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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇一
績(jī)效審計(jì)是為了保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中能夠達(dá)到既定目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的一種管理工具，是企業(yè)管理過程中不可或缺的一環(huán)。對(duì)于我來說，績(jī)效審計(jì)是我一直以來學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，通過這一過程我受益良多，下面就是我的一些心得體會(huì)。
第一段：認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)的重要性。
首先要明確的是績(jī)效審計(jì)是非常重要的，因?yàn)樗軌驗(yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有力的支持和推動(dòng)。在績(jī)效審計(jì)中，主要通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)估，使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益?？?jī)效審計(jì)過程中，還能夠提供重要參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。
第二段：全面認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)的操作流程。
在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，必須掌握它的整個(gè)操作流程。該流程一般包括收集資料、審核資料、確定措施、落實(shí)措施、反饋信息等。首先，必須收集全面的信息資料，包括企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)鍵崗位人員的自我評(píng)價(jià)等。然后對(duì)資料進(jìn)行審核，查找問題所在，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保問題能夠得到解決。接下來，必須將改進(jìn)措施落實(shí)到位，并反饋信息給相關(guān)人員，以期達(dá)到績(jī)效提高的目的。
第三段：掌握績(jī)效審計(jì)的重要技巧。
在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)需要掌握一些技巧。首先，要重視信息的收集和審核工作，因?yàn)樗軟Q定審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)度。其次，必須盡量做到客觀公正，對(duì)問題進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估。同時(shí)，要注重問題的分析和辨別，以尋找最佳的解決方案。最后，要認(rèn)真執(zhí)行改進(jìn)措施，并監(jiān)督改進(jìn)情況，確保達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。
經(jīng)過績(jī)效審計(jì)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理水平等都能得到有效的提升。同時(shí)，通過掌握問題所在，制定改進(jìn)措施，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中相對(duì)優(yōu)勢(shì)得到改善。此外，企業(yè)還能通過績(jī)效審計(jì)，進(jìn)行對(duì)比分析，掌握企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，在制定更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略上具有很大的幫助作用。
作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，績(jī)效審計(jì)不斷得到重視和發(fā)展，將發(fā)揮更加重要的作用。未來，績(jī)效審計(jì)將更加注重質(zhì)量評(píng)價(jià)和效益分析，更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一，逐步形成以經(jīng)濟(jì)效益為主線、社會(huì)效益為補(bǔ)充的績(jī)效審計(jì)理論體系和工作模式。此外，績(jī)效審計(jì)將逐漸與信息技術(shù)相結(jié)合，采用更多的數(shù)字化手段，實(shí)現(xiàn)從“手工式”管理向“自動(dòng)化”管理的轉(zhuǎn)變。
總結(jié)：績(jī)效審計(jì)是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，我們?cè)谶M(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)它的重要性和操作流程，并掌握相關(guān)技巧，以使審計(jì)工作達(dá)到最佳效果。同時(shí)，我們也應(yīng)該關(guān)注績(jī)效審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用效果，并展望它在未來的發(fā)展前景。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇二
（一）項(xiàng)目概況
1.立項(xiàng)背景
重慶市豐都縣栗子鄉(xiāng)人民政府貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策和國(guó)家的法律法規(guī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、加強(qiáng)社會(huì)管理和公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，進(jìn)一步強(qiáng)化城市管理和社區(qū)服務(wù)工作。20xx年，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)20xx年“四好農(nóng)村路”建設(shè)市級(jí)補(bǔ)助資金第一批的通知》(渝財(cái)建[20xx]274號(hào))文件精神及項(xiàng)目資金情況，20xx年開展了四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目，我單位對(duì)四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。安排項(xiàng)目資金8.59萬元。
2.項(xiàng)目實(shí)施情況、經(jīng)費(fèi)來源和使用情況
根據(jù)渝財(cái)建[20xx]274號(hào)文件，財(cái)政安排市級(jí)資金8.59萬元，專項(xiàng)用于四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目。
截至今日，四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目已完成，資金已全部支付，用于支付四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目的工程款。
（二）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。
改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
20xx年1月12日，成立栗子鄉(xiāng)人民政府項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作組，負(fù)責(zé)績(jī)效自評(píng)工作，工作組的主要成員及職責(zé)如下：
1.工作組成員
組長(zhǎng)：xx
副組長(zhǎng)：xx
成員：xx
由經(jīng)發(fā)辦、財(cái)政所共同負(fù)責(zé)。
2.工作職責(zé)
（1）組長(zhǎng)職責(zé)：審批績(jī)效自評(píng)方案，監(jiān)督、檢查、核實(shí)績(jī)效自評(píng)結(jié)果；
（2）副組長(zhǎng)職責(zé)：審核修改擬定的績(jī)效自評(píng)方案，并提交考評(píng)工作組會(huì)議討論通過；監(jiān)督、部署、確認(rèn)績(jī)效自評(píng)過程及反饋意見的處理。
（3）小組成員職責(zé)：起草和修改績(jī)效考評(píng)方案報(bào)自評(píng)領(lǐng)導(dǎo)工作組會(huì)議討論通過，實(shí)施執(zhí)行績(jī)效自評(píng)方案；牽頭組織并實(shí)施年度績(jī)效自評(píng)，根據(jù)組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)指示，對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，完成績(jī)效自核工作組安排的其他工作。
20xx年1月26日，考評(píng)工作組到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，按照市、縣干部培訓(xùn)相關(guān)管理規(guī)定，檢查項(xiàng)目依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支情況，開展自評(píng)檢查工作，對(duì)項(xiàng)目整體實(shí)施情況和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，核實(shí)資金撥付情況等。
評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過資料收集分析、指標(biāo)體系搭建等方式，對(duì)栗子鄉(xiāng)人民政府四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)分。項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)分值為100分，其中投入20分，管理40分，產(chǎn)出與效益40分。項(xiàng)目績(jī)效評(píng)分結(jié)果：總得分92分，績(jī)效評(píng)級(jí)為“優(yōu)”。
（一）其自評(píng)情況具體如下：略。
投入類指標(biāo)從項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行率、資金到位率進(jìn)行考核。
根據(jù)評(píng)分細(xì)則，投入類指標(biāo)滿分20分，得分20分。
（二）管理
管理類指標(biāo)從業(yè)務(wù)制度完整性、財(cái)務(wù)制度完整性進(jìn)行考核。根據(jù)評(píng)分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
栗子鄉(xiāng)人民政府管理制度比較健全。對(duì)于項(xiàng)目，我單位建立了《項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度》，涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)管理、招標(biāo)與合同管理、項(xiàng)目實(shí)施管理、竣工驗(yàn)收與決算(結(jié)算)管理、修繕與維修管理、資金與財(cái)務(wù)管理、信息與檔案管理等方面；項(xiàng)目制度執(zhí)行力度有待完善，項(xiàng)目質(zhì)量可控性有待加強(qiáng)，項(xiàng)目酌情扣4分。
對(duì)于資金管理，我單位建立了《專項(xiàng)資金管理辦法》，在實(shí)際運(yùn)行中，我單位按制度執(zhí)行。
（三）產(chǎn)出與效益
產(chǎn)出與效益類指標(biāo)從實(shí)際完成率、完成及時(shí)率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、成本節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益可持續(xù)影響和社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度進(jìn)行考核。根據(jù)評(píng)分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
產(chǎn)出：改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
經(jīng)濟(jì)效益：帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)崗位，群眾生活水平提高。
社會(huì)效益：促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展，受益群眾達(dá)4381人。
生態(tài)效益：提升公路環(huán)境。
可持續(xù)影響：長(zhǎng)期改善群眾出行環(huán)境。
社會(huì)公眾滿意度：政府、部門、群眾滿意度高。
（四）評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)結(jié)論
本項(xiàng)目自評(píng)分滿為100分，自評(píng)分為92分，評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)，達(dá)到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)。
（一）存在的問題
一是地方配套資金嚴(yán)重不足。農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護(hù)主要依靠國(guó)家、市級(jí)補(bǔ)助資金，地方配套資金缺口大，養(yǎng)護(hù)、安保、水毀應(yīng)急資金不足。
二是公路技術(shù)等級(jí)普遍偏低，達(dá)不到“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)。全縣農(nóng)村公路總體技術(shù)等級(jí)偏低，單車道公路比重大，一些路段存在路基、路面寬度不足、錯(cuò)車?yán)щy等問題，缺乏必要的配套橋涵、標(biāo)志標(biāo)牌、安防措施等，與“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)存在較大差距。
三是征地搬遷工作困難，前期工作推進(jìn)較慢。公路項(xiàng)目的前期工作涉及發(fā)改、國(guó)土、環(huán)保、林業(yè)等部門，各部門之間沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)工作機(jī)制，審批程序繁雜，當(dāng)涉及到征地搬遷的問題時(shí)，部分群眾對(duì)征地工作不理解、不支持、不配合，征地搬遷工作舉步維艱，前期工作推進(jìn)緩慢。
（二）意見建議
針對(duì)實(shí)施“四好農(nóng)村路”中存在的突出困難和問題，提出以下幾方面的建議：
一是加大資金投入力度。積極爭(zhēng)取上級(jí)政策及當(dāng)?shù)卣闹С?，提高上?jí)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護(hù)資金補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。整合發(fā)改、扶貧、移民、水利等部門資金，通過發(fā)行政府債券等方式拓寬融資渠道。
二是積極創(chuàng)建“四好農(nóng)村路”示范點(diǎn)。攻堅(jiān)克難，努力打造一批“四好農(nóng)村路”示范鎮(zhèn)、示范點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，分步驟、分階段推進(jìn)全縣“四好農(nóng)村路”建設(shè)。
績(jī)效自評(píng)結(jié)果將在豐都縣人民政府公眾信息門戶網(wǎng)站上進(jìn)行公開，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下年度資金安排直接掛鉤，并將績(jī)效評(píng)價(jià)整改通知書下放給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及單位，責(zé)令及時(shí)整改，按時(shí)提交整改資料。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇三
xx年，在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在省環(huán)保廳的精心指導(dǎo)下，我局認(rèn)真落實(shí)黨的十九大精神和市委、市政府的決策部署，堅(jiān)持以生態(tài)文明建設(shè)為引領(lǐng)，強(qiáng)化市縣聯(lián)動(dòng)、城鄉(xiāng)互動(dòng)，推動(dòng)城鄉(xiāng)環(huán)保一體化建設(shè)，環(huán)境保護(hù)工作持續(xù)走在了全省前列。根據(jù)《關(guān)于開展宣城市xx年度目標(biāo)管理績(jī)效考核工作的通知》(宣考核委[xx]1號(hào))文件要求，我局逐項(xiàng)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
1、市委常委會(huì)xx年工作要點(diǎn)中涉及到環(huán)保牽頭的工作為：開展國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范市創(chuàng)建工作，加快生態(tài)文明體制機(jī)制改革創(chuàng)新，對(duì)縣市區(qū)開展環(huán)境保護(hù)督察。
xx年，提請(qǐng)市委、市政府印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范市創(chuàng)建工作的意見》(宣發(fā)〔xx〕13號(hào))、《宣城市創(chuàng)建國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)工作總體實(shí)施方案》(宣辦發(fā)〔xx〕26號(hào))等指導(dǎo)性文件，開展了《宣城市創(chuàng)建國(guó)家生態(tài)文明示范市總體規(guī)劃》編制和生態(tài)保護(hù)紅線劃定工作，在全省第一個(gè)啟動(dòng)了國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)創(chuàng)建工作。xx年，我市榮獲全國(guó)十佳生態(tài)文明城市，全市基本實(shí)現(xiàn)生態(tài)全覆蓋，生態(tài)縣數(shù)目占全省1/2。
加快生態(tài)文明體制機(jī)制改革創(chuàng)新。一是基本建立環(huán)境保護(hù)責(zé)任落實(shí)體系。印發(fā)《宣城市生態(tài)文明與環(huán)境保護(hù)委員會(huì)成員單位環(huán)境保護(hù)工作職責(zé)》(辦〔xx〕50號(hào))，明確了42個(gè)成員單位116項(xiàng)環(huán)境保護(hù)職責(zé)。以“兩辦”名義出臺(tái)《宣城市環(huán)境保護(hù)督察方案》(辦〔xx〕2號(hào))，明確提出從xx年開始，每2年一輪對(duì)各縣市區(qū)黨委、政府落實(shí)環(huán)境保護(hù)主體責(zé)任情況開展環(huán)境保護(hù)督察。二是不斷完善環(huán)保-公安執(zhí)法聯(lián)動(dòng)機(jī)制。建立了聯(lián)席會(huì)議制度和聯(lián)絡(luò)員制度，召開了宣城市環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作第一次聯(lián)席會(huì)議，定期通報(bào)工作情況，實(shí)現(xiàn)了行政執(zhí)法與刑事司法信息資源共享。三是著力創(chuàng)新重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境監(jiān)管制度。印發(fā)了《關(guān)于開展企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)分級(jí)管理有關(guān)具體工作的通知》(宣環(huán)函〔xx〕35號(hào))、《關(guān)于印發(fā)宣城市環(huán)境監(jiān)管重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)分級(jí)管理辦法(試行)的通知》(宣環(huán)察〔xx〕60號(hào))和《關(guān)于繼續(xù)深入開展xx年環(huán)境監(jiān)管重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)工作的通知》(宣環(huán)察〔xx〕10號(hào))，對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境信用情況進(jìn)行了評(píng)審，發(fā)布了第一期“企業(yè)環(huán)境信用紅黑榜”。試點(diǎn)開展了重點(diǎn)企業(yè)排污許可證制度。已完成了8家國(guó)控水重點(diǎn)污染源初始排污權(quán)的核定和排污許可證的核發(fā)工作。四是全面推進(jìn)全流域跨界污染聯(lián)防聯(lián)控體系建設(shè)。完善了水陽江全流域環(huán)境管理機(jī)制。寧國(guó)市-旌德縣、寧國(guó)市-績(jī)溪縣分別簽訂了《水陽江上游水體跨界污染防治工作方案》、《水陽江上游水體跨界環(huán)境污染糾紛寧國(guó)-績(jī)溪聯(lián)防聯(lián)控工作方案》、《郎溪縣—廣德縣郎川河流域水環(huán)境聯(lián)防聯(lián)控工作制度》，開展白沙河、徽水河上游流域環(huán)境現(xiàn)狀調(diào)研，組織國(guó)土、水務(wù)部門開展聯(lián)合執(zhí)法。積極推進(jìn)“河長(zhǎng)制”。印發(fā)了《xx年度水污染防治主要工作任務(wù)》(宣城市水污染防治工作領(lǐng)導(dǎo)小組〔xx〕5號(hào))，制定了實(shí)施計(jì)劃。
xx年5月，印發(fā)《宣城市環(huán)保局xx年督查工作要點(diǎn)》，市環(huán)保局分管領(lǐng)導(dǎo)劃片包干，對(duì)全市秸稈禁燒、杭州g20峰會(huì)、省環(huán)保督察等工作進(jìn)行了專項(xiàng)督查，推動(dòng)省環(huán)保廳及市委、市政府環(huán)境保護(hù)決策部署落地見效，切實(shí)提高督促檢查工作的科學(xué)化、規(guī)范化水平。
2、xx年，我局承擔(dān)的“一單清”目標(biāo)任務(wù)主要涉及：?jiǎn)?dòng)國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)創(chuàng)建，完成國(guó)家環(huán)保模范城市技術(shù)評(píng)估和考核驗(yàn)收;實(shí)行最嚴(yán)格的環(huán)境保護(hù)制度;深入實(shí)施大氣、水、土壤污染防治行動(dòng)計(jì)劃，實(shí)行重點(diǎn)企業(yè)排污許可證制度，健全重點(diǎn)流域跨界環(huán)境污染聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制。推進(jìn)城鄉(xiāng)環(huán)境保護(hù)一體化，全面構(gòu)建市縣鄉(xiāng)村四位一體環(huán)境監(jiān)管體系，繼續(xù)開展環(huán)?！熬G劍行動(dòng)”，嚴(yán)厲查處環(huán)境違法行為;完成省定減排任務(wù)。以上任務(wù)均按照時(shí)序要求推進(jìn)，完成年度目標(biāo)任務(wù)。
3、xx年，我局承擔(dān)的重點(diǎn)工作主要有環(huán)保督察和環(huán)保“綠劍行動(dòng)”。均完成任務(wù)。
xx年1月，市環(huán)保局開展xx年“綠劍行動(dòng)”后督察專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作，重點(diǎn)對(duì)在“綠劍行動(dòng)”中發(fā)現(xiàn)存在環(huán)境違法問題企業(yè)的整改情況以及各縣市區(qū)環(huán)保局落實(shí)“綠劍行動(dòng)”處理意見的情況進(jìn)行督察。4月份，我市開展了環(huán)?！熬G劍行動(dòng)”化工行業(yè)企業(yè)環(huán)保專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作，集中力量對(duì)全市54家化工企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)執(zhí)法檢查，出動(dòng)人次130余人次。12月，組織開展了環(huán)保“綠劍行動(dòng)”集中執(zhí)法檢查，共設(shè)六個(gè)檢查組，由局領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，抽調(diào)各縣市環(huán)境監(jiān)察業(yè)務(wù)骨干，對(duì)全市重點(diǎn)信訪件，環(huán)保警示和不良企業(yè)，以及各級(jí)環(huán)保部門重點(diǎn)督辦案件，進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查?，F(xiàn)場(chǎng)共檢查企業(yè)144家，存在明顯環(huán)境違法行為的企業(yè)34家，違法率為23.6%，對(duì)56家企業(yè)進(jìn)行了采樣監(jiān)測(cè)，其中14家企業(yè)超標(biāo)，超標(biāo)率為25%。根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)8個(gè)縣市區(qū)(含市開發(fā)區(qū))內(nèi)48家存在環(huán)境問題的工業(yè)企業(yè)下發(fā)8份監(jiān)察通知，對(duì)5家突出環(huán)境違法問題的企業(yè)實(shí)施掛牌督辦，對(duì)8個(gè)縣市區(qū)政府(含市開發(fā)區(qū)管委會(huì))進(jìn)行綠劍行動(dòng)通報(bào)。
省第六環(huán)保督查組督察宣城市共移交51項(xiàng)問題線索及23項(xiàng)問題。截至xx年2月中旬，51項(xiàng)問題線索已完成27項(xiàng)，正在整改中24項(xiàng);反饋意見中的23項(xiàng)問題已經(jīng)交辦給給各縣市區(qū)人民政府、市直各相關(guān)部門。交辦的問題線索以及反饋意見中的問題已要求各縣市區(qū)人民政府、市直各相關(guān)部門于3月10日前報(bào)環(huán)境保護(hù)督察反饋問題整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核。
4、xx年，我局圓滿完成招商引資目標(biāo)任務(wù)，榮獲招商引資先進(jìn)單位。(宣招組[xx]1號(hào))
5、依法治市工作有序開展，制發(fā)《市環(huán)保局“七五”普法工作規(guī)劃》和《宣城市環(huán)保局xx年法治宣傳教育工作要點(diǎn)》，重點(diǎn)突出，特色鮮明，較好完成了xx年度依法治理工作。
1、我局承擔(dān)的省政府目標(biāo)管理考核任務(wù)包括“空氣質(zhì)量”、“主要污染物排放量減少和地表水環(huán)境質(zhì)量”兩項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)。據(jù)省環(huán)保廳初步反饋，xx年我市空氣質(zhì)量排名全省第八，主要污染物排放量減少和地表水環(huán)境質(zhì)量?jī)身?xiàng)考核結(jié)果均為滿分，全省排名并列第一。
2、xx年，我局共承辦人大代表建議7件，政協(xié)提案11件，辦結(jié)率100%，滿意率100%。榮獲市三屆人大代表議案建議辦理工作先進(jìn)單位。
3、xx年，我局認(rèn)真貫徹落實(shí)省委、省政府關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢(shì)下民族工作的要求，榮獲“民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步先進(jìn)單位”。
1、xx年，市環(huán)保局在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及市直工委、市扶貧辦的具體指導(dǎo)下，按照“精準(zhǔn)扶貧”工作要求，認(rèn)真做好結(jié)對(duì)扶貧工作。xx年，我局提供幫扶資金8萬元，在去年的1月、4月、9月和12月開展集中走訪幫扶4次，每名科級(jí)干部送去幫扶資金1000元，了解幫扶對(duì)象生活、工作情況，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行幫扶。根據(jù)幫扶村的實(shí)際情況，安排農(nóng)村環(huán)境綜合整治項(xiàng)目資金12萬元，主要用于農(nóng)村垃圾污水治理。
2、xx年，我局圓滿完成培育文明道德風(fēng)尚、建立誠(chéng)信守法的市場(chǎng)環(huán)境、營(yíng)造健康向上的人文環(huán)境、打造可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)環(huán)境、建立長(zhǎng)效常態(tài)的創(chuàng)建工作機(jī)制、做好網(wǎng)上申報(bào)等文明創(chuàng)建工作;認(rèn)真履行路長(zhǎng)單位工作職責(zé)，與社區(qū)和各段長(zhǎng)單位配合，全力推進(jìn)“聯(lián)點(diǎn)共建”和路段管理工作。
3、制發(fā)《市環(huán)保局政務(wù)公開任務(wù)分解表》，確定各科室、各直屬事業(yè)單位政務(wù)公開信息聯(lián)絡(luò)員，嚴(yán)格執(zhí)行政務(wù)公開有關(guān)制度要求,著力抓好各項(xiàng)工作落實(shí)。xx全年完成書面依申請(qǐng)公開12件、網(wǎng)絡(luò)依申請(qǐng)公開1件，通過網(wǎng)站、新聞媒體、微信、微博等形式自動(dòng)公開政府信息3000余條，發(fā)布數(shù)據(jù)100余萬個(gè)，內(nèi)容涉及規(guī)劃、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書審批公示、每月環(huán)境影響審批項(xiàng)目清單公示、編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書(表)建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”環(huán)保驗(yàn)收公示、環(huán)境安全檢查、環(huán)境監(jiān)測(cè)、總量減排、固體廢物污染防治、工作動(dòng)態(tài)以及其他通知公告等內(nèi)容。
4、xx年，市環(huán)保局共審批60個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，其中報(bào)告書項(xiàng)目31個(gè)，報(bào)告表項(xiàng)目29個(gè)，均在承諾時(shí)限內(nèi)完成審批。全市(含廣德縣)共否決化工、涉重金屬等污染大、風(fēng)險(xiǎn)高的申報(bào)項(xiàng)目12個(gè)，預(yù)計(jì)投資額約5.92億元。
5、xx年，我局高度重視人才工作，積極組織實(shí)施市環(huán)保局干部人才素質(zhì)提升“六項(xiàng)行動(dòng)”，即“理論教育行動(dòng)”、“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)行動(dòng)”、“環(huán)境文化行動(dòng)”、“激發(fā)活力行動(dòng)”、“防腐促廉行動(dòng)”、“優(yōu)化作風(fēng)行動(dòng)”，全年共組織“春節(jié)集中培訓(xùn)”1次、“環(huán)保講壇”學(xué)習(xí)培訓(xùn)9次，全面推進(jìn)干部調(diào)學(xué)和繼續(xù)教育。xx年由市人才辦牽頭我局引進(jìn)了急需緊缺高層次人才2名，全面完成xx年度人才工作目標(biāo)任務(wù)。
6、根據(jù)環(huán)保部衛(wèi)星遙感監(jiān)測(cè)結(jié)果，xx年我市秸稈焚燒火點(diǎn)數(shù)為1個(gè)(郎溪縣)，根據(jù)宣城市統(tǒng)計(jì)年鑒xx版，我市耕地面積為157109公頃，平均每百萬畝火點(diǎn)為0.424個(gè)，根據(jù)《安徽省大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施方案實(shí)施情況考核辦法(試行)實(shí)施細(xì)則》，“xx年，各市按照農(nóng)作物種植面積秸稈焚燒火點(diǎn)數(shù)平均每百萬畝控制在10個(gè)以下”，xx年我市圓滿完成目標(biāo)任務(wù)。
xx年，我局沒有倒扣分事項(xiàng)，專項(xiàng)工作均完成年度目標(biāo)任務(wù)，沒有被中央和省委省政府、市委市政府通報(bào)，機(jī)關(guān)效能沒有查擺出重大問題。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇四
一、三級(jí)指標(biāo)完成情況
工作目標(biāo)：救助2420年貧困智力殘疾兒童接受機(jī)構(gòu)康復(fù)訓(xùn)練。
推進(jìn)情況：已救助2420人，占目標(biāo)任務(wù)的100%。該項(xiàng)目資金全部由中央安排2904萬元，已全部下拔各地。
二、主要成績(jī)
該項(xiàng)目能夠順利實(shí)施，圓滿完成任務(wù)，得益于各級(jí)殘聯(lián)的高度重視，殘疾人工作者的努力工作，各社會(huì)助殘組織的積極響應(yīng)，也得益于項(xiàng)目本身的可行性和智力殘疾兒童康復(fù)訓(xùn)練的迫切性需求。項(xiàng)目的實(shí)施也呈現(xiàn)出一些亮點(diǎn)：
一是通過省殘聯(lián)“量服”平臺(tái)，精準(zhǔn)掌握0-7歲貧困智力殘疾人兒童康復(fù)需求，確保項(xiàng)目對(duì)象在黃金期救助年齡期得到搶救性康復(fù)。
二是在省級(jí)民生工程帶動(dòng)下，各市（州）、縣（市、區(qū)）積極匹配項(xiàng)目資金，不斷發(fā)現(xiàn)和培育本地智力殘疾兒童康康復(fù)機(jī)構(gòu)，確保智力殘疾人兒童得到就近就便優(yōu)質(zhì)的康復(fù)服務(wù)。
1.機(jī)構(gòu)發(fā)展不均，阻礙項(xiàng)目快速發(fā)展。智力殘疾兒童康復(fù)訓(xùn)練主要在定點(diǎn)機(jī)構(gòu)康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，目前受地域條件、經(jīng)濟(jì)水平約束，全省定點(diǎn)康復(fù)機(jī)構(gòu)發(fā)展極不平衡，這給該項(xiàng)目快速發(fā)展帶來一定阻力。
改進(jìn)措施：加強(qiáng)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)范管理，強(qiáng)化社會(huì)助殘組織扶持力度，發(fā)揮項(xiàng)目引領(lǐng)帶動(dòng)作用，幫助康復(fù)機(jī)構(gòu)規(guī)范化發(fā)展。
2.專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致訓(xùn)練水平不高。近兩年，智力康復(fù)項(xiàng)目任務(wù)量較往年大幅度提高，原由的專業(yè)康復(fù)訓(xùn)練人員嚴(yán)重不足，新的康復(fù)訓(xùn)練人員的成長(zhǎng)還需要一個(gè)過程，因此訓(xùn)練水平有待提高。
改進(jìn)措施：加大全省康復(fù)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員培訓(xùn)、觀摩學(xué)習(xí)，指導(dǎo)機(jī)構(gòu)以采取以老帶新，示范引導(dǎo)等方式提高專業(yè)人員訓(xùn)練水平。省殘聯(lián)以2016年已規(guī)劃350余人專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)計(jì)劃，省級(jí)一點(diǎn)帶面，各地加強(qiáng)傳幫帶力度，全面提升我省智力康復(fù)訓(xùn)練人員專業(yè)化水平。
3.救助經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致訓(xùn)練時(shí)間不足。智力殘疾人兒童康復(fù)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)為12000元/年度，職能補(bǔ)助6個(gè)月的訓(xùn)練時(shí)長(zhǎng)，導(dǎo)致患兒不能在黃金訓(xùn)練年齡但開展常年訓(xùn)練，訓(xùn)練效果不能持續(xù)顯現(xiàn)，如果家長(zhǎng)自費(fèi)開展常年訓(xùn)練，將給受助患兒家庭帶來經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
改進(jìn)措施：一方面我省將從2016年起實(shí)施的0-6歲康復(fù)精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目已將智力殘疾兒童康復(fù)訓(xùn)練納入其中，這對(duì)智力兒童康復(fù)訓(xùn)練資金是一個(gè)很好的補(bǔ)充；另一方面，據(jù)中殘聯(lián)社會(huì)服務(wù)指導(dǎo)中心召開的智力康復(fù)項(xiàng)目會(huì)議透露，從明年起該項(xiàng)目補(bǔ)助資金將提高到20000元/年度，這將有效提高救助標(biāo)準(zhǔn)和訓(xùn)練時(shí)間，對(duì)患兒的康復(fù)起到很好的促進(jìn)作用。
xx處
2015年12月x日
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇五
根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于開展瓊海市20xx年度預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)工作的通知》海財(cái)績(jī)[20xx]581號(hào)文件精神，為切實(shí)做好20xx年我委聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費(fèi)績(jī)效自評(píng)工作，市直工委認(rèn)真組織、嚴(yán)格要求，扎實(shí)對(duì)20xx年聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費(fèi)績(jī)效自評(píng)工作進(jìn)行了全面的自評(píng)，現(xiàn)將自評(píng)情況報(bào)告如下：
（一）立項(xiàng)單位情況。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位是中共瓊海市委直屬機(jī)關(guān)工作委員會(huì)，屬于市委派出機(jī)構(gòu)，正科級(jí)財(cái)政全額機(jī)關(guān)單位，主要負(fù)責(zé)市直機(jī)關(guān)黨務(wù)工作，具體工作包括：
1.黨員教育、管理、服務(wù)和發(fā)展；
2.機(jī)關(guān)黨組織建設(shè)；
3.黨費(fèi)收繳、使用和管理；
4.黨內(nèi)民主和監(jiān)督；
5.黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面。
（二）項(xiàng)目基本情況。
聘用2名工作人員輔助本單位工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)，該項(xiàng)目預(yù)算主要用于支付聘用人員工資、社保、公積金等支出。
（一）資金申報(bào)及批復(fù)、到位及使用情況。
該項(xiàng)目于20xx年申報(bào)，20xx年批復(fù)。聘用人員工資福利支出項(xiàng)目預(yù)算為10.5萬元，項(xiàng)目資金到位率為100%。按照專款專用的原則，在本單位嚴(yán)格監(jiān)督下，該項(xiàng)目資金全部用于支付2名聘用人員工資、社保、公積金等費(fèi)用，項(xiàng)目資金使用率為100%。
（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況。
本單位財(cái)務(wù)管理制度健全，嚴(yán)格按照合同約定，通過銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬的方式，每月按時(shí)發(fā)放，不克扣、拖欠聘用人員工資，未存在挪用或超標(biāo)準(zhǔn)開支情況。
（三）項(xiàng)目組織實(shí)施情況。
經(jīng)過全面深入了解本單位工作需求情況，根據(jù)實(shí)際工作需要配備聘用人員。一是設(shè)崗原則按照科學(xué)合理、精干效能的原則，按照因事設(shè)崗、競(jìng)聘上崗的思路，建立崗位公開招聘、簽訂聘用合同、定期考核和解聘辭聘等制度的崗位管理機(jī)制，引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，逐步建立起新型的用人管理制度。二是定崗定員在前期開展崗位分類調(diào)研、初步掌握現(xiàn)有工作資源概況的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前工作需要和賦予將來發(fā)展以一定的前瞻性，按需設(shè)崗，因事定崗，以崗定人。具體崗位，按照科學(xué)合理、精簡(jiǎn)效能的原則設(shè)置，分為辦公室辦事員和工勤人員崗位。三是定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保聘用人員盡快熟悉業(yè)務(wù)，提升聘用人員工作業(yè)務(wù)能力。參照公務(wù)員管理相關(guān)制度規(guī)范聘用人員日常管理。
該預(yù)算項(xiàng)目資金全部用于支付中心聘用人員工資、社保、公積金等，有效地維持本單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)、完成預(yù)算支出。
綜合評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)。本次自評(píng)得分98.5分。
一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立項(xiàng)前多次組織調(diào)查研究，經(jīng)慎重考慮后形成結(jié)論，確保該項(xiàng)目的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性；二是實(shí)施過程周密細(xì)致，項(xiàng)目啟動(dòng)前認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，保證經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)、公開透明。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇六
（一）項(xiàng)目概況。
根據(jù)組織部聘用外聘人員相關(guān)文件要求，我局?jǐn)M按合法程序聘用外聘人員，我局與擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)簽定協(xié)議。外聘協(xié)議符合合同法的有關(guān)規(guī)定，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和職責(zé)范圍，工作時(shí)限和要求，外聘經(jīng)費(fèi)的付款方式和辦法以及違約責(zé)任等。
為保障外聘人員工資和社保經(jīng)費(fèi)足額發(fā)放，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政資金支付外聘人員經(jīng)費(fèi)，保障工作正常開展。用于20xx年編制外聘用人員工資、社保、住房公積金等及公益性崗位人員生育保險(xiǎn)、大額醫(yī)療統(tǒng)籌、住房公積金費(fèi)用。20xx年預(yù)算金額177.16萬元，實(shí)際支出166.49萬元，完成預(yù)算93.97%。
（二）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。
按有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放外聘人員20xx年工資，并為其足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金，保障外聘人員生活水平，科學(xué)地對(duì)各部門年度重點(diǎn)工作指標(biāo)、月度工作計(jì)劃及員工月度、年度工作績(jī)效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，實(shí)行工效掛鉤，激勵(lì)各部門、各位員工持續(xù)改進(jìn)工作績(jī)效，建立和完善績(jī)效管理機(jī)制，提高我局的人員管理能力，確保順利實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)。
（一）績(jī)效評(píng)價(jià)目的、對(duì)象和范圍。
為持續(xù)改進(jìn)各位員工工作績(jī)效，建立和完善績(jī)效管理機(jī)制，提高我局的人員管理能力，確保順利實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)，開展外聘人員經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象為我局外聘人員，支持范圍是20xx年外聘人員工資及社會(huì)保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。
（二）績(jī)效評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
對(duì)20xx年外聘人員項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原理，堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。此次評(píng)價(jià)選擇成本效益分析法等技術(shù)方法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，既以預(yù)先指定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）績(jī)效評(píng)價(jià)工作過程。
根據(jù)我局人事科對(duì)局外聘人員的實(shí)際工作考核情況，在績(jī)效評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)中，對(duì)產(chǎn)出、效益、服務(wù)對(duì)象滿意度等進(jìn)行了指標(biāo)設(shè)置。其中，產(chǎn)出指標(biāo)中對(duì)中介審核項(xiàng)目的數(shù)量、質(zhì)量、實(shí)效、成本等指標(biāo)進(jìn)行了設(shè)置，效益指標(biāo)中對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明確了指標(biāo)內(nèi)容，以及其他的具體指標(biāo)也進(jìn)行了相應(yīng)的內(nèi)容設(shè)置。對(duì)照績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行分析，并形成績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。
（一）綜合評(píng)價(jià)情況。
綜合20xx年度項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)情況，基本完成本年度績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容，在項(xiàng)目資金預(yù)算績(jī)效方面總體上管理使用到位，并節(jié)約了預(yù)算資金。
（二）評(píng)價(jià)結(jié)論。
20xx年度外聘人員項(xiàng)目預(yù)算資金在資金執(zhí)行及管理方面仍然需要繼續(xù)完善并建立長(zhǎng)效機(jī)制。
（一）項(xiàng)目投入情況。
20xx年我局招聘不少于30名外聘人員，項(xiàng)目預(yù)算資金為177.16萬元。
（二）項(xiàng)目過程情況。
我局20xx年招聘35名外聘人員，并進(jìn)行年度考核，按規(guī)定及時(shí)發(fā)放工資、繳納社保和公積金。20xx年預(yù)算金額177.16萬元，實(shí)際支出166.49萬元，完成預(yù)算93.97%。
（三）項(xiàng)目產(chǎn)出情況。
20xx年，我局聘用35名外聘人員，保障了機(jī)關(guān)審計(jì)工作正常開展。本年度支付外聘人員費(fèi)用總計(jì)166.49萬元。
年度績(jī)效指標(biāo)分為產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)。
產(chǎn)出指標(biāo)下設(shè)置了4個(gè)二級(jí)指標(biāo)：
數(shù)量指標(biāo)——20xx年，我局聘用不少于30名外聘人員。
質(zhì)量指標(biāo)——我局按照相關(guān)規(guī)定履行聘用程序，合規(guī)率100%；外聘人員全部參與年度考核，并全部達(dá)標(biāo)，完成率100%；我局按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、足額繳納社保及公積金，準(zhǔn)確率100%。
時(shí)效指標(biāo)——外聘人員到位及時(shí)率100%，同時(shí)及時(shí)發(fā)放工資、繳納社保及公積金達(dá)到100%。
成本指標(biāo)——我局嚴(yán)格按規(guī)定支付外聘人員工資，確保項(xiàng)目資金成本不超過本年度預(yù)算。
社會(huì)效益指標(biāo)——經(jīng)費(fèi)全部用于通過招聘外聘人員保障局機(jī)關(guān)正常開展工作的使用，并保證外聘人員享受應(yīng)有的待遇，受益率達(dá)到100%。
服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)——單位對(duì)加入外聘人員參與工作后的滿意度，以及外聘人員滿意度達(dá)85%以上。
（四）項(xiàng)目效果情況。
通過聘用外聘人員，整合利用社會(huì)資源，擴(kuò)大社會(huì)參與度，有利于推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，提高公共服務(wù)的水平和效率。本年度目標(biāo)任務(wù)基本完成，過程無重大失誤，達(dá)到年初設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)。
（一）可推廣的經(jīng)驗(yàn)及做法。
通過聘用外聘人員，在一定程度上緩解了局機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足的矛盾，有利于推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，提高公共服務(wù)的水平和效率。合規(guī)對(duì)外聘人員進(jìn)行考核，提高我局的人員管理能力，并建立和完善管理機(jī)制。按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、足額繳納社保和公積金保障了外聘人員享受應(yīng)有的待遇。
（二）存在的問題及原因分析。
外聘人員流動(dòng)性較大，在一定程度上增加了機(jī)關(guān)單位人力資源管理的復(fù)雜性與難度，同時(shí)容易造成審計(jì)工作的不連續(xù)性，不利于人才的穩(wěn)定發(fā)展。
存在上述問題的原因如下：外聘人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)相對(duì)較低，并且薪資待遇等存在一定差異。
對(duì)編外人員管理制度進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)與調(diào)整，根據(jù)單位自身的用人需求與發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)合理的外聘人員管理制度，同時(shí)對(duì)外聘人員的招聘要求、招聘流程及福利待遇等進(jìn)行明確化規(guī)范化制定。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇七
文件依據(jù)：根據(jù)海南財(cái)政廳《關(guān)于提前下達(dá)20xx年中央財(cái)政農(nóng)業(yè)相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的通知》（瓊財(cái)農(nóng)〔20xx〕1131號(hào)）、《海南省財(cái)政廳關(guān)于撥付20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼資金的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕411號(hào)）文件要求，中央安排我縣資金869萬，省級(jí)資金41萬。20xx年我縣申報(bào)耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼涉及補(bǔ)貼種植面積42496.543畝，涉及補(bǔ)貼種植農(nóng)戶14645戶，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為214元/畝，涉及補(bǔ)貼資金9094260.20元。
（一）整體績(jī)效目標(biāo)情況：保證耕地不撂荒，確保耕地地力不降低，增加糧食產(chǎn)量，提高糧食質(zhì)量。資金到位情況：白沙縣20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼項(xiàng)目專項(xiàng)資金為910萬元，其中中央補(bǔ)貼資金869萬元，省級(jí)資金補(bǔ)貼41萬元。
資金使用情況：20xx年度財(cái)政將補(bǔ)貼資金通過惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”直接發(fā)放到種糧農(nóng)民手中，實(shí)際發(fā)放909.4萬元。
資金管理情況：項(xiàng)目資金由縣財(cái)政局統(tǒng)一管理，建立專賬，專款專用，補(bǔ)貼資金采取財(cái)政“一卡通”的方式直接補(bǔ)貼到戶。
（三）項(xiàng)目組織情況
制定方案，落實(shí)工作，有效把控補(bǔ)貼發(fā)放時(shí)效性。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補(bǔ)貼程序，確保補(bǔ)貼合法性。
（一）制定方案，落實(shí)工作，有效把控補(bǔ)貼發(fā)放時(shí)效性。
1、及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)省級(jí)文件。收悉省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳3月16日下發(fā)的《海南省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳辦公室關(guān)于印發(fā)20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼實(shí)施方案的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕74號(hào)）后，我局及時(shí)將省廳文件轉(zhuǎn)發(fā)給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)提前熟悉掌握文件精神，提前梳理工作思路，提前做好工作部署，為快速做好耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放工作打牢基礎(chǔ)。
2、及時(shí)制定縣級(jí)方案。縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局與縣財(cái)政局于5月31日聯(lián)合印發(fā)了《20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作實(shí)施方案的通知》，明確了指導(dǎo)思想與目標(biāo)、補(bǔ)貼對(duì)象和條件、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、工作程序及職責(zé)要求、保障措施等五大內(nèi)容，并及下發(fā)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，同時(shí)要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時(shí)按照方案政策做好工作部署。
3、及時(shí)部署與宣傳。6月11日，我局組織召開耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼和平價(jià)蔬菜保供惠民工作會(huì)議，會(huì)議從政策層面講解了20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作實(shí)施方案，讓與會(huì)人員熟悉掌握補(bǔ)貼政策，同時(shí)會(huì)議認(rèn)真部署了耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作：一是嚴(yán)把補(bǔ)貼時(shí)間關(guān)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須按照補(bǔ)貼發(fā)放流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)發(fā)放耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼，確保補(bǔ)貼發(fā)放的時(shí)效性。二是嚴(yán)控補(bǔ)貼質(zhì)量關(guān)。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、匯總和核查，嚴(yán)格把控補(bǔ)貼虛報(bào)、多報(bào)關(guān)卡，確保補(bǔ)貼的準(zhǔn)確性。三是加強(qiáng)政策宣傳。要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必通過各種宣傳形式欄將政策宣傳到村莊、到農(nóng)戶，做到家喻戶曉，提高政策知曉度。
4、及時(shí)落實(shí)經(jīng)費(fèi)。為了加快推進(jìn)我縣20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放工作，使補(bǔ)貼發(fā)放按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成，我縣高度重視，精心部署，做到文件早傳達(dá)，工作早安排，經(jīng)費(fèi)早落實(shí)，從而有效、順暢推動(dòng)耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作，我縣20xx年安排耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作經(jīng)費(fèi)20萬元。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補(bǔ)貼程序，確保補(bǔ)貼合法性。
1、強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)、匯總等工作。耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼申報(bào)、統(tǒng)計(jì)、核查、匯總是一個(gè)糸統(tǒng)性較強(qiáng)的基礎(chǔ)性工作，一環(huán)緊扣一環(huán)，一環(huán)有錯(cuò)，推倒重來，必須認(rèn)真對(duì)待。我縣高度重視補(bǔ)貼基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格按照補(bǔ)貼流程，加強(qiáng)了工作督導(dǎo)檢查，盡最大能力做準(zhǔn)補(bǔ)貼工作，盡最大能力做到補(bǔ)貼不漏人、不漏戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真對(duì)侍，高度重視，壓實(shí)責(zé)任，統(tǒng)籌安排，于7月21日前全部完成20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼申報(bào)、統(tǒng)計(jì)、匯總、核查、公示和報(bào)送工作。
2、強(qiáng)化縣級(jí)匯總、公示等工作。為了認(rèn)真做好補(bǔ)貼匯總、縣級(jí)公示工作，確保補(bǔ)貼順利開展，我局于7月5日下發(fā)了《關(guān)于及時(shí)上報(bào)20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼材料的函》，以函件形式及時(shí)督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)送補(bǔ)貼材料，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極響應(yīng)，及時(shí)報(bào)送材料，7月28日前已全部完成縣級(jí)補(bǔ)貼匯總、公示工作。
（三）加強(qiáng)補(bǔ)貼督導(dǎo)檢查工作，確保補(bǔ)貼規(guī)范性。
1、加強(qiáng)補(bǔ)貼實(shí)地核查工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護(hù)核查核對(duì)工作，共核查農(nóng)戶達(dá)996戶。核對(duì)補(bǔ)貼種植面積、種植品種、種植戶等情況，核查是否存在多報(bào)、虛報(bào)和漏報(bào)等情況，核查結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)材料都符合補(bǔ)貼發(fā)放條件，沒有存在騙取、套取補(bǔ)貼資金的行為；也沒有收到在耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放過程中群眾反映、舉報(bào)的各種問題。
2、加強(qiáng)補(bǔ)貼實(shí)地抽查工作。我局深入11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護(hù)抽查、對(duì)比工作，共抽查農(nóng)戶110戶。抽查和對(duì)比結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)材料都符合補(bǔ)貼發(fā)放條件，沒有存在多報(bào)、重報(bào)現(xiàn)象。
3、強(qiáng)化農(nóng)戶檔案信息化建設(shè)管理工作。一是建立建全檔案。按照戶主姓名、身份證號(hào)碼、一卡通號(hào)、農(nóng)戶核實(shí)種植面積、種植品種、應(yīng)補(bǔ)貼金額等情況，建立建全耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼農(nóng)戶檔案。二是加強(qiáng)檔案歸檔管理工作指導(dǎo)。主要從擋案名目、目錄和分類歸檔進(jìn)行工作指導(dǎo)。三是加強(qiáng)核對(duì)發(fā)放失敗農(nóng)戶信息。在7月31日補(bǔ)貼發(fā)放中，127戶農(nóng)戶因賬號(hào)不存在、戶名不符、證件號(hào)碼不符等原因，造成發(fā)放失敗，涉及補(bǔ)貼資金71095.08元、補(bǔ)貼種植面積332.22畝。為了加快農(nóng)戶信核對(duì)工作，我局8月2日下發(fā)《關(guān)于核對(duì)20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放失敗信息的函》，完善處理了補(bǔ)貼發(fā)放失敗工作，使發(fā)放失敗的資金得到及時(shí)重新發(fā)放，目前發(fā)放失敗補(bǔ)貼資金71095.08元己全部重新發(fā)放完成。
4、強(qiáng)化耕地?cái)?shù)量和質(zhì)量核實(shí)工作。一是加強(qiáng)耕地?cái)?shù)量核實(shí)。經(jīng)抽查核實(shí)，同時(shí)與土地確權(quán)比對(duì)，耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼面積與耕地?cái)?shù)量基本一致，不存在補(bǔ)貼面積多過耕地?cái)?shù)量現(xiàn)象，不存在清退補(bǔ)貼范圍現(xiàn)象。二是加強(qiáng)耕地質(zhì)量核實(shí)。經(jīng)核實(shí)，耕地質(zhì)量得到保護(hù)和提升，其原因是：
（1）耕地得到輪作、土壤得到改良。
（2）我縣推行農(nóng)民秸稈還田，不露天焚燒秸稈，耕地不受破壞。
（3）我縣重點(diǎn)推行測(cè)土配方施肥，主施有機(jī)肥，減施化肥和農(nóng)荮，耕地質(zhì)量得到保護(hù)。
5、強(qiáng)化資金監(jiān)管工作。財(cái)政局對(duì)耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼資金常態(tài)化監(jiān)督和規(guī)范化管理，全部通過“一卡通”及時(shí)、足額將補(bǔ)貼資金發(fā)放給種植戶，沒有發(fā)現(xiàn)虛報(bào)、冒領(lǐng)、套取、截留等問題，資金發(fā)放有結(jié)余，由財(cái)政局統(tǒng)籌安排使用。
無
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇八
績(jī)效審計(jì)方法，有廣義和狹義之分。
從廣義上說，績(jī)效審計(jì)方法是指在審計(jì)工作中為了實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績(jī)效審計(jì)工作組織實(shí)施的方法、審計(jì)取證方法和審計(jì)工作質(zhì)量與成果的考核方法等。
從狹義上說，績(jī)效審計(jì)方法主要包括兩大類：一為績(jī)效審計(jì)方法模式(框架)，一為績(jī)效審計(jì)具體方法。
績(jī)效審計(jì)方法模式(簡(jiǎn)稱績(jī)效審計(jì)模式)，是指進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的總思路，它揭示績(jī)效審計(jì)的主要方向、重點(diǎn)和大的審計(jì)范圍，體現(xiàn)的是績(jī)效審計(jì)的戰(zhàn)略或全局思維。
常見的績(jī)效審計(jì)方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、控制系統(tǒng)為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、問題為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式以及成本-效益分析的審計(jì)模式。
績(jī)效審計(jì)的具體方法，是指進(jìn)行績(jī)效審計(jì)具體項(xiàng)目所采用的審計(jì)方法或步驟，體現(xiàn)的是績(jī)效審計(jì)的局部思維和具體審計(jì)策略，主要包括審計(jì)證據(jù)的收集方法和分析方法。
績(jī)效審計(jì)中，常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法主要有6種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統(tǒng)計(jì)分析法和比較分析法等。
績(jī)效審計(jì)的方法模式，前面我們已經(jīng)進(jìn)行過介紹，下面主要介紹績(jī)效審計(jì)的具體方法。
審閱法。
審閱法是通過對(duì)書面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。
績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料等。
對(duì)文件資料的審閱和研究，有助于審計(jì)人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，并需要對(duì)所用文件的可靠性作出適當(dāng)評(píng)估。
觀察法。
觀察法是通過實(shí)地觀察來取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。
這一方法主要應(yīng)用于調(diào)查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財(cái)產(chǎn)物資的管理等方面。
運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以獲得實(shí)物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計(jì)單位行為的規(guī)范性和實(shí)物的真實(shí)性。
為了增強(qiáng)證據(jù)的可信度與說明力，在實(shí)地觀察中可以同時(shí)采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計(jì)證據(jù)。
訪談法。
訪談法是通過召開座談會(huì)或個(gè)別訪談而取得證據(jù)的一種方法。
訪談?dòng)卸喾N方式，可以通過電話進(jìn)行訪談，可以面對(duì)面進(jìn)行訪談，也可以通過信函、網(wǎng)絡(luò)的方式進(jìn)行訪談。
這種訪談可以一對(duì)一地進(jìn)行，也可以一對(duì)多、多對(duì)多地召開座談會(huì)的形式進(jìn)行。
訪談的對(duì)象既可以是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也可以是被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。
運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。
但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實(shí)性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。
抽樣和案例研究法。
在績(jī)效審計(jì)中，由于審計(jì)資源有限，審計(jì)人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的.方法來獲取審計(jì)證據(jù)。
抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對(duì)選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的信息。
運(yùn)用抽樣調(diào)查方法，通常可以獲取被審計(jì)事項(xiàng)的一般性總體信息(即一般性統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))。
為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對(duì)抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行補(bǔ)充。
通過將一般統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計(jì)人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。
統(tǒng)計(jì)分析法。
統(tǒng)計(jì)分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。
回歸分析法是對(duì)兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律。
回歸分析法的實(shí)質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。
觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時(shí)間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。
運(yùn)用回歸分析法分析，一般包括以下幾個(gè)步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計(jì)回歸參數(shù);(5)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn);(6)運(yùn)用回歸方程預(yù)測(cè)因變量的變化規(guī)律。
比較分析法。
比較分析法是通過對(duì)不同來源的有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字等內(nèi)容的對(duì)比，或通過與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比，來進(jìn)行數(shù)據(jù)或證據(jù)分析的一種方法。
在應(yīng)用比較分析時(shí)，可以將實(shí)際(決算)數(shù)據(jù)與計(jì)劃(預(yù)算)數(shù)據(jù)的比較分析，也可以將不同分析期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。
除了這些有關(guān)的指標(biāo)、數(shù)字，可用于比較的內(nèi)容還有：有關(guān)的事實(shí)情況;不同時(shí)間、空間和不同項(xiàng)目的結(jié)果;不同國(guó)家和地區(qū)的一個(gè)或者多個(gè)項(xiàng)目;有關(guān)的政策、目標(biāo)等。
除了上述方法，為了應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的、體現(xiàn)時(shí)代要求的審計(jì)技術(shù)和方法。
所以，《世界審計(jì)組織績(jī)效審計(jì)指南》指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該用各種最新審計(jì)方法武裝自己，包括以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)、分析性復(fù)核方法、統(tǒng)計(jì)抽樣、對(duì)自動(dòng)化信息系統(tǒng)的審計(jì)，等等。"。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇九
隨著我國(guó)近年來對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)工作的日益重視，國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境治理的資金投入逐步遞增。自然而然，投入資金是否實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的效益、環(huán)境改善是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、環(huán)境管理規(guī)章制度是否健全有效等方面也成為政府和群眾日益關(guān)注的問題。因此，全面開展環(huán)境績(jī)效審計(jì)十分迫切和重要。
近些年，國(guó)內(nèi)各界人士對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了研究和探索，大多為理論研究，而實(shí)務(wù)操作指引和案例參考較少。本文旨在將環(huán)境績(jī)效審計(jì)的方法結(jié)合一個(gè)案例簡(jiǎn)單談?wù)劖h(huán)境績(jī)效審計(jì)方法的應(yīng)用。本文所指的環(huán)境績(jī)效審計(jì)方法主要包括兩方面，一是證據(jù)收集方法，二是分析方法。
環(huán)境績(jī)效審計(jì)的證據(jù)收集方法與一般的績(jī)效審計(jì)方法基本一致，其中專家咨詢法是環(huán)境績(jī)效審計(jì)比其他績(jī)效審計(jì)用得多的一種，因?yàn)閷?duì)環(huán)境事項(xiàng)的評(píng)價(jià)涉及專業(yè)的監(jiān)測(cè)指標(biāo)和設(shè)備，一般審計(jì)人員未能純熟掌握。各種證據(jù)收集方法的做法和技巧如下：
1、審閱法。
審閱的書面資料一般包括單位管理制度、重要事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、采購(gòu)招投標(biāo)材料、合同、各重大事項(xiàng)的申請(qǐng)與批復(fù)、財(cái)務(wù)報(bào)表賬冊(cè)等，審計(jì)人員需要對(duì)其中相關(guān)、有用的部分進(jìn)行取證。
2、實(shí)地調(diào)研法。
通過實(shí)地察看建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員可以判斷建設(shè)進(jìn)度、財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、相關(guān)管理的有效性；與當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T或周邊群眾交談，可以獲得最感性、真實(shí)的'答案，有時(shí)還能從他們口中獲得線索或靈感。實(shí)地調(diào)研過程中，審計(jì)人員可以采取錄音、錄像、拍照、索取筆錄和簽名等方式來取得審計(jì)證據(jù)。
3、訪談法。
訪談法包括召開座談會(huì)和進(jìn)行個(gè)別訪談兩種方式。訪談對(duì)象包括被審計(jì)單位相關(guān)管理人員和技術(shù)人員、上級(jí)主管部門或有關(guān)監(jiān)督單位的人員、受益群眾或周邊企業(yè)等項(xiàng)目利益相關(guān)者等。應(yīng)注意訪談內(nèi)容須形成書面記錄才能作為審計(jì)證據(jù)，最好還能夠有當(dāng)事人簽名確認(rèn)。
運(yùn)用訪談法時(shí)，可以采取一些技巧。如，審計(jì)人員對(duì)需要了解的問題先設(shè)想好幾個(gè)可能的答案，然后在談話中根據(jù)對(duì)方回答的符合程度去評(píng)估可靠性和疑點(diǎn)；使用恰當(dāng)?shù)恼勗捳Z氣以降低對(duì)方的心理防御，獲得對(duì)方的信任感，從而獲得更多真實(shí)、有用的信息；審計(jì)人員也可以互相配合采用黑白臉的戰(zhàn)術(shù)，給對(duì)方施加一定壓力，又避免讓對(duì)方有對(duì)抗情緒。
4、問卷調(diào)查法。
調(diào)查問卷應(yīng)注意標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)同一類型對(duì)象的問卷內(nèi)容應(yīng)該統(tǒng)一，才能有效統(tǒng)計(jì)結(jié)果。問卷的問題應(yīng)以客觀選擇題為主，設(shè)置代表不同程度的選擇答案，要求被調(diào)查者作出具體、明確的選擇。發(fā)放的調(diào)查問卷應(yīng)注意要批量化，達(dá)到一定數(shù)量的結(jié)果才具有代表性，確保充分回收，才能保證調(diào)查質(zhì)量。
5、網(wǎng)絡(luò)信息檢索法。
網(wǎng)絡(luò)信息檢索法是指通過互聯(lián)網(wǎng)、圖書館網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫等平臺(tái)查閱相關(guān)信息的一種方法。采用此方法時(shí)，應(yīng)注意網(wǎng)絡(luò)信息來源的可靠性，選取權(quán)威平臺(tái)檢索信息。
6、專家咨詢法。
針對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面所不能覆蓋的某一領(lǐng)域，需要聘請(qǐng)專家利用其專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力對(duì)指定事項(xiàng)進(jìn)行檢測(cè)、分析、判斷并作出結(jié)論。環(huán)境項(xiàng)目通常都涉及一些專業(yè)性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)，例如，水質(zhì)檢測(cè)、空氣檢測(cè)、廢氣檢測(cè)等等都需要專業(yè)的檢測(cè)設(shè)備和分析技術(shù)，不是普通審計(jì)人員可以掌握的。
實(shí)際工作中，可靈活多樣的采用各種技術(shù)方法，組合應(yīng)用、相輔相成，以求達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。
1、統(tǒng)計(jì)分析法。
統(tǒng)計(jì)分析法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方式將收集的各種數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)和分析，最后形成定量結(jié)論的方法。常用的有：簡(jiǎn)單線性回歸、多重線性回歸、聚類分析等。尤其是環(huán)境績(jī)效審計(jì)中問卷調(diào)查的結(jié)果，必須通過統(tǒng)計(jì)和分析才能得出定性、定量的結(jié)論。
2、比較分析法。
比較分析法是指相互聯(lián)系的兩個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的一種方法。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，可以將實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出目前實(shí)現(xiàn)程度，將同一主體不同時(shí)期或不同空間的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)，將同類型的不同主體的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出被審計(jì)主體所處的水平，將實(shí)際實(shí)施情況與政策法規(guī)要求進(jìn)行比較得出規(guī)范程度等。
3、因果分析法。
因果分析法是指分析問題的根本原因和其他原因，并通過因果圖直觀、條理分明地表現(xiàn)出來的方法。先將有可能影響結(jié)果的因素都列出來，然后通過審計(jì)證實(shí)哪些因素確實(shí)導(dǎo)致了問題的產(chǎn)生，并分析這些因素中，哪些是根本原因、直接原因和其他原因等，最后用因果圖清晰表現(xiàn)出來。
除了上述三種方法，還可以根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況需要，適當(dāng)運(yùn)用一些管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)上的方法，例如投入產(chǎn)出模型法、杜邦分析法、凈現(xiàn)值法、量本利分析法、數(shù)據(jù)分布分析法等。
三、實(shí)務(wù)應(yīng)用案例。
本文選取一個(gè)政府投資的環(huán)境項(xiàng)目――廣東某城市環(huán)境項(xiàng)目作為案例（案例數(shù)據(jù)經(jīng)過技術(shù)處理），綜合闡述績(jī)效審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法的應(yīng)用。
1、項(xiàng)目背景。
該項(xiàng)目立項(xiàng)的宗旨是改進(jìn)和調(diào)整區(qū)域環(huán)保設(shè)施服務(wù)，從而協(xié)助解決廣東省珠江三角洲地區(qū)和南中國(guó)海的環(huán)境問題。項(xiàng)目總投資估算為人民幣30.8億元，建設(shè)期為6年，主要建設(shè)內(nèi)容包括：污水處理廠和污水處理系統(tǒng)建設(shè)、有害廢棄物管理中心建設(shè)及有害廢棄物管理政策研究、城市間環(huán)境治理區(qū)域合作、水質(zhì)監(jiān)測(cè)與數(shù)據(jù)共享等。
2、績(jī)效評(píng)價(jià)過程。
在完成調(diào)查準(zhǔn)備、構(gòu)建三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分權(quán)重、設(shè)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等環(huán)節(jié)后，審計(jì)組進(jìn)入績(jī)效評(píng)價(jià)過程。該項(xiàng)目的一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、可持續(xù)性、安全性等六大方面。本文分別從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，選取經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)中的一個(gè)三級(jí)指標(biāo)來舉例說明。
（1）經(jīng)濟(jì)性分析。
經(jīng)濟(jì)性分析主要從資金經(jīng)濟(jì)性和管理經(jīng)濟(jì)性兩方面（二級(jí)指標(biāo)）開展，反映資源的節(jié)約程度。其中，以三級(jí)指標(biāo)“招標(biāo)采購(gòu)合同預(yù)算節(jié)約率”為例。
審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為中，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的70%。
（2）效率性分析。
效率性分析主要從項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行效率和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率兩方面（二級(jí)指標(biāo)）開展，反映產(chǎn)出與資源的關(guān)系。其中，以三級(jí)指標(biāo)“項(xiàng)目征用土地效率”評(píng)價(jià)指標(biāo)為例。
可見，項(xiàng)目征用土地效率不理想。審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為差，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的40%。
（3）效果性分析。
效果性分析主要從建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果和社會(huì)效果兩方面（二級(jí)指標(biāo)）開展，反映效果與目標(biāo)的關(guān)系。其中，以三級(jí)指標(biāo)“珠江流域環(huán)境治理水質(zhì)改善程度”為例。
對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的分析主要采取審閱法、實(shí)地調(diào)研、聘請(qǐng)專家測(cè)評(píng)、問卷調(diào)查以及比較分析等方法，來評(píng)價(jià)珠江流域環(huán)境治理水質(zhì)改善的效果。
首先，通過案卷調(diào)查得知，通過該項(xiàng)目的實(shí)施，新建和擴(kuò)建的三個(gè)污水廠總共增加了每天47.5萬立方米的處理能力。污水處理比例從立項(xiàng)前的50%上升至項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的97%。
第二，到污水處理廠排水口所在流域觀察水質(zhì)狀況和周邊環(huán)境，作出書面記錄并拍照取證。關(guān)于水質(zhì)，肉眼未發(fā)現(xiàn)污染較嚴(yán)重的情況，也未發(fā)現(xiàn)明顯臭味。對(duì)周邊環(huán)境的了解發(fā)現(xiàn)，其中一個(gè)污水處理廠所在流域上游有幾間印刷、制衣和電子企業(yè)。
第三，到污水處理廠調(diào)閱污水處理監(jiān)測(cè)設(shè)備的數(shù)據(jù)，獲得前三年化學(xué)耗氧量（codcr）、五日生化需氧量（bod5）、水質(zhì)中懸浮物（ss）等污水處理主要監(jiān)測(cè)指標(biāo)情況，然后查閱實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)設(shè)備的數(shù)據(jù)，一方面了解歷年數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，另一方面也對(duì)比和核實(shí)數(shù)據(jù)變化的合理性，以判斷是否存在歷史數(shù)據(jù)造假的可能性。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，收集回來的污水經(jīng)過處理后，全部達(dá)到環(huán)保指標(biāo)，污水處理效果較好。
第四，審計(jì)組聘請(qǐng)環(huán)境監(jiān)測(cè)專員，抽查了30個(gè)斷面的水質(zhì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)。根據(jù)環(huán)境監(jiān)測(cè)專員提供的監(jiān)測(cè)報(bào)告，其中一類至三類水質(zhì)占91%，四類至五類水質(zhì)占5%，劣五類占4%，總體水質(zhì)評(píng)價(jià)為優(yōu)。其中，污染較嚴(yán)重的是sz河gs段，其他河段的水質(zhì)較為良好。審計(jì)組將這些數(shù)據(jù)與項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中項(xiàng)目實(shí)施前的水質(zhì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，認(rèn)為比起5年至8年前有了稍微改善。
最后，對(duì)流域周邊群眾進(jìn)行問卷調(diào)查，收回調(diào)查問卷153份，55%的群眾認(rèn)為水質(zhì)沒有明顯改善，8%的群眾認(rèn)為有所改善，37%的群眾認(rèn)為水質(zhì)比以前差了。其中一名群眾還表示曾在某污水處理廠上游的一家企業(yè)工作，知道企業(yè)存在偷排情況，影響水質(zhì)。
綜合以上情況，審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為良，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的85%。
對(duì)比起其它指標(biāo)，對(duì)該指標(biāo)的評(píng)價(jià)分析相對(duì)復(fù)雜。因?yàn)椴粌H要從檔案文件、實(shí)地察看、調(diào)閱設(shè)備數(shù)據(jù)、聘請(qǐng)專家協(xié)助監(jiān)測(cè)、向群眾做問卷調(diào)查等多方面來獲取信息，而且信息內(nèi)容涉及污水廠處理能力、地區(qū)污水處理比例、污水各主要物質(zhì)含量、不同河段的水質(zhì)等級(jí)、歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)、周邊群眾對(duì)水質(zhì)情況的意見等等，涉及的范圍非常廣。此外，水質(zhì)情況的影響因素非常多，不僅受該污水處理子項(xiàng)成效的影響，也受河流上游企業(yè)性質(zhì)和排污情況的影響，甚至與區(qū)域相關(guān)部門的管理水平有關(guān)。因此，審計(jì)人員要對(duì)這些作出客觀、恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)是存在一定難度的，需要發(fā)散和綜合思維。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十
權(quán)力是對(duì)有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會(huì)大眾，即取之于民、用之于民。社會(huì)公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國(guó)家資源進(jìn)行國(guó)家事務(wù)管理，而社會(huì)公眾的控制力和約束力是不足的，故社會(huì)公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會(huì)公眾的受托責(zé)任，不僅要對(duì)公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對(duì)公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)?？傊?，公共受托責(zé)任是政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動(dòng)因，政府績(jī)效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長(zhǎng)的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問題，社會(huì)大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識(shí)和參與意識(shí)不斷增強(qiáng)，民眾對(duì)政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國(guó)家掀起了政府改革運(yùn)動(dòng)，稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)改革實(shí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會(huì)的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績(jī)效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府績(jī)效管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績(jī)效審計(jì)提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動(dòng)力。
（一）以水利工程項(xiàng)目。
績(jī)效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對(duì)不同水利工程項(xiàng)目。
績(jī)效審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對(duì)象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不能設(shè)計(jì)一個(gè)通用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對(duì)象“量體裁衣”地設(shè)計(jì)針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
（三）選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國(guó)水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評(píng)價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法。
跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，加大了績(jī)效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對(duì)績(jī)效進(jìn)行描述，使得績(jī)效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對(duì)不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對(duì)性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。如在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會(huì)公眾對(duì)水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目對(duì)自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問題產(chǎn)生的原因。實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實(shí)踐才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)可以量化，而政治、社會(huì)、環(huán)境評(píng)價(jià)難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對(duì)移民工作的滿意度，水利工程對(duì)古跡和自然景觀的影響等。對(duì)于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來評(píng)價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對(duì)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評(píng)價(jià)，提高定性評(píng)價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評(píng)價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡(jiǎn)便。
（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約。
績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動(dòng)性。審計(jì)人員在對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)還沒有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒有從整體宏觀的角度，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計(jì)管理體制制約。
水利工程項(xiàng)目的開展涉及到我國(guó)多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)不同級(jí)別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營(yíng)管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問題。
（三）審計(jì)資源制約。
績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)所需的資料有很多是從外部獲得的，社會(huì)效益、環(huán)境效益存在滯后性，對(duì)其評(píng)價(jià)需要長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會(huì)使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對(duì)水利工程績(jī)效審計(jì)帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計(jì)人員素質(zhì)制約。
由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體情況各不相同。加上我國(guó)政府對(duì)民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體情況。從審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識(shí)，這與開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績(jī)效審計(jì)未形成一套通用的評(píng)價(jià)體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國(guó)外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不同，評(píng)價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計(jì)觀念。
為了更好的開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤績(jī)效審計(jì)，從事前、事中、事后對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。
在我國(guó)行政型國(guó)家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問題。美國(guó)立法模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國(guó)司法型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國(guó)和日本獨(dú)立型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國(guó)立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國(guó)可以借鑒美國(guó)的立法型審計(jì)模式，由全國(guó)人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對(duì)全國(guó)人大負(fù)責(zé)，向全國(guó)人大報(bào)告工作，審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。
（三）合理配置人員與整合審計(jì)資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績(jī)效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)組來提高審計(jì)效率和效果。另外加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。二是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識(shí)，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。
任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)也無例外?？梢越梃b歐美國(guó)家的績(jī)效審計(jì)技術(shù)和方法，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采用了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績(jī)效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，鼓勵(lì)采用不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的情況下，對(duì)于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十一
對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核時(shí)，有一個(gè)問題需要注意，即業(yè)績(jī)考核是針對(duì)審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作而言的，但是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績(jī)很出色，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會(huì)很大。因此，對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核，還要考慮到工作業(yè)績(jī)以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對(duì)審計(jì)人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對(duì)于一般審計(jì)人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對(duì)于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對(duì)于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行考核時(shí)需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計(jì)人員的能力。在工作分配合理、審計(jì)人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績(jī)大體能夠反映審計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)能力，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)人員能力的發(fā)揮常常會(huì)受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績(jī)來考察審計(jì)人員能力水平時(shí)，要考慮以下幾個(gè)方面的因素：是否存在審計(jì)人員本人之外的客觀原因影響了審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī);是否因工作崗位的變動(dòng)使審計(jì)人員對(duì)新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)以外，審計(jì)人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計(jì)人員的工作能力越強(qiáng)，其工作業(yè)績(jī)就越好，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實(shí)際工作中，會(huì)存在這樣的情況，個(gè)人能力很強(qiáng)但工作不認(rèn)真的審計(jì)人員，其對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計(jì)人員的績(jī)效考核還要包括對(duì)工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評(píng)價(jià)來考評(píng)，也就是說審計(jì)人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級(jí)根據(jù)平時(shí)的觀察予以評(píng)價(jià)。第四，工作潛力評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績(jī)效管理的過程中，管理層除了要了解審計(jì)人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計(jì)人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計(jì)人員是否具有擔(dān)任高一級(jí)職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員潛力的開發(fā)也是審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計(jì)人員績(jī)效也包括對(duì)審計(jì)人員潛力的評(píng)價(jià)。
對(duì)審計(jì)人員潛力的考核可以通過以下四個(gè)方面的綜合評(píng)價(jià)方法來進(jìn)行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進(jìn)行推斷;根據(jù)審計(jì)人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績(jī)等表現(xiàn)來推斷，這是一個(gè)綜合反映審計(jì)人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測(cè)驗(yàn)和面談等方式來進(jìn)行審計(jì)人員潛力查證和判斷;通過審計(jì)人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實(shí)際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？?jī)效考核的有效性是非常重要的，有效的績(jī)效考核應(yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個(gè)特征。
一致性?？?jī)效考核是與審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績(jī)效系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)的是績(jī)效考核需要為審計(jì)人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計(jì)人員能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績(jī)效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略形勢(shì)所發(fā)生的變化。例如，隨著審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)逐步地轉(zhuǎn)移，績(jī)效考核也應(yīng)該隨著審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)。
可靠性?？?jī)效考核的可靠性是指考核者判定評(píng)價(jià)的一致性，不同的考核者對(duì)同一審計(jì)人員所作出的評(píng)價(jià)應(yīng)該是基本相同的?？煽啃缘靡员ＷC的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機(jī)會(huì)觀察審計(jì)人員的工作情況和工作條件。
合理性?？?jī)效考核的合理性是指將工作標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評(píng)價(jià)內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項(xiàng)工作績(jī)效完成結(jié)果的高低。工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是就審計(jì)工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計(jì)人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚?jī)效考核所涉及的人是否能接受它，這里涉及到的人分成兩個(gè)群體，一是績(jī)效考核的管理者;一是績(jī)效考核的對(duì)象，即審計(jì)人員。要使績(jī)效考核工作可靠地進(jìn)行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績(jī)效考核的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，也需要被評(píng)價(jià)對(duì)象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計(jì)人員兩個(gè)群體的支持，績(jī)效評(píng)價(jià)體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績(jī)效考核在多大程度上能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計(jì)人員知道審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)他們?cè)诠ぷ魃系钠谕鞘裁匆约叭绾尾拍苓_(dá)到這些期望的要求。明確性對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績(jī)效考核不能明確地告訴審計(jì)人員，他們必須做什么才能幫助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績(jī)效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績(jī)效考核不能讓審計(jì)人員知道其在績(jī)效中存在的問題，那么要審計(jì)人員改善其績(jī)效幾乎是不可能的。
審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效考核應(yīng)該包括三個(gè)階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核;將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)行自我改進(jìn)與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計(jì)劃?？己擞?jì)劃是實(shí)施考核時(shí)的指導(dǎo)性文件。計(jì)劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間和方法。考核的'目的不同，考核的對(duì)象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對(duì)象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計(jì)人員中進(jìn)行，而后者則往往在審計(jì)機(jī)關(guān)的全體人員中進(jìn)行?？己四康暮涂己藢?duì)象又進(jìn)一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、實(shí)施地點(diǎn)以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計(jì)劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個(gè)程序就是要確定績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對(duì)審計(jì)人員作出正確的評(píng)價(jià);其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計(jì)人員的實(shí)際情況之間就會(huì)存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實(shí)施考核評(píng)價(jià)。這一階段是績(jī)效考核的具體實(shí)施階段，考核者要在考核計(jì)劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)審計(jì)人員各個(gè)方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個(gè)從定量到定性的過程，具體包括對(duì)每一項(xiàng)考核項(xiàng)目評(píng)定等級(jí)，并對(duì)其進(jìn)行量化;在此基礎(chǔ)上對(duì)照審計(jì)人員的實(shí)際表現(xiàn)為每一個(gè)考核項(xiàng)目評(píng)分;最后，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績(jī)效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計(jì)機(jī)關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計(jì)人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績(jī)效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計(jì)人員，若審計(jì)人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計(jì)人員有異議，可以提出，并要求上級(jí)主管或管理部門予以裁定。二是績(jī)效考核面談，即考核者通過與審計(jì)人員進(jìn)行面對(duì)面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，了解其反應(yīng)和看法，而績(jī)效考核面談紀(jì)錄和績(jī)效考核意見也需要審計(jì)人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績(jī)效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十二
[摘要]環(huán)境審計(jì)是一個(gè)審計(jì)新領(lǐng)域，也是目前審計(jì)探討的熱點(diǎn)。目前，我國(guó)的政府環(huán)境審計(jì)主要集中在生態(tài)(生活)建設(shè)審計(jì)和環(huán)境污染治理審計(jì)兩個(gè)方面。雖然我國(guó)的環(huán)境審計(jì)工作已初顯成效，但從理論研究到審計(jì)實(shí)踐的各個(gè)方面尚存在大量問題有待進(jìn)一步研究、探討和解決。
[關(guān)鍵詞]環(huán)境保護(hù)；環(huán)境資金；環(huán)境審計(jì)。
越來越多的事實(shí)警示著我們：我國(guó)環(huán)境形勢(shì)非常嚴(yán)峻，環(huán)境保護(hù)工作刻不容緩。隨著當(dāng)今可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和深入，環(huán)境保護(hù)工作日益受到中央及各級(jí)政府的重視。12月3日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了具有重要標(biāo)志性意義的《關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》，這成為我們?cè)谛滦蝿?shì)下做好環(huán)境保護(hù)工作的重要指南。在此旗幟的號(hào)召下，國(guó)家投入環(huán)保的資金也將逐年增加。但與嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)和艱巨的環(huán)保任務(wù)相比，環(huán)保投資依然不足，并且限于財(cái)力，這種局面在今后的一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)有根本性的改善。近年來，能否在全社會(huì)深入開展環(huán)境保護(hù)，大力推進(jìn)環(huán)境審計(jì)工作，已經(jīng)變得至關(guān)重要。
當(dāng)今人們已經(jīng)深深地認(rèn)識(shí)到“先污染，后治理”的傳統(tǒng)發(fā)展模式的弊端，正在努力尋求一條人口、社會(huì)、環(huán)境和資源相互協(xié)調(diào)的，既能滿足當(dāng)代人的需求但又不對(duì)滿足后代人需求能力構(gòu)成危害的可持續(xù)發(fā)展道路，環(huán)境審計(jì)是實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。其一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略必須以保護(hù)環(huán)境為主要內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)資源、環(huán)境的承載能力與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。而環(huán)境管理是由政府部門事業(yè)單位具體承擔(dān)的，它們履行環(huán)境管理責(zé)任的情況如何，需要審計(jì)部門來鑒證?？梢?，作為社會(huì)控制機(jī)構(gòu)之一的審計(jì)，是在更高一個(gè)層次上承擔(dān)著環(huán)境管理工作，是對(duì)環(huán)境法規(guī)的遵循和環(huán)境管理系統(tǒng)運(yùn)行的充分有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，最終目標(biāo)是促進(jìn)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其二，我國(guó)政府準(zhǔn)備實(shí)施的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要目標(biāo)是：建立一個(gè)綜合考慮資源環(huán)境價(jià)值的新的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系，以比較明確地衡量環(huán)境作為自然資本的來源，以及作為人類活動(dòng)承載體的重大作用。我們通過環(huán)境審計(jì)，可以明確政府和企業(yè)事業(yè)單位的環(huán)境管理責(zé)任的履行情況，找出差距，采取改進(jìn)措施，從而促進(jìn)環(huán)境的持續(xù)改善，保證可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。
就我國(guó)的環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀而言，開展、加強(qiáng)乃至強(qiáng)化環(huán)境審計(jì)是很有必要的。簡(jiǎn)單的道理為：既然有了相關(guān)的制約法規(guī)，就一定要有必要的監(jiān)督，否則再好的法規(guī)、制度也將失去作用。但是，社會(huì)上對(duì)環(huán)境保護(hù)工作負(fù)有責(zé)任的機(jī)構(gòu)很多(如環(huán)保局、衛(wèi)生管理、城市規(guī)劃管理、建筑部門等)，在這些機(jī)構(gòu)中，除環(huán)保局的工作較為專一之外，其他部門的管理都有其特定內(nèi)容。在這種縱橫交錯(cuò)的機(jī)制下，如果緊緊抓住與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的財(cái)政資金投入與預(yù)期效益，緊緊抓住企業(yè)與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，由有綜合性監(jiān)督(或者是專門監(jiān)督)職能的審計(jì)機(jī)構(gòu)來擔(dān)此重任是最為合適的。
有了專門對(duì)環(huán)境保護(hù)狀況的審計(jì)監(jiān)督，就等于在最關(guān)鍵的部位設(shè)置了一道關(guān)卡，即從資金的支出與使用效果方面來考核國(guó)家、企業(yè)環(huán)境保護(hù)工作的效果。對(duì)我們這樣一個(gè)發(fā)展中的大國(guó)來說，這是必須要做的重要工作。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理來分析，環(huán)境審計(jì)在環(huán)境保護(hù)中的重要性也可得到驗(yàn)證。比如，有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出：環(huán)境保護(hù)不僅僅是一個(gè)技術(shù)問題，還是一個(gè)非常重要的經(jīng)濟(jì)問題。即在經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是大規(guī)模工業(yè)化過程中，環(huán)境污染肯定是不可避免的。污染當(dāng)然要治理，環(huán)境也要保護(hù)，有時(shí)候，為了保護(hù)環(huán)境寧可犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，不能為了環(huán)境就壓抑發(fā)展，人人都窮困潦倒環(huán)境再好也無濟(jì)于事。所以，環(huán)境問題是一個(gè)選擇問題，要在環(huán)境和發(fā)展之間求得平衡，既不能為發(fā)展而犧牲環(huán)境，也不能為環(huán)境放棄發(fā)展。按照這樣的理論，環(huán)境與發(fā)展成了我國(guó)現(xiàn)階段各方利益“博弈”的一個(gè)核心部位。在這時(shí)，我們就必須運(yùn)用審計(jì)這一有力工具，進(jìn)行小到企業(yè)、大到社會(huì)的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，以保證國(guó)家、人民、企業(yè)之間全方位的利益。
二、我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和問題。
(一)目前我國(guó)環(huán)境審計(jì)的主要狀況。
我國(guó)的環(huán)境審計(jì)才剛剛起步，涉及的領(lǐng)域還基本局限在對(duì)環(huán)保資金的審計(jì)評(píng)價(jià)上，與當(dāng)今國(guó)際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相比是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了，具體狀況主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、政府環(huán)境審計(jì)進(jìn)展。我國(guó)目前環(huán)境審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域主要是國(guó)家環(huán)境保護(hù)投資的重點(diǎn)地域，如“三河三湖”、“兩控區(qū)”、重點(diǎn)防護(hù)林建設(shè)工程等，主要包括生態(tài)(生活)建設(shè)審計(jì)和環(huán)境污染治理審計(jì)兩個(gè)方面。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)環(huán)境專項(xiàng)資金的審計(jì)、對(duì)環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)、對(duì)環(huán)境保護(hù)部門(含生態(tài)環(huán)境建設(shè)主管部門)的審計(jì)、對(duì)環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行情況的審計(jì)等。
2、環(huán)境審計(jì)的主要方法。除常規(guī)審計(jì)方法外，環(huán)境審計(jì)可以采取結(jié)果導(dǎo)向分析和問題導(dǎo)向分析、定性分析與定量分析相結(jié)合、調(diào)查問卷、詢問座談、延伸跟蹤等審計(jì)方法。目前我國(guó)的環(huán)境審計(jì)主要是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，檢查環(huán)境保護(hù)資金的籌集、使用及管理情況，主要運(yùn)用的還是一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)思路和審計(jì)方法，對(duì)于環(huán)境效益審計(jì)方法應(yīng)用不多。
3、環(huán)境審計(jì)開展的項(xiàng)目。主要有：重點(diǎn)城市排污費(fèi)審計(jì)，天然林資源保護(hù)工程資金審計(jì)，退耕還林試點(diǎn)工程資金審計(jì)等。各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)也針對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)的特點(diǎn)，開展了一些環(huán)境審計(jì)或調(diào)查。
(二)實(shí)施環(huán)境審計(jì)存在的制約因素。
1、公民(特別是政府管理者)的環(huán)境意識(shí)比較薄弱，對(duì)建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)缺乏實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)。目前人們對(duì)賴以存在的環(huán)境的社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)缺乏深刻的、實(shí)質(zhì)的認(rèn)識(shí)，一些政府管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展不能全面和諧處理。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)仍是我國(guó)很長(zhǎng)一段時(shí)期追求的目標(biāo)，本來嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾將持續(xù)，片面追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為一些地方政府對(duì)抗環(huán)境保護(hù)的借口和理由，我國(guó)環(huán)境審計(jì)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
2、對(duì)環(huán)境審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于我國(guó)環(huán)境治理起步較晚，環(huán)境審計(jì)開展較遲，因此，組織開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目不多，也缺少系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論闡述。這種狀況導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)管理者以及社會(huì)有關(guān)方面對(duì)環(huán)境審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，沒有把環(huán)境審計(jì)工作提高到建設(shè)和諧社會(huì)的高度，這一定程度上延遲了環(huán)境審計(jì)的推廣與深化。
審計(jì)依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計(jì)組織開展環(huán)境審計(jì)的前提。由于缺乏相關(guān)的審計(jì)依據(jù)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在對(duì)環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)有難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。如對(duì)環(huán)保資金的界限欠缺具體規(guī)定，影響環(huán)保資產(chǎn)、負(fù)債、成本的核算；有些環(huán)保的效果和成本難于計(jì)量，目前按照推算產(chǎn)生的數(shù)據(jù)很難作為審計(jì)依據(jù)；有些環(huán)保事項(xiàng)為非貨幣計(jì)量，其成果或損失在會(huì)計(jì)信息中的披露存在缺陷。
4、沒有開展全面的`環(huán)境效益審計(jì)，涉及的領(lǐng)域較少。近幾年開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目一般都是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為審計(jì)主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對(duì)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金使用效益的評(píng)價(jià)、對(duì)履行國(guó)際公約和政府環(huán)境政策審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容，基本上是空白。環(huán)境審計(jì)限于事后審計(jì)的消極防范，與整合和重新配置有限的環(huán)境資源，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量提供決策依據(jù)的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
5、缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)人員組成的環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍。環(huán)境審計(jì)需要涉及環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、環(huán)境管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)等方面的知識(shí)，環(huán)境審計(jì)的難度和廣度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前現(xiàn)有審計(jì)人員絕大部分是財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)的人員。也未全面涉及過環(huán)境審計(jì)，而環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，缺乏專業(yè)環(huán)境審計(jì)人員是當(dāng)前環(huán)境審計(jì)亟需解決的問題。
在審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容上，將逐步增加對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注。今后環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策在我國(guó)環(huán)境管理中的地位和作用將不斷增強(qiáng)，并且將突出其資金配置功能。對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策資金配置功能的側(cè)重，使得環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)、操作手段等更強(qiáng)調(diào)對(duì)資金的考慮。這使目前以環(huán)境保護(hù)資金為主要審計(jì)對(duì)象，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要審計(jì)類型的我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)能夠比較容易地增加對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的評(píng)價(jià)，從而逐步地過渡到績(jī)效審計(jì)上。在審計(jì)類型上將逐漸增加績(jī)效審計(jì)。從環(huán)境審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域?qū)⒊蔀榭?jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。
環(huán)境審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的環(huán)境問題以及社會(huì)、企業(yè)為抑制、消除或改善此問題而付出代價(jià)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立行為，其最終目標(biāo)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性和綜合性都很強(qiáng)的工作，在目前環(huán)境審計(jì)專業(yè)人才缺乏和經(jīng)驗(yàn)不多的情況下，除要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)外，還需要審計(jì)組織與環(huán)保機(jī)構(gòu)聯(lián)合實(shí)施，或是在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下環(huán)境審計(jì)部門與環(huán)保部門合作，避免環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍奮戰(zhàn)，這樣更能夠促進(jìn)環(huán)境審計(jì)的實(shí)施。具體應(yīng)做好以下幾方面工作：
1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳。環(huán)境審計(jì)在我國(guó)對(duì)不少人來說還是一項(xiàng)較為陌生的事物，包括審計(jì)人員在內(nèi)的不少同志至今還未認(rèn)識(shí)到環(huán)境問題與審計(jì)工作的內(nèi)在聯(lián)系，政府部門、社會(huì)各界對(duì)審計(jì)環(huán)境保護(hù)的重要作用也認(rèn)識(shí)不足。為開展環(huán)境審計(jì)，要開展宣傳工作，盡量做好輿論準(zhǔn)備，提高人們對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)；同時(shí)宣傳環(huán)境保護(hù)對(duì)人類可持續(xù)發(fā)展的重要性，使可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識(shí)深入人心，從而使越來越多的企業(yè)在政府倡導(dǎo)、公眾參與和市場(chǎng)壓力的氛圍中，意識(shí)到建立良好的環(huán)境審計(jì)管理體制，自覺開展環(huán)境會(huì)計(jì)和環(huán)境審計(jì)對(duì)于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，進(jìn)而產(chǎn)生巨大利潤(rùn)的重要性，從而使審計(jì)適應(yīng)環(huán)境保護(hù)工作和我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。
2、對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行立法?！秾徲?jì)法》第二條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門及企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)政收入和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)財(cái)政收入的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的政府環(huán)境，保護(hù)投資的執(zhí)行情況，國(guó)有機(jī)構(gòu)環(huán)保信貸資金，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，國(guó)有企業(yè)排污費(fèi)、環(huán)境支出等各科資金的財(cái)政、財(cái)產(chǎn)收入支出的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行立法，擴(kuò)大權(quán)限，使環(huán)境保護(hù)的法律、法規(guī)包括環(huán)境審計(jì)的全部范圍。這不但可以為環(huán)境審計(jì)的開展提供依據(jù)，也為我國(guó)的環(huán)境會(huì)計(jì)奠定法律基礎(chǔ)。
3、深入研究和積極借鑒。環(huán)境審計(jì)在我國(guó)畢竟是一項(xiàng)新事物，需要就其性質(zhì)、內(nèi)容、方法進(jìn)行認(rèn)真深入地研究，建立起理論框架、工作目標(biāo)、作為規(guī)則與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)我們工作。鑒于不少國(guó)家已先于我國(guó)開展環(huán)境審計(jì)工作，并取得了相當(dāng)?shù)某晒?，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，因此借鑒其經(jīng)驗(yàn)為我所用，當(dāng)可事半功倍。
4、搞好試點(diǎn)探索經(jīng)驗(yàn)。為減少盲目性，在工作安排上，可選定某一兩個(gè)地區(qū)或一兩個(gè)項(xiàng)目(如污染控制、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保工程、專項(xiàng)資金等)作為環(huán)境審計(jì)的試點(diǎn)，以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索規(guī)律，為今后工作打好基礎(chǔ)。
5、加強(qiáng)審計(jì)部門、會(huì)計(jì)主管部門和環(huán)保部門的協(xié)調(diào)、協(xié)作。三者作為環(huán)境管理領(lǐng)域的行為主體，各司其職，又緊密聯(lián)系。一般情況下，總是先有環(huán)境會(huì)計(jì)，然后才產(chǎn)生環(huán)境審計(jì)。然而目前我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)尚處于啟動(dòng)階段，這對(duì)于開展環(huán)境審計(jì)確實(shí)增加了難度。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門與會(huì)計(jì)主管部門的協(xié)調(diào)，共同努力，共同探索，達(dá)到共同發(fā)展、互相促進(jìn)的良性循環(huán)。同時(shí)，環(huán)保部門具體負(fù)責(zé)制定環(huán)境規(guī)劃和政策，對(duì)環(huán)境保護(hù)的最新信息、動(dòng)向以及發(fā)展趨勢(shì)有著全面的了解和深刻的認(rèn)識(shí)，審計(jì)、會(huì)計(jì)主管部門與之協(xié)調(diào)、協(xié)作，既可以促使其更好地履行職責(zé)，又能為自己不斷更新和提高自身的能力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十三
如何保證績(jī)效考評(píng)的效果?筆者所在企業(yè)最近改革了一套新的考核方案，但是筆者非常擔(dān)心部門經(jīng)理的執(zhí)行問題，如果部門經(jīng)理不執(zhí)行怎么辦，如果部門經(jīng)理被動(dòng)應(yīng)付又該怎么辦?這是筆者最近一直在思考的問題。必須明確的是，新的方案發(fā)布實(shí)施之后，人力資源部不是更加清閑了，相反，是更加忙碌了。如果人力資源部把制度發(fā)下去之后就不管不問，任由部門經(jīng)理隨便怎么做都行，那么績(jī)效管理制度流于形式只是個(gè)時(shí)間的問題，遠(yuǎn)的話可能半年時(shí)間，近的話，可能剛開始就夭折了。
鑒于此，人力資源部必須在新的方案推行之后，跟蹤設(shè)計(jì)一套監(jiān)控措施，用必要的手段去檢查、督促部門經(jīng)理更好地執(zhí)行，使最新績(jī)效管理體系始終在預(yù)定的軌道上運(yùn)行，我把這一套監(jiān)控措施稱為“績(jī)效審計(jì)”。
一、 成立績(jī)效審計(jì)委員會(huì)
成立由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，由人力資源部經(jīng)理、績(jī)效主管、各分管副總經(jīng)理組成的績(jī)效審計(jì)委員會(huì)?？?jī)效審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是按照績(jī)效管理的流程，對(duì)各部門經(jīng)理在績(jī)效管理工作中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)進(jìn)行檢查，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析，提供績(jī)效審計(jì)報(bào)告，向總經(jīng)理匯報(bào)并對(duì)各部門經(jīng)理進(jìn)行反饋，表揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)，指出不足，保證績(jī)效管理體系始終在預(yù)定的“軌道”上運(yùn)行，即使出現(xiàn)偏離，也要及時(shí)做出調(diào)整，使之重新回到預(yù)定“軌道”。
二、 績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容
績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容主要按公司員工績(jī)效管理制度規(guī)定的部門經(jīng)理的職責(zé)進(jìn)行。依據(jù)制度規(guī)定，部門經(jīng)理的績(jī)效管理職責(zé)主要有以下9條：
1、制定員工的職位說明書;
2、制定員工的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo);
3、與員工保持持續(xù)不斷的績(jī)效溝通，并對(duì)員工進(jìn)行有效的.績(jī)效輔導(dǎo);
4、建立員工業(yè)績(jī)檔案;
5、考核員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn);
6、將績(jī)效考核結(jié)果反饋給員工;
7、將績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用到員工的晉升、培訓(xùn)、薪酬調(diào)整等人事決策上;
8、對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效滿意度調(diào)查;
9、幫助員工制定績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要考察部門經(jīng)理是否按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間嚴(yán)格執(zhí)行，如下表：
審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)得分
1、 制定員工的職位說明書
a、 沒有制定(0分);
b、 已制定但未經(jīng)員工簽字認(rèn)可(1分);
c、 已制定并經(jīng)過員工和經(jīng)理雙方簽字確認(rèn)(3分)
2、 制定員工的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)
a、 沒有制定(0分);
b、 已開始制定但未按規(guī)定時(shí)間制定完成(1分);
c、 全部按規(guī)定時(shí)間制定完成(3分)
3、 與員工保持持續(xù)不斷的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)
a、 沒有任何書面的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)記錄(0分);b
b、 每季度正式的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在6次以下，有書面記錄(1分);
c、 每季度正式的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在7次以上，并有書面記錄(3分)
4、 建立員工業(yè)績(jī)檔案
a、 沒有建立員工績(jī)效檔案(0分);
b、 已建立，但不健全(1分);
c、 全部員工都有業(yè)績(jī)檔案(3分)
5、 考核員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn)
a、 部門有10%及以上的員工反映考核結(jié)果不真實(shí)(0分);
b、 部門有10%以下的員工反映績(jī)效考核結(jié)果不真實(shí)(1分);
c、 部門無任何員工反映考核結(jié)果不真實(shí)(3分)
6、 將績(jī)效考核結(jié)果反饋給員工
a、 沒有將考核結(jié)果反饋給任何員工(0分);
b、 已進(jìn)行反饋，但沒有將考核結(jié)果反饋給全部員工(1分);
c、 在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將考核結(jié)果書面反饋給全部員工(3分)
7、 將績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用到相關(guān)人事決策上
a、 沒有將考核結(jié)果運(yùn)用到相關(guān)人事決策中(0分);
b、 將考核運(yùn)用到部分人事決策中(1分);
c、 將考核結(jié)果全面運(yùn)用到相關(guān)人事決策中(3分)
8、 對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效滿意度調(diào)查
a、 沒有對(duì)員工做績(jī)效滿意度調(diào)查(0分);
b、 已做績(jī)效滿意度調(diào)查，但沒有提供分析報(bào)告(1分);
c、 已做調(diào)查并提供詳細(xì)的分析報(bào)告(3分)
9、 幫助員工制定績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃
a、 有幫助員工制定改進(jìn)計(jì)劃(0分);
b、 幫助部分員工制定改進(jìn)計(jì)劃(1分)
c、 幫助所有的員工都制定了改進(jìn)計(jì)劃(3分)
三、 審計(jì)時(shí)間
審計(jì)周期和績(jī)效周期一樣。由于公司員工績(jī)效管理制度規(guī)定的績(jī)效周期為一個(gè)季度，那么審計(jì)周期也是一個(gè)季度為一個(gè)周期，具體時(shí)間按照績(jī)效管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
四、 審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
審計(jì)結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)，分別為：
d=不合格(0-17分)
績(jī)效審計(jì)結(jié)果將與部門經(jīng)理的晉升、培訓(xùn)、工資分配等人事決策掛鉤，具體辦法另行制定。
實(shí)際上，績(jī)效審計(jì)也就是對(duì)績(jī)效管理體系運(yùn)行狀況的一個(gè)考核，是績(jī)效管理體系建設(shè)過程的一個(gè)過度。希望通過這樣的設(shè)計(jì)，能在一定程度上督促幫助部門經(jīng)理更好地履行好各自的職責(zé)，更好執(zhí)行好績(jī)效管理制度，使公司的績(jī)效管理體系建設(shè)得到持續(xù)的改進(jìn)和提高，真正成為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和管理有幫助的方法和工具。當(dāng)部門經(jīng)理都全面系統(tǒng)地掌握了績(jī)效管理的技巧，都愿意把它視為幫助而不是負(fù)擔(dān)的時(shí)候，績(jī)效審計(jì)就可以退出歷史舞臺(tái)了!
注：查看本文相關(guān)詳情請(qǐng)搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索績(jī)效考核審計(jì)報(bào)告。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十四
1.績(jī)效審計(jì)的全球化發(fā)展趨勢(shì)。績(jī)效審計(jì)這個(gè)概念源自于美國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的不斷發(fā)展，人民對(duì)政府要求更加公開透明，并對(duì)人民負(fù)責(zé)。因此，像英國(guó)、加拿大、澳大利亞等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家對(duì)績(jī)效審計(jì)均已經(jīng)有了豐富的實(shí)踐。隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)席卷全球，績(jī)效審計(jì)的發(fā)展日新月異。新公共管理運(yùn)動(dòng)重視績(jī)效管理，要求對(duì)政府部門提供服務(wù)的同時(shí)對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與績(jī)效審計(jì)的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運(yùn)作成本，提高行政能力為目的。各國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展情況不同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國(guó)都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國(guó)早在1972年頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃、項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計(jì)準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計(jì)法》，績(jī)效審計(jì)在綜合審計(jì)中的比重和地位也在日益增長(zhǎng)。
2.我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國(guó)審計(jì)理論界就開始探討績(jī)效審計(jì)，并提出審計(jì)工作應(yīng)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，但實(shí)際，政府審計(jì)主要還是圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性范疇開展，績(jī)效審計(jì)一直未付諸實(shí)踐。2001年，國(guó)家審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)、農(nóng)村電網(wǎng)審計(jì)以及2002年組織的重點(diǎn)機(jī)場(chǎng)審計(jì)，在專項(xiàng)資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點(diǎn)。《審計(jì)署2008～2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。審計(jì)署《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在北京舉行的“2010世界審計(jì)組織第六屆績(jī)效審計(jì)研討會(huì)”上表示，到2012年，中國(guó)所有的審計(jì)項(xiàng)目都將開展績(jī)效審計(jì)?？傮w而言，我國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的起步較晚，存在審計(jì)覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財(cái)政資金績(jī)效管理的基礎(chǔ)薄弱?？?jī)效審計(jì)是建立在績(jī)效管理基礎(chǔ)之上，其審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理的鑒證與再評(píng)價(jià)，因此績(jī)效管理是探索和開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要保證。而目前，我國(guó)相關(guān)政府部門還存在專項(xiàng)項(xiàng)目決策論證不夠科學(xué)、績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績(jī)效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績(jī)效審計(jì)缺乏必要的審計(jì)依據(jù)與“抓手”。
2.績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)的不明確。目前中國(guó)還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律法規(guī)中涉及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國(guó)審計(jì)的績(jī)效審計(jì)操作指南。1994年《審計(jì)法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，因?yàn)椤秾徲?jì)法》并沒有明確授予審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的權(quán)限，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)也沒有明確具體內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)在這種法律框架下開展績(jī)效審計(jì)存在許多障礙。《審計(jì)法》在2006年修訂時(shí)僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績(jī)效審計(jì)的法律授權(quán)實(shí)屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)于績(jī)效審計(jì)在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個(gè)專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實(shí)施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國(guó)績(jī)效審計(jì)無論是認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計(jì)劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績(jī)效審計(jì)的模式。目前的績(jī)效審計(jì)僅以揭露問題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問題，而不能像國(guó)外那樣搞全面的績(jī)效審計(jì)和政策性績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)的主要類型非完全意義上的績(jī)效審計(jì)，而是融進(jìn)了一些績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計(jì)：要么是傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)密切結(jié)合，使真實(shí)、合法、績(jī)效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績(jī)效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計(jì)署近年來開展機(jī)場(chǎng)建設(shè)審計(jì)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目就是融進(jìn)了績(jī)效理念的審計(jì)調(diào)查。
4.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的不健全。目前開展績(jī)效審計(jì)最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會(huì)效益、生態(tài)效益等。對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益評(píng)價(jià)的復(fù)雜性等，都給績(jī)效審計(jì)增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)性。
5.審計(jì)觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與判斷，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的分析與評(píng)價(jià)尚缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)積累。由于績(jī)效審計(jì)工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計(jì)思路宏觀性不夠，審計(jì)結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是績(jī)效審計(jì)實(shí)踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績(jī)效審計(jì)所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求?？?jī)效審計(jì)需要對(duì)被審計(jì)單位與項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不僅要有綜合的審計(jì)工作能力，還要有創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)方法，需要審計(jì)人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏必要的評(píng)價(jià)財(cái)政績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍中，絕大多數(shù)是財(cái)務(wù)、審計(jì)類知識(shí)結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認(rèn)為，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計(jì)思路，即項(xiàng)目建設(shè)單位是績(jī)效目標(biāo)管理主體，財(cái)政部門及主管單位是績(jī)效評(píng)價(jià)主體，而審計(jì)部門則是績(jī)效目標(biāo)管理與評(píng)價(jià)的監(jiān)督主體。財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)主要對(duì)績(jī)效目標(biāo)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)情況進(jìn)行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點(diǎn)。既要擺脫績(jī)效審計(jì)“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計(jì)的同時(shí)，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績(jī)效審計(jì)的方式方法與實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過程中，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，使推進(jìn)績(jī)效審計(jì)有據(jù)可依。具體來說，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策如下：
1.加強(qiáng)績(jī)效管理夯實(shí)績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)財(cái)政資金的績(jī)效管理，是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計(jì)部門在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計(jì)人力資源與時(shí)間有限，在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊任務(wù)重情況下，績(jī)效審計(jì)主要還是以事后監(jiān)督為主，對(duì)績(jī)效管理薄弱的財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)存在較大的困難。因此，只有不斷加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理工作，增強(qiáng)有關(guān)部門單位績(jī)效管理的意識(shí)，健全并有效執(zhí)行績(jī)效管理相關(guān)制度，如：推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理與預(yù)算績(jī)效管理，落實(shí)財(cái)政資金項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，在完善績(jī)效管理上優(yōu)化績(jī)效審計(jì)外部環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)績(jī)效審計(jì)的順利實(shí)施并趨向成熟。
2.建立健全績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)。強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績(jī)效審計(jì)有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計(jì)法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的法律地位、審計(jì)權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為開展績(jī)效審計(jì)提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)中效益評(píng)價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對(duì)績(jī)效審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容。我國(guó)近年來逐步加強(qiáng)與完善了財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)管理，為財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的特點(diǎn)，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運(yùn)行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的著力點(diǎn)，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項(xiàng)目進(jìn)程”與“資金流向”的主線。具體來說，財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括以下方面：立項(xiàng)決策審計(jì)。首先，查看立項(xiàng)論證情況，看立項(xiàng)是否進(jìn)行了可行性研究、可行性研究?jī)?nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證是否充分、立項(xiàng)條件是否具備、有沒有脫離本地實(shí)際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項(xiàng)目的問題。其次，查看申報(bào)程序，看有沒有虛假立項(xiàng)、重復(fù)申報(bào)的問題。最后，查看項(xiàng)目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟(jì)合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項(xiàng)目立項(xiàng)與審批決策的績(jī)效審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財(cái)政資金是否用在“刀刃”上。專項(xiàng)資金的管理績(jī)效審計(jì)。對(duì)專項(xiàng)資金管理的審計(jì)，首先要全面掌握資金項(xiàng)目整體規(guī)劃、實(shí)施計(jì)劃和上級(jí)部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級(jí)部門批復(fù)的項(xiàng)目名稱、投資額度相符，有沒有不按計(jì)劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實(shí)及其到位時(shí)間；同時(shí)揭示各級(jí)主管部門是否按指標(biāo)、計(jì)劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時(shí)、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實(shí)是否到位，確保財(cái)政專項(xiàng)資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績(jī)效審計(jì)。專項(xiàng)資金的使用情況是決定專項(xiàng)資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計(jì)工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項(xiàng)目包括使用過程中項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報(bào)冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)成本等資金浪費(fèi)的現(xiàn)象；更重要的是對(duì)使用專項(xiàng)資金實(shí)施項(xiàng)目的質(zhì)量與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十五
審計(jì)環(huán)境，是指與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進(jìn)的各種客觀因素的總和。國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展演進(jìn)歷程證明，審計(jì)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)理論與實(shí)踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計(jì)環(huán)境，由此催生出不同的審計(jì)理論與實(shí)踐；同時(shí)，審計(jì)環(huán)境也在一定程度上受到審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展的反作用。不論是科學(xué)、完善、適用性強(qiáng)的審計(jì)理論，還是成熟、嚴(yán)謹(jǐn)、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)踐，均能夠促使審計(jì)環(huán)境得到大大改善?？傮w而言，可以以pestle模型來概括審計(jì)環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（economic）、社會(huì)環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要分支，內(nèi)部審計(jì)不論是其產(chǎn)生的背景還是導(dǎo)致其變化發(fā)展的因素，均與審計(jì)環(huán)境的變換密切相關(guān)，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計(jì)環(huán)境的變化為內(nèi)部審計(jì)帶來了什么，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在環(huán)境變化中實(shí)現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進(jìn)行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計(jì)業(yè)務(wù)的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時(shí)期的社會(huì)政治制度下，審計(jì)這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的法律地位受到國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的認(rèn)可與保護(hù)。一個(gè)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計(jì)工作得以執(zhí)行的基礎(chǔ)，而且也對(duì)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當(dāng)前我國(guó)的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計(jì)制度體系，但其出發(fā)點(diǎn)或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強(qiáng)制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國(guó)許多單位在內(nèi)部審計(jì)上的先天不足。其實(shí)，作為單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行任何一項(xiàng)工作時(shí)均必須將單位的整體目標(biāo)放在首位，因此，內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生的合理邏輯應(yīng)該是單位自身為加強(qiáng)內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)需要，而不應(yīng)是政治的強(qiáng)制性產(chǎn)物。近年來，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主要參與者的企業(yè)，應(yīng)將其所擁有與經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)正是保證這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推動(dòng)力。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境――現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境促使內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)顯著特征就是從“監(jiān)督導(dǎo)向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。審計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境由執(zhí)行審計(jì)工作的社會(huì)歷史時(shí)期特有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時(shí)由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟(jì)環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化加快了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”的步伐，內(nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)的職能也實(shí)現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能、評(píng)價(jià)職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運(yùn)作效率的提高與價(jià)值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會(huì)環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受到社會(huì)環(huán)境多方面的影響，如社會(huì)整體文化環(huán)境、國(guó)民平均受教育水平與道德水準(zhǔn)等。雖然由于九年義務(wù)教育制度的確立與實(shí)施，我國(guó)基礎(chǔ)教育得到普及，國(guó)民平均受教育水平普遍提高，道德水準(zhǔn)也不斷提升。但我們不得不承認(rèn)，我國(guó)的社會(huì)環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。人情等因素使審計(jì)法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨(dú)立性審計(jì)原則也未能得到內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格的遵循。內(nèi)部審計(jì)存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計(jì)人員的選派與任命上也由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)決定，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作也是受主要領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)，這種工作模式致使內(nèi)部審計(jì)人員的活動(dòng)不可能超過單位主要領(lǐng)導(dǎo)的管轄范圍，其心理與行為勢(shì)必會(huì)受到制約，致使審計(jì)獨(dú)立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進(jìn)步促使云審計(jì)得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進(jìn)的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計(jì)過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計(jì)的科技環(huán)境？即在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，由科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進(jìn)程日益加快，面對(duì)這一變化，實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的要求日益強(qiáng)烈。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學(xué)技術(shù)環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計(jì)算機(jī)信息技術(shù)迅速發(fā)展，在使電子計(jì)算機(jī)在社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域中得到普及與發(fā)展的同時(shí)也為會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計(jì)范圍也大大擴(kuò)張，審計(jì)技術(shù)處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境是指在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，一個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作合法性的確認(rèn)程度、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)益的保護(hù)程度以及對(duì)單個(gè)組織制定內(nèi)部審計(jì)制度體系、內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)程度等?，F(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)“法律至上”、“依法治國(guó)”，依法審計(jì)也是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的一條基本原則，法律確認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)存在的合法性，是內(nèi)部審計(jì)工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)順利發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工的個(gè)人情緒、工作熱情與自我控制意識(shí)產(chǎn)生影響，這種影響不是簡(jiǎn)單直接的，而是潛移默化與深遠(yuǎn)持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動(dòng)一個(gè)企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念、管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識(shí)、對(duì)企業(yè)的歸屬感以及對(duì)誠(chéng)信的關(guān)注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進(jìn)行的活動(dòng)是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動(dòng)，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動(dòng)，勢(shì)必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時(shí)又對(duì)外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計(jì)為保障生存與實(shí)現(xiàn)發(fā)展應(yīng)不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)政治環(huán)境，審計(jì)人員道德意識(shí)增強(qiáng)。
職業(yè)道德水準(zhǔn)的加強(qiáng)是內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、完善內(nèi)部審計(jì)工作的前提。在我國(guó)當(dāng)前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)意識(shí)，應(yīng)堅(jiān)持國(guó)家利益高于一切的原則，對(duì)國(guó)家頒布的與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南等應(yīng)嚴(yán)格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。目前，我國(guó)企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢(shì)，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大，承擔(dān)的工作任務(wù)越來越繁重，需要處理的問題越來越復(fù)雜，工作花費(fèi)的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻注意增強(qiáng)自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計(jì)工作，維護(hù)本單位的合法利益，服務(wù)于本單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)范圍與職能將擴(kuò)大。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這勢(shì)必會(huì)增加我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主觀需求。內(nèi)部審計(jì)為跟上時(shí)代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)需要，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)行擴(kuò)張，由原先單一的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)張到對(duì)包括材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計(jì)；同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能，實(shí)現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴(kuò)展為監(jiān)督職能、服務(wù)職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務(wù)職能。
（三）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，正確處理與被審計(jì)部門的關(guān)系。
作為組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，審計(jì)的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來推進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并避免經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失等損失的發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)提高組織經(jīng)濟(jì)效益的目的。應(yīng)當(dāng)明確的是，即便內(nèi)部審計(jì)部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標(biāo)卻是相同的，即實(shí)現(xiàn)提升組織價(jià)值的共同目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)講究工作方式與方法，厘清“查錯(cuò)防弊”與“改進(jìn)提高”二者之間的關(guān)系?！安殄e(cuò)防弊”固然是內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，但“查錯(cuò)防弊”的目的卻是促進(jìn)組織管理的“改進(jìn)提高”，“查錯(cuò)防弊”只是起點(diǎn)，“改進(jìn)提高”才是終點(diǎn)。在內(nèi)部審計(jì)人員查出錯(cuò)誤與漏洞之后，還應(yīng)該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)意見，如果是在實(shí)施過程中由于對(duì)制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)該類錯(cuò)誤表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，并提出切實(shí)可行的改正措施。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門與人員抱以真誠(chéng)友好的態(tài)度，樹立服務(wù)意識(shí)，盡最大努力消除與被審計(jì)部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)科技環(huán)境，審計(jì)信息化建設(shè)加快。
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定、內(nèi)部審計(jì)的方法手段、內(nèi)部審計(jì)人員的思維方式等。一個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)部門為不落后于時(shí)代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來抓，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來推進(jìn)本單位的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
（五）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)法律環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，我國(guó)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也根據(jù)實(shí)踐的變化得到修訂和更新。但我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是內(nèi)部審計(jì)法律體系建立健全的根本動(dòng)力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的過程，不是一朝一夕就可實(shí)現(xiàn)的。因此我們?cè)诳隙▋?nèi)部審計(jì)法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時(shí)，還應(yīng)意識(shí)到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境還有許多地方有待改進(jìn)和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營(yíng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)氛圍。
一個(gè)組織的管理人員應(yīng)注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨(dú)特的管理風(fēng)格、管理藝術(shù)與管理哲學(xué)；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)組織內(nèi)部誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的關(guān)注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實(shí)，組織內(nèi)部的每一個(gè)普通員工也應(yīng)在積極參加單位組織培訓(xùn)的同時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應(yīng)特別重視組織內(nèi)部的職責(zé)劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權(quán)責(zé)相稱程度、員工的招聘程序、培訓(xùn)機(jī)制、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)機(jī)制與薪酬發(fā)放等。總之，內(nèi)部審計(jì)人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個(gè)員工應(yīng)共同努力，為組織營(yíng)造一種誠(chéng)實(shí)信用、團(tuán)結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計(jì)受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時(shí)在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力適應(yīng)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時(shí)還需要組織管理者與每一個(gè)普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十六
為提高員工工作積極性，加強(qiáng)公司制度管理，實(shí)現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計(jì)工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績(jī)效考核的目的'是獲取審計(jì)員審計(jì)工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點(diǎn)和不足，有效地提出合理化建議，也是審計(jì)員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項(xiàng)目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動(dòng)積極完成，確保工作順利進(jìn)行。不主動(dòng)、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊(cè)》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠(chéng)懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯(cuò)誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動(dòng)，每次扣1分，下不保底。
10
造價(jià)管理
審計(jì)部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項(xiàng)扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟(jì)簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進(jìn)度不同 步，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 對(duì)重大工程造價(jià)問題、成本異常情況沒有上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計(jì)算有誤，每項(xiàng)扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價(jià)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料管理混亂，每項(xiàng)扣2分。 未對(duì)兩算進(jìn)行對(duì)比或?qū)Ρ仍u(píng)價(jià)有偏差，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場(chǎng)計(jì)劃報(bào)表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對(duì)工程造價(jià)信息收集不及時(shí)，造價(jià)政策動(dòng)態(tài)把握不確定，每項(xiàng) 扣2分，下不保底。 對(duì)各種工程造價(jià)原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
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評(píng)
價(jià)
總
分
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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十七
企業(yè)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低與優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，也是審計(jì)人員提出審計(jì)意見，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。我國(guó)尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的績(jī)效計(jì)量體系，缺乏公認(rèn)的繢效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。本文在介紹企業(yè)績(jī)效審計(jì)的涵義與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從保全性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的集合。
關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)性效率性效果性
績(jī)效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)，在國(guó)外一般稱為“3e審計(jì)”。由于績(jī)效審計(jì)涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績(jī)效審計(jì)對(duì)象千差萬別，衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一，給審計(jì)師客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見造成困難。建立績(jī)效審計(jì)計(jì)量體系，旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)師進(jìn)行績(jī)效審計(jì)提供明確的目標(biāo)。審計(jì)師在績(jī)效審計(jì)過程中，根據(jù)什么對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查取證，對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計(jì)結(jié)論，這在客觀上要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、計(jì)量被審事實(shí)，界定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。世界上許多國(guó)家在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等要素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。其中，經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，即是否達(dá)到目標(biāo)?？?jī)效審計(jì)的目的是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。績(jī)效審計(jì)是由政府和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的。國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，而上市公司績(jī)效審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行。本文的著眼點(diǎn)是針對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)展開論述的。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報(bào)告給企業(yè)，有利于評(píng)價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性，遏制重復(fù)投資，提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
目前在績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域主要有以下三種績(jī)效評(píng)價(jià)體系作為企業(yè)績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。
1999年財(cái)政部、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國(guó)家計(jì)委聯(lián)合印發(fā)的《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系》及《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》，重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，通過8項(xiàng)基本指標(biāo)、16項(xiàng)修正指標(biāo)和8項(xiàng)評(píng)議指標(biāo)三個(gè)層次對(duì)企業(yè)效績(jī)進(jìn)行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，2002年，財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會(huì)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國(guó)家計(jì)委對(duì)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了重新修訂，修改了某些指標(biāo)，制訂了《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評(píng)價(jià)體系。基本指標(biāo)與修正指標(biāo)的設(shè)置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績(jī)效，有利于國(guó)有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。標(biāo)志著新型企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)制度在我國(guó)的初步建立。這是目前我國(guó)最權(quán)威的國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學(xué)院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的?！笆澜?00強(qiáng)”中有80%的企業(yè)在應(yīng)用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)而組成的績(jī)效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成財(cái)務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四項(xiàng)指標(biāo)。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國(guó)斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟(jì)增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟(jì)增加值的指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值，也就是經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、剩余收入，簡(jiǎn)單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)一資本成本=調(diào)整后稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)一資本投入額×加權(quán)平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權(quán)益資本投入額+債務(wù)資本投入額;wacc=權(quán)益資本比重×權(quán)益資本成本率+債務(wù)資本比重×債務(wù)資本成本率。在eva方法中，對(duì)稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)的調(diào)整內(nèi)容達(dá)到200多項(xiàng)，通常包括研發(fā)費(fèi)用、商譽(yù)、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運(yùn)用時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
考慮了權(quán)益資本成本，因此真實(shí)反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表依然是進(jìn)行計(jì)算的主要信息來源，但是它要求在計(jì)算之前對(duì)會(huì)計(jì)信息來源進(jìn)行必要的調(diào)整，盡量剔除會(huì)計(jì)失真對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的影響。此外，它將股東財(cái)富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價(jià)值觀。但是該績(jī)效評(píng)價(jià)體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標(biāo)明，eva不適用于金融機(jī)構(gòu)、周期性企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià)，忽視了非財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià);eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計(jì)量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財(cái)富的相對(duì)地位。
(一)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則
科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個(gè)堅(jiān)持，即堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，堅(jiān)持改革開放和堅(jiān)持以人為本。所有這些“堅(jiān)持”結(jié)合起來意味著要求我們國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益都必須得到極大的提高，為此，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)已成為我們國(guó)家整個(gè)審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時(shí)也是歷史的和現(xiàn)實(shí)的選擇。以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行計(jì)量是開展績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵?？茖W(xué)發(fā)展雖然沒有給出具體的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，但卻指出了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認(rèn)為，這一原則也可作為我們制定績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一般原則?？?jī)效審計(jì)的本質(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，它們的實(shí)現(xiàn)必須以堅(jiān)持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)
從績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的根源來講，績(jī)效審計(jì)要代表社會(huì)公眾對(duì)政府和企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，這是績(jī)效審計(jì)的第一重責(zé)任;從績(jī)效審計(jì)的實(shí)施過程來看，績(jī)效審計(jì)要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并提出改進(jìn)管理的建議和意見，這是績(jī)效審計(jì)的第二重責(zé)任?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的績(jī)效責(zé)任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來考慮。
(1)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。
要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的，主要是確定企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公正的說明了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。在平衡積分卡績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，雖然引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是由于部分指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)，在實(shí)際應(yīng)用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績(jī)效審計(jì)工作中，還依然是以財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主。因此，在標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，首先要解決的問題就是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化問題以及如何用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。
(2)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的設(shè)置。
既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期績(jī)效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期績(jī)效指標(biāo)，使短期績(jī)效指標(biāo)服從于長(zhǎng)期績(jī)效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)中，應(yīng)該增加可持續(xù)增長(zhǎng)比率這個(gè)指標(biāo)?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長(zhǎng)比率，可以進(jìn)一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關(guān)，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營(yíng)運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個(gè)因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績(jī)效審計(jì)集合標(biāo)準(zhǔn)。
為企業(yè)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)思路。保全性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟(jì)資源的安全完整。就國(guó)有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國(guó)有企業(yè)就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)家控股企業(yè)，在國(guó)有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)。國(guó)有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權(quán)，并且是收益的最終索取人。西方國(guó)家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財(cái)產(chǎn)的人必須向公眾說明財(cái)產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財(cái)產(chǎn)任意處置，這一觀點(diǎn)也正在得到我國(guó)普遍接受。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，要在財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)進(jìn)行分析，看企業(yè)是否達(dá)到了保全性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失，也有助于評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國(guó)有資產(chǎn)管理方面的責(zé)任。合法性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的'經(jīng)營(yíng)行為是否符合有關(guān)法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預(yù)算(計(jì)劃)、合同與程序等的要求，包括財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵守了公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，以及相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況?？?jī)效審計(jì)應(yīng)該和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性審計(jì)的重點(diǎn)在于資產(chǎn)項(xiàng)目和損益項(xiàng)目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報(bào)資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營(yíng)隱患的情況。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠完整，是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主要經(jīng)濟(jì)指責(zé)，也是審計(jì)評(píng)價(jià)工作內(nèi)容的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù)。它是從獲取資源的角度來講的，強(qiáng)調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費(fèi)最小化。效率性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用必須具有效率。效果性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)該或必須為全面實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算或預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而奮斗。審計(jì)的任務(wù)最初是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，不考慮為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所投入的資源情況。當(dāng)然，既經(jīng)濟(jì)而又有效率的取得預(yù)期效果是可能的。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任延伸到環(huán)境保護(hù)等以往未涉及的領(lǐng)域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴(kuò)大。社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否符合社會(huì)需要與要求，是否符合社會(huì)整體利益的要求并為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為對(duì)社會(huì)造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務(wù)等，但社會(huì)對(duì)企業(yè)作出的貢獻(xiàn)也要給予鼓勵(lì)和正確的評(píng)價(jià)。在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，有關(guān)環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容，借鑒國(guó)外環(huán)境審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，加大用于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時(shí)，在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，可以通過問卷調(diào)查、民-意測(cè)評(píng)等方式對(duì)企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、對(duì)公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)進(jìn)行的活動(dòng)有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會(huì)輿-論體現(xiàn)出來?？刂菩詷?biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否建立了嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)行為及其過程實(shí)施嚴(yán)密的控制。建立并實(shí)施控制是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營(yíng)方針政策得到貫徹和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要機(jī)制。
上述標(biāo)準(zhǔn)不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個(gè)初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)、效果性標(biāo)準(zhǔn)是核心，充分反映了績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標(biāo)準(zhǔn)、合法性標(biāo)準(zhǔn)是前提和基礎(chǔ)。績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，因此保全性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)績(jī)效審計(jì)中首先要關(guān)注的問題，績(jī)效審計(jì)直指公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的底線要求，而且可以通過運(yùn)行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進(jìn)行更高層次的審計(jì)，即績(jī)效審計(jì);社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)了對(duì)企業(yè)績(jī)效審計(jì)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)績(jī)效并不僅是局限于經(jīng)濟(jì)上的績(jī)效，還應(yīng)該將環(huán)境因素以及對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等考慮進(jìn)來;控制性標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的目標(biāo)和過程。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性發(fā)表意見，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因?yàn)橛行н\(yùn)行的內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績(jī)效審計(jì)更是如此。從績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容和切入點(diǎn)。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計(jì)應(yīng)是其關(guān)鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十八
“績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系”一文由審計(jì)師考試欄目精心整理提供，希望可以幫助到廣大考生，提前祝廣大考生順利通關(guān)!
所謂績(jī)效審計(jì)就是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位管理和使用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)，提出建議，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。但在實(shí)際探索中績(jī)效審計(jì)在實(shí)施方式上至今未形成獨(dú)立的審計(jì)形態(tài)，績(jī)效審計(jì)主要是依附在財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目資金審計(jì)等常規(guī)審計(jì)中進(jìn)行，然而他們之間又存在著一些聯(lián)系和不同。
從審計(jì)的目標(biāo)上看，財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為了查錯(cuò)防弊，注重財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合法性;績(jī)效審計(jì)則是為了評(píng)價(jià)投入資金的使用效益以及所取得的效果(經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性)。從審計(jì)方法上看，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有許多通用的方法，但績(jī)效審計(jì)更多是借鑒相關(guān)學(xué)科的分析方法(如財(cái)務(wù)分析，統(tǒng)計(jì)分析，財(cái)務(wù)管理等學(xué)科的知識(shí))，更具有科學(xué)性和綜合性。從目前我們審計(jì)的主要工作對(duì)象——行政事業(yè)單位看，績(jī)效審計(jì)的開展應(yīng)建立在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)之上，如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支都存在問題，又有何效益可言。隨著社會(huì)對(duì)公共財(cái)政意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)已不能只停留在真實(shí)性、合法性這一層面上，績(jī)效審計(jì)應(yīng)是財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到一定階段后的必然結(jié)合。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益性和效果性，就是績(jī)效審計(jì)理念的一個(gè)體現(xiàn)。
績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別：從審計(jì)的客體角度看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)一個(gè)組織的主要負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審查、鑒證與評(píng)價(jià)，審計(jì)的客體是“人”，而績(jī)效審計(jì)針對(duì)的是“事”。從審計(jì)的內(nèi)容來看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)的是合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，包括的內(nèi)容有預(yù)決算，專項(xiàng)資金，固定資產(chǎn)保值增值、重大決策、工作目標(biāo)、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和勤政廉政等，應(yīng)該說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋的內(nèi)容可以大于績(jī)效審計(jì)的范圍。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)都含有評(píng)價(jià)、鑒證履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效的本質(zhì)特征，從法規(guī)制度層面上看《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已具有法律法規(guī)的強(qiáng)制力，績(jī)效審計(jì)目前還在探索階段，沒有法律法規(guī)依據(jù)，所以，現(xiàn)階段做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不失為探索績(jī)效審計(jì)的較好途徑。
專項(xiàng)審計(jì)主要圍繞財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況、相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目完成效果來開展。國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法中規(guī)定，項(xiàng)目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循“追蹤問效”的原則，對(duì)項(xiàng)目完成結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，所以專項(xiàng)審計(jì)在某種意義上就是專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)。隨著社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，項(xiàng)目支出比例逐年增大，專項(xiàng)審計(jì)已成為審計(jì)工作的重要組成部分，從績(jī)效審計(jì)角度看，專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)也是我們實(shí)踐績(jī)效審計(jì)操作辦法較好的突破口。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇一
績(jī)效審計(jì)是為了保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中能夠達(dá)到既定目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的一種管理工具，是企業(yè)管理過程中不可或缺的一環(huán)。對(duì)于我來說，績(jī)效審計(jì)是我一直以來學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，通過這一過程我受益良多，下面就是我的一些心得體會(huì)。
第一段：認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)的重要性。
首先要明確的是績(jī)效審計(jì)是非常重要的，因?yàn)樗軌驗(yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有力的支持和推動(dòng)。在績(jī)效審計(jì)中，主要通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)估，使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益?？?jī)效審計(jì)過程中，還能夠提供重要參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。
第二段：全面認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)的操作流程。
在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，必須掌握它的整個(gè)操作流程。該流程一般包括收集資料、審核資料、確定措施、落實(shí)措施、反饋信息等。首先，必須收集全面的信息資料，包括企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)鍵崗位人員的自我評(píng)價(jià)等。然后對(duì)資料進(jìn)行審核，查找問題所在，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保問題能夠得到解決。接下來，必須將改進(jìn)措施落實(shí)到位，并反饋信息給相關(guān)人員，以期達(dá)到績(jī)效提高的目的。
第三段：掌握績(jī)效審計(jì)的重要技巧。
在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)需要掌握一些技巧。首先，要重視信息的收集和審核工作，因?yàn)樗軟Q定審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)度。其次，必須盡量做到客觀公正，對(duì)問題進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估。同時(shí)，要注重問題的分析和辨別，以尋找最佳的解決方案。最后，要認(rèn)真執(zhí)行改進(jìn)措施，并監(jiān)督改進(jìn)情況，確保達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。
經(jīng)過績(jī)效審計(jì)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理水平等都能得到有效的提升。同時(shí)，通過掌握問題所在，制定改進(jìn)措施，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中相對(duì)優(yōu)勢(shì)得到改善。此外，企業(yè)還能通過績(jī)效審計(jì)，進(jìn)行對(duì)比分析，掌握企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，在制定更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略上具有很大的幫助作用。
作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，績(jī)效審計(jì)不斷得到重視和發(fā)展，將發(fā)揮更加重要的作用。未來，績(jī)效審計(jì)將更加注重質(zhì)量評(píng)價(jià)和效益分析，更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一，逐步形成以經(jīng)濟(jì)效益為主線、社會(huì)效益為補(bǔ)充的績(jī)效審計(jì)理論體系和工作模式。此外，績(jī)效審計(jì)將逐漸與信息技術(shù)相結(jié)合，采用更多的數(shù)字化手段，實(shí)現(xiàn)從“手工式”管理向“自動(dòng)化”管理的轉(zhuǎn)變。
總結(jié)：績(jī)效審計(jì)是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，我們?cè)谶M(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)它的重要性和操作流程，并掌握相關(guān)技巧，以使審計(jì)工作達(dá)到最佳效果。同時(shí)，我們也應(yīng)該關(guān)注績(jī)效審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用效果，并展望它在未來的發(fā)展前景。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇二
（一）項(xiàng)目概況
1.立項(xiàng)背景
重慶市豐都縣栗子鄉(xiāng)人民政府貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策和國(guó)家的法律法規(guī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、加強(qiáng)社會(huì)管理和公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，進(jìn)一步強(qiáng)化城市管理和社區(qū)服務(wù)工作。20xx年，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)20xx年“四好農(nóng)村路”建設(shè)市級(jí)補(bǔ)助資金第一批的通知》(渝財(cái)建[20xx]274號(hào))文件精神及項(xiàng)目資金情況，20xx年開展了四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目，我單位對(duì)四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。安排項(xiàng)目資金8.59萬元。
2.項(xiàng)目實(shí)施情況、經(jīng)費(fèi)來源和使用情況
根據(jù)渝財(cái)建[20xx]274號(hào)文件，財(cái)政安排市級(jí)資金8.59萬元，專項(xiàng)用于四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目。
截至今日，四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目已完成，資金已全部支付，用于支付四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目的工程款。
（二）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。
改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
20xx年1月12日，成立栗子鄉(xiāng)人民政府項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作組，負(fù)責(zé)績(jī)效自評(píng)工作，工作組的主要成員及職責(zé)如下：
1.工作組成員
組長(zhǎng)：xx
副組長(zhǎng)：xx
成員：xx
由經(jīng)發(fā)辦、財(cái)政所共同負(fù)責(zé)。
2.工作職責(zé)
（1）組長(zhǎng)職責(zé)：審批績(jī)效自評(píng)方案，監(jiān)督、檢查、核實(shí)績(jī)效自評(píng)結(jié)果；
（2）副組長(zhǎng)職責(zé)：審核修改擬定的績(jī)效自評(píng)方案，并提交考評(píng)工作組會(huì)議討論通過；監(jiān)督、部署、確認(rèn)績(jī)效自評(píng)過程及反饋意見的處理。
（3）小組成員職責(zé)：起草和修改績(jī)效考評(píng)方案報(bào)自評(píng)領(lǐng)導(dǎo)工作組會(huì)議討論通過，實(shí)施執(zhí)行績(jī)效自評(píng)方案；牽頭組織并實(shí)施年度績(jī)效自評(píng)，根據(jù)組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)指示，對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，完成績(jī)效自核工作組安排的其他工作。
20xx年1月26日，考評(píng)工作組到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，按照市、縣干部培訓(xùn)相關(guān)管理規(guī)定，檢查項(xiàng)目依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支情況，開展自評(píng)檢查工作，對(duì)項(xiàng)目整體實(shí)施情況和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，核實(shí)資金撥付情況等。
評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過資料收集分析、指標(biāo)體系搭建等方式，對(duì)栗子鄉(xiāng)人民政府四好農(nóng)村公路改建工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)分。項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)分值為100分，其中投入20分，管理40分，產(chǎn)出與效益40分。項(xiàng)目績(jī)效評(píng)分結(jié)果：總得分92分，績(jī)效評(píng)級(jí)為“優(yōu)”。
（一）其自評(píng)情況具體如下：略。
投入類指標(biāo)從項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行率、資金到位率進(jìn)行考核。
根據(jù)評(píng)分細(xì)則，投入類指標(biāo)滿分20分，得分20分。
（二）管理
管理類指標(biāo)從業(yè)務(wù)制度完整性、財(cái)務(wù)制度完整性進(jìn)行考核。根據(jù)評(píng)分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
栗子鄉(xiāng)人民政府管理制度比較健全。對(duì)于項(xiàng)目，我單位建立了《項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度》，涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)管理、招標(biāo)與合同管理、項(xiàng)目實(shí)施管理、竣工驗(yàn)收與決算(結(jié)算)管理、修繕與維修管理、資金與財(cái)務(wù)管理、信息與檔案管理等方面；項(xiàng)目制度執(zhí)行力度有待完善，項(xiàng)目質(zhì)量可控性有待加強(qiáng)，項(xiàng)目酌情扣4分。
對(duì)于資金管理，我單位建立了《專項(xiàng)資金管理辦法》，在實(shí)際運(yùn)行中，我單位按制度執(zhí)行。
（三）產(chǎn)出與效益
產(chǎn)出與效益類指標(biāo)從實(shí)際完成率、完成及時(shí)率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、成本節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益可持續(xù)影響和社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度進(jìn)行考核。根據(jù)評(píng)分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
產(chǎn)出：改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
經(jīng)濟(jì)效益：帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)崗位，群眾生活水平提高。
社會(huì)效益：促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展，受益群眾達(dá)4381人。
生態(tài)效益：提升公路環(huán)境。
可持續(xù)影響：長(zhǎng)期改善群眾出行環(huán)境。
社會(huì)公眾滿意度：政府、部門、群眾滿意度高。
（四）評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)結(jié)論
本項(xiàng)目自評(píng)分滿為100分，自評(píng)分為92分，評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)，達(dá)到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)。
（一）存在的問題
一是地方配套資金嚴(yán)重不足。農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護(hù)主要依靠國(guó)家、市級(jí)補(bǔ)助資金，地方配套資金缺口大，養(yǎng)護(hù)、安保、水毀應(yīng)急資金不足。
二是公路技術(shù)等級(jí)普遍偏低，達(dá)不到“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)。全縣農(nóng)村公路總體技術(shù)等級(jí)偏低，單車道公路比重大，一些路段存在路基、路面寬度不足、錯(cuò)車?yán)щy等問題，缺乏必要的配套橋涵、標(biāo)志標(biāo)牌、安防措施等，與“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)存在較大差距。
三是征地搬遷工作困難，前期工作推進(jìn)較慢。公路項(xiàng)目的前期工作涉及發(fā)改、國(guó)土、環(huán)保、林業(yè)等部門，各部門之間沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)工作機(jī)制，審批程序繁雜，當(dāng)涉及到征地搬遷的問題時(shí)，部分群眾對(duì)征地工作不理解、不支持、不配合，征地搬遷工作舉步維艱，前期工作推進(jìn)緩慢。
（二）意見建議
針對(duì)實(shí)施“四好農(nóng)村路”中存在的突出困難和問題，提出以下幾方面的建議：
一是加大資金投入力度。積極爭(zhēng)取上級(jí)政策及當(dāng)?shù)卣闹С?，提高上?jí)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護(hù)資金補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。整合發(fā)改、扶貧、移民、水利等部門資金，通過發(fā)行政府債券等方式拓寬融資渠道。
二是積極創(chuàng)建“四好農(nóng)村路”示范點(diǎn)。攻堅(jiān)克難，努力打造一批“四好農(nóng)村路”示范鎮(zhèn)、示范點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，分步驟、分階段推進(jìn)全縣“四好農(nóng)村路”建設(shè)。
績(jī)效自評(píng)結(jié)果將在豐都縣人民政府公眾信息門戶網(wǎng)站上進(jìn)行公開，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下年度資金安排直接掛鉤，并將績(jī)效評(píng)價(jià)整改通知書下放給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及單位，責(zé)令及時(shí)整改，按時(shí)提交整改資料。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇三
xx年，在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在省環(huán)保廳的精心指導(dǎo)下，我局認(rèn)真落實(shí)黨的十九大精神和市委、市政府的決策部署，堅(jiān)持以生態(tài)文明建設(shè)為引領(lǐng)，強(qiáng)化市縣聯(lián)動(dòng)、城鄉(xiāng)互動(dòng)，推動(dòng)城鄉(xiāng)環(huán)保一體化建設(shè)，環(huán)境保護(hù)工作持續(xù)走在了全省前列。根據(jù)《關(guān)于開展宣城市xx年度目標(biāo)管理績(jī)效考核工作的通知》(宣考核委[xx]1號(hào))文件要求，我局逐項(xiàng)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
1、市委常委會(huì)xx年工作要點(diǎn)中涉及到環(huán)保牽頭的工作為：開展國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范市創(chuàng)建工作，加快生態(tài)文明體制機(jī)制改革創(chuàng)新，對(duì)縣市區(qū)開展環(huán)境保護(hù)督察。
xx年，提請(qǐng)市委、市政府印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范市創(chuàng)建工作的意見》(宣發(fā)〔xx〕13號(hào))、《宣城市創(chuàng)建國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)工作總體實(shí)施方案》(宣辦發(fā)〔xx〕26號(hào))等指導(dǎo)性文件，開展了《宣城市創(chuàng)建國(guó)家生態(tài)文明示范市總體規(guī)劃》編制和生態(tài)保護(hù)紅線劃定工作，在全省第一個(gè)啟動(dòng)了國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)創(chuàng)建工作。xx年，我市榮獲全國(guó)十佳生態(tài)文明城市，全市基本實(shí)現(xiàn)生態(tài)全覆蓋，生態(tài)縣數(shù)目占全省1/2。
加快生態(tài)文明體制機(jī)制改革創(chuàng)新。一是基本建立環(huán)境保護(hù)責(zé)任落實(shí)體系。印發(fā)《宣城市生態(tài)文明與環(huán)境保護(hù)委員會(huì)成員單位環(huán)境保護(hù)工作職責(zé)》(辦〔xx〕50號(hào))，明確了42個(gè)成員單位116項(xiàng)環(huán)境保護(hù)職責(zé)。以“兩辦”名義出臺(tái)《宣城市環(huán)境保護(hù)督察方案》(辦〔xx〕2號(hào))，明確提出從xx年開始，每2年一輪對(duì)各縣市區(qū)黨委、政府落實(shí)環(huán)境保護(hù)主體責(zé)任情況開展環(huán)境保護(hù)督察。二是不斷完善環(huán)保-公安執(zhí)法聯(lián)動(dòng)機(jī)制。建立了聯(lián)席會(huì)議制度和聯(lián)絡(luò)員制度，召開了宣城市環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作第一次聯(lián)席會(huì)議，定期通報(bào)工作情況，實(shí)現(xiàn)了行政執(zhí)法與刑事司法信息資源共享。三是著力創(chuàng)新重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境監(jiān)管制度。印發(fā)了《關(guān)于開展企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)分級(jí)管理有關(guān)具體工作的通知》(宣環(huán)函〔xx〕35號(hào))、《關(guān)于印發(fā)宣城市環(huán)境監(jiān)管重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)分級(jí)管理辦法(試行)的通知》(宣環(huán)察〔xx〕60號(hào))和《關(guān)于繼續(xù)深入開展xx年環(huán)境監(jiān)管重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)工作的通知》(宣環(huán)察〔xx〕10號(hào))，對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)環(huán)境信用情況進(jìn)行了評(píng)審，發(fā)布了第一期“企業(yè)環(huán)境信用紅黑榜”。試點(diǎn)開展了重點(diǎn)企業(yè)排污許可證制度。已完成了8家國(guó)控水重點(diǎn)污染源初始排污權(quán)的核定和排污許可證的核發(fā)工作。四是全面推進(jìn)全流域跨界污染聯(lián)防聯(lián)控體系建設(shè)。完善了水陽江全流域環(huán)境管理機(jī)制。寧國(guó)市-旌德縣、寧國(guó)市-績(jī)溪縣分別簽訂了《水陽江上游水體跨界污染防治工作方案》、《水陽江上游水體跨界環(huán)境污染糾紛寧國(guó)-績(jī)溪聯(lián)防聯(lián)控工作方案》、《郎溪縣—廣德縣郎川河流域水環(huán)境聯(lián)防聯(lián)控工作制度》，開展白沙河、徽水河上游流域環(huán)境現(xiàn)狀調(diào)研，組織國(guó)土、水務(wù)部門開展聯(lián)合執(zhí)法。積極推進(jìn)“河長(zhǎng)制”。印發(fā)了《xx年度水污染防治主要工作任務(wù)》(宣城市水污染防治工作領(lǐng)導(dǎo)小組〔xx〕5號(hào))，制定了實(shí)施計(jì)劃。
xx年5月，印發(fā)《宣城市環(huán)保局xx年督查工作要點(diǎn)》，市環(huán)保局分管領(lǐng)導(dǎo)劃片包干，對(duì)全市秸稈禁燒、杭州g20峰會(huì)、省環(huán)保督察等工作進(jìn)行了專項(xiàng)督查，推動(dòng)省環(huán)保廳及市委、市政府環(huán)境保護(hù)決策部署落地見效，切實(shí)提高督促檢查工作的科學(xué)化、規(guī)范化水平。
2、xx年，我局承擔(dān)的“一單清”目標(biāo)任務(wù)主要涉及：?jiǎn)?dòng)國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)創(chuàng)建，完成國(guó)家環(huán)保模范城市技術(shù)評(píng)估和考核驗(yàn)收;實(shí)行最嚴(yán)格的環(huán)境保護(hù)制度;深入實(shí)施大氣、水、土壤污染防治行動(dòng)計(jì)劃，實(shí)行重點(diǎn)企業(yè)排污許可證制度，健全重點(diǎn)流域跨界環(huán)境污染聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制。推進(jìn)城鄉(xiāng)環(huán)境保護(hù)一體化，全面構(gòu)建市縣鄉(xiāng)村四位一體環(huán)境監(jiān)管體系，繼續(xù)開展環(huán)?！熬G劍行動(dòng)”，嚴(yán)厲查處環(huán)境違法行為;完成省定減排任務(wù)。以上任務(wù)均按照時(shí)序要求推進(jìn)，完成年度目標(biāo)任務(wù)。
3、xx年，我局承擔(dān)的重點(diǎn)工作主要有環(huán)保督察和環(huán)保“綠劍行動(dòng)”。均完成任務(wù)。
xx年1月，市環(huán)保局開展xx年“綠劍行動(dòng)”后督察專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作，重點(diǎn)對(duì)在“綠劍行動(dòng)”中發(fā)現(xiàn)存在環(huán)境違法問題企業(yè)的整改情況以及各縣市區(qū)環(huán)保局落實(shí)“綠劍行動(dòng)”處理意見的情況進(jìn)行督察。4月份，我市開展了環(huán)?！熬G劍行動(dòng)”化工行業(yè)企業(yè)環(huán)保專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作，集中力量對(duì)全市54家化工企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)執(zhí)法檢查，出動(dòng)人次130余人次。12月，組織開展了環(huán)保“綠劍行動(dòng)”集中執(zhí)法檢查，共設(shè)六個(gè)檢查組，由局領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，抽調(diào)各縣市環(huán)境監(jiān)察業(yè)務(wù)骨干，對(duì)全市重點(diǎn)信訪件，環(huán)保警示和不良企業(yè)，以及各級(jí)環(huán)保部門重點(diǎn)督辦案件，進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查?，F(xiàn)場(chǎng)共檢查企業(yè)144家，存在明顯環(huán)境違法行為的企業(yè)34家，違法率為23.6%，對(duì)56家企業(yè)進(jìn)行了采樣監(jiān)測(cè)，其中14家企業(yè)超標(biāo)，超標(biāo)率為25%。根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)8個(gè)縣市區(qū)(含市開發(fā)區(qū))內(nèi)48家存在環(huán)境問題的工業(yè)企業(yè)下發(fā)8份監(jiān)察通知，對(duì)5家突出環(huán)境違法問題的企業(yè)實(shí)施掛牌督辦，對(duì)8個(gè)縣市區(qū)政府(含市開發(fā)區(qū)管委會(huì))進(jìn)行綠劍行動(dòng)通報(bào)。
省第六環(huán)保督查組督察宣城市共移交51項(xiàng)問題線索及23項(xiàng)問題。截至xx年2月中旬，51項(xiàng)問題線索已完成27項(xiàng)，正在整改中24項(xiàng);反饋意見中的23項(xiàng)問題已經(jīng)交辦給給各縣市區(qū)人民政府、市直各相關(guān)部門。交辦的問題線索以及反饋意見中的問題已要求各縣市區(qū)人民政府、市直各相關(guān)部門于3月10日前報(bào)環(huán)境保護(hù)督察反饋問題整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核。
4、xx年，我局圓滿完成招商引資目標(biāo)任務(wù)，榮獲招商引資先進(jìn)單位。(宣招組[xx]1號(hào))
5、依法治市工作有序開展，制發(fā)《市環(huán)保局“七五”普法工作規(guī)劃》和《宣城市環(huán)保局xx年法治宣傳教育工作要點(diǎn)》，重點(diǎn)突出，特色鮮明，較好完成了xx年度依法治理工作。
1、我局承擔(dān)的省政府目標(biāo)管理考核任務(wù)包括“空氣質(zhì)量”、“主要污染物排放量減少和地表水環(huán)境質(zhì)量”兩項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)。據(jù)省環(huán)保廳初步反饋，xx年我市空氣質(zhì)量排名全省第八，主要污染物排放量減少和地表水環(huán)境質(zhì)量?jī)身?xiàng)考核結(jié)果均為滿分，全省排名并列第一。
2、xx年，我局共承辦人大代表建議7件，政協(xié)提案11件，辦結(jié)率100%，滿意率100%。榮獲市三屆人大代表議案建議辦理工作先進(jìn)單位。
3、xx年，我局認(rèn)真貫徹落實(shí)省委、省政府關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢(shì)下民族工作的要求，榮獲“民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步先進(jìn)單位”。
1、xx年，市環(huán)保局在市委、市政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及市直工委、市扶貧辦的具體指導(dǎo)下，按照“精準(zhǔn)扶貧”工作要求，認(rèn)真做好結(jié)對(duì)扶貧工作。xx年，我局提供幫扶資金8萬元，在去年的1月、4月、9月和12月開展集中走訪幫扶4次，每名科級(jí)干部送去幫扶資金1000元，了解幫扶對(duì)象生活、工作情況，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行幫扶。根據(jù)幫扶村的實(shí)際情況，安排農(nóng)村環(huán)境綜合整治項(xiàng)目資金12萬元，主要用于農(nóng)村垃圾污水治理。
2、xx年，我局圓滿完成培育文明道德風(fēng)尚、建立誠(chéng)信守法的市場(chǎng)環(huán)境、營(yíng)造健康向上的人文環(huán)境、打造可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)環(huán)境、建立長(zhǎng)效常態(tài)的創(chuàng)建工作機(jī)制、做好網(wǎng)上申報(bào)等文明創(chuàng)建工作;認(rèn)真履行路長(zhǎng)單位工作職責(zé)，與社區(qū)和各段長(zhǎng)單位配合，全力推進(jìn)“聯(lián)點(diǎn)共建”和路段管理工作。
3、制發(fā)《市環(huán)保局政務(wù)公開任務(wù)分解表》，確定各科室、各直屬事業(yè)單位政務(wù)公開信息聯(lián)絡(luò)員，嚴(yán)格執(zhí)行政務(wù)公開有關(guān)制度要求,著力抓好各項(xiàng)工作落實(shí)。xx全年完成書面依申請(qǐng)公開12件、網(wǎng)絡(luò)依申請(qǐng)公開1件，通過網(wǎng)站、新聞媒體、微信、微博等形式自動(dòng)公開政府信息3000余條，發(fā)布數(shù)據(jù)100余萬個(gè)，內(nèi)容涉及規(guī)劃、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書審批公示、每月環(huán)境影響審批項(xiàng)目清單公示、編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書(表)建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”環(huán)保驗(yàn)收公示、環(huán)境安全檢查、環(huán)境監(jiān)測(cè)、總量減排、固體廢物污染防治、工作動(dòng)態(tài)以及其他通知公告等內(nèi)容。
4、xx年，市環(huán)保局共審批60個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，其中報(bào)告書項(xiàng)目31個(gè)，報(bào)告表項(xiàng)目29個(gè)，均在承諾時(shí)限內(nèi)完成審批。全市(含廣德縣)共否決化工、涉重金屬等污染大、風(fēng)險(xiǎn)高的申報(bào)項(xiàng)目12個(gè)，預(yù)計(jì)投資額約5.92億元。
5、xx年，我局高度重視人才工作，積極組織實(shí)施市環(huán)保局干部人才素質(zhì)提升“六項(xiàng)行動(dòng)”，即“理論教育行動(dòng)”、“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)行動(dòng)”、“環(huán)境文化行動(dòng)”、“激發(fā)活力行動(dòng)”、“防腐促廉行動(dòng)”、“優(yōu)化作風(fēng)行動(dòng)”，全年共組織“春節(jié)集中培訓(xùn)”1次、“環(huán)保講壇”學(xué)習(xí)培訓(xùn)9次，全面推進(jìn)干部調(diào)學(xué)和繼續(xù)教育。xx年由市人才辦牽頭我局引進(jìn)了急需緊缺高層次人才2名，全面完成xx年度人才工作目標(biāo)任務(wù)。
6、根據(jù)環(huán)保部衛(wèi)星遙感監(jiān)測(cè)結(jié)果，xx年我市秸稈焚燒火點(diǎn)數(shù)為1個(gè)(郎溪縣)，根據(jù)宣城市統(tǒng)計(jì)年鑒xx版，我市耕地面積為157109公頃，平均每百萬畝火點(diǎn)為0.424個(gè)，根據(jù)《安徽省大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施方案實(shí)施情況考核辦法(試行)實(shí)施細(xì)則》，“xx年，各市按照農(nóng)作物種植面積秸稈焚燒火點(diǎn)數(shù)平均每百萬畝控制在10個(gè)以下”，xx年我市圓滿完成目標(biāo)任務(wù)。
xx年，我局沒有倒扣分事項(xiàng)，專項(xiàng)工作均完成年度目標(biāo)任務(wù)，沒有被中央和省委省政府、市委市政府通報(bào)，機(jī)關(guān)效能沒有查擺出重大問題。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇四
一、三級(jí)指標(biāo)完成情況
工作目標(biāo)：救助2420年貧困智力殘疾兒童接受機(jī)構(gòu)康復(fù)訓(xùn)練。
推進(jìn)情況：已救助2420人，占目標(biāo)任務(wù)的100%。該項(xiàng)目資金全部由中央安排2904萬元，已全部下拔各地。
二、主要成績(jī)
該項(xiàng)目能夠順利實(shí)施，圓滿完成任務(wù)，得益于各級(jí)殘聯(lián)的高度重視，殘疾人工作者的努力工作，各社會(huì)助殘組織的積極響應(yīng)，也得益于項(xiàng)目本身的可行性和智力殘疾兒童康復(fù)訓(xùn)練的迫切性需求。項(xiàng)目的實(shí)施也呈現(xiàn)出一些亮點(diǎn)：
一是通過省殘聯(lián)“量服”平臺(tái)，精準(zhǔn)掌握0-7歲貧困智力殘疾人兒童康復(fù)需求，確保項(xiàng)目對(duì)象在黃金期救助年齡期得到搶救性康復(fù)。
二是在省級(jí)民生工程帶動(dòng)下，各市（州）、縣（市、區(qū)）積極匹配項(xiàng)目資金，不斷發(fā)現(xiàn)和培育本地智力殘疾兒童康康復(fù)機(jī)構(gòu)，確保智力殘疾人兒童得到就近就便優(yōu)質(zhì)的康復(fù)服務(wù)。
1.機(jī)構(gòu)發(fā)展不均，阻礙項(xiàng)目快速發(fā)展。智力殘疾兒童康復(fù)訓(xùn)練主要在定點(diǎn)機(jī)構(gòu)康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，目前受地域條件、經(jīng)濟(jì)水平約束，全省定點(diǎn)康復(fù)機(jī)構(gòu)發(fā)展極不平衡，這給該項(xiàng)目快速發(fā)展帶來一定阻力。
改進(jìn)措施：加強(qiáng)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)范管理，強(qiáng)化社會(huì)助殘組織扶持力度，發(fā)揮項(xiàng)目引領(lǐng)帶動(dòng)作用，幫助康復(fù)機(jī)構(gòu)規(guī)范化發(fā)展。
2.專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致訓(xùn)練水平不高。近兩年，智力康復(fù)項(xiàng)目任務(wù)量較往年大幅度提高，原由的專業(yè)康復(fù)訓(xùn)練人員嚴(yán)重不足，新的康復(fù)訓(xùn)練人員的成長(zhǎng)還需要一個(gè)過程，因此訓(xùn)練水平有待提高。
改進(jìn)措施：加大全省康復(fù)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員培訓(xùn)、觀摩學(xué)習(xí)，指導(dǎo)機(jī)構(gòu)以采取以老帶新，示范引導(dǎo)等方式提高專業(yè)人員訓(xùn)練水平。省殘聯(lián)以2016年已規(guī)劃350余人專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)計(jì)劃，省級(jí)一點(diǎn)帶面，各地加強(qiáng)傳幫帶力度，全面提升我省智力康復(fù)訓(xùn)練人員專業(yè)化水平。
3.救助經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致訓(xùn)練時(shí)間不足。智力殘疾人兒童康復(fù)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)為12000元/年度，職能補(bǔ)助6個(gè)月的訓(xùn)練時(shí)長(zhǎng)，導(dǎo)致患兒不能在黃金訓(xùn)練年齡但開展常年訓(xùn)練，訓(xùn)練效果不能持續(xù)顯現(xiàn)，如果家長(zhǎng)自費(fèi)開展常年訓(xùn)練，將給受助患兒家庭帶來經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
改進(jìn)措施：一方面我省將從2016年起實(shí)施的0-6歲康復(fù)精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目已將智力殘疾兒童康復(fù)訓(xùn)練納入其中，這對(duì)智力兒童康復(fù)訓(xùn)練資金是一個(gè)很好的補(bǔ)充；另一方面，據(jù)中殘聯(lián)社會(huì)服務(wù)指導(dǎo)中心召開的智力康復(fù)項(xiàng)目會(huì)議透露，從明年起該項(xiàng)目補(bǔ)助資金將提高到20000元/年度，這將有效提高救助標(biāo)準(zhǔn)和訓(xùn)練時(shí)間，對(duì)患兒的康復(fù)起到很好的促進(jìn)作用。
xx處
2015年12月x日
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇五
根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于開展瓊海市20xx年度預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)工作的通知》海財(cái)績(jī)[20xx]581號(hào)文件精神，為切實(shí)做好20xx年我委聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費(fèi)績(jī)效自評(píng)工作，市直工委認(rèn)真組織、嚴(yán)格要求，扎實(shí)對(duì)20xx年聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費(fèi)績(jī)效自評(píng)工作進(jìn)行了全面的自評(píng)，現(xiàn)將自評(píng)情況報(bào)告如下：
（一）立項(xiàng)單位情況。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位是中共瓊海市委直屬機(jī)關(guān)工作委員會(huì)，屬于市委派出機(jī)構(gòu)，正科級(jí)財(cái)政全額機(jī)關(guān)單位，主要負(fù)責(zé)市直機(jī)關(guān)黨務(wù)工作，具體工作包括：
1.黨員教育、管理、服務(wù)和發(fā)展；
2.機(jī)關(guān)黨組織建設(shè)；
3.黨費(fèi)收繳、使用和管理；
4.黨內(nèi)民主和監(jiān)督；
5.黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面。
（二）項(xiàng)目基本情況。
聘用2名工作人員輔助本單位工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)，該項(xiàng)目預(yù)算主要用于支付聘用人員工資、社保、公積金等支出。
（一）資金申報(bào)及批復(fù)、到位及使用情況。
該項(xiàng)目于20xx年申報(bào)，20xx年批復(fù)。聘用人員工資福利支出項(xiàng)目預(yù)算為10.5萬元，項(xiàng)目資金到位率為100%。按照專款專用的原則，在本單位嚴(yán)格監(jiān)督下，該項(xiàng)目資金全部用于支付2名聘用人員工資、社保、公積金等費(fèi)用，項(xiàng)目資金使用率為100%。
（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況。
本單位財(cái)務(wù)管理制度健全，嚴(yán)格按照合同約定，通過銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬的方式，每月按時(shí)發(fā)放，不克扣、拖欠聘用人員工資，未存在挪用或超標(biāo)準(zhǔn)開支情況。
（三）項(xiàng)目組織實(shí)施情況。
經(jīng)過全面深入了解本單位工作需求情況，根據(jù)實(shí)際工作需要配備聘用人員。一是設(shè)崗原則按照科學(xué)合理、精干效能的原則，按照因事設(shè)崗、競(jìng)聘上崗的思路，建立崗位公開招聘、簽訂聘用合同、定期考核和解聘辭聘等制度的崗位管理機(jī)制，引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，逐步建立起新型的用人管理制度。二是定崗定員在前期開展崗位分類調(diào)研、初步掌握現(xiàn)有工作資源概況的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前工作需要和賦予將來發(fā)展以一定的前瞻性，按需設(shè)崗，因事定崗，以崗定人。具體崗位，按照科學(xué)合理、精簡(jiǎn)效能的原則設(shè)置，分為辦公室辦事員和工勤人員崗位。三是定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保聘用人員盡快熟悉業(yè)務(wù)，提升聘用人員工作業(yè)務(wù)能力。參照公務(wù)員管理相關(guān)制度規(guī)范聘用人員日常管理。
該預(yù)算項(xiàng)目資金全部用于支付中心聘用人員工資、社保、公積金等，有效地維持本單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)、完成預(yù)算支出。
綜合評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)。本次自評(píng)得分98.5分。
一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立項(xiàng)前多次組織調(diào)查研究，經(jīng)慎重考慮后形成結(jié)論，確保該項(xiàng)目的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性；二是實(shí)施過程周密細(xì)致，項(xiàng)目啟動(dòng)前認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，保證經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)、公開透明。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇六
（一）項(xiàng)目概況。
根據(jù)組織部聘用外聘人員相關(guān)文件要求，我局?jǐn)M按合法程序聘用外聘人員，我局與擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)簽定協(xié)議。外聘協(xié)議符合合同法的有關(guān)規(guī)定，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和職責(zé)范圍，工作時(shí)限和要求，外聘經(jīng)費(fèi)的付款方式和辦法以及違約責(zé)任等。
為保障外聘人員工資和社保經(jīng)費(fèi)足額發(fā)放，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政資金支付外聘人員經(jīng)費(fèi)，保障工作正常開展。用于20xx年編制外聘用人員工資、社保、住房公積金等及公益性崗位人員生育保險(xiǎn)、大額醫(yī)療統(tǒng)籌、住房公積金費(fèi)用。20xx年預(yù)算金額177.16萬元，實(shí)際支出166.49萬元，完成預(yù)算93.97%。
（二）項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。
按有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放外聘人員20xx年工資，并為其足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金，保障外聘人員生活水平，科學(xué)地對(duì)各部門年度重點(diǎn)工作指標(biāo)、月度工作計(jì)劃及員工月度、年度工作績(jī)效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，實(shí)行工效掛鉤，激勵(lì)各部門、各位員工持續(xù)改進(jìn)工作績(jī)效，建立和完善績(jī)效管理機(jī)制，提高我局的人員管理能力，確保順利實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)。
（一）績(jī)效評(píng)價(jià)目的、對(duì)象和范圍。
為持續(xù)改進(jìn)各位員工工作績(jī)效，建立和完善績(jī)效管理機(jī)制，提高我局的人員管理能力，確保順利實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)，開展外聘人員經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象為我局外聘人員，支持范圍是20xx年外聘人員工資及社會(huì)保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。
（二）績(jī)效評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
對(duì)20xx年外聘人員項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原理，堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。此次評(píng)價(jià)選擇成本效益分析法等技術(shù)方法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，既以預(yù)先指定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）績(jī)效評(píng)價(jià)工作過程。
根據(jù)我局人事科對(duì)局外聘人員的實(shí)際工作考核情況，在績(jī)效評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)中，對(duì)產(chǎn)出、效益、服務(wù)對(duì)象滿意度等進(jìn)行了指標(biāo)設(shè)置。其中，產(chǎn)出指標(biāo)中對(duì)中介審核項(xiàng)目的數(shù)量、質(zhì)量、實(shí)效、成本等指標(biāo)進(jìn)行了設(shè)置，效益指標(biāo)中對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明確了指標(biāo)內(nèi)容，以及其他的具體指標(biāo)也進(jìn)行了相應(yīng)的內(nèi)容設(shè)置。對(duì)照績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行分析，并形成績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。
（一）綜合評(píng)價(jià)情況。
綜合20xx年度項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)情況，基本完成本年度績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容，在項(xiàng)目資金預(yù)算績(jī)效方面總體上管理使用到位，并節(jié)約了預(yù)算資金。
（二）評(píng)價(jià)結(jié)論。
20xx年度外聘人員項(xiàng)目預(yù)算資金在資金執(zhí)行及管理方面仍然需要繼續(xù)完善并建立長(zhǎng)效機(jī)制。
（一）項(xiàng)目投入情況。
20xx年我局招聘不少于30名外聘人員，項(xiàng)目預(yù)算資金為177.16萬元。
（二）項(xiàng)目過程情況。
我局20xx年招聘35名外聘人員，并進(jìn)行年度考核，按規(guī)定及時(shí)發(fā)放工資、繳納社保和公積金。20xx年預(yù)算金額177.16萬元，實(shí)際支出166.49萬元，完成預(yù)算93.97%。
（三）項(xiàng)目產(chǎn)出情況。
20xx年，我局聘用35名外聘人員，保障了機(jī)關(guān)審計(jì)工作正常開展。本年度支付外聘人員費(fèi)用總計(jì)166.49萬元。
年度績(jī)效指標(biāo)分為產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)。
產(chǎn)出指標(biāo)下設(shè)置了4個(gè)二級(jí)指標(biāo)：
數(shù)量指標(biāo)——20xx年，我局聘用不少于30名外聘人員。
質(zhì)量指標(biāo)——我局按照相關(guān)規(guī)定履行聘用程序，合規(guī)率100%；外聘人員全部參與年度考核，并全部達(dá)標(biāo)，完成率100%；我局按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、足額繳納社保及公積金，準(zhǔn)確率100%。
時(shí)效指標(biāo)——外聘人員到位及時(shí)率100%，同時(shí)及時(shí)發(fā)放工資、繳納社保及公積金達(dá)到100%。
成本指標(biāo)——我局嚴(yán)格按規(guī)定支付外聘人員工資，確保項(xiàng)目資金成本不超過本年度預(yù)算。
社會(huì)效益指標(biāo)——經(jīng)費(fèi)全部用于通過招聘外聘人員保障局機(jī)關(guān)正常開展工作的使用，并保證外聘人員享受應(yīng)有的待遇，受益率達(dá)到100%。
服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)——單位對(duì)加入外聘人員參與工作后的滿意度，以及外聘人員滿意度達(dá)85%以上。
（四）項(xiàng)目效果情況。
通過聘用外聘人員，整合利用社會(huì)資源，擴(kuò)大社會(huì)參與度，有利于推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，提高公共服務(wù)的水平和效率。本年度目標(biāo)任務(wù)基本完成，過程無重大失誤，達(dá)到年初設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)。
（一）可推廣的經(jīng)驗(yàn)及做法。
通過聘用外聘人員，在一定程度上緩解了局機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足的矛盾，有利于推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，提高公共服務(wù)的水平和效率。合規(guī)對(duì)外聘人員進(jìn)行考核，提高我局的人員管理能力，并建立和完善管理機(jī)制。按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、足額繳納社保和公積金保障了外聘人員享受應(yīng)有的待遇。
（二）存在的問題及原因分析。
外聘人員流動(dòng)性較大，在一定程度上增加了機(jī)關(guān)單位人力資源管理的復(fù)雜性與難度，同時(shí)容易造成審計(jì)工作的不連續(xù)性，不利于人才的穩(wěn)定發(fā)展。
存在上述問題的原因如下：外聘人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)相對(duì)較低，并且薪資待遇等存在一定差異。
對(duì)編外人員管理制度進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)與調(diào)整，根據(jù)單位自身的用人需求與發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)合理的外聘人員管理制度，同時(shí)對(duì)外聘人員的招聘要求、招聘流程及福利待遇等進(jìn)行明確化規(guī)范化制定。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇七
文件依據(jù)：根據(jù)海南財(cái)政廳《關(guān)于提前下達(dá)20xx年中央財(cái)政農(nóng)業(yè)相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的通知》（瓊財(cái)農(nóng)〔20xx〕1131號(hào)）、《海南省財(cái)政廳關(guān)于撥付20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼資金的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕411號(hào)）文件要求，中央安排我縣資金869萬，省級(jí)資金41萬。20xx年我縣申報(bào)耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼涉及補(bǔ)貼種植面積42496.543畝，涉及補(bǔ)貼種植農(nóng)戶14645戶，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為214元/畝，涉及補(bǔ)貼資金9094260.20元。
（一）整體績(jī)效目標(biāo)情況：保證耕地不撂荒，確保耕地地力不降低，增加糧食產(chǎn)量，提高糧食質(zhì)量。資金到位情況：白沙縣20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼項(xiàng)目專項(xiàng)資金為910萬元，其中中央補(bǔ)貼資金869萬元，省級(jí)資金補(bǔ)貼41萬元。
資金使用情況：20xx年度財(cái)政將補(bǔ)貼資金通過惠農(nóng)補(bǔ)貼“一卡通”直接發(fā)放到種糧農(nóng)民手中，實(shí)際發(fā)放909.4萬元。
資金管理情況：項(xiàng)目資金由縣財(cái)政局統(tǒng)一管理，建立專賬，專款專用，補(bǔ)貼資金采取財(cái)政“一卡通”的方式直接補(bǔ)貼到戶。
（三）項(xiàng)目組織情況
制定方案，落實(shí)工作，有效把控補(bǔ)貼發(fā)放時(shí)效性。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補(bǔ)貼程序，確保補(bǔ)貼合法性。
（一）制定方案，落實(shí)工作，有效把控補(bǔ)貼發(fā)放時(shí)效性。
1、及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)省級(jí)文件。收悉省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳3月16日下發(fā)的《海南省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳辦公室關(guān)于印發(fā)20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼實(shí)施方案的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕74號(hào)）后，我局及時(shí)將省廳文件轉(zhuǎn)發(fā)給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)提前熟悉掌握文件精神，提前梳理工作思路，提前做好工作部署，為快速做好耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放工作打牢基礎(chǔ)。
2、及時(shí)制定縣級(jí)方案。縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局與縣財(cái)政局于5月31日聯(lián)合印發(fā)了《20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作實(shí)施方案的通知》，明確了指導(dǎo)思想與目標(biāo)、補(bǔ)貼對(duì)象和條件、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、工作程序及職責(zé)要求、保障措施等五大內(nèi)容，并及下發(fā)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，同時(shí)要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時(shí)按照方案政策做好工作部署。
3、及時(shí)部署與宣傳。6月11日，我局組織召開耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼和平價(jià)蔬菜保供惠民工作會(huì)議，會(huì)議從政策層面講解了20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作實(shí)施方案，讓與會(huì)人員熟悉掌握補(bǔ)貼政策，同時(shí)會(huì)議認(rèn)真部署了耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作：一是嚴(yán)把補(bǔ)貼時(shí)間關(guān)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須按照補(bǔ)貼發(fā)放流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)發(fā)放耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼，確保補(bǔ)貼發(fā)放的時(shí)效性。二是嚴(yán)控補(bǔ)貼質(zhì)量關(guān)。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、匯總和核查，嚴(yán)格把控補(bǔ)貼虛報(bào)、多報(bào)關(guān)卡，確保補(bǔ)貼的準(zhǔn)確性。三是加強(qiáng)政策宣傳。要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必通過各種宣傳形式欄將政策宣傳到村莊、到農(nóng)戶，做到家喻戶曉，提高政策知曉度。
4、及時(shí)落實(shí)經(jīng)費(fèi)。為了加快推進(jìn)我縣20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放工作，使補(bǔ)貼發(fā)放按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成，我縣高度重視，精心部署，做到文件早傳達(dá)，工作早安排，經(jīng)費(fèi)早落實(shí)，從而有效、順暢推動(dòng)耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作，我縣20xx年安排耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼工作經(jīng)費(fèi)20萬元。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補(bǔ)貼程序，確保補(bǔ)貼合法性。
1、強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)、匯總等工作。耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼申報(bào)、統(tǒng)計(jì)、核查、匯總是一個(gè)糸統(tǒng)性較強(qiáng)的基礎(chǔ)性工作，一環(huán)緊扣一環(huán)，一環(huán)有錯(cuò)，推倒重來，必須認(rèn)真對(duì)待。我縣高度重視補(bǔ)貼基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格按照補(bǔ)貼流程，加強(qiáng)了工作督導(dǎo)檢查，盡最大能力做準(zhǔn)補(bǔ)貼工作，盡最大能力做到補(bǔ)貼不漏人、不漏戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真對(duì)侍，高度重視，壓實(shí)責(zé)任，統(tǒng)籌安排，于7月21日前全部完成20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼申報(bào)、統(tǒng)計(jì)、匯總、核查、公示和報(bào)送工作。
2、強(qiáng)化縣級(jí)匯總、公示等工作。為了認(rèn)真做好補(bǔ)貼匯總、縣級(jí)公示工作，確保補(bǔ)貼順利開展，我局于7月5日下發(fā)了《關(guān)于及時(shí)上報(bào)20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼材料的函》，以函件形式及時(shí)督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)送補(bǔ)貼材料，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極響應(yīng)，及時(shí)報(bào)送材料，7月28日前已全部完成縣級(jí)補(bǔ)貼匯總、公示工作。
（三）加強(qiáng)補(bǔ)貼督導(dǎo)檢查工作，確保補(bǔ)貼規(guī)范性。
1、加強(qiáng)補(bǔ)貼實(shí)地核查工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護(hù)核查核對(duì)工作，共核查農(nóng)戶達(dá)996戶。核對(duì)補(bǔ)貼種植面積、種植品種、種植戶等情況，核查是否存在多報(bào)、虛報(bào)和漏報(bào)等情況，核查結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)材料都符合補(bǔ)貼發(fā)放條件，沒有存在騙取、套取補(bǔ)貼資金的行為；也沒有收到在耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放過程中群眾反映、舉報(bào)的各種問題。
2、加強(qiáng)補(bǔ)貼實(shí)地抽查工作。我局深入11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護(hù)抽查、對(duì)比工作，共抽查農(nóng)戶110戶。抽查和對(duì)比結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報(bào)材料都符合補(bǔ)貼發(fā)放條件，沒有存在多報(bào)、重報(bào)現(xiàn)象。
3、強(qiáng)化農(nóng)戶檔案信息化建設(shè)管理工作。一是建立建全檔案。按照戶主姓名、身份證號(hào)碼、一卡通號(hào)、農(nóng)戶核實(shí)種植面積、種植品種、應(yīng)補(bǔ)貼金額等情況，建立建全耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼農(nóng)戶檔案。二是加強(qiáng)檔案歸檔管理工作指導(dǎo)。主要從擋案名目、目錄和分類歸檔進(jìn)行工作指導(dǎo)。三是加強(qiáng)核對(duì)發(fā)放失敗農(nóng)戶信息。在7月31日補(bǔ)貼發(fā)放中，127戶農(nóng)戶因賬號(hào)不存在、戶名不符、證件號(hào)碼不符等原因，造成發(fā)放失敗，涉及補(bǔ)貼資金71095.08元、補(bǔ)貼種植面積332.22畝。為了加快農(nóng)戶信核對(duì)工作，我局8月2日下發(fā)《關(guān)于核對(duì)20xx年耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼發(fā)放失敗信息的函》，完善處理了補(bǔ)貼發(fā)放失敗工作，使發(fā)放失敗的資金得到及時(shí)重新發(fā)放，目前發(fā)放失敗補(bǔ)貼資金71095.08元己全部重新發(fā)放完成。
4、強(qiáng)化耕地?cái)?shù)量和質(zhì)量核實(shí)工作。一是加強(qiáng)耕地?cái)?shù)量核實(shí)。經(jīng)抽查核實(shí)，同時(shí)與土地確權(quán)比對(duì)，耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼面積與耕地?cái)?shù)量基本一致，不存在補(bǔ)貼面積多過耕地?cái)?shù)量現(xiàn)象，不存在清退補(bǔ)貼范圍現(xiàn)象。二是加強(qiáng)耕地質(zhì)量核實(shí)。經(jīng)核實(shí)，耕地質(zhì)量得到保護(hù)和提升，其原因是：
（1）耕地得到輪作、土壤得到改良。
（2）我縣推行農(nóng)民秸稈還田，不露天焚燒秸稈，耕地不受破壞。
（3）我縣重點(diǎn)推行測(cè)土配方施肥，主施有機(jī)肥，減施化肥和農(nóng)荮，耕地質(zhì)量得到保護(hù)。
5、強(qiáng)化資金監(jiān)管工作。財(cái)政局對(duì)耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼資金常態(tài)化監(jiān)督和規(guī)范化管理，全部通過“一卡通”及時(shí)、足額將補(bǔ)貼資金發(fā)放給種植戶，沒有發(fā)現(xiàn)虛報(bào)、冒領(lǐng)、套取、截留等問題，資金發(fā)放有結(jié)余，由財(cái)政局統(tǒng)籌安排使用。
無
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇八
績(jī)效審計(jì)方法，有廣義和狹義之分。
從廣義上說，績(jī)效審計(jì)方法是指在審計(jì)工作中為了實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績(jī)效審計(jì)工作組織實(shí)施的方法、審計(jì)取證方法和審計(jì)工作質(zhì)量與成果的考核方法等。
從狹義上說，績(jī)效審計(jì)方法主要包括兩大類：一為績(jī)效審計(jì)方法模式(框架)，一為績(jī)效審計(jì)具體方法。
績(jī)效審計(jì)方法模式(簡(jiǎn)稱績(jī)效審計(jì)模式)，是指進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的總思路，它揭示績(jī)效審計(jì)的主要方向、重點(diǎn)和大的審計(jì)范圍，體現(xiàn)的是績(jī)效審計(jì)的戰(zhàn)略或全局思維。
常見的績(jī)效審計(jì)方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、控制系統(tǒng)為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、問題為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式以及成本-效益分析的審計(jì)模式。
績(jī)效審計(jì)的具體方法，是指進(jìn)行績(jī)效審計(jì)具體項(xiàng)目所采用的審計(jì)方法或步驟，體現(xiàn)的是績(jī)效審計(jì)的局部思維和具體審計(jì)策略，主要包括審計(jì)證據(jù)的收集方法和分析方法。
績(jī)效審計(jì)中，常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法主要有6種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統(tǒng)計(jì)分析法和比較分析法等。
績(jī)效審計(jì)的方法模式，前面我們已經(jīng)進(jìn)行過介紹，下面主要介紹績(jī)效審計(jì)的具體方法。
審閱法。
審閱法是通過對(duì)書面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。
績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料等。
對(duì)文件資料的審閱和研究，有助于審計(jì)人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，并需要對(duì)所用文件的可靠性作出適當(dāng)評(píng)估。
觀察法。
觀察法是通過實(shí)地觀察來取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。
這一方法主要應(yīng)用于調(diào)查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財(cái)產(chǎn)物資的管理等方面。
運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以獲得實(shí)物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計(jì)單位行為的規(guī)范性和實(shí)物的真實(shí)性。
為了增強(qiáng)證據(jù)的可信度與說明力，在實(shí)地觀察中可以同時(shí)采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計(jì)證據(jù)。
訪談法。
訪談法是通過召開座談會(huì)或個(gè)別訪談而取得證據(jù)的一種方法。
訪談?dòng)卸喾N方式，可以通過電話進(jìn)行訪談，可以面對(duì)面進(jìn)行訪談，也可以通過信函、網(wǎng)絡(luò)的方式進(jìn)行訪談。
這種訪談可以一對(duì)一地進(jìn)行，也可以一對(duì)多、多對(duì)多地召開座談會(huì)的形式進(jìn)行。
訪談的對(duì)象既可以是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也可以是被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。
運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。
但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實(shí)性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。
抽樣和案例研究法。
在績(jī)效審計(jì)中，由于審計(jì)資源有限，審計(jì)人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的.方法來獲取審計(jì)證據(jù)。
抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對(duì)選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的信息。
運(yùn)用抽樣調(diào)查方法，通常可以獲取被審計(jì)事項(xiàng)的一般性總體信息(即一般性統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))。
為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對(duì)抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行補(bǔ)充。
通過將一般統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計(jì)人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。
統(tǒng)計(jì)分析法。
統(tǒng)計(jì)分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。
回歸分析法是對(duì)兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律。
回歸分析法的實(shí)質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。
觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時(shí)間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。
運(yùn)用回歸分析法分析，一般包括以下幾個(gè)步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計(jì)回歸參數(shù);(5)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn);(6)運(yùn)用回歸方程預(yù)測(cè)因變量的變化規(guī)律。
比較分析法。
比較分析法是通過對(duì)不同來源的有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字等內(nèi)容的對(duì)比，或通過與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比，來進(jìn)行數(shù)據(jù)或證據(jù)分析的一種方法。
在應(yīng)用比較分析時(shí)，可以將實(shí)際(決算)數(shù)據(jù)與計(jì)劃(預(yù)算)數(shù)據(jù)的比較分析，也可以將不同分析期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。
除了這些有關(guān)的指標(biāo)、數(shù)字，可用于比較的內(nèi)容還有：有關(guān)的事實(shí)情況;不同時(shí)間、空間和不同項(xiàng)目的結(jié)果;不同國(guó)家和地區(qū)的一個(gè)或者多個(gè)項(xiàng)目;有關(guān)的政策、目標(biāo)等。
除了上述方法，為了應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的、體現(xiàn)時(shí)代要求的審計(jì)技術(shù)和方法。
所以，《世界審計(jì)組織績(jī)效審計(jì)指南》指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該用各種最新審計(jì)方法武裝自己，包括以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)、分析性復(fù)核方法、統(tǒng)計(jì)抽樣、對(duì)自動(dòng)化信息系統(tǒng)的審計(jì)，等等。"。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇九
隨著我國(guó)近年來對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)工作的日益重視，國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境治理的資金投入逐步遞增。自然而然，投入資金是否實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的效益、環(huán)境改善是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、環(huán)境管理規(guī)章制度是否健全有效等方面也成為政府和群眾日益關(guān)注的問題。因此，全面開展環(huán)境績(jī)效審計(jì)十分迫切和重要。
近些年，國(guó)內(nèi)各界人士對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了研究和探索，大多為理論研究，而實(shí)務(wù)操作指引和案例參考較少。本文旨在將環(huán)境績(jī)效審計(jì)的方法結(jié)合一個(gè)案例簡(jiǎn)單談?wù)劖h(huán)境績(jī)效審計(jì)方法的應(yīng)用。本文所指的環(huán)境績(jī)效審計(jì)方法主要包括兩方面，一是證據(jù)收集方法，二是分析方法。
環(huán)境績(jī)效審計(jì)的證據(jù)收集方法與一般的績(jī)效審計(jì)方法基本一致，其中專家咨詢法是環(huán)境績(jī)效審計(jì)比其他績(jī)效審計(jì)用得多的一種，因?yàn)閷?duì)環(huán)境事項(xiàng)的評(píng)價(jià)涉及專業(yè)的監(jiān)測(cè)指標(biāo)和設(shè)備，一般審計(jì)人員未能純熟掌握。各種證據(jù)收集方法的做法和技巧如下：
1、審閱法。
審閱的書面資料一般包括單位管理制度、重要事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、采購(gòu)招投標(biāo)材料、合同、各重大事項(xiàng)的申請(qǐng)與批復(fù)、財(cái)務(wù)報(bào)表賬冊(cè)等，審計(jì)人員需要對(duì)其中相關(guān)、有用的部分進(jìn)行取證。
2、實(shí)地調(diào)研法。
通過實(shí)地察看建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員可以判斷建設(shè)進(jìn)度、財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、相關(guān)管理的有效性；與當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T或周邊群眾交談，可以獲得最感性、真實(shí)的'答案，有時(shí)還能從他們口中獲得線索或靈感。實(shí)地調(diào)研過程中，審計(jì)人員可以采取錄音、錄像、拍照、索取筆錄和簽名等方式來取得審計(jì)證據(jù)。
3、訪談法。
訪談法包括召開座談會(huì)和進(jìn)行個(gè)別訪談兩種方式。訪談對(duì)象包括被審計(jì)單位相關(guān)管理人員和技術(shù)人員、上級(jí)主管部門或有關(guān)監(jiān)督單位的人員、受益群眾或周邊企業(yè)等項(xiàng)目利益相關(guān)者等。應(yīng)注意訪談內(nèi)容須形成書面記錄才能作為審計(jì)證據(jù)，最好還能夠有當(dāng)事人簽名確認(rèn)。
運(yùn)用訪談法時(shí)，可以采取一些技巧。如，審計(jì)人員對(duì)需要了解的問題先設(shè)想好幾個(gè)可能的答案，然后在談話中根據(jù)對(duì)方回答的符合程度去評(píng)估可靠性和疑點(diǎn)；使用恰當(dāng)?shù)恼勗捳Z氣以降低對(duì)方的心理防御，獲得對(duì)方的信任感，從而獲得更多真實(shí)、有用的信息；審計(jì)人員也可以互相配合采用黑白臉的戰(zhàn)術(shù)，給對(duì)方施加一定壓力，又避免讓對(duì)方有對(duì)抗情緒。
4、問卷調(diào)查法。
調(diào)查問卷應(yīng)注意標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)同一類型對(duì)象的問卷內(nèi)容應(yīng)該統(tǒng)一，才能有效統(tǒng)計(jì)結(jié)果。問卷的問題應(yīng)以客觀選擇題為主，設(shè)置代表不同程度的選擇答案，要求被調(diào)查者作出具體、明確的選擇。發(fā)放的調(diào)查問卷應(yīng)注意要批量化，達(dá)到一定數(shù)量的結(jié)果才具有代表性，確保充分回收，才能保證調(diào)查質(zhì)量。
5、網(wǎng)絡(luò)信息檢索法。
網(wǎng)絡(luò)信息檢索法是指通過互聯(lián)網(wǎng)、圖書館網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫等平臺(tái)查閱相關(guān)信息的一種方法。采用此方法時(shí)，應(yīng)注意網(wǎng)絡(luò)信息來源的可靠性，選取權(quán)威平臺(tái)檢索信息。
6、專家咨詢法。
針對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面所不能覆蓋的某一領(lǐng)域，需要聘請(qǐng)專家利用其專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力對(duì)指定事項(xiàng)進(jìn)行檢測(cè)、分析、判斷并作出結(jié)論。環(huán)境項(xiàng)目通常都涉及一些專業(yè)性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)，例如，水質(zhì)檢測(cè)、空氣檢測(cè)、廢氣檢測(cè)等等都需要專業(yè)的檢測(cè)設(shè)備和分析技術(shù)，不是普通審計(jì)人員可以掌握的。
實(shí)際工作中，可靈活多樣的采用各種技術(shù)方法，組合應(yīng)用、相輔相成，以求達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。
1、統(tǒng)計(jì)分析法。
統(tǒng)計(jì)分析法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方式將收集的各種數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)和分析，最后形成定量結(jié)論的方法。常用的有：簡(jiǎn)單線性回歸、多重線性回歸、聚類分析等。尤其是環(huán)境績(jī)效審計(jì)中問卷調(diào)查的結(jié)果，必須通過統(tǒng)計(jì)和分析才能得出定性、定量的結(jié)論。
2、比較分析法。
比較分析法是指相互聯(lián)系的兩個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的一種方法。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，可以將實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出目前實(shí)現(xiàn)程度，將同一主體不同時(shí)期或不同空間的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)，將同類型的不同主體的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出被審計(jì)主體所處的水平，將實(shí)際實(shí)施情況與政策法規(guī)要求進(jìn)行比較得出規(guī)范程度等。
3、因果分析法。
因果分析法是指分析問題的根本原因和其他原因，并通過因果圖直觀、條理分明地表現(xiàn)出來的方法。先將有可能影響結(jié)果的因素都列出來，然后通過審計(jì)證實(shí)哪些因素確實(shí)導(dǎo)致了問題的產(chǎn)生，并分析這些因素中，哪些是根本原因、直接原因和其他原因等，最后用因果圖清晰表現(xiàn)出來。
除了上述三種方法，還可以根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況需要，適當(dāng)運(yùn)用一些管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)上的方法，例如投入產(chǎn)出模型法、杜邦分析法、凈現(xiàn)值法、量本利分析法、數(shù)據(jù)分布分析法等。
三、實(shí)務(wù)應(yīng)用案例。
本文選取一個(gè)政府投資的環(huán)境項(xiàng)目――廣東某城市環(huán)境項(xiàng)目作為案例（案例數(shù)據(jù)經(jīng)過技術(shù)處理），綜合闡述績(jī)效審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法的應(yīng)用。
1、項(xiàng)目背景。
該項(xiàng)目立項(xiàng)的宗旨是改進(jìn)和調(diào)整區(qū)域環(huán)保設(shè)施服務(wù)，從而協(xié)助解決廣東省珠江三角洲地區(qū)和南中國(guó)海的環(huán)境問題。項(xiàng)目總投資估算為人民幣30.8億元，建設(shè)期為6年，主要建設(shè)內(nèi)容包括：污水處理廠和污水處理系統(tǒng)建設(shè)、有害廢棄物管理中心建設(shè)及有害廢棄物管理政策研究、城市間環(huán)境治理區(qū)域合作、水質(zhì)監(jiān)測(cè)與數(shù)據(jù)共享等。
2、績(jī)效評(píng)價(jià)過程。
在完成調(diào)查準(zhǔn)備、構(gòu)建三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分權(quán)重、設(shè)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等環(huán)節(jié)后，審計(jì)組進(jìn)入績(jī)效評(píng)價(jià)過程。該項(xiàng)目的一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、可持續(xù)性、安全性等六大方面。本文分別從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，選取經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)中的一個(gè)三級(jí)指標(biāo)來舉例說明。
（1）經(jīng)濟(jì)性分析。
經(jīng)濟(jì)性分析主要從資金經(jīng)濟(jì)性和管理經(jīng)濟(jì)性兩方面（二級(jí)指標(biāo)）開展，反映資源的節(jié)約程度。其中，以三級(jí)指標(biāo)“招標(biāo)采購(gòu)合同預(yù)算節(jié)約率”為例。
審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為中，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的70%。
（2）效率性分析。
效率性分析主要從項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行效率和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率兩方面（二級(jí)指標(biāo)）開展，反映產(chǎn)出與資源的關(guān)系。其中，以三級(jí)指標(biāo)“項(xiàng)目征用土地效率”評(píng)價(jià)指標(biāo)為例。
可見，項(xiàng)目征用土地效率不理想。審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為差，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的40%。
（3）效果性分析。
效果性分析主要從建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果和社會(huì)效果兩方面（二級(jí)指標(biāo)）開展，反映效果與目標(biāo)的關(guān)系。其中，以三級(jí)指標(biāo)“珠江流域環(huán)境治理水質(zhì)改善程度”為例。
對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的分析主要采取審閱法、實(shí)地調(diào)研、聘請(qǐng)專家測(cè)評(píng)、問卷調(diào)查以及比較分析等方法，來評(píng)價(jià)珠江流域環(huán)境治理水質(zhì)改善的效果。
首先，通過案卷調(diào)查得知，通過該項(xiàng)目的實(shí)施，新建和擴(kuò)建的三個(gè)污水廠總共增加了每天47.5萬立方米的處理能力。污水處理比例從立項(xiàng)前的50%上升至項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的97%。
第二，到污水處理廠排水口所在流域觀察水質(zhì)狀況和周邊環(huán)境，作出書面記錄并拍照取證。關(guān)于水質(zhì)，肉眼未發(fā)現(xiàn)污染較嚴(yán)重的情況，也未發(fā)現(xiàn)明顯臭味。對(duì)周邊環(huán)境的了解發(fā)現(xiàn)，其中一個(gè)污水處理廠所在流域上游有幾間印刷、制衣和電子企業(yè)。
第三，到污水處理廠調(diào)閱污水處理監(jiān)測(cè)設(shè)備的數(shù)據(jù)，獲得前三年化學(xué)耗氧量（codcr）、五日生化需氧量（bod5）、水質(zhì)中懸浮物（ss）等污水處理主要監(jiān)測(cè)指標(biāo)情況，然后查閱實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)設(shè)備的數(shù)據(jù)，一方面了解歷年數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，另一方面也對(duì)比和核實(shí)數(shù)據(jù)變化的合理性，以判斷是否存在歷史數(shù)據(jù)造假的可能性。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，收集回來的污水經(jīng)過處理后，全部達(dá)到環(huán)保指標(biāo)，污水處理效果較好。
第四，審計(jì)組聘請(qǐng)環(huán)境監(jiān)測(cè)專員，抽查了30個(gè)斷面的水質(zhì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)。根據(jù)環(huán)境監(jiān)測(cè)專員提供的監(jiān)測(cè)報(bào)告，其中一類至三類水質(zhì)占91%，四類至五類水質(zhì)占5%，劣五類占4%，總體水質(zhì)評(píng)價(jià)為優(yōu)。其中，污染較嚴(yán)重的是sz河gs段，其他河段的水質(zhì)較為良好。審計(jì)組將這些數(shù)據(jù)與項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中項(xiàng)目實(shí)施前的水質(zhì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，認(rèn)為比起5年至8年前有了稍微改善。
最后，對(duì)流域周邊群眾進(jìn)行問卷調(diào)查，收回調(diào)查問卷153份，55%的群眾認(rèn)為水質(zhì)沒有明顯改善，8%的群眾認(rèn)為有所改善，37%的群眾認(rèn)為水質(zhì)比以前差了。其中一名群眾還表示曾在某污水處理廠上游的一家企業(yè)工作，知道企業(yè)存在偷排情況，影響水質(zhì)。
綜合以上情況，審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為良，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的85%。
對(duì)比起其它指標(biāo)，對(duì)該指標(biāo)的評(píng)價(jià)分析相對(duì)復(fù)雜。因?yàn)椴粌H要從檔案文件、實(shí)地察看、調(diào)閱設(shè)備數(shù)據(jù)、聘請(qǐng)專家協(xié)助監(jiān)測(cè)、向群眾做問卷調(diào)查等多方面來獲取信息，而且信息內(nèi)容涉及污水廠處理能力、地區(qū)污水處理比例、污水各主要物質(zhì)含量、不同河段的水質(zhì)等級(jí)、歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)、周邊群眾對(duì)水質(zhì)情況的意見等等，涉及的范圍非常廣。此外，水質(zhì)情況的影響因素非常多，不僅受該污水處理子項(xiàng)成效的影響，也受河流上游企業(yè)性質(zhì)和排污情況的影響，甚至與區(qū)域相關(guān)部門的管理水平有關(guān)。因此，審計(jì)人員要對(duì)這些作出客觀、恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)是存在一定難度的，需要發(fā)散和綜合思維。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十
權(quán)力是對(duì)有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會(huì)大眾，即取之于民、用之于民。社會(huì)公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國(guó)家資源進(jìn)行國(guó)家事務(wù)管理，而社會(huì)公眾的控制力和約束力是不足的，故社會(huì)公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會(huì)公眾的受托責(zé)任，不僅要對(duì)公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對(duì)公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)?？傊?，公共受托責(zé)任是政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動(dòng)因，政府績(jī)效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長(zhǎng)的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問題，社會(huì)大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識(shí)和參與意識(shí)不斷增強(qiáng)，民眾對(duì)政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國(guó)家掀起了政府改革運(yùn)動(dòng)，稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)改革實(shí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會(huì)的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績(jī)效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府績(jī)效管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績(jī)效審計(jì)提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動(dòng)力。
（一）以水利工程項(xiàng)目。
績(jī)效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對(duì)不同水利工程項(xiàng)目。
績(jī)效審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對(duì)象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不能設(shè)計(jì)一個(gè)通用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對(duì)象“量體裁衣”地設(shè)計(jì)針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
（三）選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國(guó)水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評(píng)價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法。
跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，加大了績(jī)效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對(duì)績(jī)效進(jìn)行描述，使得績(jī)效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對(duì)不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對(duì)性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。如在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會(huì)公眾對(duì)水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目對(duì)自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問題產(chǎn)生的原因。實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實(shí)踐才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)可以量化，而政治、社會(huì)、環(huán)境評(píng)價(jià)難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對(duì)移民工作的滿意度，水利工程對(duì)古跡和自然景觀的影響等。對(duì)于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來評(píng)價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對(duì)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評(píng)價(jià)，提高定性評(píng)價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評(píng)價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡(jiǎn)便。
（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約。
績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動(dòng)性。審計(jì)人員在對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)還沒有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒有從整體宏觀的角度，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計(jì)管理體制制約。
水利工程項(xiàng)目的開展涉及到我國(guó)多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)不同級(jí)別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營(yíng)管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問題。
（三）審計(jì)資源制約。
績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)所需的資料有很多是從外部獲得的，社會(huì)效益、環(huán)境效益存在滯后性，對(duì)其評(píng)價(jià)需要長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會(huì)使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對(duì)水利工程績(jī)效審計(jì)帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計(jì)人員素質(zhì)制約。
由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體情況各不相同。加上我國(guó)政府對(duì)民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體情況。從審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識(shí)，這與開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績(jī)效審計(jì)未形成一套通用的評(píng)價(jià)體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國(guó)外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不同，評(píng)價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計(jì)觀念。
為了更好的開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤績(jī)效審計(jì)，從事前、事中、事后對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。
在我國(guó)行政型國(guó)家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問題。美國(guó)立法模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國(guó)司法型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國(guó)和日本獨(dú)立型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國(guó)立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國(guó)可以借鑒美國(guó)的立法型審計(jì)模式，由全國(guó)人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對(duì)全國(guó)人大負(fù)責(zé)，向全國(guó)人大報(bào)告工作，審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。
（三）合理配置人員與整合審計(jì)資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績(jī)效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)組來提高審計(jì)效率和效果。另外加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。二是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識(shí)，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。
任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)也無例外?？梢越梃b歐美國(guó)家的績(jī)效審計(jì)技術(shù)和方法，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采用了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績(jī)效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，鼓勵(lì)采用不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的情況下，對(duì)于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十一
對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核時(shí)，有一個(gè)問題需要注意，即業(yè)績(jī)考核是針對(duì)審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作而言的，但是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績(jī)很出色，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會(huì)很大。因此，對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核，還要考慮到工作業(yè)績(jī)以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對(duì)審計(jì)人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對(duì)于一般審計(jì)人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對(duì)于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對(duì)于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行考核時(shí)需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計(jì)人員的能力。在工作分配合理、審計(jì)人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績(jī)大體能夠反映審計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)能力，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)人員能力的發(fā)揮常常會(huì)受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績(jī)來考察審計(jì)人員能力水平時(shí)，要考慮以下幾個(gè)方面的因素：是否存在審計(jì)人員本人之外的客觀原因影響了審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī);是否因工作崗位的變動(dòng)使審計(jì)人員對(duì)新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)以外，審計(jì)人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計(jì)人員的工作能力越強(qiáng)，其工作業(yè)績(jī)就越好，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實(shí)際工作中，會(huì)存在這樣的情況，個(gè)人能力很強(qiáng)但工作不認(rèn)真的審計(jì)人員，其對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計(jì)人員的績(jī)效考核還要包括對(duì)工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評(píng)價(jià)來考評(píng)，也就是說審計(jì)人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級(jí)根據(jù)平時(shí)的觀察予以評(píng)價(jià)。第四，工作潛力評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績(jī)效管理的過程中，管理層除了要了解審計(jì)人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計(jì)人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計(jì)人員是否具有擔(dān)任高一級(jí)職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員潛力的開發(fā)也是審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計(jì)人員績(jī)效也包括對(duì)審計(jì)人員潛力的評(píng)價(jià)。
對(duì)審計(jì)人員潛力的考核可以通過以下四個(gè)方面的綜合評(píng)價(jià)方法來進(jìn)行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進(jìn)行推斷;根據(jù)審計(jì)人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績(jī)等表現(xiàn)來推斷，這是一個(gè)綜合反映審計(jì)人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測(cè)驗(yàn)和面談等方式來進(jìn)行審計(jì)人員潛力查證和判斷;通過審計(jì)人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實(shí)際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？?jī)效考核的有效性是非常重要的，有效的績(jī)效考核應(yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個(gè)特征。
一致性?？?jī)效考核是與審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績(jī)效系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)的是績(jī)效考核需要為審計(jì)人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計(jì)人員能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績(jī)效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略形勢(shì)所發(fā)生的變化。例如，隨著審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)逐步地轉(zhuǎn)移，績(jī)效考核也應(yīng)該隨著審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)。
可靠性?？?jī)效考核的可靠性是指考核者判定評(píng)價(jià)的一致性，不同的考核者對(duì)同一審計(jì)人員所作出的評(píng)價(jià)應(yīng)該是基本相同的?？煽啃缘靡员ＷC的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機(jī)會(huì)觀察審計(jì)人員的工作情況和工作條件。
合理性?？?jī)效考核的合理性是指將工作標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評(píng)價(jià)內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項(xiàng)工作績(jī)效完成結(jié)果的高低。工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是就審計(jì)工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計(jì)人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚?jī)效考核所涉及的人是否能接受它，這里涉及到的人分成兩個(gè)群體，一是績(jī)效考核的管理者;一是績(jī)效考核的對(duì)象，即審計(jì)人員。要使績(jī)效考核工作可靠地進(jìn)行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績(jī)效考核的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，也需要被評(píng)價(jià)對(duì)象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計(jì)人員兩個(gè)群體的支持，績(jī)效評(píng)價(jià)體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績(jī)效考核在多大程度上能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計(jì)人員知道審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)他們?cè)诠ぷ魃系钠谕鞘裁匆约叭绾尾拍苓_(dá)到這些期望的要求。明確性對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績(jī)效考核不能明確地告訴審計(jì)人員，他們必須做什么才能幫助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績(jī)效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績(jī)效考核不能讓審計(jì)人員知道其在績(jī)效中存在的問題，那么要審計(jì)人員改善其績(jī)效幾乎是不可能的。
審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效考核應(yīng)該包括三個(gè)階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核;將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)行自我改進(jìn)與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計(jì)劃?？己擞?jì)劃是實(shí)施考核時(shí)的指導(dǎo)性文件。計(jì)劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間和方法。考核的'目的不同，考核的對(duì)象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對(duì)象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計(jì)人員中進(jìn)行，而后者則往往在審計(jì)機(jī)關(guān)的全體人員中進(jìn)行?？己四康暮涂己藢?duì)象又進(jìn)一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、實(shí)施地點(diǎn)以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計(jì)劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個(gè)程序就是要確定績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對(duì)審計(jì)人員作出正確的評(píng)價(jià);其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計(jì)人員的實(shí)際情況之間就會(huì)存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實(shí)施考核評(píng)價(jià)。這一階段是績(jī)效考核的具體實(shí)施階段，考核者要在考核計(jì)劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)審計(jì)人員各個(gè)方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個(gè)從定量到定性的過程，具體包括對(duì)每一項(xiàng)考核項(xiàng)目評(píng)定等級(jí)，并對(duì)其進(jìn)行量化;在此基礎(chǔ)上對(duì)照審計(jì)人員的實(shí)際表現(xiàn)為每一個(gè)考核項(xiàng)目評(píng)分;最后，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績(jī)效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計(jì)機(jī)關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計(jì)人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績(jī)效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計(jì)人員，若審計(jì)人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計(jì)人員有異議，可以提出，并要求上級(jí)主管或管理部門予以裁定。二是績(jī)效考核面談，即考核者通過與審計(jì)人員進(jìn)行面對(duì)面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，了解其反應(yīng)和看法，而績(jī)效考核面談紀(jì)錄和績(jī)效考核意見也需要審計(jì)人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績(jī)效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十二
[摘要]環(huán)境審計(jì)是一個(gè)審計(jì)新領(lǐng)域，也是目前審計(jì)探討的熱點(diǎn)。目前，我國(guó)的政府環(huán)境審計(jì)主要集中在生態(tài)(生活)建設(shè)審計(jì)和環(huán)境污染治理審計(jì)兩個(gè)方面。雖然我國(guó)的環(huán)境審計(jì)工作已初顯成效，但從理論研究到審計(jì)實(shí)踐的各個(gè)方面尚存在大量問題有待進(jìn)一步研究、探討和解決。
[關(guān)鍵詞]環(huán)境保護(hù)；環(huán)境資金；環(huán)境審計(jì)。
越來越多的事實(shí)警示著我們：我國(guó)環(huán)境形勢(shì)非常嚴(yán)峻，環(huán)境保護(hù)工作刻不容緩。隨著當(dāng)今可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和深入，環(huán)境保護(hù)工作日益受到中央及各級(jí)政府的重視。12月3日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了具有重要標(biāo)志性意義的《關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》，這成為我們?cè)谛滦蝿?shì)下做好環(huán)境保護(hù)工作的重要指南。在此旗幟的號(hào)召下，國(guó)家投入環(huán)保的資金也將逐年增加。但與嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)和艱巨的環(huán)保任務(wù)相比，環(huán)保投資依然不足，并且限于財(cái)力，這種局面在今后的一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)有根本性的改善。近年來，能否在全社會(huì)深入開展環(huán)境保護(hù)，大力推進(jìn)環(huán)境審計(jì)工作，已經(jīng)變得至關(guān)重要。
當(dāng)今人們已經(jīng)深深地認(rèn)識(shí)到“先污染，后治理”的傳統(tǒng)發(fā)展模式的弊端，正在努力尋求一條人口、社會(huì)、環(huán)境和資源相互協(xié)調(diào)的，既能滿足當(dāng)代人的需求但又不對(duì)滿足后代人需求能力構(gòu)成危害的可持續(xù)發(fā)展道路，環(huán)境審計(jì)是實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。其一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略必須以保護(hù)環(huán)境為主要內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)資源、環(huán)境的承載能力與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。而環(huán)境管理是由政府部門事業(yè)單位具體承擔(dān)的，它們履行環(huán)境管理責(zé)任的情況如何，需要審計(jì)部門來鑒證?？梢?，作為社會(huì)控制機(jī)構(gòu)之一的審計(jì)，是在更高一個(gè)層次上承擔(dān)著環(huán)境管理工作，是對(duì)環(huán)境法規(guī)的遵循和環(huán)境管理系統(tǒng)運(yùn)行的充分有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，最終目標(biāo)是促進(jìn)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。其二，我國(guó)政府準(zhǔn)備實(shí)施的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要目標(biāo)是：建立一個(gè)綜合考慮資源環(huán)境價(jià)值的新的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系，以比較明確地衡量環(huán)境作為自然資本的來源，以及作為人類活動(dòng)承載體的重大作用。我們通過環(huán)境審計(jì)，可以明確政府和企業(yè)事業(yè)單位的環(huán)境管理責(zé)任的履行情況，找出差距，采取改進(jìn)措施，從而促進(jìn)環(huán)境的持續(xù)改善，保證可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。
就我國(guó)的環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀而言，開展、加強(qiáng)乃至強(qiáng)化環(huán)境審計(jì)是很有必要的。簡(jiǎn)單的道理為：既然有了相關(guān)的制約法規(guī)，就一定要有必要的監(jiān)督，否則再好的法規(guī)、制度也將失去作用。但是，社會(huì)上對(duì)環(huán)境保護(hù)工作負(fù)有責(zé)任的機(jī)構(gòu)很多(如環(huán)保局、衛(wèi)生管理、城市規(guī)劃管理、建筑部門等)，在這些機(jī)構(gòu)中，除環(huán)保局的工作較為專一之外，其他部門的管理都有其特定內(nèi)容。在這種縱橫交錯(cuò)的機(jī)制下，如果緊緊抓住與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的財(cái)政資金投入與預(yù)期效益，緊緊抓住企業(yè)與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，由有綜合性監(jiān)督(或者是專門監(jiān)督)職能的審計(jì)機(jī)構(gòu)來擔(dān)此重任是最為合適的。
有了專門對(duì)環(huán)境保護(hù)狀況的審計(jì)監(jiān)督，就等于在最關(guān)鍵的部位設(shè)置了一道關(guān)卡，即從資金的支出與使用效果方面來考核國(guó)家、企業(yè)環(huán)境保護(hù)工作的效果。對(duì)我們這樣一個(gè)發(fā)展中的大國(guó)來說，這是必須要做的重要工作。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理來分析，環(huán)境審計(jì)在環(huán)境保護(hù)中的重要性也可得到驗(yàn)證。比如，有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出：環(huán)境保護(hù)不僅僅是一個(gè)技術(shù)問題，還是一個(gè)非常重要的經(jīng)濟(jì)問題。即在經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是大規(guī)模工業(yè)化過程中，環(huán)境污染肯定是不可避免的。污染當(dāng)然要治理，環(huán)境也要保護(hù)，有時(shí)候，為了保護(hù)環(huán)境寧可犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，不能為了環(huán)境就壓抑發(fā)展，人人都窮困潦倒環(huán)境再好也無濟(jì)于事。所以，環(huán)境問題是一個(gè)選擇問題，要在環(huán)境和發(fā)展之間求得平衡，既不能為發(fā)展而犧牲環(huán)境，也不能為環(huán)境放棄發(fā)展。按照這樣的理論，環(huán)境與發(fā)展成了我國(guó)現(xiàn)階段各方利益“博弈”的一個(gè)核心部位。在這時(shí)，我們就必須運(yùn)用審計(jì)這一有力工具，進(jìn)行小到企業(yè)、大到社會(huì)的與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，以保證國(guó)家、人民、企業(yè)之間全方位的利益。
二、我國(guó)環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀和問題。
(一)目前我國(guó)環(huán)境審計(jì)的主要狀況。
我國(guó)的環(huán)境審計(jì)才剛剛起步，涉及的領(lǐng)域還基本局限在對(duì)環(huán)保資金的審計(jì)評(píng)價(jià)上，與當(dāng)今國(guó)際環(huán)境審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相比是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了，具體狀況主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、政府環(huán)境審計(jì)進(jìn)展。我國(guó)目前環(huán)境審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域主要是國(guó)家環(huán)境保護(hù)投資的重點(diǎn)地域，如“三河三湖”、“兩控區(qū)”、重點(diǎn)防護(hù)林建設(shè)工程等，主要包括生態(tài)(生活)建設(shè)審計(jì)和環(huán)境污染治理審計(jì)兩個(gè)方面。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)環(huán)境專項(xiàng)資金的審計(jì)、對(duì)環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)、對(duì)環(huán)境保護(hù)部門(含生態(tài)環(huán)境建設(shè)主管部門)的審計(jì)、對(duì)環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行情況的審計(jì)等。
2、環(huán)境審計(jì)的主要方法。除常規(guī)審計(jì)方法外，環(huán)境審計(jì)可以采取結(jié)果導(dǎo)向分析和問題導(dǎo)向分析、定性分析與定量分析相結(jié)合、調(diào)查問卷、詢問座談、延伸跟蹤等審計(jì)方法。目前我國(guó)的環(huán)境審計(jì)主要是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，檢查環(huán)境保護(hù)資金的籌集、使用及管理情況，主要運(yùn)用的還是一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)思路和審計(jì)方法，對(duì)于環(huán)境效益審計(jì)方法應(yīng)用不多。
3、環(huán)境審計(jì)開展的項(xiàng)目。主要有：重點(diǎn)城市排污費(fèi)審計(jì)，天然林資源保護(hù)工程資金審計(jì)，退耕還林試點(diǎn)工程資金審計(jì)等。各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)也針對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)的特點(diǎn)，開展了一些環(huán)境審計(jì)或調(diào)查。
(二)實(shí)施環(huán)境審計(jì)存在的制約因素。
1、公民(特別是政府管理者)的環(huán)境意識(shí)比較薄弱，對(duì)建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)缺乏實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)。目前人們對(duì)賴以存在的環(huán)境的社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)缺乏深刻的、實(shí)質(zhì)的認(rèn)識(shí)，一些政府管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展不能全面和諧處理。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)仍是我國(guó)很長(zhǎng)一段時(shí)期追求的目標(biāo)，本來嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾將持續(xù)，片面追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為一些地方政府對(duì)抗環(huán)境保護(hù)的借口和理由，我國(guó)環(huán)境審計(jì)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
2、對(duì)環(huán)境審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于我國(guó)環(huán)境治理起步較晚，環(huán)境審計(jì)開展較遲，因此，組織開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目不多，也缺少系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論闡述。這種狀況導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)管理者以及社會(huì)有關(guān)方面對(duì)環(huán)境審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，沒有把環(huán)境審計(jì)工作提高到建設(shè)和諧社會(huì)的高度，這一定程度上延遲了環(huán)境審計(jì)的推廣與深化。
審計(jì)依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計(jì)組織開展環(huán)境審計(jì)的前提。由于缺乏相關(guān)的審計(jì)依據(jù)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在對(duì)環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)有難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。如對(duì)環(huán)保資金的界限欠缺具體規(guī)定，影響環(huán)保資產(chǎn)、負(fù)債、成本的核算；有些環(huán)保的效果和成本難于計(jì)量，目前按照推算產(chǎn)生的數(shù)據(jù)很難作為審計(jì)依據(jù)；有些環(huán)保事項(xiàng)為非貨幣計(jì)量，其成果或損失在會(huì)計(jì)信息中的披露存在缺陷。
4、沒有開展全面的`環(huán)境效益審計(jì)，涉及的領(lǐng)域較少。近幾年開展的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目一般都是以環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金為審計(jì)主線，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，主要集中在資金的籌集、使用及管理方面，而對(duì)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金使用效益的評(píng)價(jià)、對(duì)履行國(guó)際公約和政府環(huán)境政策審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容，基本上是空白。環(huán)境審計(jì)限于事后審計(jì)的消極防范，與整合和重新配置有限的環(huán)境資源，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量提供決策依據(jù)的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
5、缺乏一支由復(fù)合型專業(yè)人員組成的環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍。環(huán)境審計(jì)需要涉及環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、環(huán)境管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)等方面的知識(shí)，環(huán)境審計(jì)的難度和廣度對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前現(xiàn)有審計(jì)人員絕大部分是財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)的人員。也未全面涉及過環(huán)境審計(jì)，而環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，缺乏專業(yè)環(huán)境審計(jì)人員是當(dāng)前環(huán)境審計(jì)亟需解決的問題。
在審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容上，將逐步增加對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注。今后環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策在我國(guó)環(huán)境管理中的地位和作用將不斷增強(qiáng)，并且將突出其資金配置功能。對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策資金配置功能的側(cè)重，使得環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)、操作手段等更強(qiáng)調(diào)對(duì)資金的考慮。這使目前以環(huán)境保護(hù)資金為主要審計(jì)對(duì)象，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要審計(jì)類型的我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)能夠比較容易地增加對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的評(píng)價(jià)，從而逐步地過渡到績(jī)效審計(jì)上。在審計(jì)類型上將逐漸增加績(jī)效審計(jì)。從環(huán)境審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域?qū)⒊蔀榭?jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。
環(huán)境審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的環(huán)境問題以及社會(huì)、企業(yè)為抑制、消除或改善此問題而付出代價(jià)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立行為，其最終目標(biāo)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性和綜合性都很強(qiáng)的工作，在目前環(huán)境審計(jì)專業(yè)人才缺乏和經(jīng)驗(yàn)不多的情況下，除要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)外，還需要審計(jì)組織與環(huán)保機(jī)構(gòu)聯(lián)合實(shí)施，或是在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下環(huán)境審計(jì)部門與環(huán)保部門合作，避免環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍奮戰(zhàn)，這樣更能夠促進(jìn)環(huán)境審計(jì)的實(shí)施。具體應(yīng)做好以下幾方面工作：
1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳。環(huán)境審計(jì)在我國(guó)對(duì)不少人來說還是一項(xiàng)較為陌生的事物，包括審計(jì)人員在內(nèi)的不少同志至今還未認(rèn)識(shí)到環(huán)境問題與審計(jì)工作的內(nèi)在聯(lián)系，政府部門、社會(huì)各界對(duì)審計(jì)環(huán)境保護(hù)的重要作用也認(rèn)識(shí)不足。為開展環(huán)境審計(jì)，要開展宣傳工作，盡量做好輿論準(zhǔn)備，提高人們對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)；同時(shí)宣傳環(huán)境保護(hù)對(duì)人類可持續(xù)發(fā)展的重要性，使可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識(shí)深入人心，從而使越來越多的企業(yè)在政府倡導(dǎo)、公眾參與和市場(chǎng)壓力的氛圍中，意識(shí)到建立良好的環(huán)境審計(jì)管理體制，自覺開展環(huán)境會(huì)計(jì)和環(huán)境審計(jì)對(duì)于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，進(jìn)而產(chǎn)生巨大利潤(rùn)的重要性，從而使審計(jì)適應(yīng)環(huán)境保護(hù)工作和我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。
2、對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行立法?！秾徲?jì)法》第二條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門及企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)政收入和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)財(cái)政收入的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的政府環(huán)境，保護(hù)投資的執(zhí)行情況，國(guó)有機(jī)構(gòu)環(huán)保信貸資金，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，國(guó)有企業(yè)排污費(fèi)、環(huán)境支出等各科資金的財(cái)政、財(cái)產(chǎn)收入支出的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行立法，擴(kuò)大權(quán)限，使環(huán)境保護(hù)的法律、法規(guī)包括環(huán)境審計(jì)的全部范圍。這不但可以為環(huán)境審計(jì)的開展提供依據(jù)，也為我國(guó)的環(huán)境會(huì)計(jì)奠定法律基礎(chǔ)。
3、深入研究和積極借鑒。環(huán)境審計(jì)在我國(guó)畢竟是一項(xiàng)新事物，需要就其性質(zhì)、內(nèi)容、方法進(jìn)行認(rèn)真深入地研究，建立起理論框架、工作目標(biāo)、作為規(guī)則與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)我們工作。鑒于不少國(guó)家已先于我國(guó)開展環(huán)境審計(jì)工作，并取得了相當(dāng)?shù)某晒?，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，因此借鑒其經(jīng)驗(yàn)為我所用，當(dāng)可事半功倍。
4、搞好試點(diǎn)探索經(jīng)驗(yàn)。為減少盲目性，在工作安排上，可選定某一兩個(gè)地區(qū)或一兩個(gè)項(xiàng)目(如污染控制、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保工程、專項(xiàng)資金等)作為環(huán)境審計(jì)的試點(diǎn)，以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索規(guī)律，為今后工作打好基礎(chǔ)。
5、加強(qiáng)審計(jì)部門、會(huì)計(jì)主管部門和環(huán)保部門的協(xié)調(diào)、協(xié)作。三者作為環(huán)境管理領(lǐng)域的行為主體，各司其職，又緊密聯(lián)系。一般情況下，總是先有環(huán)境會(huì)計(jì)，然后才產(chǎn)生環(huán)境審計(jì)。然而目前我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)尚處于啟動(dòng)階段，這對(duì)于開展環(huán)境審計(jì)確實(shí)增加了難度。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門與會(huì)計(jì)主管部門的協(xié)調(diào)，共同努力，共同探索，達(dá)到共同發(fā)展、互相促進(jìn)的良性循環(huán)。同時(shí)，環(huán)保部門具體負(fù)責(zé)制定環(huán)境規(guī)劃和政策，對(duì)環(huán)境保護(hù)的最新信息、動(dòng)向以及發(fā)展趨勢(shì)有著全面的了解和深刻的認(rèn)識(shí)，審計(jì)、會(huì)計(jì)主管部門與之協(xié)調(diào)、協(xié)作，既可以促使其更好地履行職責(zé)，又能為自己不斷更新和提高自身的能力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十三
如何保證績(jī)效考評(píng)的效果?筆者所在企業(yè)最近改革了一套新的考核方案，但是筆者非常擔(dān)心部門經(jīng)理的執(zhí)行問題，如果部門經(jīng)理不執(zhí)行怎么辦，如果部門經(jīng)理被動(dòng)應(yīng)付又該怎么辦?這是筆者最近一直在思考的問題。必須明確的是，新的方案發(fā)布實(shí)施之后，人力資源部不是更加清閑了，相反，是更加忙碌了。如果人力資源部把制度發(fā)下去之后就不管不問，任由部門經(jīng)理隨便怎么做都行，那么績(jī)效管理制度流于形式只是個(gè)時(shí)間的問題，遠(yuǎn)的話可能半年時(shí)間，近的話，可能剛開始就夭折了。
鑒于此，人力資源部必須在新的方案推行之后，跟蹤設(shè)計(jì)一套監(jiān)控措施，用必要的手段去檢查、督促部門經(jīng)理更好地執(zhí)行，使最新績(jī)效管理體系始終在預(yù)定的軌道上運(yùn)行，我把這一套監(jiān)控措施稱為“績(jī)效審計(jì)”。
一、 成立績(jī)效審計(jì)委員會(huì)
成立由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，由人力資源部經(jīng)理、績(jī)效主管、各分管副總經(jīng)理組成的績(jī)效審計(jì)委員會(huì)?？?jī)效審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是按照績(jī)效管理的流程，對(duì)各部門經(jīng)理在績(jī)效管理工作中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)進(jìn)行檢查，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析，提供績(jī)效審計(jì)報(bào)告，向總經(jīng)理匯報(bào)并對(duì)各部門經(jīng)理進(jìn)行反饋，表揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)，指出不足，保證績(jī)效管理體系始終在預(yù)定的“軌道”上運(yùn)行，即使出現(xiàn)偏離，也要及時(shí)做出調(diào)整，使之重新回到預(yù)定“軌道”。
二、 績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容
績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容主要按公司員工績(jī)效管理制度規(guī)定的部門經(jīng)理的職責(zé)進(jìn)行。依據(jù)制度規(guī)定，部門經(jīng)理的績(jī)效管理職責(zé)主要有以下9條：
1、制定員工的職位說明書;
2、制定員工的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo);
3、與員工保持持續(xù)不斷的績(jī)效溝通，并對(duì)員工進(jìn)行有效的.績(jī)效輔導(dǎo);
4、建立員工業(yè)績(jī)檔案;
5、考核員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn);
6、將績(jī)效考核結(jié)果反饋給員工;
7、將績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用到員工的晉升、培訓(xùn)、薪酬調(diào)整等人事決策上;
8、對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效滿意度調(diào)查;
9、幫助員工制定績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要考察部門經(jīng)理是否按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間嚴(yán)格執(zhí)行，如下表：
審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)得分
1、 制定員工的職位說明書
a、 沒有制定(0分);
b、 已制定但未經(jīng)員工簽字認(rèn)可(1分);
c、 已制定并經(jīng)過員工和經(jīng)理雙方簽字確認(rèn)(3分)
2、 制定員工的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)
a、 沒有制定(0分);
b、 已開始制定但未按規(guī)定時(shí)間制定完成(1分);
c、 全部按規(guī)定時(shí)間制定完成(3分)
3、 與員工保持持續(xù)不斷的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)
a、 沒有任何書面的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)記錄(0分);b
b、 每季度正式的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在6次以下，有書面記錄(1分);
c、 每季度正式的績(jī)效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在7次以上，并有書面記錄(3分)
4、 建立員工業(yè)績(jī)檔案
a、 沒有建立員工績(jī)效檔案(0分);
b、 已建立，但不健全(1分);
c、 全部員工都有業(yè)績(jī)檔案(3分)
5、 考核員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn)
a、 部門有10%及以上的員工反映考核結(jié)果不真實(shí)(0分);
b、 部門有10%以下的員工反映績(jī)效考核結(jié)果不真實(shí)(1分);
c、 部門無任何員工反映考核結(jié)果不真實(shí)(3分)
6、 將績(jī)效考核結(jié)果反饋給員工
a、 沒有將考核結(jié)果反饋給任何員工(0分);
b、 已進(jìn)行反饋，但沒有將考核結(jié)果反饋給全部員工(1分);
c、 在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將考核結(jié)果書面反饋給全部員工(3分)
7、 將績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用到相關(guān)人事決策上
a、 沒有將考核結(jié)果運(yùn)用到相關(guān)人事決策中(0分);
b、 將考核運(yùn)用到部分人事決策中(1分);
c、 將考核結(jié)果全面運(yùn)用到相關(guān)人事決策中(3分)
8、 對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效滿意度調(diào)查
a、 沒有對(duì)員工做績(jī)效滿意度調(diào)查(0分);
b、 已做績(jī)效滿意度調(diào)查，但沒有提供分析報(bào)告(1分);
c、 已做調(diào)查并提供詳細(xì)的分析報(bào)告(3分)
9、 幫助員工制定績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃
a、 有幫助員工制定改進(jìn)計(jì)劃(0分);
b、 幫助部分員工制定改進(jìn)計(jì)劃(1分)
c、 幫助所有的員工都制定了改進(jìn)計(jì)劃(3分)
三、 審計(jì)時(shí)間
審計(jì)周期和績(jī)效周期一樣。由于公司員工績(jī)效管理制度規(guī)定的績(jī)效周期為一個(gè)季度，那么審計(jì)周期也是一個(gè)季度為一個(gè)周期，具體時(shí)間按照績(jī)效管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
四、 審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
審計(jì)結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)，分別為：
d=不合格(0-17分)
績(jī)效審計(jì)結(jié)果將與部門經(jīng)理的晉升、培訓(xùn)、工資分配等人事決策掛鉤，具體辦法另行制定。
實(shí)際上，績(jī)效審計(jì)也就是對(duì)績(jī)效管理體系運(yùn)行狀況的一個(gè)考核，是績(jī)效管理體系建設(shè)過程的一個(gè)過度。希望通過這樣的設(shè)計(jì)，能在一定程度上督促幫助部門經(jīng)理更好地履行好各自的職責(zé)，更好執(zhí)行好績(jī)效管理制度，使公司的績(jī)效管理體系建設(shè)得到持續(xù)的改進(jìn)和提高，真正成為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和管理有幫助的方法和工具。當(dāng)部門經(jīng)理都全面系統(tǒng)地掌握了績(jī)效管理的技巧，都愿意把它視為幫助而不是負(fù)擔(dān)的時(shí)候，績(jī)效審計(jì)就可以退出歷史舞臺(tái)了!
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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十四
1.績(jī)效審計(jì)的全球化發(fā)展趨勢(shì)。績(jī)效審計(jì)這個(gè)概念源自于美國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的不斷發(fā)展，人民對(duì)政府要求更加公開透明，并對(duì)人民負(fù)責(zé)。因此，像英國(guó)、加拿大、澳大利亞等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家對(duì)績(jī)效審計(jì)均已經(jīng)有了豐富的實(shí)踐。隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)席卷全球，績(jī)效審計(jì)的發(fā)展日新月異。新公共管理運(yùn)動(dòng)重視績(jī)效管理，要求對(duì)政府部門提供服務(wù)的同時(shí)對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與績(jī)效審計(jì)的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運(yùn)作成本，提高行政能力為目的。各國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展情況不同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國(guó)都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國(guó)早在1972年頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃、項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計(jì)準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計(jì)法》，績(jī)效審計(jì)在綜合審計(jì)中的比重和地位也在日益增長(zhǎng)。
2.我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國(guó)審計(jì)理論界就開始探討績(jī)效審計(jì)，并提出審計(jì)工作應(yīng)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，但實(shí)際，政府審計(jì)主要還是圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性范疇開展，績(jī)效審計(jì)一直未付諸實(shí)踐。2001年，國(guó)家審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)、農(nóng)村電網(wǎng)審計(jì)以及2002年組織的重點(diǎn)機(jī)場(chǎng)審計(jì)，在專項(xiàng)資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點(diǎn)。《審計(jì)署2008～2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。審計(jì)署《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在北京舉行的“2010世界審計(jì)組織第六屆績(jī)效審計(jì)研討會(huì)”上表示，到2012年，中國(guó)所有的審計(jì)項(xiàng)目都將開展績(jī)效審計(jì)?？傮w而言，我國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的起步較晚，存在審計(jì)覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財(cái)政資金績(jī)效管理的基礎(chǔ)薄弱?？?jī)效審計(jì)是建立在績(jī)效管理基礎(chǔ)之上，其審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理的鑒證與再評(píng)價(jià)，因此績(jī)效管理是探索和開展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要保證。而目前，我國(guó)相關(guān)政府部門還存在專項(xiàng)項(xiàng)目決策論證不夠科學(xué)、績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績(jī)效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績(jī)效審計(jì)缺乏必要的審計(jì)依據(jù)與“抓手”。
2.績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)的不明確。目前中國(guó)還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律法規(guī)中涉及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國(guó)審計(jì)的績(jī)效審計(jì)操作指南。1994年《審計(jì)法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，因?yàn)椤秾徲?jì)法》并沒有明確授予審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的權(quán)限，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)也沒有明確具體內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)在這種法律框架下開展績(jī)效審計(jì)存在許多障礙。《審計(jì)法》在2006年修訂時(shí)僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績(jī)效審計(jì)的法律授權(quán)實(shí)屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)于績(jī)效審計(jì)在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個(gè)專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實(shí)施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國(guó)績(jī)效審計(jì)無論是認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計(jì)劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績(jī)效審計(jì)的模式。目前的績(jī)效審計(jì)僅以揭露問題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問題，而不能像國(guó)外那樣搞全面的績(jī)效審計(jì)和政策性績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)的主要類型非完全意義上的績(jī)效審計(jì)，而是融進(jìn)了一些績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計(jì)：要么是傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)密切結(jié)合，使真實(shí)、合法、績(jī)效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績(jī)效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計(jì)署近年來開展機(jī)場(chǎng)建設(shè)審計(jì)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目就是融進(jìn)了績(jī)效理念的審計(jì)調(diào)查。
4.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的不健全。目前開展績(jī)效審計(jì)最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會(huì)效益、生態(tài)效益等。對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益評(píng)價(jià)的復(fù)雜性等，都給績(jī)效審計(jì)增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)性。
5.審計(jì)觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與判斷，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的分析與評(píng)價(jià)尚缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)積累。由于績(jī)效審計(jì)工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計(jì)思路宏觀性不夠，審計(jì)結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是績(jī)效審計(jì)實(shí)踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績(jī)效審計(jì)所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求?？?jī)效審計(jì)需要對(duì)被審計(jì)單位與項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不僅要有綜合的審計(jì)工作能力，還要有創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)方法，需要審計(jì)人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識(shí)結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏必要的評(píng)價(jià)財(cái)政績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍中，絕大多數(shù)是財(cái)務(wù)、審計(jì)類知識(shí)結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認(rèn)為，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計(jì)思路，即項(xiàng)目建設(shè)單位是績(jī)效目標(biāo)管理主體，財(cái)政部門及主管單位是績(jī)效評(píng)價(jià)主體，而審計(jì)部門則是績(jī)效目標(biāo)管理與評(píng)價(jià)的監(jiān)督主體。財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)主要對(duì)績(jī)效目標(biāo)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)情況進(jìn)行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點(diǎn)。既要擺脫績(jī)效審計(jì)“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計(jì)的同時(shí)，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績(jī)效審計(jì)的方式方法與實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過程中，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，使推進(jìn)績(jī)效審計(jì)有據(jù)可依。具體來說，推進(jìn)我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策如下：
1.加強(qiáng)績(jī)效管理夯實(shí)績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)財(cái)政資金的績(jī)效管理，是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計(jì)部門在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計(jì)人力資源與時(shí)間有限，在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊任務(wù)重情況下，績(jī)效審計(jì)主要還是以事后監(jiān)督為主，對(duì)績(jī)效管理薄弱的財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)存在較大的困難。因此，只有不斷加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理工作，增強(qiáng)有關(guān)部門單位績(jī)效管理的意識(shí)，健全并有效執(zhí)行績(jī)效管理相關(guān)制度，如：推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理與預(yù)算績(jī)效管理，落實(shí)財(cái)政資金項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度等，在完善績(jī)效管理上優(yōu)化績(jī)效審計(jì)外部環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)績(jī)效審計(jì)的順利實(shí)施并趨向成熟。
2.建立健全績(jī)效審計(jì)的法律法規(guī)。強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績(jī)效審計(jì)有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計(jì)法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的法律地位、審計(jì)權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為開展績(jī)效審計(jì)提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)中效益評(píng)價(jià)方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對(duì)績(jī)效審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容。我國(guó)近年來逐步加強(qiáng)與完善了財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)管理，為財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的特點(diǎn)，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運(yùn)行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的著力點(diǎn)，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項(xiàng)目進(jìn)程”與“資金流向”的主線。具體來說，財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括以下方面：立項(xiàng)決策審計(jì)。首先，查看立項(xiàng)論證情況，看立項(xiàng)是否進(jìn)行了可行性研究、可行性研究?jī)?nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證是否充分、立項(xiàng)條件是否具備、有沒有脫離本地實(shí)際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項(xiàng)目的問題。其次，查看申報(bào)程序，看有沒有虛假立項(xiàng)、重復(fù)申報(bào)的問題。最后，查看項(xiàng)目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟(jì)合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項(xiàng)目立項(xiàng)與審批決策的績(jī)效審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財(cái)政資金是否用在“刀刃”上。專項(xiàng)資金的管理績(jī)效審計(jì)。對(duì)專項(xiàng)資金管理的審計(jì)，首先要全面掌握資金項(xiàng)目整體規(guī)劃、實(shí)施計(jì)劃和上級(jí)部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級(jí)部門批復(fù)的項(xiàng)目名稱、投資額度相符，有沒有不按計(jì)劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實(shí)及其到位時(shí)間；同時(shí)揭示各級(jí)主管部門是否按指標(biāo)、計(jì)劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時(shí)、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實(shí)是否到位，確保財(cái)政專項(xiàng)資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績(jī)效審計(jì)。專項(xiàng)資金的使用情況是決定專項(xiàng)資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計(jì)工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項(xiàng)目包括使用過程中項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報(bào)冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)成本等資金浪費(fèi)的現(xiàn)象；更重要的是對(duì)使用專項(xiàng)資金實(shí)施項(xiàng)目的質(zhì)量與效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十五
審計(jì)環(huán)境，是指與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進(jìn)的各種客觀因素的總和。國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展演進(jìn)歷程證明，審計(jì)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)理論與實(shí)踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計(jì)環(huán)境，由此催生出不同的審計(jì)理論與實(shí)踐；同時(shí)，審計(jì)環(huán)境也在一定程度上受到審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展的反作用。不論是科學(xué)、完善、適用性強(qiáng)的審計(jì)理論，還是成熟、嚴(yán)謹(jǐn)、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)踐，均能夠促使審計(jì)環(huán)境得到大大改善?？傮w而言，可以以pestle模型來概括審計(jì)環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（economic）、社會(huì)環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要分支，內(nèi)部審計(jì)不論是其產(chǎn)生的背景還是導(dǎo)致其變化發(fā)展的因素，均與審計(jì)環(huán)境的變換密切相關(guān)，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計(jì)環(huán)境的變化為內(nèi)部審計(jì)帶來了什么，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在環(huán)境變化中實(shí)現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進(jìn)行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計(jì)業(yè)務(wù)的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時(shí)期的社會(huì)政治制度下，審計(jì)這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的法律地位受到國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的認(rèn)可與保護(hù)。一個(gè)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計(jì)工作得以執(zhí)行的基礎(chǔ)，而且也對(duì)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當(dāng)前我國(guó)的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計(jì)制度體系，但其出發(fā)點(diǎn)或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強(qiáng)制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國(guó)許多單位在內(nèi)部審計(jì)上的先天不足。其實(shí)，作為單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行任何一項(xiàng)工作時(shí)均必須將單位的整體目標(biāo)放在首位，因此，內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生的合理邏輯應(yīng)該是單位自身為加強(qiáng)內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)需要，而不應(yīng)是政治的強(qiáng)制性產(chǎn)物。近年來，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主要參與者的企業(yè)，應(yīng)將其所擁有與經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)正是保證這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推動(dòng)力。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境――現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境促使內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)顯著特征就是從“監(jiān)督導(dǎo)向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。審計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境由執(zhí)行審計(jì)工作的社會(huì)歷史時(shí)期特有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時(shí)由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟(jì)環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化加快了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”的步伐，內(nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)的職能也實(shí)現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能、評(píng)價(jià)職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運(yùn)作效率的提高與價(jià)值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會(huì)環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受到社會(huì)環(huán)境多方面的影響，如社會(huì)整體文化環(huán)境、國(guó)民平均受教育水平與道德水準(zhǔn)等。雖然由于九年義務(wù)教育制度的確立與實(shí)施，我國(guó)基礎(chǔ)教育得到普及，國(guó)民平均受教育水平普遍提高，道德水準(zhǔn)也不斷提升。但我們不得不承認(rèn)，我國(guó)的社會(huì)環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。人情等因素使審計(jì)法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨(dú)立性審計(jì)原則也未能得到內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格的遵循。內(nèi)部審計(jì)存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計(jì)人員的選派與任命上也由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)決定，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作也是受主要領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)，這種工作模式致使內(nèi)部審計(jì)人員的活動(dòng)不可能超過單位主要領(lǐng)導(dǎo)的管轄范圍，其心理與行為勢(shì)必會(huì)受到制約，致使審計(jì)獨(dú)立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進(jìn)步促使云審計(jì)得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進(jìn)的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計(jì)過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計(jì)的科技環(huán)境？即在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，由科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進(jìn)程日益加快，面對(duì)這一變化，實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的要求日益強(qiáng)烈。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學(xué)技術(shù)環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計(jì)算機(jī)信息技術(shù)迅速發(fā)展，在使電子計(jì)算機(jī)在社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域中得到普及與發(fā)展的同時(shí)也為會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計(jì)范圍也大大擴(kuò)張，審計(jì)技術(shù)處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境是指在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，一個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作合法性的確認(rèn)程度、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)益的保護(hù)程度以及對(duì)單個(gè)組織制定內(nèi)部審計(jì)制度體系、內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)程度等?，F(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)“法律至上”、“依法治國(guó)”，依法審計(jì)也是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的一條基本原則，法律確認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)存在的合法性，是內(nèi)部審計(jì)工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)順利發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工的個(gè)人情緒、工作熱情與自我控制意識(shí)產(chǎn)生影響，這種影響不是簡(jiǎn)單直接的，而是潛移默化與深遠(yuǎn)持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動(dòng)一個(gè)企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念、管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識(shí)、對(duì)企業(yè)的歸屬感以及對(duì)誠(chéng)信的關(guān)注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進(jìn)行的活動(dòng)是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動(dòng)，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動(dòng)，勢(shì)必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時(shí)又對(duì)外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計(jì)為保障生存與實(shí)現(xiàn)發(fā)展應(yīng)不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)政治環(huán)境，審計(jì)人員道德意識(shí)增強(qiáng)。
職業(yè)道德水準(zhǔn)的加強(qiáng)是內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、完善內(nèi)部審計(jì)工作的前提。在我國(guó)當(dāng)前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)意識(shí)，應(yīng)堅(jiān)持國(guó)家利益高于一切的原則，對(duì)國(guó)家頒布的與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南等應(yīng)嚴(yán)格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。目前，我國(guó)企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢(shì)，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大，承擔(dān)的工作任務(wù)越來越繁重，需要處理的問題越來越復(fù)雜，工作花費(fèi)的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻注意增強(qiáng)自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計(jì)工作，維護(hù)本單位的合法利益，服務(wù)于本單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)范圍與職能將擴(kuò)大。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這勢(shì)必會(huì)增加我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主觀需求。內(nèi)部審計(jì)為跟上時(shí)代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)需要，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)行擴(kuò)張，由原先單一的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)張到對(duì)包括材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計(jì)；同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能，實(shí)現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴(kuò)展為監(jiān)督職能、服務(wù)職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務(wù)職能。
（三）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，正確處理與被審計(jì)部門的關(guān)系。
作為組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，審計(jì)的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來推進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并避免經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失等損失的發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)提高組織經(jīng)濟(jì)效益的目的。應(yīng)當(dāng)明確的是，即便內(nèi)部審計(jì)部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標(biāo)卻是相同的，即實(shí)現(xiàn)提升組織價(jià)值的共同目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)講究工作方式與方法，厘清“查錯(cuò)防弊”與“改進(jìn)提高”二者之間的關(guān)系?！安殄e(cuò)防弊”固然是內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，但“查錯(cuò)防弊”的目的卻是促進(jìn)組織管理的“改進(jìn)提高”，“查錯(cuò)防弊”只是起點(diǎn)，“改進(jìn)提高”才是終點(diǎn)。在內(nèi)部審計(jì)人員查出錯(cuò)誤與漏洞之后，還應(yīng)該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)意見，如果是在實(shí)施過程中由于對(duì)制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)該類錯(cuò)誤表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，并提出切實(shí)可行的改正措施。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門與人員抱以真誠(chéng)友好的態(tài)度，樹立服務(wù)意識(shí)，盡最大努力消除與被審計(jì)部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)科技環(huán)境，審計(jì)信息化建設(shè)加快。
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定、內(nèi)部審計(jì)的方法手段、內(nèi)部審計(jì)人員的思維方式等。一個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)部門為不落后于時(shí)代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來抓，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來推進(jìn)本單位的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
（五）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)法律環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，我國(guó)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也根據(jù)實(shí)踐的變化得到修訂和更新。但我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是內(nèi)部審計(jì)法律體系建立健全的根本動(dòng)力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的過程，不是一朝一夕就可實(shí)現(xiàn)的。因此我們?cè)诳隙▋?nèi)部審計(jì)法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時(shí)，還應(yīng)意識(shí)到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境還有許多地方有待改進(jìn)和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營(yíng)造和諧的內(nèi)部審計(jì)氛圍。
一個(gè)組織的管理人員應(yīng)注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨(dú)特的管理風(fēng)格、管理藝術(shù)與管理哲學(xué)；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)組織內(nèi)部誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的關(guān)注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實(shí)，組織內(nèi)部的每一個(gè)普通員工也應(yīng)在積極參加單位組織培訓(xùn)的同時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應(yīng)特別重視組織內(nèi)部的職責(zé)劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權(quán)責(zé)相稱程度、員工的招聘程序、培訓(xùn)機(jī)制、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)機(jī)制與薪酬發(fā)放等。總之，內(nèi)部審計(jì)人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個(gè)員工應(yīng)共同努力，為組織營(yíng)造一種誠(chéng)實(shí)信用、團(tuán)結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計(jì)受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時(shí)在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力適應(yīng)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時(shí)還需要組織管理者與每一個(gè)普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十六
為提高員工工作積極性，加強(qiáng)公司制度管理，實(shí)現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計(jì)工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績(jī)效考核的目的'是獲取審計(jì)員審計(jì)工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點(diǎn)和不足，有效地提出合理化建議，也是審計(jì)員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項(xiàng)目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動(dòng)積極完成，確保工作順利進(jìn)行。不主動(dòng)、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊(cè)》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠(chéng)懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯(cuò)誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動(dòng)，每次扣1分，下不保底。
10
造價(jià)管理
審計(jì)部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項(xiàng)扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟(jì)簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進(jìn)度不同 步，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 對(duì)重大工程造價(jià)問題、成本異常情況沒有上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計(jì)算有誤，每項(xiàng)扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價(jià)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料管理混亂，每項(xiàng)扣2分。 未對(duì)兩算進(jìn)行對(duì)比或?qū)Ρ仍u(píng)價(jià)有偏差，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場(chǎng)計(jì)劃報(bào)表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對(duì)工程造價(jià)信息收集不及時(shí)，造價(jià)政策動(dòng)態(tài)把握不確定，每項(xiàng) 扣2分，下不保底。 對(duì)各種工程造價(jià)原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評(píng)
價(jià)
總
分
注：查看本文相關(guān)詳情請(qǐng)搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計(jì)局績(jī)效考核。
績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十七
企業(yè)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低與優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，也是審計(jì)人員提出審計(jì)意見，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。我國(guó)尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的績(jī)效計(jì)量體系，缺乏公認(rèn)的繢效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。本文在介紹企業(yè)績(jī)效審計(jì)的涵義與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從保全性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的集合。
關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)性效率性效果性
績(jī)效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)，在國(guó)外一般稱為“3e審計(jì)”。由于績(jī)效審計(jì)涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績(jī)效審計(jì)對(duì)象千差萬別，衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一，給審計(jì)師客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見造成困難。建立績(jī)效審計(jì)計(jì)量體系，旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)師進(jìn)行績(jī)效審計(jì)提供明確的目標(biāo)。審計(jì)師在績(jī)效審計(jì)過程中，根據(jù)什么對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查取證，對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計(jì)結(jié)論，這在客觀上要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、計(jì)量被審事實(shí)，界定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。世界上許多國(guó)家在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等要素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。其中，經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，即是否達(dá)到目標(biāo)?？?jī)效審計(jì)的目的是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。績(jī)效審計(jì)是由政府和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的。國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，而上市公司績(jī)效審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行。本文的著眼點(diǎn)是針對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)展開論述的。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報(bào)告給企業(yè)，有利于評(píng)價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性，遏制重復(fù)投資，提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
目前在績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域主要有以下三種績(jī)效評(píng)價(jià)體系作為企業(yè)績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。
1999年財(cái)政部、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國(guó)家計(jì)委聯(lián)合印發(fā)的《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系》及《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》，重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，通過8項(xiàng)基本指標(biāo)、16項(xiàng)修正指標(biāo)和8項(xiàng)評(píng)議指標(biāo)三個(gè)層次對(duì)企業(yè)效績(jī)進(jìn)行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，2002年，財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會(huì)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國(guó)家計(jì)委對(duì)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了重新修訂，修改了某些指標(biāo)，制訂了《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評(píng)價(jià)體系。基本指標(biāo)與修正指標(biāo)的設(shè)置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績(jī)效，有利于國(guó)有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。標(biāo)志著新型企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)制度在我國(guó)的初步建立。這是目前我國(guó)最權(quán)威的國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學(xué)院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的?！笆澜?00強(qiáng)”中有80%的企業(yè)在應(yīng)用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)而組成的績(jī)效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成財(cái)務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四項(xiàng)指標(biāo)。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國(guó)斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟(jì)增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟(jì)增加值的指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值，也就是經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、剩余收入，簡(jiǎn)單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)一資本成本=調(diào)整后稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)一資本投入額×加權(quán)平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權(quán)益資本投入額+債務(wù)資本投入額;wacc=權(quán)益資本比重×權(quán)益資本成本率+債務(wù)資本比重×債務(wù)資本成本率。在eva方法中，對(duì)稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)的調(diào)整內(nèi)容達(dá)到200多項(xiàng)，通常包括研發(fā)費(fèi)用、商譽(yù)、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運(yùn)用時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
考慮了權(quán)益資本成本，因此真實(shí)反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表依然是進(jìn)行計(jì)算的主要信息來源，但是它要求在計(jì)算之前對(duì)會(huì)計(jì)信息來源進(jìn)行必要的調(diào)整，盡量剔除會(huì)計(jì)失真對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的影響。此外，它將股東財(cái)富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價(jià)值觀。但是該績(jī)效評(píng)價(jià)體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標(biāo)明，eva不適用于金融機(jī)構(gòu)、周期性企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià)，忽視了非財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià);eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計(jì)量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財(cái)富的相對(duì)地位。
(一)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則
科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個(gè)堅(jiān)持，即堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，堅(jiān)持改革開放和堅(jiān)持以人為本。所有這些“堅(jiān)持”結(jié)合起來意味著要求我們國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益都必須得到極大的提高，為此，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)已成為我們國(guó)家整個(gè)審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時(shí)也是歷史的和現(xiàn)實(shí)的選擇。以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行計(jì)量是開展績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵?？茖W(xué)發(fā)展雖然沒有給出具體的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，但卻指出了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認(rèn)為，這一原則也可作為我們制定績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一般原則?？?jī)效審計(jì)的本質(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，它們的實(shí)現(xiàn)必須以堅(jiān)持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)
從績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的根源來講，績(jī)效審計(jì)要代表社會(huì)公眾對(duì)政府和企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，這是績(jī)效審計(jì)的第一重責(zé)任;從績(jī)效審計(jì)的實(shí)施過程來看，績(jī)效審計(jì)要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并提出改進(jìn)管理的建議和意見，這是績(jī)效審計(jì)的第二重責(zé)任?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的績(jī)效責(zé)任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來考慮。
(1)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。
要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的，主要是確定企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公正的說明了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。在平衡積分卡績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，雖然引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是由于部分指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)，在實(shí)際應(yīng)用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績(jī)效審計(jì)工作中，還依然是以財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主。因此，在標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，首先要解決的問題就是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化問題以及如何用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。
(2)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的設(shè)置。
既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期績(jī)效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期績(jī)效指標(biāo)，使短期績(jī)效指標(biāo)服從于長(zhǎng)期績(jī)效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)中，應(yīng)該增加可持續(xù)增長(zhǎng)比率這個(gè)指標(biāo)?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長(zhǎng)比率，可以進(jìn)一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力?？沙掷m(xù)增長(zhǎng)比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關(guān)，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營(yíng)運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個(gè)因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績(jī)效審計(jì)集合標(biāo)準(zhǔn)。
為企業(yè)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)思路。保全性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟(jì)資源的安全完整。就國(guó)有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國(guó)有企業(yè)就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)家控股企業(yè)，在國(guó)有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)。國(guó)有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權(quán)，并且是收益的最終索取人。西方國(guó)家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財(cái)產(chǎn)的人必須向公眾說明財(cái)產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財(cái)產(chǎn)任意處置，這一觀點(diǎn)也正在得到我國(guó)普遍接受。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，要在財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)進(jìn)行分析，看企業(yè)是否達(dá)到了保全性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失，也有助于評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國(guó)有資產(chǎn)管理方面的責(zé)任。合法性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的'經(jīng)營(yíng)行為是否符合有關(guān)法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預(yù)算(計(jì)劃)、合同與程序等的要求，包括財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵守了公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，以及相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況?？?jī)效審計(jì)應(yīng)該和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性審計(jì)的重點(diǎn)在于資產(chǎn)項(xiàng)目和損益項(xiàng)目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報(bào)資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營(yíng)隱患的情況。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠完整，是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主要經(jīng)濟(jì)指責(zé)，也是審計(jì)評(píng)價(jià)工作內(nèi)容的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù)。它是從獲取資源的角度來講的，強(qiáng)調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費(fèi)最小化。效率性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用必須具有效率。效果性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)該或必須為全面實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算或預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而奮斗。審計(jì)的任務(wù)最初是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，不考慮為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所投入的資源情況。當(dāng)然，既經(jīng)濟(jì)而又有效率的取得預(yù)期效果是可能的。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任延伸到環(huán)境保護(hù)等以往未涉及的領(lǐng)域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴(kuò)大。社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否符合社會(huì)需要與要求，是否符合社會(huì)整體利益的要求并為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為對(duì)社會(huì)造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務(wù)等，但社會(huì)對(duì)企業(yè)作出的貢獻(xiàn)也要給予鼓勵(lì)和正確的評(píng)價(jià)。在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，有關(guān)環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容，借鑒國(guó)外環(huán)境審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，加大用于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時(shí)，在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，可以通過問卷調(diào)查、民-意測(cè)評(píng)等方式對(duì)企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、對(duì)公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)進(jìn)行的活動(dòng)有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會(huì)輿-論體現(xiàn)出來?？刂菩詷?biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否建立了嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)行為及其過程實(shí)施嚴(yán)密的控制。建立并實(shí)施控制是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營(yíng)方針政策得到貫徹和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要機(jī)制。
上述標(biāo)準(zhǔn)不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個(gè)初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)、效果性標(biāo)準(zhǔn)是核心，充分反映了績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標(biāo)準(zhǔn)、合法性標(biāo)準(zhǔn)是前提和基礎(chǔ)。績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，因此保全性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)績(jī)效審計(jì)中首先要關(guān)注的問題，績(jī)效審計(jì)直指公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的底線要求，而且可以通過運(yùn)行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進(jìn)行更高層次的審計(jì)，即績(jī)效審計(jì);社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)了對(duì)企業(yè)績(jī)效審計(jì)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)績(jī)效并不僅是局限于經(jīng)濟(jì)上的績(jī)效，還應(yīng)該將環(huán)境因素以及對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等考慮進(jìn)來;控制性標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的目標(biāo)和過程。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性發(fā)表意見，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因?yàn)橛行н\(yùn)行的內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績(jī)效審計(jì)更是如此。從績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容和切入點(diǎn)。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計(jì)應(yīng)是其關(guān)鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
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績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告篇十八
“績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系”一文由審計(jì)師考試欄目精心整理提供，希望可以幫助到廣大考生，提前祝廣大考生順利通關(guān)!
所謂績(jī)效審計(jì)就是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位管理和使用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)，提出建議，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。但在實(shí)際探索中績(jī)效審計(jì)在實(shí)施方式上至今未形成獨(dú)立的審計(jì)形態(tài)，績(jī)效審計(jì)主要是依附在財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目資金審計(jì)等常規(guī)審計(jì)中進(jìn)行，然而他們之間又存在著一些聯(lián)系和不同。
從審計(jì)的目標(biāo)上看，財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為了查錯(cuò)防弊，注重財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合法性;績(jī)效審計(jì)則是為了評(píng)價(jià)投入資金的使用效益以及所取得的效果(經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性)。從審計(jì)方法上看，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有許多通用的方法，但績(jī)效審計(jì)更多是借鑒相關(guān)學(xué)科的分析方法(如財(cái)務(wù)分析，統(tǒng)計(jì)分析，財(cái)務(wù)管理等學(xué)科的知識(shí))，更具有科學(xué)性和綜合性。從目前我們審計(jì)的主要工作對(duì)象——行政事業(yè)單位看，績(jī)效審計(jì)的開展應(yīng)建立在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)之上，如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支都存在問題，又有何效益可言。隨著社會(huì)對(duì)公共財(cái)政意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)已不能只停留在真實(shí)性、合法性這一層面上，績(jī)效審計(jì)應(yīng)是財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到一定階段后的必然結(jié)合。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益性和效果性，就是績(jī)效審計(jì)理念的一個(gè)體現(xiàn)。
績(jī)效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別：從審計(jì)的客體角度看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)一個(gè)組織的主要負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審查、鑒證與評(píng)價(jià)，審計(jì)的客體是“人”，而績(jī)效審計(jì)針對(duì)的是“事”。從審計(jì)的內(nèi)容來看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)的是合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，包括的內(nèi)容有預(yù)決算，專項(xiàng)資金，固定資產(chǎn)保值增值、重大決策、工作目標(biāo)、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和勤政廉政等，應(yīng)該說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋的內(nèi)容可以大于績(jī)效審計(jì)的范圍。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)都含有評(píng)價(jià)、鑒證履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效的本質(zhì)特征，從法規(guī)制度層面上看《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已具有法律法規(guī)的強(qiáng)制力，績(jī)效審計(jì)目前還在探索階段，沒有法律法規(guī)依據(jù)，所以，現(xiàn)階段做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不失為探索績(jī)效審計(jì)的較好途徑。
專項(xiàng)審計(jì)主要圍繞財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況、相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目完成效果來開展。國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法中規(guī)定，項(xiàng)目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循“追蹤問效”的原則，對(duì)項(xiàng)目完成結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，所以專項(xiàng)審計(jì)在某種意義上就是專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)。隨著社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，項(xiàng)目支出比例逐年增大，專項(xiàng)審計(jì)已成為審計(jì)工作的重要組成部分，從績(jī)效審計(jì)角度看，專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)也是我們實(shí)踐績(jī)效審計(jì)操作辦法較好的突破口。