目名稱：
建設局xx國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。
二、編制的依據(jù)
根據(jù)審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。
三、被審計單位基本情況和工程概況：
受建設局委托，建設市政園林管理站負責xx國道兩側綠化工程項目的管理。
新建的“xx國道兩側綠化工程”坐落于xx國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托“河北博螯項目管理有限公司”作為招標代理機構;20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司”中標施工;于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗收報告”。
四、審計目標
通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。
分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。
五、審計范圍、內容和重點
(一)審計的范圍：
該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位“xxx項目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。
(二)審計內容和重點
1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。
審查項目法人責任制是否落實;依法應進行招投標的項目是否按“公開、公正、公平”等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題;項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題;項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。
2、建設質量管理情況。
審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。
建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價款的結算的真實性和合法性。
以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站“答疑”》及相關文件為計價依據(jù)。
在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以“中標預算+變更價款”模式確定工程決算價款。
六、審計事項重要性水平的確定與審計風險的評估
(一)重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。
(二)審計風險的評估：
根據(jù)《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定“審計風險”一般為5%。
建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風險”水平定為50%。
根據(jù)《內部控制測評》“固定比率法”，初步確定“固有風險”為50%。
根據(jù)審計風險模型，計算得出“檢查風險”為20%。
審計風險評估表：表略
(三)重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。
建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。
初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。
七、審計的步驟和方法：
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。
重點對項目變更情況進行審計。
本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。
在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。
審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。
對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。
4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。
八、預定的審計工作起訖日期：
本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
九、審計組組長、審計組成員及審計分工：
審計組由xx、xx兩位同志組成。
審計組長負責組織協(xié)調好整個審計的安排，對xx國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。
審計組成人員負責xx國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。
十、編制的日期：20xx年3月2日星期四
一、審前準備工作
1、收集工程相關的文件資料。
施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
2、熟悉竣工圖紙。
竣工圖是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
3、了解決算包括的范圍。
根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內容。
例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
4、弄清所采用的單位估價表。
任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。
正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2、審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。
所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。
4、審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數(shù)量、工作質量進行核定，開具核定單。
(1)采用"按實結算"方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送"分部、分項工程"的.結算資料，予以審計。
在較短的時間內做到"工程施工完成，工程結算審計基本結束";
(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
6、審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。
臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
三、建設項目跟蹤審計內容
(一)建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：
1、審計建設項目的審批文件。
包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。
項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底;監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書。
審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。
1、審計合同履行情況。
審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。
如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、審計內控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。
如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。
4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要;建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。
對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
屬政府采購的設備、材料是否按相應規(guī)定辦理。
四、建筑項目決算工程量審計的注意事項
1、資料齊全。
包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質等。
2、重點看圖。
在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。
之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。
最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。
3、口徑必須一致。
審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。
例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。
預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。
審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。
這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。
4、合理安排工程量計算順序。
根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。
例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。
這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。
這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。
安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。
5、計量單位必須一致。
應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。
如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。
這都應分清楚，不能搞錯。
6、定額子目套用的審核。
工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。
同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。
要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。
這樣的例子不勝枚舉。
因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料價格和價差的審核。
在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。
因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。
材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢拢瑧⒁猱數(shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。
但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。
工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。
對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。
即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。
對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。
對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。
8、現(xiàn)場施工簽證的審核。
由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲目簽證。
因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。
審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。
現(xiàn)場施工簽證項目、內容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇八
任期經(jīng)濟責任審計實施方案
為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質量并按時完成任務，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。
一、審計目標
在審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導干部正確行使權力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務。
二、審計范圍
領導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。
審計時限應為領導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。
三、審計的主要內容及重點
(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題;部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。
(二)財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。
(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。
(四)負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。
(五)重大經(jīng)濟決策情況。基本建設、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。
(六)領導干部遵守廉政規(guī)定情況。領導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。
四、審計評價及責任界定
審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據(jù)的基礎上進行評價，正確界定領導干部應承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。
領導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權的經(jīng)濟事項形成的問題，應承擔直接責任;對職責范圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任;對經(jīng)領導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領導責任。
五、審計實施步驟
(一)搞好審前調查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務隸屬關系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務會計機構及其工作情況，相關內控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。
(二)制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。
(三)審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結，并界定對問題應承擔的責任。
(四)審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關人員參加的進點座談會，講明審計目的和內容，聽取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領導干部宣讀自己任職以來的工作總結。張貼審計公告書，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領導干部分別簽定雙向承諾書。
(五)審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關。
(六)審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。
(七)審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領導匯報，經(jīng)局領導審核通過后出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關部門送交移送處理書。
六、審計組織與管理
工程審計的實施方案
一、審前準備工作
1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2、審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。
4、審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的`有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數(shù)量、工作質量進行核定，開具核定單。
(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
6、審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
三、建設項目跟蹤審計內容
(一)建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：
1、審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底;監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書;審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。
1、審計合同履行情況。審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、審計內控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。
4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要;建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設備、材料是否按相應規(guī)定辦理。
四、建筑項目決算工程量審計的注意事項
1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質等。
2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。
3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。
4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。
5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。
6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢?，應注意當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。
工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。
8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇一
為了論述方便，首先簡要分析一下內部控制審計的分類。
經(jīng)濟組織內部進行內部控制審計，不可能都針對整個內部控制系統(tǒng)進行，更多情況是對其中部分展開。
按照涉及內部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨立單位內部控制審計，這種審計是對經(jīng)濟組織所屬的獨立單位的內部控制進行審計，獨立單位是指財務上獨立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨設置財務機構的分公司，它們自己本身可能有一套內部控制，同時還要執(zhí)行經(jīng)濟組織作為整體的內部控制。
這三類審計各有各的特點，但在審計程序上，由于獨立單位內部控制審計相對較復雜，程序最全面，因此以下即以其為藍本討論。
內部控制審計程序與其他審計中作為審計程序的內部控制評價應該有相似之處，因為畢竟兩者都是以內部控制為焦點而展開，但由于服務的目標不一致，在程序上也有差別。
內部控制評價程序一般是：
1 、了解與記錄內部控制;
2 、初步評價控制風險;
3 、實施符合性測試;
4 、評價內部控制的強弱。
作為一種單獨開展的審計，了解經(jīng)濟組織的基本情況這些準備工作是必須的，因為對內部控制需求越強烈的經(jīng)濟組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機構的諸多具體的基本情況內部審計人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內部控制審計的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機構的控制，內部審計人員也不可能都熟悉，因此了解內部控制也是必須的。
在了解內部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實施的符合性測試程序。
接下來與內部控制評價程序一樣，實施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結審計結果，提出審計報告。
總結上述，本文認為內部控制審計程序為：
1 、了解基本情況;
2 、了解內部控制;
3 、實施符合性測試;
4 、提出審計報告。
下面即以該程序為主線展開討論，其中提出審計報告在內部審計報告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計內部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計的必要準備和基本條件，影響著整個審計的過程和結果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結構、各機構的人員規(guī)模和崗位結構;
3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或專業(yè)服務的特點規(guī)模;
4 、主營業(yè)務及輔助業(yè)務類別、業(yè)務量;
5 、財務會計機構及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關文件、會計和統(tǒng)計資料等方法來獲得。
1 、業(yè)務循環(huán)及其大致內容;
2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務;
3 、內部控制應有的嚴謹程度;
4 、審計應該投入的人力及分工和時間預算。
確定業(yè)務循環(huán)及其大致內容實際是劃分業(yè)務循環(huán)的過程，確定的是審計展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務是必須控制的，確定它們就是確定審計的重點;內部控制的嚴謹程度是與獨立單位的規(guī)模相關的，規(guī)模較小的單位內部控制程度就相應較低，衡量標準就不能太高，實際這就是確定衡量標準的問題，提出設計意見時必須考慮;確定投入的人力和時間預算是為了保證整個審計過程有條不紊地進行，保證審計質量。
下一步工作是制定審計總體計劃，其主要內容就是上述基本情況獲得后審計人員所確定的內容，主要包括審計的范圍，即業(yè)務循環(huán)及內容，審計的重點，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，審計組人員構成、分工和時間預算。
這個計劃在以后審計過程中還要適時調整。
需要特別說明的是業(yè)務循環(huán)的劃分。
業(yè)務循環(huán)的劃分是將若干個關聯(lián)的經(jīng)濟業(yè)務或管理活動組合在一起。
2001 年財政部發(fā)布的《內部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經(jīng)濟業(yè)務活動的控制”，其中這些經(jīng)濟業(yè)務就是基本的業(yè)務循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內部審計師協(xié)會就提出預算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務循環(huán)是以后審計程序展開的主線，了解內部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務循環(huán)影響到整個審計的組織、效率和質量。
一般來說業(yè)務循環(huán)應按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務及其各個環(huán)節(jié);
3 、有利于審計的組織安排。
了解內部控制的內容
要了解內部控制，首先要解決內部控制的構架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內部控制結構即控制環(huán)境、控制結構和會計系統(tǒng)，我國獨立審計準則即采用這種觀點。
1994 年 coso 報告提出內部控制要素即控制環(huán)境、風險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內部控制要素是內部控制結構的縱深發(fā)展，在內容上進一步完善，在內部環(huán)境上更注重員工的素質，增加風險評估強調要實現(xiàn)目標就必須分析相關風險，構成風險管理的基礎，將會計系統(tǒng)擴大為信息與溝通，更強調信息的內部傳達， 增加監(jiān)控要素將內部控制的執(zhí)行納入進來。
由于 coso 報告提供出的內部控制理論很全面，更加接近內部控制的本質認識，而內部控制的建設要以先進理論為指導，與實際情況相結合，因此本文認為，在我們目前的條件下，我們應采用 coso 報告的觀點，以它的框架為指導，同時鑒于我國目前內部控制落后的情況，應更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉變管理觀念，提高員工素質，建立起合理的法人治理結構和具體組織結構，使控制環(huán)境得以改善。
由于內部審計充當監(jiān)控的主要角色，內部控制審計就是履行監(jiān)控的職責，因此了解內部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風險評估的風險是管理層和作業(yè)層控制目標因內外部風險因素影響而不能實現(xiàn)的風險，對它進行評估后設置相應的控制作業(yè)來控制，而內部控制審計要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風險，實現(xiàn)控制目標，實際就是風險評估過程，因此風險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進行。
由于控制作業(yè)實際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內外部信息和它們在單位內外部、內部各部門各成員之間的流動可以構成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結上述，本文認為內部控制審計要了解的內部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內部控制以業(yè)務循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構成單位整體，這是橫向的;同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構成了解內部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內部控制其他要素的因素，提供內部控制構成基礎好壞的證據(jù)，同時為分析內部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內容實際就是控制環(huán)境的內容，按照 coso 報告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會或審計委員會; 4 )、管理哲學和經(jīng)營方式; 5 )、組織結構; 6 )、授權和分配責任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對各個業(yè)務循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點是針對整個單位，實際在了解基本情況程序中就已進行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標實現(xiàn)風險所采取的措施，它是了解內部控制要素中最重要的部分。
每個業(yè)務循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準信用、發(fā)運商品、開具發(fā)票、應收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務循環(huán)大致內容的了解，在了解控制程序與政策階段，應進一步了解，去獲得足夠信息來進一步確定業(yè)務循環(huán)內的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內部信息載體包括業(yè)務申請審批報告、各種分析報告、進行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計資料等等。
溝通方式包括政策手冊、財務報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進行內部控制的了解可采取的方法與內部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關人員、觀察作業(yè)的進行和內部控制的運行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對內部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進行初步分析，以規(guī)劃將要實施的符合性測試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務或作業(yè)應該設置控制而未設置。
這些業(yè)務在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設置控制。
初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實施的。
這實際就是初步的風險評估。
初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實現(xiàn)控制目標。
對于控制有缺陷的可以提出初步的改進意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實施的符合性測試。
一般來說對于以下情況就可以不進行測試：
1 )對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制初步評價為無效;
4 )雖對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點設置控制但未發(fā)生相關業(yè)務。
而以下情況就可以考慮進行大范圍的測試：
1 )相關業(yè)務大量發(fā)生的業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制;
3 )控制程序相對復雜的控制。
規(guī)劃結果應記入審計計劃，并對審計計劃做相應調整。
記錄內部控制
制度基礎審計理論中記錄內部控制的方法主要有：文字敘述，調查表，核對表，流程圖。
本文認為作為記錄方法內部控制審計可以采用。
對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字敘述，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字敘述的方法記錄。
記錄要形成審計工作底稿。
記錄內部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調查表最為常用。
在本文中，即討論調查表改進和特殊運用。
一般，調查表的調查內容是有審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗和被審計單位的情況自行設計的，但對于內部控制審計，本文認為，鑒于我國目前內部控制薄弱和人們對內部控制該如何知之甚少的情況，調查表應該引入標準內部控制作為導引，以配合政府推動內部控制的建設。
標準內部控制是指針對某個業(yè)務或作業(yè)由權威部門設計的標準控制。
比如 2001 年財政部發(fā)布的《加強貨幣資金內部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標準的內部控制。
對于各類型單位共有的業(yè)務或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務、固定資產(chǎn)業(yè)務融投資業(yè)務等可由財政部門制訂統(tǒng)一標準;對于具有行業(yè)特性的業(yè)務或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調查表中引入標準內部控制，要從權威部門制訂的針對各業(yè)務或作業(yè)的標準內部控制中，按業(yè)務或作業(yè)內部若干個控制點抽取提煉出對控制點的標準控制程序和政策，作為調查表的調查內容。
調查控制程序和政策時就循其進行。
同時由于引入了標準內部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調查表與文字敘述結合起來，加入單位實際做法的敘述。
結合的方式就是在每個控制點控制調查內容下面單設一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測試包括設計測試和執(zhí)行測試，設計測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。
還由于有效性健全性初步分析結果需進一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認為對某控制點設置的控制能達到控制目標，但這個判斷是否正確，還需要進一步了解實際情況，因此需要通過測試進一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內部控制是怎樣執(zhí)行的。
進行內部控制設計測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內部控制，作出更準確的健全性和有效性評價;2 )獲得進一步支持健全性和有效性初步評價結果的證據(jù);3 )檢驗在了解和初步評價內部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進行內部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項：1 )對業(yè)務循環(huán)和關鍵控制點設計的控制是如何具體組織應用于實際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。
《獨立審計準則第 5 號——內部控制與審計風險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項的憑證、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況、重新執(zhí)行相關內部控制，三種方法可單獨或合并使用。
本文認為符合性測試方法應以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。
因為控制執(zhí)行一貫、規(guī)定職務人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術來進行，基本與內部控制評價中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評價主要針對控制點控制內的各項控制措施。
內部控制的實際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認為對遵循性的評價應采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計人員根據(jù)具體情況確定級別;每個級別還應確定應提的審計意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應加強的意見， c 級提出應重點加強的意見， d 級提出特別提示加強的意見。
評級時審計人員主要根據(jù)屬性抽樣結果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應用于實際的情況，運用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。
本文認為，評定級別只是一種手段，重要的是要實現(xiàn)內部控制審計目標。
進行評級提出各種加強意見是為了實現(xiàn)督促內部控制執(zhí)行的審計目標，而發(fā)現(xiàn)控制具體應用于實際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內部控制執(zhí)行。
對遵循情況評級后評價時更應注重建設性意見的提出。
通過設計測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價;二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計意見。
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設置控制，但經(jīng)測試已實施控制。
前兩種情況就應對相應業(yè)務或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應認為實際是健全的 ， 但應提出健全控制文件的建議。
有效性的評價主要是針對未采用標準內部控制而實施特殊控制的情況，對采用了標準內部控制的也要做簡要分析，因為標準內部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標準結合自己的實際自行制定。
有效性評價首先要分析確定對各控制點實施控制應達到的目標，本文認為可以在內部控制系統(tǒng)目標的指導下結合控制點的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標。
分析確定其目標為保證現(xiàn)金收入以真實金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實完整確定控制目標為保證現(xiàn)金收入都真實無誤的加以記錄，根據(jù)提高運營效率確定目標為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關規(guī)定。
各個控制點控制目標不一定與控制系統(tǒng)目標一一對應，有些系統(tǒng)目標對某些控制點可能不適用，如采購驗收這一控制點的控制目標就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關，根據(jù)具體情況采用。
目標確定后再分析控制點控制的各項措施是否能達到控制目標。
對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設意見的重點。
健全性有效性評價的重點在意見的提出，是為了實現(xiàn)補充完善、再生內部控制的審計目標。
對有效性的評價實際上是有效性分析和改進意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進意見是目的。
健全性的評價實際是確定未控制的業(yè)務或作業(yè)和針對其建立內部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內部控制建立的方法，因為有效性分析和改進意見的提出實際也是在確定控制目標、分析風險、提出控制措施。
因此內部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實現(xiàn)審計目標的要件。
關于內部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點意見。
本文認為，在健全意見和有效性改進意見提出的過程中，應特別注意標準內部控制和內部控制方法的運用。
標準內部控制前已述及，為配合政府推動內部控制建設，對于特定業(yè)務或作業(yè)，應注意運用相應的標準內部控制，并與自己的實際情況結合起來，以提出更具建設性的意見。
這對健全性意見的提出更具實際意義。
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對建立和改進意見的提出能發(fā)揮出指導和衡量的作用。
與其他審計報告一樣，內部控制審計報告也是對審計結果的總結。
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實;
5 、出現(xiàn)了那些因內部控制導致的重大問題，哪些人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果;等等。
審計項目負責人還要復核審計底稿，之后就著手準備撰寫審計報告。
內部審計報告應突出重點，一些細節(jié)問題只要通知當事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應便于理解，一些有關內部控制的專業(yè)術語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡介;
2 、內部控制體系介紹;
3 、內部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見;
4 、因內部控制導致的重大問題及有關人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果的事實和處理意見。
其中關于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映。
報告格式本文認為無須固定，只要能充分反映出上述內容即可。
審計報告應經(jīng)過審計組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應與所設計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計意見質量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計報告向內審機構主管報出。
報告批準后，對于重大控制問題最高領導層還應組織聽證會，組織人員落實審計意見。
審計完成后內審機構應及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。
內部控制審計在我國還是新事物，在加緊建設內部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認識，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內部控制審計由來已久，但國內外學術界和審計實踐界對內部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《pcaob審計準則第2號——內部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》(1997年)和中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內部控制審計予以定義。
內部控制審計的含義和性質應該采用廣義的概念，即內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。
內部控制審計就是對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。
內部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內部控制要素。
內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價;內部控制符合有效性測試;內部控制合理科學性綜合評價;內部控制實質性測試。
審計師在進行內部控制審計時，應該應用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎。
遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，以確保內部控制審計報告的質量。
通常來說，審計師應按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。
1.計劃審計業(yè)務。
審計師應對內部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當?shù)谋O(jiān)督。
審計師必須獲得對管理層關于公司內部控制有效性評估的過程的了解。
評估控制設計的有效性;根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性;決定內部控制缺陷的程度和導致重要缺陷和實質性漏洞發(fā)生的可能性;對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。
主要包括對與財務報表重要會計科目和披露事項相關的所有認定進行控制的設計;關于重要交易是如何被初始、授權、記錄、處理和報告的信息;關于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導致重大錯報的關鍵點;已設計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關的職責劃分;對期末財務報告過程的控制;對資產(chǎn)保護的控制以及管理層進行測試和評估結果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財務報告相關的交易來了解公司內部控制的各個方面。
審計師應首先在財務報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。
決定財務報表內重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。
審計師應當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。
主要的交易類型指的是對財務報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
作為了解和評估期末財務報告流程的一部分，審計師應當評估：公司使用編制年度和季度財務報表的輸入和輸出方法;期末財務報告過程中使用信息技術的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場所的數(shù)量;調整分錄的類型(例如，標準、非標準、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計委員會在內的適當?shù)臋C構對流程進行監(jiān)管的性質和程度。
1.實施穿行測試。
審計師應當對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。
審計師實施的穿行測試應當涉及對單獨交易的初始、控制權、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風險和舞弊的控制。
穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內部控制的五大方面所設計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關的控制;確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關的財務報表認定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關鍵點都被識別出來;評估控制設計的有效性;和確認控制是否被實施。
審計師應當對與財務報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識別重要會計科目、相關認定和重要流程之后，審計師應當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點;管理層實施控制的性質;為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實施的風險。
當預期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內部控制的設計是有效的。
審計師應當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領域的控制目標;識別滿足每一目標的控制;判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導致對財務報表重大錯報的錯誤或舞弊。
審計師應當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。
對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當?shù)娜藛T、檢查相關記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結合。
在對內部控制發(fā)表意見時，審計師應當對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實質性漏洞，審計師應當對財務報告的內部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或實質性漏洞。
對內部控制中缺陷的嚴重性進行評估時應當考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導致某會計科目余額或披露事項產(chǎn)生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴重程度。
關于管理層對其內控有效性評估的報告，審計師應當評估下列事件：管理層對適當?shù)膬炔靠刂浦贫鹊慕⒑途S護是否已經(jīng)聲明了它的責任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當?shù)?到公司最近財年結束時，管理層內部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達了它的評估。
如果存在以下任何一種情況，審計師就應當修訂標準報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當?shù)?在公司的內部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎;自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項;在內部控制的管理層報告中包含了其他信息。
當內部控制中某一變化的理由是對某個實質性漏洞的糾正時，管理層就有責任來確定和審計師就應當評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇二
為進一步規(guī)范財務管理，提高經(jīng)費使用效益，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)上級主管部門的要求和學院實際，從今年開始將開展內部審計工作?，F(xiàn)制定我院年內部審計工作計劃。
年的內部審計工作，以"三個代表"重要思想為指導，以國家財經(jīng)法規(guī)、財務管理制度為依據(jù)，以財務收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結合我院年工作要點、學院黨風廉政建設和反腐敗工作的主要任務，把促進管理，防范資金風險，提高資金使用效益，增進服務，作為審計工作的出發(fā)點，針對合理科學利用教育資源，防止鋪張浪費等內容開展審計。對被審單位的財務收支行為做出客觀評價，并針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。
5、根據(jù)內部審計的規(guī)定要求，有計劃地后勤集團的財務收支進行審計;
6、根據(jù)內部審計的規(guī)定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審;
通過開展財務周期審計，使審計工作規(guī)范化、制度化，及時評價部門財經(jīng)管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。
審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告;其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。
審計的范圍是：教學系及相關單位x年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。
1、上半年對教學系進行內審;
2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團(育苑公司)等部門進行審計。
1、學生獎學金、助學金發(fā)放，評定辦法、評定程序、評定結果;班費、實習費的使用情況等資料。
2、院、系兩級教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。
4、學院有關接待、招待的文件、審批表、月匯總表等
學院內部審計工作，由院監(jiān)察審計室牽頭，抽調相關人員，組成年學院內部審計工作組，工作組依據(jù)國家、省、市相關文件和教育部《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》開展工作，院屬各單位要積極配合，搞好內部審計，使我院的各項事業(yè)又好又快地發(fā)展。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇三
根據(jù)國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》（國煙審〔2015〕117號）、公司《關于印發(fā)審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升基礎管理水平，結合企業(yè)實際，制訂本方案。
一、整改內容
本次審計整改的內容包括2015年、2011年、2012年國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。
二、整改標準
長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。
三、組織領導
廠部成立審計整改工作領導小組
組 長：sss
副組長：ddd fff hhh
成 員：財務、審計以及各相關業(yè)務部門負責人
領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協(xié)調工作，各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。
四、工作安排
審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。
（一）梳理核對階段（4月20日—6月10日）
1、財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理2015年以來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其他方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質進行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責任部門。
和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》（見附件），經(jīng)部門負責人簽字確認并對自查結果負責，于5月6日前報廠審計整改工作領導小組辦公室（同時報送電子材料）。
3、報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經(jīng)廠領導簽字確認后，于2015年5月10日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審核、確認。
（二）整改落實階段（6月11日—7月31日）
廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小組進行協(xié)調處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。
（三）重點抽查階段（8月1日—9月10日）
廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。
五、工作要求
（一）加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。
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招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇四
設計階段是造價控制的重點，任何工程設計都是技術和經(jīng)濟的辨證統(tǒng)一，設計階段如何處理好技術和經(jīng)濟之間的關系，是控制工程造價的最關鍵環(huán)節(jié)。一項設計可以有多種技術上的可行方案，這就要求造價咨詢機構對不同設計方案進行造價分析和比較，從中優(yōu)選設計方案，以達到在保證設計風格和工程質量的前提下，達到最大限度控制工程造價的目的。
3.協(xié)助招標人與中標人簽訂施工合同；編制招標代理書面報告；
咨詢機構在編制工程量清單和編制工程標底或招標控制價時，對因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號不同影響單價較大的材料應單獨列表，并在招標文件中要求投標人提供詳細的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號及單價，并在施工階段會同監(jiān)理及建設方共同監(jiān)督確認，避免施工方以次充好；對設計時難以確定規(guī)格型號、單價難以確定的設備或材料，招標時應以暫估價的形式計入并在招標文件中注明結算時由各方共同市場考察后確認；對于招標人有便捷熟悉的材料或設備，可以甲方供料形式在招標文件中說明。
項目實施階段是建設方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價控制重點是使建設方及時、動態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價格合理的建筑材料，保證最終工程結算不超過工程預算，該階段是跟蹤審計的重點。
在該階段的造價跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.施工單位中標后，應及時與建設單位核對預算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價格、品牌明細算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內容和數(shù)量，修整工程造價，并附該中標工程具體數(shù)量、單價和具體材料數(shù)量明細，使建設方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細合理訂購材料。
2. 每日做好審計日志，及時做好影像資料，為結算審計提供依據(jù)；及時監(jiān)督工程施工與設計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料；。
3.工程進度款的撥付嚴格執(zhí)行合同約定，對于每月按形象進度撥款的，每個月根據(jù)施工進度、建設方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當月結算，經(jīng)核定后，作為建設方付款依據(jù)。并根據(jù)市場價格波動和特殊材料價格的確定修正工程預算，使建設方隨時掌握最新的投資預算，并附該預算與工程標底預算之間的工程造價差距情況，并分析其原因。
4.針對施工期價格浮動超過約定的材料，及時掌握各施工階段的材料價格并會同各方及時確認價格，避免結算時帶來爭議。
5.工程竣工后，由施工單位送審工程結算，經(jīng)審核后，編制工程結算審核報告。并附該結算與工程預算的差距情況及原因。
1.材料價格的確定與控制
一般應根據(jù)施工合同約定進行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場價格較穩(wěn)定時，一般約定材料價格執(zhí)行投標報價；施工期較長或施工期建材市場價格不穩(wěn)時，一般約定價格浮動在一定范圍內不調整，超過該范圍對超過部分進行調整；非招標工程材料價格一般約定執(zhí)行施工期當?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的材料市場信息價或簽證價格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場跟蹤時應及時會同各方對到場材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號進行確認并與投標書核對，發(fā)現(xiàn)不一致時，如影響到工程質量和造價時應要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個月初提供一份詳細計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價咨詢機構根據(jù)審核后的計劃完成的工程量清單及當時的市場材價格，編制當月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場業(yè)委托人員確認，并報業(yè)主批準后，造價咨詢機構應根據(jù)批準后實際完成的工程員及當月市場材料價格編制當月實際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實施單位，以便業(yè)主及時撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時采取組織、經(jīng)濟、技術等防止類似的原因再次發(fā)生，平時應由業(yè)主定時召開例會，匯報完成投資與進度情況，布置下一步投資與進度計劃，直至整個工程全部竣工，以確保工程不突破預計投資額與進度計劃。
3.工程變更時工程造價的確定與控制
工程變更在實際施工過程中是難免的，工程變更主要包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制工程造價，無論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認后，造價咨詢機構根據(jù)變更工程量計算變更工程價款，作為追加合同款同期支付。
1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無法測量性等特點，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價咨詢機構應到現(xiàn)場進行實施勘察，確定土質類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場情況，并由業(yè)主現(xiàn)場委派人員提供實際標高，并實地測量計算，確定不同的土質、挖土深度、機械進場數(shù)量、土方外運距離、回填材料，配合比等，如在技術上可行，且有多種施工措施的，造價咨詢機構應提供各種技術措施下的工程造價提交建設方確定。
2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價咨詢機構應向建設方提供各種頂制樁的市場價格和質量數(shù)據(jù)。并針對打樁工期合理確定打樁機械。
3.地下室及基坑圍護部分：基坑圍護有多種方法，造價咨詢機構將根據(jù)不同的施工方法編制預算，使建設方選擇合理價優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時實地測量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計算，并每個月進行實地測量，并由監(jiān)理部門共同簽字認可后，套用定額結算。結算時注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。
5.樓地面工程：該部分工程量以實測為主，注意實際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應跟圖集做法對照，按照實際做法套用不同定額，使造價更趨合理，為甲方控制造價。
6.屋面工程：現(xiàn)場測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設方對防水材料的單價進行控價?，F(xiàn)場實測工程量。
8.水電、通風和消防工程：向甲方提供所需設備和器材明細數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實際報價供甲方參考確定，工程量以實地測量與圖紙計算相結合，并在隱蔽工程結束前與施工單位確認工程量，使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預留孔洞套管等，避免不必要的重復施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應提供詳細制作安裝圖紙，便于最后結算。消防工程中的系統(tǒng)調試應注意是施工單位還是設備供應單位來調試。
10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價咨詢機構應針對不同的裝飾設計提供預算，由于裝飾材料新品種多，價格上下浮動的區(qū)間大，因此造價咨詢機構編制的工程量清單會盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇五
企業(yè)管理一直是協(xié)調各成員有效地實現(xiàn)組織目標的社會行為，并隨著社會的發(fā)展不斷發(fā)展的。在現(xiàn)代管理理論中，無論是政府管理還是企業(yè)管理，無論是 企業(yè)內部控制還是外部監(jiān)督，都需要發(fā)揮審計的控制與監(jiān)督功能。
一、成本審計實施方案
二、審計報告模板
一、成本審計實施方案
（一）審計目標
確保審核清楚本公司產(chǎn)品成本的真實性和效益性，為公司下一步發(fā)展提供參考。
（二）審計范圍
××年產(chǎn)品實際成本主要項目?；鶞嗜掌跒閺摹聊?月1日零時至×年12月31日24時止。
（三）審計方式
就地審計。
（四）審計方法
本次產(chǎn)品成本專項審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
1、生產(chǎn)費用、產(chǎn)品成本、成本核算主要進行檢查、復核、盤點等，對產(chǎn)品成本審核要求一批一審。
2、產(chǎn)成品數(shù)量主要通過倉庫盤點。
（五）審計工作機制
審計小組負責人與財務總監(jiān)建立定期溝通制度以及重大問題請示報告制度。
1、定期溝通制度
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要包括審計小組目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要產(chǎn)品成本核算部門協(xié)調的事項。
2、重大問題請示報告制度
審計小組在工作中遇到的重大、緊急的，需度時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經(jīng)審計小組負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財務總監(jiān)提交。
（六）人員配備
此次審計時間緊、任務重，為了提高工作效率、保證審計質量，由財務部經(jīng)理任審計組組長，審計主管任副組長，組員為所有負責審計工作的人員。
（七）審計程序及具體審計內容
1、預備調查，明確審計目的及主要內容
審計組長與相關部門負責人洽談，了解本項審計工作的審計意圖、主要內容及基本要求，了解被審計部門基本情況。
審計組長到審計現(xiàn)場進行審前調查，針對內部控制制度的特點、結構等具體情況，編制包括審計方法、審計程序、審計重點及抽查比例等的基本工作方案。
2、展開現(xiàn)場工作
自第一個工作日起，根據(jù)被審計部門基本情況以及本次審計項目分工，審計組應在各被審計部門提供充分的資料（包括應出具的承諾函）后，進入工作現(xiàn)場。
由現(xiàn)場負責人帶隊，審計工作組進入現(xiàn)場工作，主要程序包括以下幾個方面。
1）執(zhí)行審計、檢查程序并取得證據(jù)。
2）利用專業(yè)判斷進行審計結果分析。
3）
總結
審計中所發(fā)現(xiàn)的問題。
4）復核審計工作底稿。
5）匯總審計資料。
在編制事務所工作底稿的同時，針對發(fā)現(xiàn)的重大問題，編制專用審計分項目記錄專用表并附相應的審計證據(jù)，專事專議，一事一卷，單獨分裝成冊，以備事后各方選用方便；同時與被審計單位及時、充分地交換意見，由相關負責人員在審計分項目記錄表內簽章確認，以提高審計質量可靠性。
我們將根據(jù)工作進度和現(xiàn)場資料的完善程度，考慮是否增加審計組成員。
3、撰寫并完成審計報告
審計組完成現(xiàn)場工作后，在與被審計部門溝通后出具審計報告初稿；在與被審計部門正式交換意見后，根據(jù)有關意見修改審計報告，并出具正式報告。
4、審計內容
1）產(chǎn)量核算和成本核算的正確性。
2）生產(chǎn)費用發(fā)生數(shù)的真實性和合理性。
3）產(chǎn)品成本分配的合理性。
4）材料消耗和制造費用等項目的效益性。
（八）審計具體實施進度
本次審計具體實施進度及審計人員分工如下表所示。
審計實施進度表
（九）審計質量控制措施
1、及時溝通，加強協(xié)調，減少工作漏洞。
2、實行三級復核，嚴把質量關。
3、做好審前培訓，提高業(yè)務素質。
4、合理分配辦法，鼓勵揭示發(fā)現(xiàn)問題。
5、實行審計人員與事務所簽訂廉潔保密協(xié)議的制度。
（十）審計資料的保密措施
參審人員對審計過程中掌握的情況負有保密責任，除法律、法規(guī)要求公布外，不得提供和泄漏給第三人。如違反規(guī)定，公司將給予相應的處罰。
二、審計報告模板
總公司領導：
根據(jù)我公司(××××)××號文件要求，我部于××年×月×日至×日對××家用電器公司進行了財務支出審計。我們抽查了××年×月份的支出明細賬，核對了憑證，并向有關人員進行了詢證?，F(xiàn)把審計結果報告如下。
（一）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該公司該月制造費用比去年同期增加了××%，管理費用增加了××%。除了受價格變動因素的影響外，受以下幾項內容的影響。
1、該公司以勞動保護名義向員工發(fā)放羽絨服，共計××件，金額達××萬元，計八到了制造費用的勞動保護費項目內。
2、向××公司支付轎車租賃費××萬元，計入到了管理費用的租賃費項目內。
3、該公司中層管理人員報銷差旅費，共××人次的費用，計××萬元，計入到了管理費用的差旅費項目內。
上述問題涉及金額迭××萬元。
（二）審計結果
1、羽絨服不屬于總會司規(guī)定的勞動保護用品范疇，不得計入制造費用，且違反了總公司《關于不準亂發(fā)實物的決定》的文件精神。
2、統(tǒng)查實誼公司與××公司訂有×年租車合同，合同期滿后所租車輛歸其所有。由于該公司已有兩輛轎車，按總公司規(guī)定不可再購車，因此該公司以租車方式變相購車，并將購車費用計入管理費用。
3、該公司以調動中層管理人員積極性為由，分兩批組織中層管理人員去×x旅游，所有款項均以因公出差名義計入差旅費。
上述情況說明，××家用電器公司財務支出管理混亂，違紀情況較為嚴重。
（三）審計處理決定
1、以各種名義計入制造費用和管理費用的財務支出款項共計××萬元，必須進行調整，調整如下：暫時計入其他應收賬款賬戶，逐項處理；相應調整該期產(chǎn)品成本和該期利潤。
2、發(fā)放羽絨服的支出應由員工自己承擔?？紤]到員工的實際情況，同意該公司向每個員工收取款項××元，其余部分由該公司結余的“應付工資和應付獎金”承擔。
3、該公司中層管理人員游山玩水所用開支，應由有關當事人予以全額退賠。
4、考慮到該公司與××公司的租車合同已經(jīng)簽訂，中止合同將承擔違約金，故同意該合同繼續(xù)執(zhí)行。但根據(jù)總公司關于購車的規(guī)定，該公司所租轎車由總公司統(tǒng)一調配給總公司內部其他需購車的單位，并由該單位承擔租車費用。
5、責成該公司對××年度財務支出進行自查，并將自查情況上報我部。
（四）審計建議
1、財務支出方面違紀嚴重，公司領導負有不可推卸的責任。該公司內部審計人員曾指出這些違紀行為，但未受到重視。對此，應追究該公司領導的責任，給予適當?shù)募o律處分。
2、內部審計室受其財務部領導，只配備了×名專職人員和×名兼職人員，實際上無法開展工作。建議將內部審計室劃出財務部，并充實力量，以利于內部審計工作的開展。
3、在對財務支出進行自查并提出報告以后，明年適當?shù)臅r候，對該公司進行系統(tǒng)的財務收支審計。
以上處理決定和建議當否，請批示。
××總公司審計部
××××年×月×日
特別提示：
1、隨著審計管理的發(fā)展，審計的管理功能得到進一步拓展，即從傳統(tǒng)的財務信息收集、事后監(jiān)督向現(xiàn)代的績效管理和風險控制等方面拓展。
2、現(xiàn)代管理科學的迅速發(fā)展不斷推動審計管理功能的拓展。
3、審計已經(jīng)成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟管理各個領域不可或缺的組成部分。審計的管理功能進一步拓展既是管理實踐發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代管理思想、管理理論發(fā)展的必然產(chǎn)物。
計劃：如何規(guī)劃并保障餐飲店籌備計劃有效實施？
選址：如何收集和評估酒樓周圍商圈的相關數(shù)據(jù)？
裝修：如何確定裝修的檔次和風格及所用的原材料？
辦證：各證照申請過程流程及核心要點有哪些？
人工：如何合理配置人員及估算人工成本？
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餐飲開店籌備資料包資料列表
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇六
根據(jù)國家局《關于進一步做好審計整改工作有關事項的通知》（國煙審〔 〕117號）、公司《關于印發(fā)審計整改工作實施方案的通知》要求，為進一步深入推進審計整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升基礎管理水平，結合企業(yè)實際，制訂本方案。
一、整改內容
本次審計整改的內容包括 、 、 國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。
二、整改標準
以國家法律法規(guī)和行業(yè)有關規(guī)定為依據(jù)標準，按照審計發(fā)現(xiàn)問題的性質進行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進行收回或收取相應的資產(chǎn)使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權證不全、權屬不清、長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。
三、組織領導
廠部成立審計整改工作領導小組
組 ?長：sss
副組長：ddd ?fff ?hhh
成 ?員：財務、審計以及各相關業(yè)務部門負責人
領導小組下設辦公室，辦公室設在審計派駐辦。負責審計整改工作的組織、協(xié)調工作，各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。
四、工作安排
審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。
（一）梳理核對階段（4月20日—6月10日）
1、財務、審計部門收集、梳理。財務部門收集梳理 以來年報審計、外部財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其它方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質進行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責任部門。
2、各部門核對、自查。各責任部門對分解的問題點進行認真核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法規(guī)和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標準進行逐項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》（見附件），經(jīng)部門負責人簽字確認并對自查結果負責，于5月6日前報廠審計整改工作領導小組辦公室（同時報送電子材料）。
3、報公司審核確認。由廠審計整改工作領導小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經(jīng)廠領導簽字確認后，于 5月10日前上報公司審計整改工作領導小組辦公室審核、確認。
（二）整改落實階段（6月11日—7月31日）
廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。各責任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小組進行協(xié)調處理。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。
各部門將整改情況形成整改報告，于7月25日前報廠審計整改工作領導小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于 7月30日前以正式文件報公司審計整改工作領導小組辦公室。
（三）重點抽查階段（8月1日—9月10日）
廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。
五、工作要求
（一）加強領導，提高認識。各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負責人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。
（二）健全組織,落實責任。各部門要指定專門聯(lián)絡人員，抓好具體問題的整改落實。本次審計整改工作的責任主體為各業(yè)務、財務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化整改措施，確定整改責任人，限定整改時限，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。
（三）認真落實，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規(guī)的原則逐項整改落實。領導小組辦公室要加強與業(yè)務、財務部門的溝通聯(lián)系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度，指導和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時提交領導小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。
（四）加強督查，嚴格考核。為確保整改落實到位，廠部將從7月份起對整改情況按月進行跟蹤督查，并將督查結果納入月度工作目標考核，對不能按時保質完成整改且無充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門一把手向廠辦公會進行專題報告，以強化整改的執(zhí)行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關要求，對照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。同時，要注意實事求是的解決制度不適應和失效的問題，加強制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項監(jiān)督考核機制，促使制度執(zhí)行更加科學、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)科學管理水平和嚴格規(guī)范水平。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇七
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審計實施方案
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工程項目實施方案
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一、項目名稱：
建設局xx國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。
二、編制的依據(jù)
根據(jù)審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。
三、被審計單位基本情況和工程概況：
受建設局委托，建設市政園林管理站負責xx國道兩側綠化工程項目的管理。
新建的“xx國道兩側綠化工程”坐落于xx國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托“河北博螯項目管理有限公司”作為招標代理機構;20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司”中標施工;于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗收報告”。
四、審計目標
通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。
分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。
五、審計范圍、內容和重點
(一)審計的范圍：
該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位“xxx項目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。
(二)審計內容和重點
1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。
審查項目法人責任制是否落實;依法應進行招投標的項目是否按“公開、公正、公平”等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題;項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題;項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。
2、建設質量管理情況。
審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。
建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價款的結算的真實性和合法性。
以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站“答疑”》及相關文件為計價依據(jù)。
在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以“中標預算+變更價款”模式確定工程決算價款。
六、審計事項重要性水平的確定與審計風險的評估
(一)重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。
(二)審計風險的評估：
根據(jù)《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定“審計風險”一般為5%。
建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風險”水平定為50%。
根據(jù)《內部控制測評》“固定比率法”，初步確定“固有風險”為50%。
根據(jù)審計風險模型，計算得出“檢查風險”為20%。
審計風險評估表：表略
(三)重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。
建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。
初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。
七、審計的步驟和方法：
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。
重點對項目變更情況進行審計。
本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。
在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。
審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。
對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。
4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。
八、預定的審計工作起訖日期：
本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
九、審計組組長、審計組成員及審計分工：
審計組由xx、xx兩位同志組成。
審計組長負責組織協(xié)調好整個審計的安排，對xx國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。
審計組成人員負責xx國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。
十、編制的日期：20xx年3月2日星期四
一、審前準備工作
1、收集工程相關的文件資料。
施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
2、熟悉竣工圖紙。
竣工圖是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
3、了解決算包括的范圍。
根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內容。
例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
4、弄清所采用的單位估價表。
任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。
正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2、審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。
所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。
4、審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數(shù)量、工作質量進行核定，開具核定單。
(1)采用"按實結算"方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送"分部、分項工程"的.結算資料，予以審計。
在較短的時間內做到"工程施工完成，工程結算審計基本結束";
(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
6、審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。
臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
三、建設項目跟蹤審計內容
(一)建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：
1、審計建設項目的審批文件。
包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。
項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底;監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書。
審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。
1、審計合同履行情況。
審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。
如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、審計內控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。
如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。
4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要;建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。
對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。
屬政府采購的設備、材料是否按相應規(guī)定辦理。
四、建筑項目決算工程量審計的注意事項
1、資料齊全。
包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質等。
2、重點看圖。
在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。
之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。
最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。
3、口徑必須一致。
審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。
例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。
預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。
審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。
這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。
4、合理安排工程量計算順序。
根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。
例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。
這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。
這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。
安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。
5、計量單位必須一致。
應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。
如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。
這都應分清楚，不能搞錯。
6、定額子目套用的審核。
工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。
同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。
要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。
這樣的例子不勝枚舉。
因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料價格和價差的審核。
在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。
因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。
材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢拢瑧⒁猱數(shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。
但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。
工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。
對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。
即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。
對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。
對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。
8、現(xiàn)場施工簽證的審核。
由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲目簽證。
因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。
審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。
現(xiàn)場施工簽證項目、內容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。
招投標審計常見問題 內控審計實施方案篇八
任期經(jīng)濟責任審計實施方案
為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質量并按時完成任務，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。
一、審計目標
在審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導干部正確行使權力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務。
二、審計范圍
領導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。
審計時限應為領導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。
三、審計的主要內容及重點
(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題;部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。
(二)財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。
(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。
(四)負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。
(五)重大經(jīng)濟決策情況。基本建設、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。
(六)領導干部遵守廉政規(guī)定情況。領導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。
四、審計評價及責任界定
審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據(jù)的基礎上進行評價，正確界定領導干部應承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。
領導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權的經(jīng)濟事項形成的問題，應承擔直接責任;對職責范圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任;對經(jīng)領導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領導責任。
五、審計實施步驟
(一)搞好審前調查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務隸屬關系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務會計機構及其工作情況，相關內控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。
(二)制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。
(三)審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結，并界定對問題應承擔的責任。
(四)審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關人員參加的進點座談會，講明審計目的和內容，聽取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領導干部宣讀自己任職以來的工作總結。張貼審計公告書，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領導干部分別簽定雙向承諾書。
(五)審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關。
(六)審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。
(七)審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領導匯報，經(jīng)局領導審核通過后出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關部門送交移送處理書。
六、審計組織與管理
工程審計的實施方案
一、審前準備工作
1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求
1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2、審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。
4、審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的`有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數(shù)量、工作質量進行核定，開具核定單。
(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
6、審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
三、建設項目跟蹤審計內容
(一)建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：
1、審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
2、施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底;監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書;審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。
1、審計合同履行情況。審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、審計內控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。
4、審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要;建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。
6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設備、材料是否按相應規(guī)定辦理。
四、建筑項目決算工程量審計的注意事項
1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質等。
2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。
3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。
4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。
5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。
6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢?，應注意當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。
工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。
8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。