通過總結(jié)，我們可以看到自己的不足和進步，從而更好地規(guī)劃未來的發(fā)展。在寫總結(jié)時，我們可以通過使用恰當?shù)睦雍凸适聛碓鰪娍偨Y(jié)的可讀性和說服力。以下是一些值得一讀的總結(jié)案例，希望對大家有所啟發(fā)和提升。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇一
就我國目前的酒店業(yè)發(fā)展狀況而言，對比外國酒店業(yè)先進的管理模式，我國酒店業(yè)仍舊處在模仿先進的階段，而且再具體的實踐過程中，并沒有把這些先進的管理模式和理念真正轉(zhuǎn)化成自我擁有的管理模式和特性，更重要的是，在這所謂的“學習”的過程中，也沒有突出自我的文化特征和民族特色。所以，無論是在國內(nèi)市場，還是在國際市場，國外連鎖酒店業(yè)機構(gòu)利用自身強大的資本力量和前沿的管理模式“橫行霸道”。酒店管理模式的最終目的是使得酒店內(nèi)外相關(guān)的各自資源能夠高效率地協(xié)調(diào)配置，最大限度地為顧客提供無瑕疵的服務(wù)，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的資金建造酒店硬件服務(wù)設(shè)施、提高硬件服務(wù)指標、根據(jù)顧客的個性化需求定制硬件設(shè)施等來提升顧客滿意度外，國際酒店業(yè)的先進管理模式能在酒店業(yè)長盛不衰的關(guān)鍵原因是，利用其最先進最前沿的技術(shù)和設(shè)備使得酒店的裝修和理念上突出個性化和服務(wù)性。下面我們對國內(nèi)外酒店業(yè)的管理模式進行比較分析，希望能對我國酒店業(yè)發(fā)展提供一些啟示。
任何行業(yè)都有自身行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理宗旨，經(jīng)營管理宗旨表明的是一個行業(yè)的存在意義是什么，以及這個行業(yè)存在是為了給社會做出怎樣的貢獻，所以明確行業(yè)宗旨對行業(yè)的生存、發(fā)展壯大具有至關(guān)重要的價值。上文中已經(jīng)強調(diào)了酒店業(yè)經(jīng)營管理模式的目的，那么在經(jīng)營管理宗旨上，國內(nèi)外酒店業(yè)存在著怎樣的異同點呢？國外酒店在經(jīng)營管理宗旨上充分踐行了一句話：顧客就是上帝，其經(jīng)營管理理念始終把顧客滿意度放在最重要的位置，在提供高標準的服務(wù)的同時，使酒店員工利益與酒店管理層利益達到高度的統(tǒng)一，借此營造良好的酒店經(jīng)營氛圍。我們通過對國外酒店日常業(yè)務(wù)和管理規(guī)整制度進行觀察，就能發(fā)現(xiàn)國外酒店力圖把顧客的滿意程度放在至上無上的位置，其后是對酒店員工切身利益的關(guān)心，最后才會提及到酒店管理者的利益，這好像成了國外大型酒店的慣例。當然，國外酒店業(yè)還是十分注重追求經(jīng)營效益的，但在追求利益的同時也利用各種免費活動、服務(wù)等讓顧客獲得更多的實惠，這些也體現(xiàn)出了國外酒店為顧客服務(wù)的宗旨，也有利于吸引顧客的注意，獲得更大的效益。中華民族受儒家思想影響了兩千多年，從骨髓里流淌的都是對儒家思想的頂禮膜拜。在企業(yè)經(jīng)營管理中，儒家思想提倡的“重義輕利”原則自然在其間發(fā)展到了比較高的程度，酒店業(yè)的經(jīng)營管理在追求經(jīng)濟利益時，也要注重社會效益，而且要把社會效益時刻放在首位；這就在一定程度上造成了中國旅游業(yè)經(jīng)營管理宗旨不明確，員工利益點不突出，也就不能受到顧客的滿意度，自然而然影響酒店的名譽度。在我國酒店業(yè)實際經(jīng)營中，明顯存在實際操作與標榜的服務(wù)宗旨的鴻溝區(qū)，這就使得我國酒店業(yè)的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫無方向感，目標十分盲目，秩序雜亂無章。還有一個重要造成我國酒店業(yè)經(jīng)營管理存在嚴重問題的因素是，我國酒店業(yè)未能真正的商業(yè)化，許多酒店把經(jīng)濟管理宗旨定位在更好地提供政治性質(zhì)較濃的接待上，而不是把“每一個顧客都是上帝”樹立為酒店生存發(fā)展的宗旨。這些酒店不關(guān)注對普通顧客服務(wù)質(zhì)量，而且把大部門精力放在對上級領(lǐng)導的接待，而且簡單地認為接待好了領(lǐng)導才能使得酒店發(fā)展地越來越好，更不會去追求提高服務(wù)質(zhì)量來提升酒店評級了。當然，我國比較好的酒店早就開始嘗試政企分開，實行績效制度，把員工利益和酒店效益聯(lián)系起來，這收到了很不錯的效果，而且激發(fā)了員工積極性，提升了酒店的服務(wù)水平，更好地實現(xiàn)了顧客對酒店的服務(wù)要求。
二、國內(nèi)外酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理比較。
對于整個酒店業(yè)的發(fā)展來說，服務(wù)標準化統(tǒng)一是其基礎(chǔ)，必須做到以下五點：服務(wù)的科學化，服務(wù)需規(guī)范化，服務(wù)制度化，服務(wù)程序化。這五點可以說是服務(wù)標準的核心。然而，反觀國內(nèi)酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理，首先沒有做好推銷工作，未能讓更多的大眾了解酒店相關(guān)信息；員工大多積極性不高，工作怠慢，不能竭盡全力地認真提供負責；酒店服務(wù)設(shè)施需改進，達不到顧客要求的狀況時有發(fā)生；酒店領(lǐng)導不能樹立正確的領(lǐng)導方向，喜歡走沒必要的過場等，這些都是造成國內(nèi)酒店業(yè)標準化服務(wù)水平不合格的重要因素。建立健全服務(wù)機制、獎懲機制、激勵機制等，對員工服務(wù)進行定期量化考核，這必然能促進國內(nèi)酒店服務(wù)質(zhì)量管理上一個新的臺階！在國外酒店業(yè)發(fā)展過程中，標準化服務(wù)司空見慣。在標準化的基礎(chǔ)上又開始了個性化服務(wù)，提升了顧客的滿意度，增加訂單和利潤額，同時也有利于員工更好地發(fā)揮個人才能。
三、國內(nèi)外酒店業(yè)競爭方式比較。
酒店業(yè)之間的競爭一般突出變現(xiàn)在四大方面：第一是酒店的服務(wù)設(shè)施等相關(guān)硬件的競爭，提供優(yōu)良的裝飾，增加欣賞度和舒適度，營造良好的享受環(huán)境等；第二是價格競爭，利用價格優(yōu)勢爭取顧客；第三是酒店管理的社會攻關(guān)能力的競爭，利用良好的服務(wù)和口碑贏得良好的社會反響，從而樹立良好的公眾形象和社會知名度；第四是酒店的軟件競爭能力，包括上文提及的酒店經(jīng)營管理模式、質(zhì)量服務(wù)水平等重要因素。目前國外酒店業(yè)之間競爭主要是突出服務(wù)產(chǎn)品的差異化，比如設(shè)施物質(zhì)、員工特色、地理位置、品牌信譽等方面的不同級別。隨著國外酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)的集團化和規(guī)?；脑鰪?，國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展卻與國外表現(xiàn)出了越來越的`差距，國內(nèi)酒店業(yè)發(fā)展的重點集中放在了快速需找顧客來源，大打價格牌，不突出酒店服務(wù)質(zhì)量的提高。
國外酒店業(yè)在思想上強調(diào)所有利益相關(guān)者的利益的高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，努力實現(xiàn)相關(guān)者利益的平衡，堅定不移地把顧客的利益和要求放在最重要的位置，而國內(nèi)酒店業(yè)過度強調(diào)社會效益，在一定程度上也為能實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。國外酒店業(yè)在經(jīng)營風格上突出標準化和個性化的結(jié)合，注重自我形象的構(gòu)建，而國內(nèi)酒店業(yè)把眼光集中于客源和價值競爭，忘記了對自我品牌的塑造。國外酒店在運行機制上產(chǎn)權(quán)清晰，在市場策略上注重培養(yǎng)顧客對其的忠誠度，實行會員制度，圍繞酒店具體的特點在顧客心中實現(xiàn)有效得定位，而國內(nèi)酒店業(yè)偏重于簡單地利用人員和廣告進行宣傳，對酒店形象和品牌的塑造意識較差。國外酒店業(yè)在技術(shù)開發(fā)方面會集中各方面職能，進而將成功的研發(fā)成果在分部門進行有效推廣，同時也對社會各方面的技術(shù)信息與資源保持良好的嗅覺和敏銳的，而國內(nèi)酒店業(yè)在這方面做得顯得十分令人不滿，僅僅做了一些“模仿”的工作，而且在技術(shù)研發(fā)方面沒有相應(yīng)的制度保障。國外酒店業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面大多傾向于“扁平式”組織結(jié)構(gòu)，把酒店的相關(guān)日常流程作為制定組織結(jié)構(gòu)的依據(jù)，而國內(nèi)酒店業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)大多是分級式的，政府行為對其干預相對嚴重，酒店做出決策時必須考慮上級意見，這樣必然造成決策十分滯后，無法適應(yīng)社會發(fā)展的需求。國外酒店在成本水平方面講究的是利用顯性的規(guī)模效益和合理的軟硬件更新來控制成本的，雖然國外勞動力成本比較高，但相對于國外酒店業(yè)成熟的財務(wù)預警和應(yīng)對機制，這些就算不上什么了，反觀國內(nèi)酒店業(yè)，雖然勞動力成本偏低，但是在規(guī)模上達不到應(yīng)有的程度，硬件更新周期不合理，頻率過快，更沒有健全的財務(wù)機制和應(yīng)對結(jié)構(gòu)不合理造成的問題的機制，這些都加重了國內(nèi)酒店業(yè)的成本。這樣也讓我們理解了為什么國內(nèi)酒店業(yè)總是打“價格牌”，而國外酒店業(yè)卻能根據(jù)自身的成本情況和財務(wù)預期進行定價，價格的定位具有嚴格制度規(guī)定，借此吸引了大量顧客，穩(wěn)定了客戶群，而且培養(yǎng)了顧客對酒店的忠誠度。所以，這一切造成了國外酒店業(yè)最終在國際酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)出霸主的態(tài)勢，而國內(nèi)酒店只能“埋頭”專研于本地區(qū)和國內(nèi)的“擴張”與“市場爭奪”，很難放眼全球。結(jié)合自身的狀況，國內(nèi)酒店業(yè)需要借鑒國外的先進經(jīng)驗，對癥下藥，解決問題，更好地為我國經(jīng)濟繁榮做出貢獻。古人云：它山之石，可以攻玉。學習別人的經(jīng)驗和長處肯定是會有好處的，但也得講究方法和策略的運用。面對國外酒店業(yè)先進的管理模式，我們要采取正確的態(tài)度，決不能一味地照搬照抄，而是要學會因地制宜，具體問題具體分析，認清自己的短板和別人的優(yōu)勢，集中精力研究國外酒店業(yè)先進管理模式的精髓，決不能“望文生義”、眼高手低。正所謂，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在市場經(jīng)濟體制下，我國酒店業(yè)想很好地面對市場競爭和挑戰(zhàn)而收到良好的“雙效益”，就必須適應(yīng)市場規(guī)則，時刻擦亮眼睛，保持對信息的警惕性，學習他人長處，積極與國際化要求進行接軌，適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，爭取在競爭激烈的世界酒店業(yè)中站穩(wěn)腳跟，只有這樣才能為我國社會主義事業(yè)的發(fā)展做出貢獻。
作者：陳燕萍單位：河南職業(yè)技術(shù)學。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二
摘要：
內(nèi)部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實際案例研究了內(nèi)部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當前市場競爭中，需要進一步針對內(nèi)部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內(nèi)部治理水平的提高也會為強化內(nèi)部審計能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認為，內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎(chǔ)等及時發(fā)展企業(yè)的各種風險，不斷降低各種風險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進公司治理結(jié)構(gòu)進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計順利開展的保障。
近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計能否達發(fā)揮預期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計部門工作，保證內(nèi)部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復負責包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構(gòu)，對公司的各項經(jīng)營、管理工作進行監(jiān)督與指導。在公司內(nèi)部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項審計工作開展；內(nèi)部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個部門進行評估，并將評估結(jié)果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，并進行針對性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計部門除了要開展月度審計外，還負責公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計模式，是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計模式對公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內(nèi)部審計人員需要通過實地調(diào)查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風險。因此，對于hx公司而言，內(nèi)部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計模式，雖然將內(nèi)部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計機構(gòu)不能對經(jīng)理層進行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計機構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計層級提升到預期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實際情況，由于公司內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導下的審計結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內(nèi)部審計外包，并由外包單位負責內(nèi)部審計工作。對于hx公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應(yīng)用價值。在實際操作中，應(yīng)該重點做好以下工作。一是強化內(nèi)部審計的實施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計無法順利實施的嚴重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計足夠的重視，強調(diào)內(nèi)部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計部門必須要嚴格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預期。對于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計外包是對總經(jīng)理層進行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應(yīng)該與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對hx公司的具體情況，兩個所確定的職責應(yīng)該是：負責總經(jīng)理及以上層級的內(nèi)部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內(nèi)部審計的責任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責任和義務(wù)進行審計，確保內(nèi)部審計的效果能夠達到預期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導致hx公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計工作的開展，在與內(nèi)部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴重影響了內(nèi)部審計部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對hx公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計的認識。本文認為，在實際操作中應(yīng)該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計的意識。為了達到這一目標，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導人內(nèi)部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內(nèi)部審計的重要性。二是進一步宣傳內(nèi)部審計工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計進行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分認識到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務(wù)機構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進審計方法內(nèi)部審計是影響。
hx公司正常運營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮預期的效果。必須要進一步拓寬審計領(lǐng)域。對于hx公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標是否實現(xiàn)的重要標準，在當前審計工作中，應(yīng)該嚴格按照hx公司的實際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作要開展的要點。hx公司所采用的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責任。當然，隨著時間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認識到內(nèi)部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于hx公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過程中，加強內(nèi)部審計的真實性應(yīng)該成為其中的重點。改進設(shè)計方法是提高hx企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效手段，針對hx企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據(jù)審計目標確定內(nèi)部審計程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風險的抵抗能力，內(nèi)部審計部門不僅要完成事后審計，還應(yīng)該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應(yīng)該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學習時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語。
內(nèi)部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計的效果達到預期水平，必須要對內(nèi)部審計進行定位，并嚴格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平確保內(nèi)部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇三
國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計作為業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財務(wù)審計向效益審計和管理審計轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型，從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)型，從強調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進管理者提高管理能力。相應(yīng)國有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點也將由單純的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向風險導向?qū)徲?、?jīng)濟責任審計、制度和流程缺陷審計、經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計。
（一）以維護股東權(quán)益為重點，全面開展經(jīng)營管理審計。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標。內(nèi)部審計工作的重點應(yīng)主要圍繞公司治理機制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風險向重點揭示管理風險轉(zhuǎn)變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計。通過檢查各級行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預期效率、效果目標情況，驗證銀行既定制度、程序、目標的適用性，以評價管理層在經(jīng)營決策的準確性、合理性和科學性。
（二）以追求利潤最大化為目標，積極開展經(jīng)濟效益審計。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設(shè)立，以往重點對合規(guī)風險的監(jiān)管在內(nèi)部審計中將逐步減少。審計工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是針對各行所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對其經(jīng)營管理活動的效率、效果和效益狀況進行審計分析，做出客觀的判斷與評價，并通過提出合理化審計建議，促進其提高人財物等各項資源的合理配置和有效利用，不斷增強盈利能力。通過開展經(jīng)濟效益審計，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運行模式和先進經(jīng)驗，在經(jīng)濟狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。
（三）以識別、控制與化解風險為目的,創(chuàng)新開展風險導向?qū)徲?。針對加強全行風險管理的需要，作為內(nèi)部審計部門如何將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，已成為當前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風險導向?qū)徲?。通過風險程度識別和評估程序，確定審計檢查發(fā)現(xiàn)問題風險程度，分析評估各機構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風險管理狀況和風險集中度。據(jù)此制訂審計工作計劃；進行現(xiàn)場審計項目的符合性測試和實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議；分類指導問題整改和后續(xù)審計。應(yīng)用風險導向?qū)徲嫹椒?，能使?nèi)部審計通過風險評估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風險管理目標與業(yè)務(wù)發(fā)展目標的一致性，力求從源頭上加強風險管理，真正做到“風險先行”。
（四）以對經(jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?，定期開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。內(nèi)審的一項重要職能是開展鑒證審計,除主要監(jiān)督銀行及時準確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對高管人員的任期經(jīng)濟責任審計。任期經(jīng)濟責任審計既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計項目，審計對象和內(nèi)容既是對個人更是對單位的業(yè)績評價。經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等情況進行全面審查和評價，通過定量分析領(lǐng)導干部的工作績效，正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟責任。它是對領(lǐng)導干部素質(zhì)的綜合評價，是解除領(lǐng)導干部受托責任的重要機制。經(jīng)濟責任審計報告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹慎性原則和利用現(xiàn)有審計檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導干部的重要參考依據(jù)。
計方式。流程缺陷審計應(yīng)重點關(guān)注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應(yīng)市場以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟、高效，流程設(shè)計是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風險的平衡關(guān)系。流程審計應(yīng)從以下三個方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問題：
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇四
會計控制(accountingcontrol)會計控制就是指施控主體利用會計信息對資金運動進行的控制。會計控制的客體就是資金運動，會計控制的主體是會計部門及利用會計信息對資金運動進行控制的其它有關(guān)決策部門，會計控制的組織體系是以會計部門為中心滲透到企業(yè)每個部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務(wù)部門提出立項申請。
3.財務(wù)部門收到立項申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準，財務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會應(yīng)及時對籌資項目可行性研究報告進行論證。董事會形成的決議應(yīng)當以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。
5.籌資項目獲董事會批準后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進行相應(yīng)的會計處理。
7.財務(wù)部門應(yīng)該加強對借款費用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務(wù)部門提出延期還款申請。財務(wù)部應(yīng)及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。
9.單位財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇五
[摘要]：近幾年，中央反復強調(diào)要加強國有商業(yè)銀行會計監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會計控制失效的現(xiàn)象越來越嚴重，導致國有資產(chǎn)流失嚴重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制。本文從內(nèi)部會計監(jiān)控機制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，以完善內(nèi)部會計控制制度。
1，內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟職能，就必須解決這些問題。
2，會計信息在市場經(jīng)濟中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴大投資，評價經(jīng)濟狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟秩序。在經(jīng)濟全球化的浪潮下，如何在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實準確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進行再控制的監(jiān)控機制。
內(nèi)部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行再控制必不可少。內(nèi)部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為促進商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計控制，評價內(nèi)部會計控制業(yè)績質(zhì)量的進程,防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內(nèi)部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實、準確。
內(nèi)部會計監(jiān)控實質(zhì)上是內(nèi)部會計控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨立于各項經(jīng)濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。
[1][2][3][4][5]。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇六
我國利率市場化改革已經(jīng)進入實質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場化的步伐會逐步加快。詳細內(nèi)容請看下文。
所謂利率市場化，是指在貨幣市場經(jīng)營的利率水平由市場供求決定，它包括利率決定、利率傳導、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場化。具體講，利率市場化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場的供求變化來自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準利率為引導，以同業(yè)拆借利率為金融市場基準利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導的利率體系。
通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場化完成的標志。我國一直實行利率管制，各金融機構(gòu)無條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無需時刻關(guān)注利率的變動并根據(jù)利率預期調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動頻繁而且可預見性差，從而引起各種價格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來源，因此，利率的頻繁變動和資產(chǎn)與負債的不匹配，將會給經(jīng)營者帶來巨大的風險，尤其是我國的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗不足的條件下加入市場化行列的，其把握和預測市場利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風險的“免疫力”。大多數(shù)專家認為，目前是我國進一步推進利率市場化的最佳時機，其主要理由為：一是居民儲蓄存款穩(wěn)步增長，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強烈，資金已從嚴重短缺背景過渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢。
利率市場化的實施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場的同時進行貸款利率的市場化，即推進貨幣市場的發(fā)展和統(tǒng)一，促進市場化利率信號的形成，形成比較完善的銀行間市場利率體系;同時，跟蹤市場利率及時調(diào)整貸款利率，進一步擴大貸款利率的浮動范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開對整個貸款利率的管制。最后，推進存款利率的市場化，逐步擴大存款利率的浮動范圍。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇七
一、引言。
國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機構(gòu)的價值并提高機構(gòu)的運作效率，改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導和成員有效地履行他們的職責。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風險、提高競爭力等方面，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進銀行業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門重要性的認識。我國各商業(yè)銀行也進行了內(nèi)部審計體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當局與審計師的關(guān)系》報告中也闡述了銀行內(nèi)部審計工作的重要性，提出了內(nèi)部審計的指導原則，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨立的內(nèi)部審計部門。標準普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內(nèi)在需要。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇八
一是從思想上風險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風險意識的淡薄導致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風險的20%?？梢娪捎谧陨盹L險意識的淡薄導致操作風險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ?，對比所收取的票?jù)與進賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風險而設(shè)置的，有很深刻的風險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當中，有時為了辦理方便未能嚴格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負責，也是對于自身和銀行的一種不負責。
二、柜臺操作主要風險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風險防范意識，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風險點，自然而然也成為風險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當加強思想教育，從思想上加強風險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進行風險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓力度，提升風險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強對柜臺員工的培訓，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進員工上崗前的崗前全面培訓工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進行培訓和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風險的風險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀行為的思想防線。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇九
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關(guān)學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風險的相應(yīng)考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十
摘要:在金融全球化的今天,銀行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營是大勢所趨。
通過分析我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀,可以發(fā)現(xiàn)對商業(yè)銀行實行混業(yè)經(jīng)營不但可以增強其競爭力,還可以增進商業(yè)銀行系統(tǒng)的經(jīng)濟效率。
但在實行混業(yè)經(jīng)營的同時也必須改進原有的監(jiān)管模式以適應(yīng)對大銀行監(jiān)管的需要,并且也要預防壟斷對經(jīng)濟運行的損害。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十一
摘要：連鎖超市這種經(jīng)營模式最早于上世紀90年代進入我國，在短時間內(nèi)得到了迅速發(fā)展，但是，就目前來看，連鎖超市普遍經(jīng)營規(guī)模小，管理水平不高，影響著這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要針對連鎖超市經(jīng)營管理策略進行分析。
關(guān)鍵詞：連鎖超市；經(jīng)營管理；分析。
連鎖超市是在改革開放的大潮中逐漸發(fā)展起來的，它主要是某個超市品牌在同一城市不同的地點，或者是不同的城市中開設(shè)連鎖超市，超市采用統(tǒng)一的管理模式和經(jīng)營體系，例如華聯(lián)、物美就是有名的連鎖超市。我國的連鎖超市出現(xiàn)的時間較晚，相比于國外的連鎖超市規(guī)模比較小，管理水平低下，運行模式不成熟，所以會在經(jīng)營過程中出現(xiàn)一些問題。我們要找出原因，合理解決連鎖超市內(nèi)部存在的問題。
一、連鎖超市差異化管理策略分析。
在我們生活周圍有很多的連鎖超市，方便了人們的日常生活，如何在眾多的超市中脫穎而出，抓住消費者的心，獲得良好的經(jīng)濟效益是連鎖超市應(yīng)該考慮的問題。實現(xiàn)差異化管理可以提高連鎖超市的核心競爭力，企業(yè)可以通過制定合理的企業(yè)文化、提供滿意的購物服務(wù)以及保證產(chǎn)品物美價廉和個性化進行連鎖超市的差異化管理。首先可以制定個性化的產(chǎn)品服務(wù)，例如我們在超市購物的過程中，往往會出現(xiàn)已經(jīng)購買的衣服覺得不合適的情況，一般的超市在沒有產(chǎn)品質(zhì)量問題的情況下是不退換的，一些超市為了吸引消費者就打出了所購商品無理由退換的規(guī)定，這樣可以吸引更多的消費者購物。購物停車一直是城市中的難題，因為超市周邊停車不方便，消費者放棄去購買物品；一些超市推出根據(jù)購物小票免費停車的服務(wù)，以解決消費者的停車顧慮。其次可以經(jīng)營其他超市沒有的的個性化產(chǎn)品，以滿足消費求新求奇的心理特點。最后對于其他超市都有的商品，可以采用價格策略，制定低于其他超市的價格，讓消費者感覺超市里面的商品價格低廉，從而愿意多購買本超市的商品。
二、連鎖超市細分化管理策略分析。
連鎖超市具有規(guī)模大、商品種類多、流動快、利潤低的特點，經(jīng)營者必須要對超市的周邊環(huán)境和自身發(fā)展特點進行分析，對連鎖超市的市場和商品進行細分，進行科學的定位。
（一）對超市的地理位置進行分析定位。
連鎖超市一般是在同一城市的不同地點或者是不同的城市開設(shè)的，每個超市周邊的環(huán)境及消費者情況都是不一樣的，連鎖超市進行選址時要對超市周邊的消費者類型、消費水平，購買能力進行分析，制定合理的超市布局及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在進行超市促銷活動時，也要根據(jù)銷售者的特點制定，讓消費者愿意到超市進行購物，增加超市的回頭客。
（二）開展連鎖超市的經(jīng)營目的定位。
超市的購買人群大多數(shù)是家庭主婦，在超市購買生活的必需品，男性到超市購物的很少，因此超市要根據(jù)購買人群的特點展示合適的商品?，F(xiàn)在的超市一般是以零售商品為主，銷售者去超市購物一般愿意一次性的購買所需要的全部商品，從日常用品到生活必需品，超市應(yīng)該根據(jù)銷售者的購買欲望，盡可能的提供比較全面的產(chǎn)品，讓消費者感受到到超市可以方便購物。
三、連鎖超市信息化管理策略分析。
（一）信息化管理為連鎖超市提供了先進的.管理手段。
隨著電子信息化的發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，連鎖超市要想提升企業(yè)的競爭力，應(yīng)該運用信息化的管理。采用先進的管理手段，可以把準確的連鎖超市的信息記錄下來，例如超市產(chǎn)品的購入銷售情況、超市發(fā)生的各項費用、每月的盈利情況。同時可以及時準確的與其他的超市傳遞信息，方便超市的統(tǒng)一管理、合理布局，以實現(xiàn)連鎖超市的利益最大化。
（二）實體超市與網(wǎng)上超市結(jié)合發(fā)展。
在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響下，越來越多的消費者選擇網(wǎng)上購物，足不出戶就可以購買自己需要的商品，方便消費者購物。連鎖超市也要順應(yīng)社會的發(fā)展形態(tài)，提供網(wǎng)上購物平臺，將自己的產(chǎn)品展示在網(wǎng)上超市，并有相關(guān)的人員提供服務(wù)，在線解答消費者提出的問題。網(wǎng)上超市可以省去店面費用及人員成本，提高企業(yè)的利潤。實體超市與網(wǎng)上超市相互配合，當消費者在網(wǎng)上訂單時，實體超市要及時配備專人配送，超市在進行產(chǎn)品配送時，可以直接與消費者見面，具有宣傳、推廣、收集客戶的積極作用。
（三）注重商品的品類管理。
目前，大型連鎖超市都非常注重商品的品類管理，將商品分為了不同的類型，主要包括生活雜貨、生鮮食品、電器、服飾、五金百貨幾個大的類型。每一個類型都有非常豐富的品種。在陳列布置方式上，需要應(yīng)用指示標志與顯示標牌，讓消費者可以迅速找到想要購買的商品，此外，還可以將相關(guān)以及可以替代的商品擺放在一起，分在同一個類別，既可以幫助消費者進行選擇，還可以便于連鎖超市的管理。
（四）應(yīng)用科學的服務(wù)策略。
目前，連鎖超市之間的競爭也日趨激烈，其競爭已經(jīng)不是商品質(zhì)量的競爭，為了在激烈的市場中獲取一席之地，連鎖超市需要積極應(yīng)對市場的變化，制定出科學的服務(wù)策略。為了滿足顧客的需求，需要為其提供舒適、干凈的購物環(huán)境，用熱情周到的態(tài)度來迎接顧客，讓顧客可以獲取到積極的購物體驗。此外，還要調(diào)整好商品擺放形式，比如，在夏季可組合防曬防暑的商品群，另辟一個區(qū)域設(shè)立專柜銷售，在冬季可組合滋補品的商品群、火鍋湯料底料輔料商品群，這些特色化的商品群能夠給許多顧客帶來方便和實惠。四、結(jié)語總之，我國有很多的連鎖超市，制定合理的經(jīng)營策略是連鎖超市發(fā)展的先決條件，文中提出的經(jīng)營策略連鎖超市應(yīng)該根據(jù)自己的特點綜合使用，現(xiàn)階段我國的連鎖超市還有一些不足，我們期待超市制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十二
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務(wù)量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動，更是添加了國際貿(mào)易融資的風險;銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務(wù)拓展等責任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進出口企業(yè)擴展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項等。
(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實實也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿(mào)易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿(mào)易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風險轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經(jīng)過擔保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿(mào)易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內(nèi)的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應(yīng)的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務(wù)風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務(wù)風險或許財務(wù)風險較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十三
[提要]本文對商業(yè)銀行經(jīng)營所面臨的挑戰(zhàn)進行分析，并針對各種挑戰(zhàn)總結(jié)了有關(guān)的解決辦法。
中圖分類號：f83文獻標識碼：a。
收錄日期：9月12日
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，商業(yè)銀行則是現(xiàn)代金融體系中歷史最悠久、服務(wù)活動范圍最為廣泛、對社會經(jīng)濟活動生活影響最大的金融機構(gòu)。然而，如今商業(yè)銀行正在經(jīng)歷著一場深刻的改革，從業(yè)務(wù)范圍到經(jīng)營策略都有了許多新的變化。
一、銀行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。
1、來自其他金融機構(gòu)的挑戰(zhàn)。20世紀八十年代以前，銀行業(yè)務(wù)既簡單又安全，許多國家金融當局規(guī)定實行嚴格的分業(yè)經(jīng)營，銀行只能從事傳統(tǒng)的存款和流動資金貸款業(yè)務(wù)，將銀行置于金融市場風險之外。而目前商業(yè)銀行無論國內(nèi)金融業(yè)務(wù)還是國際金融業(yè)務(wù)都會遇到同業(yè)的全方位競爭。如證券商、基金、保險公司、信用社等非銀行金融機構(gòu)不僅可以提供與銀行類似的服務(wù)，而且還不受有關(guān)銀行法規(guī)的限制。由于這些非銀行金融機構(gòu)的大量進入，金融服務(wù)業(yè)務(wù)競爭激烈，許多銀行的利潤近乎為零，不得不依靠提供大量的服務(wù)和嚴格控制營運費用而艱難地生存。
2、來自金融監(jiān)管的挑戰(zhàn)。20世紀八十年代以來的世界經(jīng)濟變遷，金融環(huán)境發(fā)生了巨大變化。許多國家或地區(qū)被迫放松金融監(jiān)管，有的放松了對銀行業(yè)務(wù)范圍的限制，有的則放松對銀行機構(gòu)設(shè)立的限制，結(jié)果導致銀行業(yè)務(wù)與其他金融業(yè)務(wù)交叉，大量新的銀行和其他金融機構(gòu)進入市場，而商業(yè)銀行卻因長期受到政府保護而導致同其他金融機構(gòu)相競爭的意識較差，從而在競爭中居于不利地位。
3、來自經(jīng)營管理的挑戰(zhàn)。由于銀行電子化、專業(yè)化、金融創(chuàng)新以及客戶要求和競爭風險的增加，意味著對高素質(zhì)人力資源的挑戰(zhàn)。許多銀行原有職工的素質(zhì)并不能滿足銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營手段變化的需要，銀行不得不搞好各種類型的教育培訓，通過提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)的整體水平，來應(yīng)付銀行業(yè)變遷對員工知識結(jié)構(gòu)的挑戰(zhàn)。同時，銀行業(yè)務(wù)存在著各種各樣的'風險，銀行必須正確判斷和評估風險，進行全面的靜態(tài)、動態(tài)以及國別風險分析，把經(jīng)營風險控制在最小的或可以承受的范圍內(nèi)。
4、來自高科技和客戶的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)是最早大規(guī)模使用電子計算機的行業(yè)之一。商業(yè)銀行經(jīng)營電子化將會使經(jīng)營效率大大提高，同時也將使商業(yè)銀行在形式上發(fā)生全新的變化。但相當多的銀行顧客依舊喜歡人格化服務(wù)，更愿意直接向銀行服務(wù)人員咨詢各種金融業(yè)務(wù)，而且網(wǎng)上金融使企業(yè)和個人足不出戶就能選擇銀行，這樣客戶較易流失。
客戶是商業(yè)銀行的服務(wù)對象，也是銀行的利潤源泉。這就要求金融業(yè)由勞動密集型向高度資本密集型轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變加大了銀行的固定資本支出，致使許多規(guī)模較小的銀行難以生存。
二、解決對策。
1、拓寬商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍。我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍應(yīng)迅速拓寬，突破傳統(tǒng)的存貸款及結(jié)算業(yè)務(wù)。例如：貸款方面，票據(jù)貼現(xiàn)、抵押貸款、個人消費信貸、貸款證券化正在開展；我國商業(yè)銀行開始重視表外業(yè)務(wù)，并將作為銀行新的利潤增長點，努力保持如擔保、承兌業(yè)務(wù)等，同時還要多學習國外銀行的先進經(jīng)驗。
2、加強商業(yè)銀行風險管理。商業(yè)銀行要建立一些新的風險管理制度，開辟更多前所未有的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新活動使銀行擺脫了一些經(jīng)營困難，但創(chuàng)新本身又給商業(yè)銀行帶來了新的問題，使商業(yè)銀行經(jīng)營面臨著更為復雜的風險。因此，制定一個富有遠見卓識、適應(yīng)潮流又符合實際的發(fā)展戰(zhàn)略，是當今銀行決策的首要任務(wù)。對大多數(shù)銀行而言，應(yīng)該充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，在客戶、業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場等方面有所側(cè)重，重視電子化建設(shè)和發(fā)展，匯集盡可能多的信息，只有這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地。
3、大力加快金融電子化水平。現(xiàn)在適用于銀行業(yè)的自動化設(shè)備也有較大的發(fā)展，atm機、pos機在各地出現(xiàn)。為了迎接網(wǎng)絡(luò)化的挑戰(zhàn)，銀行開始將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)搬上網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)上銀行、自助銀行也發(fā)展很快。網(wǎng)上交易的發(fā)展，使銀行與客戶的交易速度更快、更準確，拓寬了銀行的客戶來源。但是，網(wǎng)上交易所帶來的巨大挑戰(zhàn)和競爭對銀行的經(jīng)營管理能力提出了更高的要求，銀行必須根據(jù)網(wǎng)上競爭對手的經(jīng)營狀況不斷調(diào)整自己的策略。
4、深化商業(yè)銀行體制改革，加快法制化建設(shè)步伐。我國加入世界貿(mào)易組織之后，必須要承擔相應(yīng)的市場開放義務(wù)，不可能長期依靠對外資銀行的限制來保護自己的銀行業(yè)。因此，我國商業(yè)銀行必須抓緊時間迎接挑戰(zhàn)，實施一系列揚長避短、強化管理及深化改革的措施。商業(yè)銀行的健康快速發(fā)展離不開健全的金融法律環(huán)境，因此要加強法制化建設(shè)，并嚴格依法監(jiān)管，嚴肅查處商業(yè)銀行的違法違規(guī)經(jīng)營行為。
三、結(jié)束語。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十四
農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，改革的本質(zhì)是通過股權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)，使農(nóng)村商業(yè)銀行在優(yōu)化金融資源的前提下，繼續(xù)更好的為“三農(nóng)”服務(wù)。在農(nóng)村建立和發(fā)展商業(yè)銀行就是為了配合新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)，從某種意義上講農(nóng)村商業(yè)銀行的建立使傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式逐步過渡到現(xiàn)代的綜合產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。讓農(nóng)民也有了金融觀念和信貸意識，讓他們更多的用商業(yè)銀行解決在發(fā)展過程中遇到資金短缺的問題，不管從哪個角度看，構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式百利而無一害。
一、一個經(jīng)營效益考核體系。
構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，必須建立合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和管理方法的考核體系。農(nóng)村的存貸具有地域性和產(chǎn)業(yè)特色性，建立農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益指標考核體系有利于發(fā)揮商業(yè)銀行在農(nóng)村特殊地域和特殊產(chǎn)業(yè)的作用。尤其是在農(nóng)產(chǎn)品的收購中更能體現(xiàn)考核體系的重要性，只有加強對農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重，才能促進農(nóng)產(chǎn)品更好地融入資本市場，通過市場的方式促進農(nóng)產(chǎn)品的流動，而對農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重的增強實際上更加考核了整個農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。農(nóng)產(chǎn)品收購貸款只是其中考評的一種，建立農(nóng)村客戶為中心的信貸管理機制、拓展新型產(chǎn)業(yè)化重點客戶、對不良用戶進行加息罰息的措施等都是經(jīng)營效益和管理方法的考評。
二、一個業(yè)務(wù)推廣方案。
農(nóng)村商業(yè)銀行在我國是屬于新興的金融機構(gòu)，既是中小商業(yè)銀行，又是農(nóng)村金融機構(gòu)。目前農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)功能總體來講不是太多，因此要構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，就要設(shè)計農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)推廣方案。也就是根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，借鑒城市商業(yè)銀行的.經(jīng)驗，逐漸增加一些業(yè)務(wù)功能。這些功能要突破匯兌業(yè)務(wù)的局限，努力開拓發(fā)展農(nóng)村個人的金融業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、理財投資業(yè)務(wù)以及諸如金融保險等近年來時興的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?？傊艳r(nóng)村商業(yè)銀行這些功能盡量朝多元化的方向發(fā)展，而且每個相關(guān)業(yè)務(wù)要進行細化，形成一個合理總體的業(yè)務(wù)方案。
三、進行企業(yè)化管理。
從某種意義上講我國很多商業(yè)銀行依然保持者計劃經(jīng)濟的痕跡，也就是很多商業(yè)銀行實際上是一個事業(yè)單位性質(zhì)的，在商務(wù)功能、銀行管理上沒能體現(xiàn)商業(yè)銀行的性質(zhì)。但是近年來我國很多商業(yè)銀行紛紛改制轉(zhuǎn)型，取得了良好的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行也是商業(yè)銀行的一種，因此也要建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行企業(yè)化管理。也就是在業(yè)務(wù)流程要符合市場經(jīng)濟的需求，要實行企業(yè)化的改造。在人力資源管理制度上也要實行企業(yè)化的招人、用人、管人機制，也就是一定要做到適崗適才，把那些精通銀行業(yè)務(wù)、具有管理能力、道德素質(zhì)高的人才聘選進農(nóng)村商業(yè)銀行里去。而且在農(nóng)村商業(yè)銀行的高管選擇是首先要以銀行的業(yè)務(wù)能力為主，要對高管進行合理配置與管理，總之不管是在業(yè)務(wù)流程還是在人才選拔上都要實行企業(yè)化的管理。
四、一個統(tǒng)一的監(jiān)管體系。
隨著十幾年來制度的不斷推進，農(nóng)村商業(yè)銀行取得相當多的成果，在促進支持“三農(nóng)”方面也發(fā)揮了更為重要的作用，己經(jīng)成為我國銀行體系中的重要組成部分，其安全穩(wěn)健運行對地區(qū)經(jīng)濟金融的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風險比起城市來要小一些，但是近年來隨著農(nóng)村貸款業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風險也逐步加大，因此為了降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風險，就要構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系。構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系就要積極發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計和內(nèi)控機制的作用，也就是通過內(nèi)部審計可以對風險進行終于基本的防控，及時了解銀行業(yè)務(wù)的各種情況，從而有步驟的實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)的經(jīng)營目標。內(nèi)部審計和內(nèi)控機制也是對農(nóng)村商業(yè)銀行高管和工作人員的一種監(jiān)督，對他們的日常行為，從事的具體業(yè)務(wù)進行有效地監(jiān)督和管理，總之建立統(tǒng)一的監(jiān)管體系，對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重大意義。
五、結(jié)語。
農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展迅速、金融市場廣闊，建立和發(fā)展農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)了時代發(fā)展的要求。而且要立足農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際和農(nóng)村商業(yè)銀行的特點努力構(gòu)建適合農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式，進而降低農(nóng)村商業(yè)銀行的風險、塑造良好的農(nóng)村商業(yè)銀行品牌形象，從而為建設(shè)社會主義新農(nóng)村和穩(wěn)步推行城鎮(zhèn)化建設(shè)做出更大貢獻。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十五
我國自1993年開始實行分業(yè)經(jīng)營規(guī)定。
但隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整,分業(yè)經(jīng)營模式使國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)局限于狹小的范圍,無法更好地實現(xiàn)范圍經(jīng)濟,盈利水平進一步下降。
具體表現(xiàn)為:第一,金融全球化要求商業(yè)銀行實現(xiàn)多元化的金融服務(wù),而我國的分業(yè)經(jīng)營使商業(yè)銀行缺乏多樣化的服務(wù)手段和金融工具,國際競爭力不足。
第二,現(xiàn)階段我國企業(yè)融資格局逐步由間接融資為主轉(zhuǎn)向直接融資為主,資本市場不斷發(fā)展,使商業(yè)銀行從其傳統(tǒng)的盈利業(yè)務(wù),即貸款業(yè)務(wù)中獲取收益的機會逐步減少,而表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等成為商業(yè)銀行的主要收入來源。
但我國商業(yè)銀行受分業(yè)經(jīng)營限制,無法開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,無力推動企業(yè)改革進程,獲利受到阻礙。
最后,分業(yè)經(jīng)營也不利于我國商業(yè)銀行從市場需要出發(fā)開展金融的廣泛創(chuàng)新,競爭力及盈利能力受到影響。
總之,在金融全球化、國內(nèi)市場經(jīng)濟改革深入推進時期,分業(yè)經(jīng)營使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍過窄,無法取得收益的增加。
可見,我國商業(yè)銀行在現(xiàn)階段固守分業(yè)經(jīng)營無法體現(xiàn)經(jīng)濟效率,只有從分業(yè)經(jīng)營逐步向混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變,使我國商業(yè)銀行成為經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)、涉及多種金融市場的“全能銀行”,才能有效地發(fā)展我國的商業(yè)銀行。
混業(yè)經(jīng)營模式是目前國際銀行業(yè)發(fā)展的趨勢,主要有兩種類型:第一種是綜合銀行制,以德。
國、瑞士等國為代表,商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立全面經(jīng)營銀行、證券、保險業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)部門;第二種是金融集團制,以英國、日本及美國為代表,在金融集團下設(shè)立子公司或控股公司,分別經(jīng)營銀行、證券、保險、信托等業(yè)務(wù)。
混業(yè)經(jīng)營有利于商業(yè)銀行提高收入,增加非利差收入所占總收入的比重,即商業(yè)銀行提供的投資業(yè)務(wù)、金融工具和利用自身資源為客戶提供的服務(wù)等收入占總收入的比重。
而分業(yè)經(jīng)營體制下的商業(yè)銀行發(fā)展緩慢、收益少,而且所能提供的金融工具的品種單一且功能不完善。
混業(yè)經(jīng)營不但有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營成本,還有助于商業(yè)銀行防范金融風險。
現(xiàn)行的分業(yè)經(jīng)營使得效率低下且管理松散的商業(yè)銀行得到制度保護而不被市場淘汰出局,日益積聚的風險最終會導致金融體系的不穩(wěn)定。
而混業(yè)經(jīng)營則能按照競爭機制進行優(yōu)勝劣汰的選擇,培養(yǎng)出講究效率、管理科學的現(xiàn)代商業(yè)銀行,而這正是金融體系真正穩(wěn)定安全的基礎(chǔ)和前提。
在混業(yè)經(jīng)營背景下,金融機構(gòu)可以根據(jù)市場狀況,結(jié)合各自的資金、網(wǎng)絡(luò)等特點,充分發(fā)揮優(yōu)勢,廣泛地開展各種金融業(yè)務(wù),這為金融機構(gòu)盈利的穩(wěn)定增長提供了十分有利的條件,也將經(jīng)營成本控制到較低狀態(tài)。
與之相反,在分業(yè)經(jīng)營制度的制約下,金融機構(gòu)無法充分地享受到規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟所能帶來的利益,經(jīng)營成本相對上升,最終不能很好地實現(xiàn)作為企業(yè)的利潤最大化的目標。
同時,實行混業(yè)經(jīng)營能夠使資源共享,效率提高,成本降低。
通過并購,可以撤消大量重復的網(wǎng)點,共享包括客戶、硬件、人力等各類資源,變外部競爭為內(nèi)部競爭,使贏利水平發(fā)生質(zhì)的變化。
商業(yè)銀行規(guī)模的擴大也將減少因金融危機帶來的沖擊。
首先,安全性將相對提高。
安全性是指商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負債、收益、信譽等所有經(jīng)營發(fā)展免受損失的可靠性程度。
銀行并購之后,規(guī)模擴大、存款來源增多、融資渠道拓寬、資本充足率提高。
其次,流動性將相對增強。
一方面,并購后銀行資產(chǎn)規(guī)模擴大,變現(xiàn)能力增強;另一方面,并購后市場占有份額擴大,客戶資源進一步豐富,籌資渠道增多,經(jīng)營成本下降,更有利于拓展新的客戶群體,獲得新的資金來源。
再次,風險性將相對分散。
銀行并購后,經(jīng)營業(yè)務(wù)的領(lǐng)域更加廣泛,金融產(chǎn)品的種類增加,相對風險也將分散。
如果一種業(yè)務(wù)品種出現(xiàn)問題,將因其所占比例有限,不會給銀行帶來致命打擊。
從另一個角度來講,客戶數(shù)量增多,單個客戶經(jīng)營不善或惡意逃債,會因其占客戶總量的比例較小,給銀行帶來的資金損失也將會相對減少。
當然,實行混業(yè)經(jīng)營也會使監(jiān)管難度加大。
銀行并購后會產(chǎn)生少數(shù)超級銀行,這些超級銀行市場占有率很大,有可能利用自身的特殊地位進行市場控制,與金融監(jiān)管提倡的公平交易形成對抗,不利于金融監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管活動的正常開展。
這些超級銀行如果形成壟斷,更會降低市場效率,阻礙市場發(fā)展。
而且,合并后的銀行,也勢必存在組織機構(gòu)龐大,管理層次和管理幅度不易確定,企業(yè)文化差異難以融合等諸多因素,能否形成高效的內(nèi)部管理體系還有待進一步驗證。
首先,在資本要素方面,金融業(yè)的生產(chǎn)要素可以細分為非人力資本和人力資本。
非人力資本包括貨幣供給體系中各層次的貨幣、有價證券以及各種抵押票據(jù)等形式的“貨幣”。
對于這些金融工具來講,隨著資金流動性的降低,資產(chǎn)專用性逐漸上升。
但是,由于多元化金融工具和各種交易市場的存在,這些非人力資本相對于其他行業(yè)的實物資產(chǎn)來講,資產(chǎn)專用性程度還是要低很多。
金融機構(gòu)的其他固定資產(chǎn)如辦公室、電腦設(shè)備、通訊線路,甚至是交易平臺等在商業(yè)銀行與投資銀行及其他金融機構(gòu)之間的通用性都非常強。
在人力資本方面,由于金融業(yè)的服務(wù)對象是類似的,且經(jīng)營金融業(yè)務(wù)所需的金融資產(chǎn)具有很高的相關(guān)性,因此,各類金融服務(wù)人員的知識積累也必然是趨同或者是高度相關(guān)的。
其次,金融業(yè)務(wù)是一種與信息具有最密切聯(lián)系的經(jīng)濟活動。
金融機構(gòu)的信息來源包括宏觀經(jīng)濟信息、行業(yè)信息和市場信息等。
由于金融業(yè)面臨的宏觀環(huán)境是一致的,因此我們可以認為,金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中對宏觀經(jīng)濟運行狀況、政府宏觀經(jīng)濟政策趨向,以及與經(jīng)濟有關(guān)的各種非經(jīng)濟變動等方面的信息的獲取和處理過程是相似的。
盡管由于業(yè)務(wù)操作程序的不同,不同種類的金融機構(gòu)在信息利用上可以根據(jù)自身情況采取不同的對策,但是這并不構(gòu)成嚴重的信息專用性問題。
不僅如此,金融業(yè)所面臨的市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、以及企業(yè)和個人客戶的信息基本上也是一致的。
再次,廣泛開展的金融創(chuàng)新已使得金融業(yè)的資產(chǎn)專用性程度大幅度降低,其實踐的推進使商業(yè)銀行家和投資銀行家的經(jīng)營才能不僅沒有專用性,反而具有更強的互補性。
同時,保險業(yè)和證券業(yè)的競爭也使得許多企業(yè)家更為重視創(chuàng)新以及與商業(yè)銀行家的合作,這導致了企業(yè)家才能表現(xiàn)出了進一步的一致性。
從總體上來看,金融服務(wù)業(yè)較低的資產(chǎn)專用性,使其可以節(jié)約大量的技術(shù)費用和網(wǎng)點的建設(shè)費用。
更重要的是,金融業(yè)可以獲得管理上的協(xié)同效應(yīng)――管理資源的充分利用和財務(wù)上的協(xié)同效應(yīng)――現(xiàn)金流量的充分利用,這就為其提供綜合的金融服務(wù)創(chuàng)造了有利的條件。
特別是在現(xiàn)代金融經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天,信息技術(shù)在金融服務(wù)業(yè)的廣泛應(yīng)用使現(xiàn)代金融業(yè)的生產(chǎn)要素更加趨同化。
在傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)需要花費很高的交易成本才能實現(xiàn)的金融服務(wù),在一個網(wǎng)上綜合金融業(yè)務(wù)平臺就可以完全滿足。
四、結(jié)論。
將中國商業(yè)銀行由分業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營,是中國金融體制改革的最佳選擇之一。
1.混業(yè)經(jīng)營是提高金融市場資源配置效率,加快金融市場一體化進程的客觀要求。
金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營雖然在一定程度上降低了金融市場的風險,但同時也限制了企業(yè)的利潤空間和資金的使用效率,為了做到貨幣市場和資本市場的相互溝通、協(xié)調(diào)發(fā)展,我國在金融市場領(lǐng)域已經(jīng)推行了一些改革措施,這些都是在對金融市場理論認識深化的基礎(chǔ)上,向混業(yè)經(jīng)營方向所邁出的前進步伐。
2.混業(yè)經(jīng)營是提高經(jīng)濟效益的有效途徑。
長期以來國有商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為單一,信貸資產(chǎn)舉足輕重。
與發(fā)達國家的商業(yè)銀行相比,業(yè)務(wù)范圍的狹小限制了商業(yè)銀行的發(fā)展,盈利能力存在較大差距。
若實行混業(yè)經(jīng)營,可以使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)多樣化,實現(xiàn)利用內(nèi)部補償機制來穩(wěn)定銀行的利潤收入,從而改善國有商業(yè)銀行的盈利狀況。
3.混業(yè)經(jīng)營有利于證券市場的穩(wěn)定發(fā)展。
我國證券市場上的投資者大多是個人投資者和中小機構(gòu),這就決定了我國證券市場不可避免地具有高度投機性。
實行混業(yè)經(jīng)營,機構(gòu)投資者特別是大型商業(yè)銀行可以介入證券市場,能夠從根本上改變證券市場上投資資金和投機資金的比值,大大降低我國證券市場的投機性和波動性,增加穩(wěn)定性。
此外,銀行可以通過較為理性的投資行為影響其他各類投資者,改變其短期投資行為,促使證券市場在合理的平準水平中穩(wěn)步成熟起來。
4.混業(yè)經(jīng)營是應(yīng)對金融全球化的現(xiàn)實需要。
隨著金融全球化,大批的外資銀行保險公司和證券公司將會以合資或獨資形式涌入我國。
這些公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域會涉及到銀行、保險、證券及信托投資等多個方面,它們依托強大的資本實力和高素質(zhì)的金融人才利用在信息共享全面服務(wù)融資便利等方面具有明顯的優(yōu)勢。
因此,提高和加強國內(nèi)金融機構(gòu)的市場競爭力十分重要。
我們應(yīng)在加強專業(yè)經(jīng)營和風險控制能力的基礎(chǔ)上大力強化國內(nèi)金融機構(gòu)的綜合經(jīng)營能力,通過實現(xiàn)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營來塑造和培育我國的全能型金融機構(gòu)。
5.混業(yè)經(jīng)營有助于逐步完善中央銀行的宏觀調(diào)控機制。
實行混業(yè)經(jīng)營后,銀行介入證券市場必然會使中央銀行宏觀貨幣政策的效力相應(yīng)增加,同時也必然會擴大中國幾證券市場的容量規(guī)模使中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮出應(yīng)有的'積極作用,其原因是由于商業(yè)銀行會對證券市場發(fā)生作用,且更直接、更有效。
這也將促進中央銀行用經(jīng)濟手段代替行政手段來調(diào)控宏觀經(jīng)濟的實現(xiàn)。
參考文獻:。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十六
在進行高校后勤的社會化改革中，改進食堂的管理模式與經(jīng)營機制是一項非常重要的內(nèi)容。近些年來，各大高校在推進食堂的社會化改革中做了不少的有益探索，對新的管理理念的引入以及新的經(jīng)營機制的推進不但能減輕高效的經(jīng)濟負擔，還能提高高校食堂的服務(wù)質(zhì)量，促進后勤縱深的社會化改革。然而，還有很多高校在思想的認識與投入上不夠重視，以致監(jiān)督與管理上的不到位，后勤推進社會化改革的速度緩慢，或者食堂的經(jīng)營單位或個人在思想上出現(xiàn)偏差，唯利是圖造成事端的誘發(fā)。據(jù)衛(wèi)生部在兩千零三年第三季度公布的重大食物中毒現(xiàn)象通報顯示，僅僅一個季度在學校發(fā)生的食物中毒就有65起，中毒人數(shù)達到3270人，這不僅對學生的身體健康造成了危害，還對學校的正常學習秩序有一定的影響。從另一個角度來講，創(chuàng)新食堂的經(jīng)營管理模式已經(jīng)成了高校不得不面對的一個重大問題。
（一）招標經(jīng)營。
很多高校為了減少耗費人力物力，通過向社會發(fā)包招標的方式將高校食堂的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)交給其他單位或者個人，這不僅是改革高校食堂的一種模式，還能增加學校的經(jīng)濟收入，正常情況下，承包費用高的人會獲得高校食堂的經(jīng)營權(quán)。然而有部分學校不對中標者是否有經(jīng)營能力、是否守信用、是否有經(jīng)營資質(zhì)進行考察，這造成了高校食堂在經(jīng)營上的某些不足。
（二）自主經(jīng)營。
有些高校不能認識到后勤社會化改革的重要性與必要性，在思想上仍然停留在傳統(tǒng)封閉式的自我服務(wù)上，習慣了自主經(jīng)營，不舍得將自己的經(jīng)營權(quán)外放。不求提高食堂對學生的服務(wù)質(zhì)量，只求享受自我的福利待遇；不求實行后勤的社會化，只求經(jīng)營后勤的無償化。也有的高校在跨出社會化經(jīng)營的第一步后，因為種種原因而導致改革的失敗或者從外地外校的食物中毒事件中吸取了教訓后，就不敢再去嘗試，以求做到安全就行，所以將發(fā)包給承包商的食堂紛紛到期收回，并自己開始經(jīng)營。
（一）追求利益，懈怠衛(wèi)生安全。
因為是個體經(jīng)營，所以沒有相應(yīng)的制約措施，而食堂承包人只考慮眼前的利益，卻極少更新以及添置設(shè)備，更較少改善衛(wèi)生條件，這屬于個體經(jīng)營的短期行為。甚至有的食堂連最基本的防蟲、防蠅以及防鼠設(shè)施都不齊全，一些食品原料也直接放在了較為潮濕的地面上，餐具消毒與相關(guān)保潔措施就更是無從談起。很多個體經(jīng)營的高校食堂沒有一套相對完整的食堂衛(wèi)生管理制度，食堂從業(yè)人員的素質(zhì)低下，缺乏一定的法律法規(guī)知識與食品衛(wèi)生知識，且多數(shù)屬于臨時聘用，沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓，也未取得個人健康證，完全不具備食堂從業(yè)資格，也就存在了很多安全隱患。一些中標者只為了完成標的.，追求最大化的經(jīng)營效益，將高校食堂的服務(wù)性與公益性漸而弱化。更有少數(shù)承包商唯利是圖，從一些次商販手中購買大量劣質(zhì)食品或者病死豬肉，用次充好，這給高校食堂的食品安全帶來了很多隱患。不僅如此，食堂的飯菜價格也相對偏高，加重了學校師生的經(jīng)濟負擔，造成眾多師生與家長的不滿。而為維護學校穩(wěn)定，保證師生飲食的正常供應(yīng)，非萬不得已的時候，衛(wèi)生監(jiān)管部門一般不會要求存在安全隱患的高校食堂停業(yè)整頓，這也就使得衛(wèi)生監(jiān)督部門處在進退兩難的地步。
（二）牢守舊觀念，服務(wù)質(zhì)量低，學校負擔重。
雖然對于一些地方來說，自主經(jīng)營有著一定的好處，比如食堂的福利化與服務(wù)的無償化等，給領(lǐng)導和老師帶來了不少方便，并保證了食品的衛(wèi)生安全，但對學生來說卻沒有什么好處，反倒有不少弊端。例如食品品種固定，早飯經(jīng)常是稀飯饅頭咸菜等，中午也總是一樣的飯菜，而且不能保證飯菜質(zhì)量，食堂服務(wù)質(zhì)量也很難提高，加重了學校經(jīng)濟負擔，所以不能更新設(shè)備與器具，只能維持維修。學校食堂管理模式不能跟著時代的進步而前進，不僅不利于學校教學改革，還影響著學校后勤推進社會化改革，對學校整體發(fā)展有一定的阻礙。
高校要想對食堂進行社會化改革，就必須引入新的經(jīng)營機制與管理理念。為了解決高校食堂在管理模式中出現(xiàn)的各種問題，確保高校師生的飲食衛(wèi)生安全，提高食堂服務(wù)質(zhì)量，減輕高校的經(jīng)濟負擔，就需要進行一系列的社會化改革。
1．招標公開化。
對社會公開招標高校食堂的經(jīng)營權(quán)，用企業(yè)化的租賃承包經(jīng)營形式，可以避免以盈利為目的與純福利的經(jīng)營模式。招標時應(yīng)注重對投標方資金能力與經(jīng)營管理水平以及從業(yè)人員的素質(zhì)與健康等的審核。
2．公平競爭性。
在將食堂對外承包時，不要局限于一家獨營，而是分給多個承包商，這樣可以讓他們公開、公平以及公正的競爭。3．利潤合理化高校食堂的配套設(shè)施整體由學校購置，費用則由承包商分攤，五年到七年更換一次；在繳納了風險抵押保證金后，根據(jù)師生的就餐數(shù)來測算承包費，并把承包商的利潤限于20%以內(nèi)，然后從20%中提取40%作為學校利潤，作為獎勵食堂基金或法定節(jié)日對學生伙食費補貼以及維修添加設(shè)備的補助金。其他的60%為承包商利潤或更新改造設(shè)備的基金。這樣不僅使高校有了少量利潤，承包商也不會吃虧。
1．嚴把制度關(guān)口。
在進行高校食堂招標時，不僅要要求投標商切實執(zhí)行好國家食品安全的相關(guān)文件，還要徹底落實崗位責任的各項管理制度，使高校食堂不管從管理人員到從業(yè)人員，還是從硬件到軟件，材料購買到成品出售，都能有一套行之有效、有法可依并易于監(jiān)督檢查的規(guī)章制度，從而使高校食堂管理漸漸趨于制度化、科學化以及標準化。
2．加強監(jiān)督措施。
以預防為主為總方針，明確各個管理部門職責，設(shè)專人管理食堂，不管是組織領(lǐng)導還是從業(yè)人員都要有自己的崗位職責，落實崗位責任制，加強監(jiān)督管理。
（1）一些常用食品的采購由學校負責，肉類經(jīng)學?？疾旌细瘢程霉芾韱T檢查驗收后方可進入食堂；分類放置食品或餐具，并做上顯眼的記號，嚴格把控每個關(guān)口，不讓不合格產(chǎn)品入庫、發(fā)放。
（2）要按規(guī)定的操作程序?qū)κ称愤M行清洗、加工以及配制、烹飪等，將生熟分開放，尤其是要加強對一些特殊食品的烹飪監(jiān)督，防止因烹飪不當而造成的食物中毒。
（3）每天對食品進行抽檢，有剩余食品一定要冷藏，需要再銷售的一定要高溫處理，確保食品沒有變質(zhì)才能銷售；要做好餐具的消毒工作，售飯一律刷卡消費，減少一些不必要浪費與污染。
（4）定期對食堂的從業(yè)人員進行體檢并使其養(yǎng)成良好的個人衛(wèi)生習慣，嚴厲禁止非食堂工作人員進入食品加工操作間或者食品存放間。
（5）要嚴格把控飯菜的價格，不能超出毛利潤的18%，一些特殊的菜肴不能超過20%，早餐品種要多于5種，中晚餐不少于8種，還要添加一些副食品品種，不能少于15種；食堂管理員要每天都核算飯菜的成本單價，及時公布市場食品價格情況；要定時召開就餐人員座談會以接受領(lǐng)導與師生監(jiān)督；使每個承包商在公平競爭中搞好飯菜的色香味形俱全，合理營養(yǎng)的搭配套餐并降低飯菜價格，讓高校師生真正得到實惠。
（6）加強食堂從業(yè)人員的食品衛(wèi)生安全意識與培訓工作，建立一套管理獎懲機制并予以切實執(zhí)行。
四、結(jié)語。
高校食堂經(jīng)營管理模式的優(yōu)化關(guān)系到高校的整體發(fā)展，所以要解決高校食堂目前所存在的一些問題，就需要進行公開招標的方式來擇優(yōu)引進，使承包商能夠規(guī)范管理，確保食品的衛(wèi)生安全，遵循公平競爭的原則，將利潤合理分配。只有做到這些，才能減輕高校的經(jīng)濟負擔，促進高校穩(wěn)定發(fā)展。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十七
外資銀行的競爭對中國的銀行造成很大的壓力，我國新興股份制商業(yè)銀行的發(fā)展促使中國銀行逐漸適應(yīng)競爭日益激烈的市場，但是我國商業(yè)銀行的經(jīng)營存在很大的缺陷，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式仍比較落后，無法根據(jù)市場環(huán)境和需求的變化作出相應(yīng)的調(diào)整。這對我國商業(yè)銀行的生存和長遠發(fā)展造成了重大沖擊。
我國商業(yè)銀行之間發(fā)展差距較大，銀行的地區(qū)壟斷比較明顯，市場競爭較小，我國的各種規(guī)模的商業(yè)銀行都比較弱小，這種不平衡的銀行體系結(jié)構(gòu)對提高商業(yè)銀行的競爭力和綜合實力是不利的。我國的商業(yè)銀行與國外的商業(yè)銀行相比，不論是從規(guī)模上還是資金的'儲備上都處于劣勢地位。市場經(jīng)濟的發(fā)展推動了股份制商業(yè)銀行的發(fā)展，改變了壟斷的狀況。但是其在銀行業(yè)中占有的份額比例依舊很高。只有國有制的商業(yè)銀行和股份制的銀行向新經(jīng)營模式改變。
我國商業(yè)銀行的定位缺乏長遠的發(fā)展戰(zhàn)略，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營制度主要采用分業(yè)經(jīng)營，銀行與證券機構(gòu)、保險機構(gòu)之間的利益存在沖突和競爭。同時我國的商業(yè)銀行與同行之間缺乏合作氛圍，合作深度受限，金融創(chuàng)新的產(chǎn)品很少。公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)需要溝通，金融控股的集團發(fā)展很快，但是整合力度不高使得集團的管理比較松散。我國商業(yè)銀行目前的收入來源主要是通過借貸獲得利息收入，但是在投資業(yè)務(wù)上會增加比重，銀行的經(jīng)營結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)。集團內(nèi)部合作松散，資源配置不合理也是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式中存在的重要問題。1933年的經(jīng)濟危機讓世界經(jīng)濟變得蕭條，金融行業(yè)的不規(guī)范經(jīng)營讓銀行面對的金融風險加大，我國商業(yè)銀行當前的風險控制系統(tǒng)比較滯后，不利于發(fā)展混業(yè)經(jīng)營管理模式。商業(yè)銀行應(yīng)對風險的能力降低。我國的特殊國情要求商業(yè)銀行在金融市場中學會提高抗風險能力。我國商業(yè)銀行缺乏健全的法律依據(jù)，法律漏洞比較大，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部制定了相應(yīng)的法規(guī)和制度，但是在銀行混業(yè)經(jīng)營模式的組建和選擇、公司管理、業(yè)務(wù)實施和交易、風險防范以及監(jiān)管方面缺乏專門的法律規(guī)范。這就造成我國的商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中面臨更大的風險挑戰(zhàn)。監(jiān)督機制不健全也容易導致市場競爭不健康，市場秩序混亂，從而增大了經(jīng)營風險。我國商業(yè)銀行內(nèi)部的競爭力薄弱，績效考核機制不科學，過分強調(diào)通過客戶關(guān)系的管理、資金管理、全面服務(wù)方面降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率。這種急功近利的做法忽視了銀行潛在的資源價值和綜合性的服務(wù)技能。當前金融方面的監(jiān)督成效較低，對經(jīng)營管理模式的交叉業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。監(jiān)管部門之間的責任界限不明晰，監(jiān)管資源浪費從而導致商業(yè)銀行的金融風險，混業(yè)經(jīng)營管理等不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生。
改革金融體制是推動商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式科學化和現(xiàn)代化的必然要求，商業(yè)銀行應(yīng)該將各分支機構(gòu)的管理進行改革，提高內(nèi)部的核心競爭力。提升機構(gòu)的應(yīng)對金融風險能力并制定一個合理的考核制度，做到以人為本，加強人力資源改革，優(yōu)化組織內(nèi)部的機構(gòu)，不斷引進人才。給員工提供更多的培訓機會，提高員工的專業(yè)素質(zhì)并形成有效的激烈機制。加強和同行以及國內(nèi)外合作伙伴的溝通和聯(lián)系，及時了解金融內(nèi)外部信息，對金融風險有前瞻性的意識。對金融產(chǎn)品和經(jīng)營管理模式以及組織內(nèi)部的設(shè)置進行創(chuàng)新，不斷提高商業(yè)銀行自身的綜合競爭力。商業(yè)銀行可以引進工業(yè)資本，增加融資渠道，從而把握好經(jīng)營的重心，提升企業(yè)的管理能力。這種方式可以讓銀行獲得金融支持還能提高資金的使用效率，從而提高金融業(yè)的抗風險能力。充分應(yīng)用計算機等科學技術(shù)加強對銀行的內(nèi)部控制，實現(xiàn)信息共享的速度更快捷，降低經(jīng)營成本，使得管理更加現(xiàn)代化?？茖W的經(jīng)營管理模式離不開健全的法律以及監(jiān)督機制，從企業(yè)內(nèi)部而言，高層領(lǐng)導的職能必須明確規(guī)定，而外部的監(jiān)督部門也同樣需要明晰責任界限。
四、結(jié)語。
我國商業(yè)銀行正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折點，只有跟隨時代的腳步，不斷改革經(jīng)營管理模式，吸取他人的成功管理經(jīng)驗，才能適應(yīng)金融市場變化，唯有推動金融創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟健康發(fā)展的進程。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十八
9月19日，公司組織一場主要部門員工參加道成咨詢集團在南寧舉辦的第99期《阿米巴經(jīng)營原理與推行實踐》方案班課程.開始，田和喜田老師就為我們講述了阿米巴模式是日本京瓷創(chuàng)始人稻盛和夫獨創(chuàng)的小集體獨立核算制度。具體內(nèi)容就是將整個公司分割成許多個被稱為阿米巴的小型組織，每一個組織都作為一個獨立的利潤中心，按照一個小企業(yè)、小商店的方式進行獨立經(jīng)營。其實就是一種賦權(quán)管理，讓企業(yè)的每一位員工都積極參與到企業(yè)的經(jīng)營當中。
通過此次的學習，讓我接觸到了一種全新的經(jīng)營模式，給自己一個全新的定位。企業(yè)的發(fā)展不僅需要領(lǐng)導者的遠見卓識，更是依靠每一位員工日常努力的積累。阿米巴模式的核心思想就是全員參與，讓每一位員工真正明確感受到自己的責任。企業(yè)發(fā)展的每一步都是依靠大家共同的努力，每一個阿米巴都是一個利益團體，自負盈虧，所以能夠充分激發(fā)員工對于工作的熱情還有智慧。阿米巴實行高度透明的經(jīng)營，把每一段整合性的業(yè)務(wù)劃分成一個阿米巴，然后精確計算每個阿米巴的核算，這樣一級級加起來就是全公司的核算，決策者收到的信息都是訂單總額、銷售額、利潤、勞動時間、單位時間核算等，它能簡介明了的反映全公司的最新經(jīng)營狀態(tài)。充分拉近了領(lǐng)導與員工之間的距離，決策者能及時把握公司現(xiàn)狀，迅速作出經(jīng)營判斷，公司的計劃也能更好的執(zhí)行，有利于公司搶先一步抓住機遇。
阿米巴模式將經(jīng)營權(quán)下放給員工，能夠不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，從而不斷培養(yǎng)具有經(jīng)營者意識的人才，為企業(yè)的發(fā)展壯大，提供源源不斷的管理者。企業(yè)的發(fā)展就能夠進入一個良性循環(huán)。企業(yè)擁有了一個好的制度或者模式之后，就需要一個好的方法去體現(xiàn)。在阿米巴模式下，通過單位時間核算來衡量每位成員的貢獻大小，所謂單位時間核算就是以阿米巴的收入從中扣除勞務(wù)費以外的所有費用后得出該阿米巴收益創(chuàng)造的附加值，然后用它除以阿米巴成員總勞動時間得出的數(shù)值就是單位時間核算，它體現(xiàn)了阿米巴單位時間里所創(chuàng)造的附加值。簡單直觀而且通俗易懂，通過單位時間核算給自己制定一個目標數(shù)值。提高目標數(shù)值的方法只有三種，增加銷售額、削減費用或者縮短勞動時間，只要圍繞其中一項努力去改善就行了。通過每位成員的共同協(xié)作達成目標，不僅加強了大家之間的'溝通協(xié)作能力也增加了員工的成就感，而且能促進大家的成本意識，注重每一個細節(jié)，去提高單位時間核算。同時，由于阿米巴之間既是交易關(guān)系、合作關(guān)系，也是競爭關(guān)系。單位時間核算制度有利于公司內(nèi)部產(chǎn)生一種積極向上的競爭意識，企業(yè)可以通過這種競爭機制來不斷改善經(jīng)營體制。
田和喜田老師說企業(yè)在引進阿米巴模式的時候應(yīng)該要注重以下幾個方面的改善和學習。首先，需要不斷增進我們員工之間的相互信任，這樣能更好的溝通合作，讓信息有效的傳遞。其次大家應(yīng)該有一種嚴謹?shù)膽B(tài)度，追究到底的精神。經(jīng)營者必須領(lǐng)導好集體，充分調(diào)動員工的積極性，協(xié)調(diào)好彼此之間的工作。阿米巴模式強調(diào)的就是全員參與，但全員參與不是淡化領(lǐng)導的作用，而是對領(lǐng)導者提出了更高的要求。最后，大家要明確自己的責任，及時把各項數(shù)字指標反饋給領(lǐng)導，讓決策者適時做出調(diào)整。
以上，是我對此次課程學習的體會感受。綜上所述，田老師的講話在我腦海里形成一個完整的構(gòu)架。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十九
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務(wù)中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產(chǎn)、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大?，F(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經(jīng)驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務(wù)部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現(xiàn)資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔保形同虛設(shè)。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個人消費信貸業(yè)務(wù)操作風險。
首先是內(nèi)部欺詐風險。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負責人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實性、合法性進行調(diào)查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關(guān)的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個人信用制度、個人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應(yīng)當建立科學的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點、賒賬或其他債務(wù)、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習慣、道德等因素。還應(yīng)當確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應(yīng)當早日實現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內(nèi)部消費信貸的風險管理體系。
銀行內(nèi)部要建立專門機構(gòu)，具體辦理消費信貸業(yè)務(wù)，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權(quán)和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔保法，增加有關(guān)個人消費信貸的詳細條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經(jīng)驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風險。同時，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費、服務(wù)費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產(chǎn)損失。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇一
就我國目前的酒店業(yè)發(fā)展狀況而言，對比外國酒店業(yè)先進的管理模式，我國酒店業(yè)仍舊處在模仿先進的階段，而且再具體的實踐過程中，并沒有把這些先進的管理模式和理念真正轉(zhuǎn)化成自我擁有的管理模式和特性，更重要的是，在這所謂的“學習”的過程中，也沒有突出自我的文化特征和民族特色。所以，無論是在國內(nèi)市場，還是在國際市場，國外連鎖酒店業(yè)機構(gòu)利用自身強大的資本力量和前沿的管理模式“橫行霸道”。酒店管理模式的最終目的是使得酒店內(nèi)外相關(guān)的各自資源能夠高效率地協(xié)調(diào)配置，最大限度地為顧客提供無瑕疵的服務(wù)，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的資金建造酒店硬件服務(wù)設(shè)施、提高硬件服務(wù)指標、根據(jù)顧客的個性化需求定制硬件設(shè)施等來提升顧客滿意度外，國際酒店業(yè)的先進管理模式能在酒店業(yè)長盛不衰的關(guān)鍵原因是，利用其最先進最前沿的技術(shù)和設(shè)備使得酒店的裝修和理念上突出個性化和服務(wù)性。下面我們對國內(nèi)外酒店業(yè)的管理模式進行比較分析，希望能對我國酒店業(yè)發(fā)展提供一些啟示。
任何行業(yè)都有自身行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理宗旨，經(jīng)營管理宗旨表明的是一個行業(yè)的存在意義是什么，以及這個行業(yè)存在是為了給社會做出怎樣的貢獻，所以明確行業(yè)宗旨對行業(yè)的生存、發(fā)展壯大具有至關(guān)重要的價值。上文中已經(jīng)強調(diào)了酒店業(yè)經(jīng)營管理模式的目的，那么在經(jīng)營管理宗旨上，國內(nèi)外酒店業(yè)存在著怎樣的異同點呢？國外酒店在經(jīng)營管理宗旨上充分踐行了一句話：顧客就是上帝，其經(jīng)營管理理念始終把顧客滿意度放在最重要的位置，在提供高標準的服務(wù)的同時，使酒店員工利益與酒店管理層利益達到高度的統(tǒng)一，借此營造良好的酒店經(jīng)營氛圍。我們通過對國外酒店日常業(yè)務(wù)和管理規(guī)整制度進行觀察，就能發(fā)現(xiàn)國外酒店力圖把顧客的滿意程度放在至上無上的位置，其后是對酒店員工切身利益的關(guān)心，最后才會提及到酒店管理者的利益，這好像成了國外大型酒店的慣例。當然，國外酒店業(yè)還是十分注重追求經(jīng)營效益的，但在追求利益的同時也利用各種免費活動、服務(wù)等讓顧客獲得更多的實惠，這些也體現(xiàn)出了國外酒店為顧客服務(wù)的宗旨，也有利于吸引顧客的注意，獲得更大的效益。中華民族受儒家思想影響了兩千多年，從骨髓里流淌的都是對儒家思想的頂禮膜拜。在企業(yè)經(jīng)營管理中，儒家思想提倡的“重義輕利”原則自然在其間發(fā)展到了比較高的程度，酒店業(yè)的經(jīng)營管理在追求經(jīng)濟利益時，也要注重社會效益，而且要把社會效益時刻放在首位；這就在一定程度上造成了中國旅游業(yè)經(jīng)營管理宗旨不明確，員工利益點不突出，也就不能受到顧客的滿意度，自然而然影響酒店的名譽度。在我國酒店業(yè)實際經(jīng)營中，明顯存在實際操作與標榜的服務(wù)宗旨的鴻溝區(qū)，這就使得我國酒店業(yè)的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫無方向感，目標十分盲目，秩序雜亂無章。還有一個重要造成我國酒店業(yè)經(jīng)營管理存在嚴重問題的因素是，我國酒店業(yè)未能真正的商業(yè)化，許多酒店把經(jīng)濟管理宗旨定位在更好地提供政治性質(zhì)較濃的接待上，而不是把“每一個顧客都是上帝”樹立為酒店生存發(fā)展的宗旨。這些酒店不關(guān)注對普通顧客服務(wù)質(zhì)量，而且把大部門精力放在對上級領(lǐng)導的接待，而且簡單地認為接待好了領(lǐng)導才能使得酒店發(fā)展地越來越好，更不會去追求提高服務(wù)質(zhì)量來提升酒店評級了。當然，我國比較好的酒店早就開始嘗試政企分開，實行績效制度，把員工利益和酒店效益聯(lián)系起來，這收到了很不錯的效果，而且激發(fā)了員工積極性，提升了酒店的服務(wù)水平，更好地實現(xiàn)了顧客對酒店的服務(wù)要求。
二、國內(nèi)外酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理比較。
對于整個酒店業(yè)的發(fā)展來說，服務(wù)標準化統(tǒng)一是其基礎(chǔ)，必須做到以下五點：服務(wù)的科學化，服務(wù)需規(guī)范化，服務(wù)制度化，服務(wù)程序化。這五點可以說是服務(wù)標準的核心。然而，反觀國內(nèi)酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理，首先沒有做好推銷工作，未能讓更多的大眾了解酒店相關(guān)信息；員工大多積極性不高，工作怠慢，不能竭盡全力地認真提供負責；酒店服務(wù)設(shè)施需改進，達不到顧客要求的狀況時有發(fā)生；酒店領(lǐng)導不能樹立正確的領(lǐng)導方向，喜歡走沒必要的過場等，這些都是造成國內(nèi)酒店業(yè)標準化服務(wù)水平不合格的重要因素。建立健全服務(wù)機制、獎懲機制、激勵機制等，對員工服務(wù)進行定期量化考核，這必然能促進國內(nèi)酒店服務(wù)質(zhì)量管理上一個新的臺階！在國外酒店業(yè)發(fā)展過程中，標準化服務(wù)司空見慣。在標準化的基礎(chǔ)上又開始了個性化服務(wù)，提升了顧客的滿意度，增加訂單和利潤額，同時也有利于員工更好地發(fā)揮個人才能。
三、國內(nèi)外酒店業(yè)競爭方式比較。
酒店業(yè)之間的競爭一般突出變現(xiàn)在四大方面：第一是酒店的服務(wù)設(shè)施等相關(guān)硬件的競爭，提供優(yōu)良的裝飾，增加欣賞度和舒適度，營造良好的享受環(huán)境等；第二是價格競爭，利用價格優(yōu)勢爭取顧客；第三是酒店管理的社會攻關(guān)能力的競爭，利用良好的服務(wù)和口碑贏得良好的社會反響，從而樹立良好的公眾形象和社會知名度；第四是酒店的軟件競爭能力，包括上文提及的酒店經(jīng)營管理模式、質(zhì)量服務(wù)水平等重要因素。目前國外酒店業(yè)之間競爭主要是突出服務(wù)產(chǎn)品的差異化，比如設(shè)施物質(zhì)、員工特色、地理位置、品牌信譽等方面的不同級別。隨著國外酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)的集團化和規(guī)?；脑鰪?，國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展卻與國外表現(xiàn)出了越來越的`差距，國內(nèi)酒店業(yè)發(fā)展的重點集中放在了快速需找顧客來源，大打價格牌，不突出酒店服務(wù)質(zhì)量的提高。
國外酒店業(yè)在思想上強調(diào)所有利益相關(guān)者的利益的高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，努力實現(xiàn)相關(guān)者利益的平衡，堅定不移地把顧客的利益和要求放在最重要的位置，而國內(nèi)酒店業(yè)過度強調(diào)社會效益，在一定程度上也為能實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。國外酒店業(yè)在經(jīng)營風格上突出標準化和個性化的結(jié)合，注重自我形象的構(gòu)建，而國內(nèi)酒店業(yè)把眼光集中于客源和價值競爭，忘記了對自我品牌的塑造。國外酒店在運行機制上產(chǎn)權(quán)清晰，在市場策略上注重培養(yǎng)顧客對其的忠誠度，實行會員制度，圍繞酒店具體的特點在顧客心中實現(xiàn)有效得定位，而國內(nèi)酒店業(yè)偏重于簡單地利用人員和廣告進行宣傳，對酒店形象和品牌的塑造意識較差。國外酒店業(yè)在技術(shù)開發(fā)方面會集中各方面職能，進而將成功的研發(fā)成果在分部門進行有效推廣，同時也對社會各方面的技術(shù)信息與資源保持良好的嗅覺和敏銳的，而國內(nèi)酒店業(yè)在這方面做得顯得十分令人不滿，僅僅做了一些“模仿”的工作，而且在技術(shù)研發(fā)方面沒有相應(yīng)的制度保障。國外酒店業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面大多傾向于“扁平式”組織結(jié)構(gòu)，把酒店的相關(guān)日常流程作為制定組織結(jié)構(gòu)的依據(jù)，而國內(nèi)酒店業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)大多是分級式的，政府行為對其干預相對嚴重，酒店做出決策時必須考慮上級意見，這樣必然造成決策十分滯后，無法適應(yīng)社會發(fā)展的需求。國外酒店在成本水平方面講究的是利用顯性的規(guī)模效益和合理的軟硬件更新來控制成本的，雖然國外勞動力成本比較高，但相對于國外酒店業(yè)成熟的財務(wù)預警和應(yīng)對機制，這些就算不上什么了，反觀國內(nèi)酒店業(yè)，雖然勞動力成本偏低，但是在規(guī)模上達不到應(yīng)有的程度，硬件更新周期不合理，頻率過快，更沒有健全的財務(wù)機制和應(yīng)對結(jié)構(gòu)不合理造成的問題的機制，這些都加重了國內(nèi)酒店業(yè)的成本。這樣也讓我們理解了為什么國內(nèi)酒店業(yè)總是打“價格牌”，而國外酒店業(yè)卻能根據(jù)自身的成本情況和財務(wù)預期進行定價，價格的定位具有嚴格制度規(guī)定，借此吸引了大量顧客，穩(wěn)定了客戶群，而且培養(yǎng)了顧客對酒店的忠誠度。所以，這一切造成了國外酒店業(yè)最終在國際酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)出霸主的態(tài)勢，而國內(nèi)酒店只能“埋頭”專研于本地區(qū)和國內(nèi)的“擴張”與“市場爭奪”，很難放眼全球。結(jié)合自身的狀況，國內(nèi)酒店業(yè)需要借鑒國外的先進經(jīng)驗，對癥下藥，解決問題，更好地為我國經(jīng)濟繁榮做出貢獻。古人云：它山之石，可以攻玉。學習別人的經(jīng)驗和長處肯定是會有好處的，但也得講究方法和策略的運用。面對國外酒店業(yè)先進的管理模式，我們要采取正確的態(tài)度，決不能一味地照搬照抄，而是要學會因地制宜，具體問題具體分析，認清自己的短板和別人的優(yōu)勢，集中精力研究國外酒店業(yè)先進管理模式的精髓，決不能“望文生義”、眼高手低。正所謂，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在市場經(jīng)濟體制下，我國酒店業(yè)想很好地面對市場競爭和挑戰(zhàn)而收到良好的“雙效益”，就必須適應(yīng)市場規(guī)則，時刻擦亮眼睛，保持對信息的警惕性，學習他人長處，積極與國際化要求進行接軌，適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，爭取在競爭激烈的世界酒店業(yè)中站穩(wěn)腳跟，只有這樣才能為我國社會主義事業(yè)的發(fā)展做出貢獻。
作者：陳燕萍單位：河南職業(yè)技術(shù)學。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二
摘要：
內(nèi)部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實際案例研究了內(nèi)部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當前市場競爭中，需要進一步針對內(nèi)部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內(nèi)部治理水平的提高也會為強化內(nèi)部審計能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認為，內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎(chǔ)等及時發(fā)展企業(yè)的各種風險，不斷降低各種風險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進公司治理結(jié)構(gòu)進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計順利開展的保障。
近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計能否達發(fā)揮預期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計部門工作，保證內(nèi)部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復負責包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構(gòu)，對公司的各項經(jīng)營、管理工作進行監(jiān)督與指導。在公司內(nèi)部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項審計工作開展；內(nèi)部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個部門進行評估，并將評估結(jié)果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，并進行針對性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計部門除了要開展月度審計外，還負責公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計模式，是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計模式對公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內(nèi)部審計人員需要通過實地調(diào)查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風險。因此，對于hx公司而言，內(nèi)部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計模式，雖然將內(nèi)部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計機構(gòu)不能對經(jīng)理層進行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計機構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計層級提升到預期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實際情況，由于公司內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導下的審計結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內(nèi)部審計外包，并由外包單位負責內(nèi)部審計工作。對于hx公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應(yīng)用價值。在實際操作中，應(yīng)該重點做好以下工作。一是強化內(nèi)部審計的實施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計無法順利實施的嚴重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計足夠的重視，強調(diào)內(nèi)部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計部門必須要嚴格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預期。對于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計外包是對總經(jīng)理層進行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應(yīng)該與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對hx公司的具體情況，兩個所確定的職責應(yīng)該是：負責總經(jīng)理及以上層級的內(nèi)部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內(nèi)部審計的責任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責任和義務(wù)進行審計，確保內(nèi)部審計的效果能夠達到預期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導致hx公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計工作的開展，在與內(nèi)部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴重影響了內(nèi)部審計部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對hx公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計的認識。本文認為，在實際操作中應(yīng)該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計的意識。為了達到這一目標，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導人內(nèi)部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內(nèi)部審計的重要性。二是進一步宣傳內(nèi)部審計工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計進行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分認識到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務(wù)機構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進審計方法內(nèi)部審計是影響。
hx公司正常運營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮預期的效果。必須要進一步拓寬審計領(lǐng)域。對于hx公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標是否實現(xiàn)的重要標準，在當前審計工作中，應(yīng)該嚴格按照hx公司的實際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作要開展的要點。hx公司所采用的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責任。當然，隨著時間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認識到內(nèi)部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于hx公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過程中，加強內(nèi)部審計的真實性應(yīng)該成為其中的重點。改進設(shè)計方法是提高hx企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效手段，針對hx企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據(jù)審計目標確定內(nèi)部審計程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風險的抵抗能力，內(nèi)部審計部門不僅要完成事后審計，還應(yīng)該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應(yīng)該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學習時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語。
內(nèi)部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計的效果達到預期水平，必須要對內(nèi)部審計進行定位，并嚴格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平確保內(nèi)部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇三
國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計作為業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財務(wù)審計向效益審計和管理審計轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型，從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)型，從強調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進管理者提高管理能力。相應(yīng)國有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點也將由單純的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向風險導向?qū)徲?、?jīng)濟責任審計、制度和流程缺陷審計、經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計。
（一）以維護股東權(quán)益為重點，全面開展經(jīng)營管理審計。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標。內(nèi)部審計工作的重點應(yīng)主要圍繞公司治理機制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風險向重點揭示管理風險轉(zhuǎn)變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計。通過檢查各級行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預期效率、效果目標情況，驗證銀行既定制度、程序、目標的適用性，以評價管理層在經(jīng)營決策的準確性、合理性和科學性。
（二）以追求利潤最大化為目標，積極開展經(jīng)濟效益審計。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設(shè)立，以往重點對合規(guī)風險的監(jiān)管在內(nèi)部審計中將逐步減少。審計工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是針對各行所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對其經(jīng)營管理活動的效率、效果和效益狀況進行審計分析，做出客觀的判斷與評價，并通過提出合理化審計建議，促進其提高人財物等各項資源的合理配置和有效利用，不斷增強盈利能力。通過開展經(jīng)濟效益審計，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運行模式和先進經(jīng)驗，在經(jīng)濟狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。
（三）以識別、控制與化解風險為目的,創(chuàng)新開展風險導向?qū)徲?。針對加強全行風險管理的需要，作為內(nèi)部審計部門如何將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，已成為當前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風險導向?qū)徲?。通過風險程度識別和評估程序，確定審計檢查發(fā)現(xiàn)問題風險程度，分析評估各機構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風險管理狀況和風險集中度。據(jù)此制訂審計工作計劃；進行現(xiàn)場審計項目的符合性測試和實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議；分類指導問題整改和后續(xù)審計。應(yīng)用風險導向?qū)徲嫹椒?，能使?nèi)部審計通過風險評估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風險管理目標與業(yè)務(wù)發(fā)展目標的一致性，力求從源頭上加強風險管理，真正做到“風險先行”。
（四）以對經(jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?，定期開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。內(nèi)審的一項重要職能是開展鑒證審計,除主要監(jiān)督銀行及時準確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對高管人員的任期經(jīng)濟責任審計。任期經(jīng)濟責任審計既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計項目，審計對象和內(nèi)容既是對個人更是對單位的業(yè)績評價。經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等情況進行全面審查和評價，通過定量分析領(lǐng)導干部的工作績效，正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟責任。它是對領(lǐng)導干部素質(zhì)的綜合評價，是解除領(lǐng)導干部受托責任的重要機制。經(jīng)濟責任審計報告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹慎性原則和利用現(xiàn)有審計檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導干部的重要參考依據(jù)。
計方式。流程缺陷審計應(yīng)重點關(guān)注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應(yīng)市場以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟、高效，流程設(shè)計是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風險的平衡關(guān)系。流程審計應(yīng)從以下三個方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問題：
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇四
會計控制(accountingcontrol)會計控制就是指施控主體利用會計信息對資金運動進行的控制。會計控制的客體就是資金運動，會計控制的主體是會計部門及利用會計信息對資金運動進行控制的其它有關(guān)決策部門，會計控制的組織體系是以會計部門為中心滲透到企業(yè)每個部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務(wù)部門提出立項申請。
3.財務(wù)部門收到立項申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準，財務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會應(yīng)及時對籌資項目可行性研究報告進行論證。董事會形成的決議應(yīng)當以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。
5.籌資項目獲董事會批準后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進行相應(yīng)的會計處理。
7.財務(wù)部門應(yīng)該加強對借款費用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務(wù)部門提出延期還款申請。財務(wù)部應(yīng)及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。
9.單位財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇五
[摘要]：近幾年，中央反復強調(diào)要加強國有商業(yè)銀行會計監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會計控制失效的現(xiàn)象越來越嚴重，導致國有資產(chǎn)流失嚴重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制。本文從內(nèi)部會計監(jiān)控機制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，以完善內(nèi)部會計控制制度。
1，內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟職能，就必須解決這些問題。
2，會計信息在市場經(jīng)濟中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴大投資，評價經(jīng)濟狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟秩序。在經(jīng)濟全球化的浪潮下，如何在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實準確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進行再控制的監(jiān)控機制。
內(nèi)部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行再控制必不可少。內(nèi)部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為促進商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計控制，評價內(nèi)部會計控制業(yè)績質(zhì)量的進程,防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內(nèi)部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實、準確。
內(nèi)部會計監(jiān)控實質(zhì)上是內(nèi)部會計控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨立于各項經(jīng)濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇六
我國利率市場化改革已經(jīng)進入實質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場化的步伐會逐步加快。詳細內(nèi)容請看下文。
所謂利率市場化，是指在貨幣市場經(jīng)營的利率水平由市場供求決定，它包括利率決定、利率傳導、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場化。具體講，利率市場化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場的供求變化來自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準利率為引導，以同業(yè)拆借利率為金融市場基準利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導的利率體系。
通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場化完成的標志。我國一直實行利率管制，各金融機構(gòu)無條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無需時刻關(guān)注利率的變動并根據(jù)利率預期調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動頻繁而且可預見性差，從而引起各種價格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來源，因此，利率的頻繁變動和資產(chǎn)與負債的不匹配，將會給經(jīng)營者帶來巨大的風險，尤其是我國的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗不足的條件下加入市場化行列的，其把握和預測市場利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風險的“免疫力”。大多數(shù)專家認為，目前是我國進一步推進利率市場化的最佳時機，其主要理由為：一是居民儲蓄存款穩(wěn)步增長，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強烈，資金已從嚴重短缺背景過渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢。
利率市場化的實施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場的同時進行貸款利率的市場化，即推進貨幣市場的發(fā)展和統(tǒng)一，促進市場化利率信號的形成，形成比較完善的銀行間市場利率體系;同時，跟蹤市場利率及時調(diào)整貸款利率，進一步擴大貸款利率的浮動范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開對整個貸款利率的管制。最后，推進存款利率的市場化，逐步擴大存款利率的浮動范圍。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇七
一、引言。
國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機構(gòu)的價值并提高機構(gòu)的運作效率，改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導和成員有效地履行他們的職責。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風險、提高競爭力等方面，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進銀行業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門重要性的認識。我國各商業(yè)銀行也進行了內(nèi)部審計體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當局與審計師的關(guān)系》報告中也闡述了銀行內(nèi)部審計工作的重要性，提出了內(nèi)部審計的指導原則，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨立的內(nèi)部審計部門。標準普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內(nèi)在需要。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇八
一是從思想上風險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風險意識的淡薄導致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風險的20%?？梢娪捎谧陨盹L險意識的淡薄導致操作風險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ?，對比所收取的票?jù)與進賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風險而設(shè)置的，有很深刻的風險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當中，有時為了辦理方便未能嚴格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負責，也是對于自身和銀行的一種不負責。
二、柜臺操作主要風險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風險防范意識，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風險點，自然而然也成為風險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當加強思想教育，從思想上加強風險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進行風險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓力度，提升風險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強對柜臺員工的培訓，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進員工上崗前的崗前全面培訓工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進行培訓和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風險的風險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀行為的思想防線。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇九
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關(guān)學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風險的相應(yīng)考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十
摘要:在金融全球化的今天,銀行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營是大勢所趨。
通過分析我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀,可以發(fā)現(xiàn)對商業(yè)銀行實行混業(yè)經(jīng)營不但可以增強其競爭力,還可以增進商業(yè)銀行系統(tǒng)的經(jīng)濟效率。
但在實行混業(yè)經(jīng)營的同時也必須改進原有的監(jiān)管模式以適應(yīng)對大銀行監(jiān)管的需要,并且也要預防壟斷對經(jīng)濟運行的損害。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十一
摘要：連鎖超市這種經(jīng)營模式最早于上世紀90年代進入我國，在短時間內(nèi)得到了迅速發(fā)展，但是，就目前來看，連鎖超市普遍經(jīng)營規(guī)模小，管理水平不高，影響著這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要針對連鎖超市經(jīng)營管理策略進行分析。
關(guān)鍵詞：連鎖超市；經(jīng)營管理；分析。
連鎖超市是在改革開放的大潮中逐漸發(fā)展起來的，它主要是某個超市品牌在同一城市不同的地點，或者是不同的城市中開設(shè)連鎖超市，超市采用統(tǒng)一的管理模式和經(jīng)營體系，例如華聯(lián)、物美就是有名的連鎖超市。我國的連鎖超市出現(xiàn)的時間較晚，相比于國外的連鎖超市規(guī)模比較小，管理水平低下，運行模式不成熟，所以會在經(jīng)營過程中出現(xiàn)一些問題。我們要找出原因，合理解決連鎖超市內(nèi)部存在的問題。
一、連鎖超市差異化管理策略分析。
在我們生活周圍有很多的連鎖超市，方便了人們的日常生活，如何在眾多的超市中脫穎而出，抓住消費者的心，獲得良好的經(jīng)濟效益是連鎖超市應(yīng)該考慮的問題。實現(xiàn)差異化管理可以提高連鎖超市的核心競爭力，企業(yè)可以通過制定合理的企業(yè)文化、提供滿意的購物服務(wù)以及保證產(chǎn)品物美價廉和個性化進行連鎖超市的差異化管理。首先可以制定個性化的產(chǎn)品服務(wù)，例如我們在超市購物的過程中，往往會出現(xiàn)已經(jīng)購買的衣服覺得不合適的情況，一般的超市在沒有產(chǎn)品質(zhì)量問題的情況下是不退換的，一些超市為了吸引消費者就打出了所購商品無理由退換的規(guī)定，這樣可以吸引更多的消費者購物。購物停車一直是城市中的難題，因為超市周邊停車不方便，消費者放棄去購買物品；一些超市推出根據(jù)購物小票免費停車的服務(wù)，以解決消費者的停車顧慮。其次可以經(jīng)營其他超市沒有的的個性化產(chǎn)品，以滿足消費求新求奇的心理特點。最后對于其他超市都有的商品，可以采用價格策略，制定低于其他超市的價格，讓消費者感覺超市里面的商品價格低廉，從而愿意多購買本超市的商品。
二、連鎖超市細分化管理策略分析。
連鎖超市具有規(guī)模大、商品種類多、流動快、利潤低的特點，經(jīng)營者必須要對超市的周邊環(huán)境和自身發(fā)展特點進行分析，對連鎖超市的市場和商品進行細分，進行科學的定位。
（一）對超市的地理位置進行分析定位。
連鎖超市一般是在同一城市的不同地點或者是不同的城市開設(shè)的，每個超市周邊的環(huán)境及消費者情況都是不一樣的，連鎖超市進行選址時要對超市周邊的消費者類型、消費水平，購買能力進行分析，制定合理的超市布局及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在進行超市促銷活動時，也要根據(jù)銷售者的特點制定，讓消費者愿意到超市進行購物，增加超市的回頭客。
（二）開展連鎖超市的經(jīng)營目的定位。
超市的購買人群大多數(shù)是家庭主婦，在超市購買生活的必需品，男性到超市購物的很少，因此超市要根據(jù)購買人群的特點展示合適的商品?，F(xiàn)在的超市一般是以零售商品為主，銷售者去超市購物一般愿意一次性的購買所需要的全部商品，從日常用品到生活必需品，超市應(yīng)該根據(jù)銷售者的購買欲望，盡可能的提供比較全面的產(chǎn)品，讓消費者感受到到超市可以方便購物。
三、連鎖超市信息化管理策略分析。
（一）信息化管理為連鎖超市提供了先進的.管理手段。
隨著電子信息化的發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，連鎖超市要想提升企業(yè)的競爭力，應(yīng)該運用信息化的管理。采用先進的管理手段，可以把準確的連鎖超市的信息記錄下來，例如超市產(chǎn)品的購入銷售情況、超市發(fā)生的各項費用、每月的盈利情況。同時可以及時準確的與其他的超市傳遞信息，方便超市的統(tǒng)一管理、合理布局，以實現(xiàn)連鎖超市的利益最大化。
（二）實體超市與網(wǎng)上超市結(jié)合發(fā)展。
在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響下，越來越多的消費者選擇網(wǎng)上購物，足不出戶就可以購買自己需要的商品，方便消費者購物。連鎖超市也要順應(yīng)社會的發(fā)展形態(tài)，提供網(wǎng)上購物平臺，將自己的產(chǎn)品展示在網(wǎng)上超市，并有相關(guān)的人員提供服務(wù)，在線解答消費者提出的問題。網(wǎng)上超市可以省去店面費用及人員成本，提高企業(yè)的利潤。實體超市與網(wǎng)上超市相互配合，當消費者在網(wǎng)上訂單時，實體超市要及時配備專人配送，超市在進行產(chǎn)品配送時，可以直接與消費者見面，具有宣傳、推廣、收集客戶的積極作用。
（三）注重商品的品類管理。
目前，大型連鎖超市都非常注重商品的品類管理，將商品分為了不同的類型，主要包括生活雜貨、生鮮食品、電器、服飾、五金百貨幾個大的類型。每一個類型都有非常豐富的品種。在陳列布置方式上，需要應(yīng)用指示標志與顯示標牌，讓消費者可以迅速找到想要購買的商品，此外，還可以將相關(guān)以及可以替代的商品擺放在一起，分在同一個類別，既可以幫助消費者進行選擇，還可以便于連鎖超市的管理。
（四）應(yīng)用科學的服務(wù)策略。
目前，連鎖超市之間的競爭也日趨激烈，其競爭已經(jīng)不是商品質(zhì)量的競爭，為了在激烈的市場中獲取一席之地，連鎖超市需要積極應(yīng)對市場的變化，制定出科學的服務(wù)策略。為了滿足顧客的需求，需要為其提供舒適、干凈的購物環(huán)境，用熱情周到的態(tài)度來迎接顧客，讓顧客可以獲取到積極的購物體驗。此外，還要調(diào)整好商品擺放形式，比如，在夏季可組合防曬防暑的商品群，另辟一個區(qū)域設(shè)立專柜銷售，在冬季可組合滋補品的商品群、火鍋湯料底料輔料商品群，這些特色化的商品群能夠給許多顧客帶來方便和實惠。四、結(jié)語總之，我國有很多的連鎖超市，制定合理的經(jīng)營策略是連鎖超市發(fā)展的先決條件，文中提出的經(jīng)營策略連鎖超市應(yīng)該根據(jù)自己的特點綜合使用，現(xiàn)階段我國的連鎖超市還有一些不足，我們期待超市制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十二
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務(wù)量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動，更是添加了國際貿(mào)易融資的風險;銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務(wù)拓展等責任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進出口企業(yè)擴展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項等。
(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實實也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿(mào)易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿(mào)易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風險轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經(jīng)過擔保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿(mào)易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內(nèi)的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應(yīng)的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務(wù)風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務(wù)風險或許財務(wù)風險較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十三
[提要]本文對商業(yè)銀行經(jīng)營所面臨的挑戰(zhàn)進行分析，并針對各種挑戰(zhàn)總結(jié)了有關(guān)的解決辦法。
中圖分類號：f83文獻標識碼：a。
收錄日期：9月12日
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，商業(yè)銀行則是現(xiàn)代金融體系中歷史最悠久、服務(wù)活動范圍最為廣泛、對社會經(jīng)濟活動生活影響最大的金融機構(gòu)。然而，如今商業(yè)銀行正在經(jīng)歷著一場深刻的改革，從業(yè)務(wù)范圍到經(jīng)營策略都有了許多新的變化。
一、銀行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。
1、來自其他金融機構(gòu)的挑戰(zhàn)。20世紀八十年代以前，銀行業(yè)務(wù)既簡單又安全，許多國家金融當局規(guī)定實行嚴格的分業(yè)經(jīng)營，銀行只能從事傳統(tǒng)的存款和流動資金貸款業(yè)務(wù)，將銀行置于金融市場風險之外。而目前商業(yè)銀行無論國內(nèi)金融業(yè)務(wù)還是國際金融業(yè)務(wù)都會遇到同業(yè)的全方位競爭。如證券商、基金、保險公司、信用社等非銀行金融機構(gòu)不僅可以提供與銀行類似的服務(wù)，而且還不受有關(guān)銀行法規(guī)的限制。由于這些非銀行金融機構(gòu)的大量進入，金融服務(wù)業(yè)務(wù)競爭激烈，許多銀行的利潤近乎為零，不得不依靠提供大量的服務(wù)和嚴格控制營運費用而艱難地生存。
2、來自金融監(jiān)管的挑戰(zhàn)。20世紀八十年代以來的世界經(jīng)濟變遷，金融環(huán)境發(fā)生了巨大變化。許多國家或地區(qū)被迫放松金融監(jiān)管，有的放松了對銀行業(yè)務(wù)范圍的限制，有的則放松對銀行機構(gòu)設(shè)立的限制，結(jié)果導致銀行業(yè)務(wù)與其他金融業(yè)務(wù)交叉，大量新的銀行和其他金融機構(gòu)進入市場，而商業(yè)銀行卻因長期受到政府保護而導致同其他金融機構(gòu)相競爭的意識較差，從而在競爭中居于不利地位。
3、來自經(jīng)營管理的挑戰(zhàn)。由于銀行電子化、專業(yè)化、金融創(chuàng)新以及客戶要求和競爭風險的增加，意味著對高素質(zhì)人力資源的挑戰(zhàn)。許多銀行原有職工的素質(zhì)并不能滿足銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營手段變化的需要，銀行不得不搞好各種類型的教育培訓，通過提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)的整體水平，來應(yīng)付銀行業(yè)變遷對員工知識結(jié)構(gòu)的挑戰(zhàn)。同時，銀行業(yè)務(wù)存在著各種各樣的'風險，銀行必須正確判斷和評估風險，進行全面的靜態(tài)、動態(tài)以及國別風險分析，把經(jīng)營風險控制在最小的或可以承受的范圍內(nèi)。
4、來自高科技和客戶的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)是最早大規(guī)模使用電子計算機的行業(yè)之一。商業(yè)銀行經(jīng)營電子化將會使經(jīng)營效率大大提高，同時也將使商業(yè)銀行在形式上發(fā)生全新的變化。但相當多的銀行顧客依舊喜歡人格化服務(wù)，更愿意直接向銀行服務(wù)人員咨詢各種金融業(yè)務(wù)，而且網(wǎng)上金融使企業(yè)和個人足不出戶就能選擇銀行，這樣客戶較易流失。
客戶是商業(yè)銀行的服務(wù)對象，也是銀行的利潤源泉。這就要求金融業(yè)由勞動密集型向高度資本密集型轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變加大了銀行的固定資本支出，致使許多規(guī)模較小的銀行難以生存。
二、解決對策。
1、拓寬商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍。我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍應(yīng)迅速拓寬，突破傳統(tǒng)的存貸款及結(jié)算業(yè)務(wù)。例如：貸款方面，票據(jù)貼現(xiàn)、抵押貸款、個人消費信貸、貸款證券化正在開展；我國商業(yè)銀行開始重視表外業(yè)務(wù)，并將作為銀行新的利潤增長點，努力保持如擔保、承兌業(yè)務(wù)等，同時還要多學習國外銀行的先進經(jīng)驗。
2、加強商業(yè)銀行風險管理。商業(yè)銀行要建立一些新的風險管理制度，開辟更多前所未有的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新活動使銀行擺脫了一些經(jīng)營困難，但創(chuàng)新本身又給商業(yè)銀行帶來了新的問題，使商業(yè)銀行經(jīng)營面臨著更為復雜的風險。因此，制定一個富有遠見卓識、適應(yīng)潮流又符合實際的發(fā)展戰(zhàn)略，是當今銀行決策的首要任務(wù)。對大多數(shù)銀行而言，應(yīng)該充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，在客戶、業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場等方面有所側(cè)重，重視電子化建設(shè)和發(fā)展，匯集盡可能多的信息，只有這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地。
3、大力加快金融電子化水平。現(xiàn)在適用于銀行業(yè)的自動化設(shè)備也有較大的發(fā)展，atm機、pos機在各地出現(xiàn)。為了迎接網(wǎng)絡(luò)化的挑戰(zhàn)，銀行開始將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)搬上網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)上銀行、自助銀行也發(fā)展很快。網(wǎng)上交易的發(fā)展，使銀行與客戶的交易速度更快、更準確，拓寬了銀行的客戶來源。但是，網(wǎng)上交易所帶來的巨大挑戰(zhàn)和競爭對銀行的經(jīng)營管理能力提出了更高的要求，銀行必須根據(jù)網(wǎng)上競爭對手的經(jīng)營狀況不斷調(diào)整自己的策略。
4、深化商業(yè)銀行體制改革，加快法制化建設(shè)步伐。我國加入世界貿(mào)易組織之后，必須要承擔相應(yīng)的市場開放義務(wù)，不可能長期依靠對外資銀行的限制來保護自己的銀行業(yè)。因此，我國商業(yè)銀行必須抓緊時間迎接挑戰(zhàn)，實施一系列揚長避短、強化管理及深化改革的措施。商業(yè)銀行的健康快速發(fā)展離不開健全的金融法律環(huán)境，因此要加強法制化建設(shè)，并嚴格依法監(jiān)管，嚴肅查處商業(yè)銀行的違法違規(guī)經(jīng)營行為。
三、結(jié)束語。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十四
農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，改革的本質(zhì)是通過股權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)，使農(nóng)村商業(yè)銀行在優(yōu)化金融資源的前提下，繼續(xù)更好的為“三農(nóng)”服務(wù)。在農(nóng)村建立和發(fā)展商業(yè)銀行就是為了配合新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)，從某種意義上講農(nóng)村商業(yè)銀行的建立使傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式逐步過渡到現(xiàn)代的綜合產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。讓農(nóng)民也有了金融觀念和信貸意識，讓他們更多的用商業(yè)銀行解決在發(fā)展過程中遇到資金短缺的問題，不管從哪個角度看，構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式百利而無一害。
一、一個經(jīng)營效益考核體系。
構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，必須建立合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和管理方法的考核體系。農(nóng)村的存貸具有地域性和產(chǎn)業(yè)特色性，建立農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益指標考核體系有利于發(fā)揮商業(yè)銀行在農(nóng)村特殊地域和特殊產(chǎn)業(yè)的作用。尤其是在農(nóng)產(chǎn)品的收購中更能體現(xiàn)考核體系的重要性，只有加強對農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重，才能促進農(nóng)產(chǎn)品更好地融入資本市場，通過市場的方式促進農(nóng)產(chǎn)品的流動，而對農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重的增強實際上更加考核了整個農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。農(nóng)產(chǎn)品收購貸款只是其中考評的一種，建立農(nóng)村客戶為中心的信貸管理機制、拓展新型產(chǎn)業(yè)化重點客戶、對不良用戶進行加息罰息的措施等都是經(jīng)營效益和管理方法的考評。
二、一個業(yè)務(wù)推廣方案。
農(nóng)村商業(yè)銀行在我國是屬于新興的金融機構(gòu)，既是中小商業(yè)銀行，又是農(nóng)村金融機構(gòu)。目前農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)功能總體來講不是太多，因此要構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，就要設(shè)計農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)推廣方案。也就是根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，借鑒城市商業(yè)銀行的.經(jīng)驗，逐漸增加一些業(yè)務(wù)功能。這些功能要突破匯兌業(yè)務(wù)的局限，努力開拓發(fā)展農(nóng)村個人的金融業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、理財投資業(yè)務(wù)以及諸如金融保險等近年來時興的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?？傊艳r(nóng)村商業(yè)銀行這些功能盡量朝多元化的方向發(fā)展，而且每個相關(guān)業(yè)務(wù)要進行細化，形成一個合理總體的業(yè)務(wù)方案。
三、進行企業(yè)化管理。
從某種意義上講我國很多商業(yè)銀行依然保持者計劃經(jīng)濟的痕跡，也就是很多商業(yè)銀行實際上是一個事業(yè)單位性質(zhì)的，在商務(wù)功能、銀行管理上沒能體現(xiàn)商業(yè)銀行的性質(zhì)。但是近年來我國很多商業(yè)銀行紛紛改制轉(zhuǎn)型，取得了良好的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行也是商業(yè)銀行的一種，因此也要建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行企業(yè)化管理。也就是在業(yè)務(wù)流程要符合市場經(jīng)濟的需求，要實行企業(yè)化的改造。在人力資源管理制度上也要實行企業(yè)化的招人、用人、管人機制，也就是一定要做到適崗適才，把那些精通銀行業(yè)務(wù)、具有管理能力、道德素質(zhì)高的人才聘選進農(nóng)村商業(yè)銀行里去。而且在農(nóng)村商業(yè)銀行的高管選擇是首先要以銀行的業(yè)務(wù)能力為主，要對高管進行合理配置與管理，總之不管是在業(yè)務(wù)流程還是在人才選拔上都要實行企業(yè)化的管理。
四、一個統(tǒng)一的監(jiān)管體系。
隨著十幾年來制度的不斷推進，農(nóng)村商業(yè)銀行取得相當多的成果，在促進支持“三農(nóng)”方面也發(fā)揮了更為重要的作用，己經(jīng)成為我國銀行體系中的重要組成部分，其安全穩(wěn)健運行對地區(qū)經(jīng)濟金融的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風險比起城市來要小一些，但是近年來隨著農(nóng)村貸款業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風險也逐步加大，因此為了降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風險，就要構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系。構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系就要積極發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計和內(nèi)控機制的作用，也就是通過內(nèi)部審計可以對風險進行終于基本的防控，及時了解銀行業(yè)務(wù)的各種情況，從而有步驟的實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)的經(jīng)營目標。內(nèi)部審計和內(nèi)控機制也是對農(nóng)村商業(yè)銀行高管和工作人員的一種監(jiān)督，對他們的日常行為，從事的具體業(yè)務(wù)進行有效地監(jiān)督和管理，總之建立統(tǒng)一的監(jiān)管體系，對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重大意義。
五、結(jié)語。
農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展迅速、金融市場廣闊，建立和發(fā)展農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)了時代發(fā)展的要求。而且要立足農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際和農(nóng)村商業(yè)銀行的特點努力構(gòu)建適合農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式，進而降低農(nóng)村商業(yè)銀行的風險、塑造良好的農(nóng)村商業(yè)銀行品牌形象，從而為建設(shè)社會主義新農(nóng)村和穩(wěn)步推行城鎮(zhèn)化建設(shè)做出更大貢獻。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十五
我國自1993年開始實行分業(yè)經(jīng)營規(guī)定。
但隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整,分業(yè)經(jīng)營模式使國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)局限于狹小的范圍,無法更好地實現(xiàn)范圍經(jīng)濟,盈利水平進一步下降。
具體表現(xiàn)為:第一,金融全球化要求商業(yè)銀行實現(xiàn)多元化的金融服務(wù),而我國的分業(yè)經(jīng)營使商業(yè)銀行缺乏多樣化的服務(wù)手段和金融工具,國際競爭力不足。
第二,現(xiàn)階段我國企業(yè)融資格局逐步由間接融資為主轉(zhuǎn)向直接融資為主,資本市場不斷發(fā)展,使商業(yè)銀行從其傳統(tǒng)的盈利業(yè)務(wù),即貸款業(yè)務(wù)中獲取收益的機會逐步減少,而表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等成為商業(yè)銀行的主要收入來源。
但我國商業(yè)銀行受分業(yè)經(jīng)營限制,無法開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,無力推動企業(yè)改革進程,獲利受到阻礙。
最后,分業(yè)經(jīng)營也不利于我國商業(yè)銀行從市場需要出發(fā)開展金融的廣泛創(chuàng)新,競爭力及盈利能力受到影響。
總之,在金融全球化、國內(nèi)市場經(jīng)濟改革深入推進時期,分業(yè)經(jīng)營使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍過窄,無法取得收益的增加。
可見,我國商業(yè)銀行在現(xiàn)階段固守分業(yè)經(jīng)營無法體現(xiàn)經(jīng)濟效率,只有從分業(yè)經(jīng)營逐步向混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變,使我國商業(yè)銀行成為經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)、涉及多種金融市場的“全能銀行”,才能有效地發(fā)展我國的商業(yè)銀行。
混業(yè)經(jīng)營模式是目前國際銀行業(yè)發(fā)展的趨勢,主要有兩種類型:第一種是綜合銀行制,以德。
國、瑞士等國為代表,商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立全面經(jīng)營銀行、證券、保險業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)部門;第二種是金融集團制,以英國、日本及美國為代表,在金融集團下設(shè)立子公司或控股公司,分別經(jīng)營銀行、證券、保險、信托等業(yè)務(wù)。
混業(yè)經(jīng)營有利于商業(yè)銀行提高收入,增加非利差收入所占總收入的比重,即商業(yè)銀行提供的投資業(yè)務(wù)、金融工具和利用自身資源為客戶提供的服務(wù)等收入占總收入的比重。
而分業(yè)經(jīng)營體制下的商業(yè)銀行發(fā)展緩慢、收益少,而且所能提供的金融工具的品種單一且功能不完善。
混業(yè)經(jīng)營不但有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營成本,還有助于商業(yè)銀行防范金融風險。
現(xiàn)行的分業(yè)經(jīng)營使得效率低下且管理松散的商業(yè)銀行得到制度保護而不被市場淘汰出局,日益積聚的風險最終會導致金融體系的不穩(wěn)定。
而混業(yè)經(jīng)營則能按照競爭機制進行優(yōu)勝劣汰的選擇,培養(yǎng)出講究效率、管理科學的現(xiàn)代商業(yè)銀行,而這正是金融體系真正穩(wěn)定安全的基礎(chǔ)和前提。
在混業(yè)經(jīng)營背景下,金融機構(gòu)可以根據(jù)市場狀況,結(jié)合各自的資金、網(wǎng)絡(luò)等特點,充分發(fā)揮優(yōu)勢,廣泛地開展各種金融業(yè)務(wù),這為金融機構(gòu)盈利的穩(wěn)定增長提供了十分有利的條件,也將經(jīng)營成本控制到較低狀態(tài)。
與之相反,在分業(yè)經(jīng)營制度的制約下,金融機構(gòu)無法充分地享受到規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟所能帶來的利益,經(jīng)營成本相對上升,最終不能很好地實現(xiàn)作為企業(yè)的利潤最大化的目標。
同時,實行混業(yè)經(jīng)營能夠使資源共享,效率提高,成本降低。
通過并購,可以撤消大量重復的網(wǎng)點,共享包括客戶、硬件、人力等各類資源,變外部競爭為內(nèi)部競爭,使贏利水平發(fā)生質(zhì)的變化。
商業(yè)銀行規(guī)模的擴大也將減少因金融危機帶來的沖擊。
首先,安全性將相對提高。
安全性是指商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負債、收益、信譽等所有經(jīng)營發(fā)展免受損失的可靠性程度。
銀行并購之后,規(guī)模擴大、存款來源增多、融資渠道拓寬、資本充足率提高。
其次,流動性將相對增強。
一方面,并購后銀行資產(chǎn)規(guī)模擴大,變現(xiàn)能力增強;另一方面,并購后市場占有份額擴大,客戶資源進一步豐富,籌資渠道增多,經(jīng)營成本下降,更有利于拓展新的客戶群體,獲得新的資金來源。
再次,風險性將相對分散。
銀行并購后,經(jīng)營業(yè)務(wù)的領(lǐng)域更加廣泛,金融產(chǎn)品的種類增加,相對風險也將分散。
如果一種業(yè)務(wù)品種出現(xiàn)問題,將因其所占比例有限,不會給銀行帶來致命打擊。
從另一個角度來講,客戶數(shù)量增多,單個客戶經(jīng)營不善或惡意逃債,會因其占客戶總量的比例較小,給銀行帶來的資金損失也將會相對減少。
當然,實行混業(yè)經(jīng)營也會使監(jiān)管難度加大。
銀行并購后會產(chǎn)生少數(shù)超級銀行,這些超級銀行市場占有率很大,有可能利用自身的特殊地位進行市場控制,與金融監(jiān)管提倡的公平交易形成對抗,不利于金融監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管活動的正常開展。
這些超級銀行如果形成壟斷,更會降低市場效率,阻礙市場發(fā)展。
而且,合并后的銀行,也勢必存在組織機構(gòu)龐大,管理層次和管理幅度不易確定,企業(yè)文化差異難以融合等諸多因素,能否形成高效的內(nèi)部管理體系還有待進一步驗證。
首先,在資本要素方面,金融業(yè)的生產(chǎn)要素可以細分為非人力資本和人力資本。
非人力資本包括貨幣供給體系中各層次的貨幣、有價證券以及各種抵押票據(jù)等形式的“貨幣”。
對于這些金融工具來講,隨著資金流動性的降低,資產(chǎn)專用性逐漸上升。
但是,由于多元化金融工具和各種交易市場的存在,這些非人力資本相對于其他行業(yè)的實物資產(chǎn)來講,資產(chǎn)專用性程度還是要低很多。
金融機構(gòu)的其他固定資產(chǎn)如辦公室、電腦設(shè)備、通訊線路,甚至是交易平臺等在商業(yè)銀行與投資銀行及其他金融機構(gòu)之間的通用性都非常強。
在人力資本方面,由于金融業(yè)的服務(wù)對象是類似的,且經(jīng)營金融業(yè)務(wù)所需的金融資產(chǎn)具有很高的相關(guān)性,因此,各類金融服務(wù)人員的知識積累也必然是趨同或者是高度相關(guān)的。
其次,金融業(yè)務(wù)是一種與信息具有最密切聯(lián)系的經(jīng)濟活動。
金融機構(gòu)的信息來源包括宏觀經(jīng)濟信息、行業(yè)信息和市場信息等。
由于金融業(yè)面臨的宏觀環(huán)境是一致的,因此我們可以認為,金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中對宏觀經(jīng)濟運行狀況、政府宏觀經(jīng)濟政策趨向,以及與經(jīng)濟有關(guān)的各種非經(jīng)濟變動等方面的信息的獲取和處理過程是相似的。
盡管由于業(yè)務(wù)操作程序的不同,不同種類的金融機構(gòu)在信息利用上可以根據(jù)自身情況采取不同的對策,但是這并不構(gòu)成嚴重的信息專用性問題。
不僅如此,金融業(yè)所面臨的市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、以及企業(yè)和個人客戶的信息基本上也是一致的。
再次,廣泛開展的金融創(chuàng)新已使得金融業(yè)的資產(chǎn)專用性程度大幅度降低,其實踐的推進使商業(yè)銀行家和投資銀行家的經(jīng)營才能不僅沒有專用性,反而具有更強的互補性。
同時,保險業(yè)和證券業(yè)的競爭也使得許多企業(yè)家更為重視創(chuàng)新以及與商業(yè)銀行家的合作,這導致了企業(yè)家才能表現(xiàn)出了進一步的一致性。
從總體上來看,金融服務(wù)業(yè)較低的資產(chǎn)專用性,使其可以節(jié)約大量的技術(shù)費用和網(wǎng)點的建設(shè)費用。
更重要的是,金融業(yè)可以獲得管理上的協(xié)同效應(yīng)――管理資源的充分利用和財務(wù)上的協(xié)同效應(yīng)――現(xiàn)金流量的充分利用,這就為其提供綜合的金融服務(wù)創(chuàng)造了有利的條件。
特別是在現(xiàn)代金融經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天,信息技術(shù)在金融服務(wù)業(yè)的廣泛應(yīng)用使現(xiàn)代金融業(yè)的生產(chǎn)要素更加趨同化。
在傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)需要花費很高的交易成本才能實現(xiàn)的金融服務(wù),在一個網(wǎng)上綜合金融業(yè)務(wù)平臺就可以完全滿足。
四、結(jié)論。
將中國商業(yè)銀行由分業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營,是中國金融體制改革的最佳選擇之一。
1.混業(yè)經(jīng)營是提高金融市場資源配置效率,加快金融市場一體化進程的客觀要求。
金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營雖然在一定程度上降低了金融市場的風險,但同時也限制了企業(yè)的利潤空間和資金的使用效率,為了做到貨幣市場和資本市場的相互溝通、協(xié)調(diào)發(fā)展,我國在金融市場領(lǐng)域已經(jīng)推行了一些改革措施,這些都是在對金融市場理論認識深化的基礎(chǔ)上,向混業(yè)經(jīng)營方向所邁出的前進步伐。
2.混業(yè)經(jīng)營是提高經(jīng)濟效益的有效途徑。
長期以來國有商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為單一,信貸資產(chǎn)舉足輕重。
與發(fā)達國家的商業(yè)銀行相比,業(yè)務(wù)范圍的狹小限制了商業(yè)銀行的發(fā)展,盈利能力存在較大差距。
若實行混業(yè)經(jīng)營,可以使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)多樣化,實現(xiàn)利用內(nèi)部補償機制來穩(wěn)定銀行的利潤收入,從而改善國有商業(yè)銀行的盈利狀況。
3.混業(yè)經(jīng)營有利于證券市場的穩(wěn)定發(fā)展。
我國證券市場上的投資者大多是個人投資者和中小機構(gòu),這就決定了我國證券市場不可避免地具有高度投機性。
實行混業(yè)經(jīng)營,機構(gòu)投資者特別是大型商業(yè)銀行可以介入證券市場,能夠從根本上改變證券市場上投資資金和投機資金的比值,大大降低我國證券市場的投機性和波動性,增加穩(wěn)定性。
此外,銀行可以通過較為理性的投資行為影響其他各類投資者,改變其短期投資行為,促使證券市場在合理的平準水平中穩(wěn)步成熟起來。
4.混業(yè)經(jīng)營是應(yīng)對金融全球化的現(xiàn)實需要。
隨著金融全球化,大批的外資銀行保險公司和證券公司將會以合資或獨資形式涌入我國。
這些公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域會涉及到銀行、保險、證券及信托投資等多個方面,它們依托強大的資本實力和高素質(zhì)的金融人才利用在信息共享全面服務(wù)融資便利等方面具有明顯的優(yōu)勢。
因此,提高和加強國內(nèi)金融機構(gòu)的市場競爭力十分重要。
我們應(yīng)在加強專業(yè)經(jīng)營和風險控制能力的基礎(chǔ)上大力強化國內(nèi)金融機構(gòu)的綜合經(jīng)營能力,通過實現(xiàn)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營來塑造和培育我國的全能型金融機構(gòu)。
5.混業(yè)經(jīng)營有助于逐步完善中央銀行的宏觀調(diào)控機制。
實行混業(yè)經(jīng)營后,銀行介入證券市場必然會使中央銀行宏觀貨幣政策的效力相應(yīng)增加,同時也必然會擴大中國幾證券市場的容量規(guī)模使中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮出應(yīng)有的'積極作用,其原因是由于商業(yè)銀行會對證券市場發(fā)生作用,且更直接、更有效。
這也將促進中央銀行用經(jīng)濟手段代替行政手段來調(diào)控宏觀經(jīng)濟的實現(xiàn)。
參考文獻:。
[1]williametriccd-hall,inc.,。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十六
在進行高校后勤的社會化改革中，改進食堂的管理模式與經(jīng)營機制是一項非常重要的內(nèi)容。近些年來，各大高校在推進食堂的社會化改革中做了不少的有益探索，對新的管理理念的引入以及新的經(jīng)營機制的推進不但能減輕高效的經(jīng)濟負擔，還能提高高校食堂的服務(wù)質(zhì)量，促進后勤縱深的社會化改革。然而，還有很多高校在思想的認識與投入上不夠重視，以致監(jiān)督與管理上的不到位，后勤推進社會化改革的速度緩慢，或者食堂的經(jīng)營單位或個人在思想上出現(xiàn)偏差，唯利是圖造成事端的誘發(fā)。據(jù)衛(wèi)生部在兩千零三年第三季度公布的重大食物中毒現(xiàn)象通報顯示，僅僅一個季度在學校發(fā)生的食物中毒就有65起，中毒人數(shù)達到3270人，這不僅對學生的身體健康造成了危害，還對學校的正常學習秩序有一定的影響。從另一個角度來講，創(chuàng)新食堂的經(jīng)營管理模式已經(jīng)成了高校不得不面對的一個重大問題。
（一）招標經(jīng)營。
很多高校為了減少耗費人力物力，通過向社會發(fā)包招標的方式將高校食堂的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)交給其他單位或者個人，這不僅是改革高校食堂的一種模式，還能增加學校的經(jīng)濟收入，正常情況下，承包費用高的人會獲得高校食堂的經(jīng)營權(quán)。然而有部分學校不對中標者是否有經(jīng)營能力、是否守信用、是否有經(jīng)營資質(zhì)進行考察，這造成了高校食堂在經(jīng)營上的某些不足。
（二）自主經(jīng)營。
有些高校不能認識到后勤社會化改革的重要性與必要性，在思想上仍然停留在傳統(tǒng)封閉式的自我服務(wù)上，習慣了自主經(jīng)營，不舍得將自己的經(jīng)營權(quán)外放。不求提高食堂對學生的服務(wù)質(zhì)量，只求享受自我的福利待遇；不求實行后勤的社會化，只求經(jīng)營后勤的無償化。也有的高校在跨出社會化經(jīng)營的第一步后，因為種種原因而導致改革的失敗或者從外地外校的食物中毒事件中吸取了教訓后，就不敢再去嘗試，以求做到安全就行，所以將發(fā)包給承包商的食堂紛紛到期收回，并自己開始經(jīng)營。
（一）追求利益，懈怠衛(wèi)生安全。
因為是個體經(jīng)營，所以沒有相應(yīng)的制約措施，而食堂承包人只考慮眼前的利益，卻極少更新以及添置設(shè)備，更較少改善衛(wèi)生條件，這屬于個體經(jīng)營的短期行為。甚至有的食堂連最基本的防蟲、防蠅以及防鼠設(shè)施都不齊全，一些食品原料也直接放在了較為潮濕的地面上，餐具消毒與相關(guān)保潔措施就更是無從談起。很多個體經(jīng)營的高校食堂沒有一套相對完整的食堂衛(wèi)生管理制度，食堂從業(yè)人員的素質(zhì)低下，缺乏一定的法律法規(guī)知識與食品衛(wèi)生知識，且多數(shù)屬于臨時聘用，沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓，也未取得個人健康證，完全不具備食堂從業(yè)資格，也就存在了很多安全隱患。一些中標者只為了完成標的.，追求最大化的經(jīng)營效益，將高校食堂的服務(wù)性與公益性漸而弱化。更有少數(shù)承包商唯利是圖，從一些次商販手中購買大量劣質(zhì)食品或者病死豬肉，用次充好，這給高校食堂的食品安全帶來了很多隱患。不僅如此，食堂的飯菜價格也相對偏高，加重了學校師生的經(jīng)濟負擔，造成眾多師生與家長的不滿。而為維護學校穩(wěn)定，保證師生飲食的正常供應(yīng)，非萬不得已的時候，衛(wèi)生監(jiān)管部門一般不會要求存在安全隱患的高校食堂停業(yè)整頓，這也就使得衛(wèi)生監(jiān)督部門處在進退兩難的地步。
（二）牢守舊觀念，服務(wù)質(zhì)量低，學校負擔重。
雖然對于一些地方來說，自主經(jīng)營有著一定的好處，比如食堂的福利化與服務(wù)的無償化等，給領(lǐng)導和老師帶來了不少方便，并保證了食品的衛(wèi)生安全，但對學生來說卻沒有什么好處，反倒有不少弊端。例如食品品種固定，早飯經(jīng)常是稀飯饅頭咸菜等，中午也總是一樣的飯菜，而且不能保證飯菜質(zhì)量，食堂服務(wù)質(zhì)量也很難提高，加重了學校經(jīng)濟負擔，所以不能更新設(shè)備與器具，只能維持維修。學校食堂管理模式不能跟著時代的進步而前進，不僅不利于學校教學改革，還影響著學校后勤推進社會化改革，對學校整體發(fā)展有一定的阻礙。
高校要想對食堂進行社會化改革，就必須引入新的經(jīng)營機制與管理理念。為了解決高校食堂在管理模式中出現(xiàn)的各種問題，確保高校師生的飲食衛(wèi)生安全，提高食堂服務(wù)質(zhì)量，減輕高校的經(jīng)濟負擔，就需要進行一系列的社會化改革。
1．招標公開化。
對社會公開招標高校食堂的經(jīng)營權(quán)，用企業(yè)化的租賃承包經(jīng)營形式，可以避免以盈利為目的與純福利的經(jīng)營模式。招標時應(yīng)注重對投標方資金能力與經(jīng)營管理水平以及從業(yè)人員的素質(zhì)與健康等的審核。
2．公平競爭性。
在將食堂對外承包時，不要局限于一家獨營，而是分給多個承包商，這樣可以讓他們公開、公平以及公正的競爭。3．利潤合理化高校食堂的配套設(shè)施整體由學校購置，費用則由承包商分攤，五年到七年更換一次；在繳納了風險抵押保證金后，根據(jù)師生的就餐數(shù)來測算承包費，并把承包商的利潤限于20%以內(nèi)，然后從20%中提取40%作為學校利潤，作為獎勵食堂基金或法定節(jié)日對學生伙食費補貼以及維修添加設(shè)備的補助金。其他的60%為承包商利潤或更新改造設(shè)備的基金。這樣不僅使高校有了少量利潤，承包商也不會吃虧。
1．嚴把制度關(guān)口。
在進行高校食堂招標時，不僅要要求投標商切實執(zhí)行好國家食品安全的相關(guān)文件，還要徹底落實崗位責任的各項管理制度，使高校食堂不管從管理人員到從業(yè)人員，還是從硬件到軟件，材料購買到成品出售，都能有一套行之有效、有法可依并易于監(jiān)督檢查的規(guī)章制度，從而使高校食堂管理漸漸趨于制度化、科學化以及標準化。
2．加強監(jiān)督措施。
以預防為主為總方針，明確各個管理部門職責，設(shè)專人管理食堂，不管是組織領(lǐng)導還是從業(yè)人員都要有自己的崗位職責，落實崗位責任制，加強監(jiān)督管理。
（1）一些常用食品的采購由學校負責，肉類經(jīng)學?？疾旌细瘢程霉芾韱T檢查驗收后方可進入食堂；分類放置食品或餐具，并做上顯眼的記號，嚴格把控每個關(guān)口，不讓不合格產(chǎn)品入庫、發(fā)放。
（2）要按規(guī)定的操作程序?qū)κ称愤M行清洗、加工以及配制、烹飪等，將生熟分開放，尤其是要加強對一些特殊食品的烹飪監(jiān)督，防止因烹飪不當而造成的食物中毒。
（3）每天對食品進行抽檢，有剩余食品一定要冷藏，需要再銷售的一定要高溫處理，確保食品沒有變質(zhì)才能銷售；要做好餐具的消毒工作，售飯一律刷卡消費，減少一些不必要浪費與污染。
（4）定期對食堂的從業(yè)人員進行體檢并使其養(yǎng)成良好的個人衛(wèi)生習慣，嚴厲禁止非食堂工作人員進入食品加工操作間或者食品存放間。
（5）要嚴格把控飯菜的價格，不能超出毛利潤的18%，一些特殊的菜肴不能超過20%，早餐品種要多于5種，中晚餐不少于8種，還要添加一些副食品品種，不能少于15種；食堂管理員要每天都核算飯菜的成本單價，及時公布市場食品價格情況；要定時召開就餐人員座談會以接受領(lǐng)導與師生監(jiān)督；使每個承包商在公平競爭中搞好飯菜的色香味形俱全，合理營養(yǎng)的搭配套餐并降低飯菜價格，讓高校師生真正得到實惠。
（6）加強食堂從業(yè)人員的食品衛(wèi)生安全意識與培訓工作，建立一套管理獎懲機制并予以切實執(zhí)行。
四、結(jié)語。
高校食堂經(jīng)營管理模式的優(yōu)化關(guān)系到高校的整體發(fā)展，所以要解決高校食堂目前所存在的一些問題，就需要進行公開招標的方式來擇優(yōu)引進，使承包商能夠規(guī)范管理，確保食品的衛(wèi)生安全，遵循公平競爭的原則，將利潤合理分配。只有做到這些，才能減輕高校的經(jīng)濟負擔，促進高校穩(wěn)定發(fā)展。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十七
外資銀行的競爭對中國的銀行造成很大的壓力，我國新興股份制商業(yè)銀行的發(fā)展促使中國銀行逐漸適應(yīng)競爭日益激烈的市場，但是我國商業(yè)銀行的經(jīng)營存在很大的缺陷，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式仍比較落后，無法根據(jù)市場環(huán)境和需求的變化作出相應(yīng)的調(diào)整。這對我國商業(yè)銀行的生存和長遠發(fā)展造成了重大沖擊。
我國商業(yè)銀行之間發(fā)展差距較大，銀行的地區(qū)壟斷比較明顯，市場競爭較小，我國的各種規(guī)模的商業(yè)銀行都比較弱小，這種不平衡的銀行體系結(jié)構(gòu)對提高商業(yè)銀行的競爭力和綜合實力是不利的。我國的商業(yè)銀行與國外的商業(yè)銀行相比，不論是從規(guī)模上還是資金的'儲備上都處于劣勢地位。市場經(jīng)濟的發(fā)展推動了股份制商業(yè)銀行的發(fā)展，改變了壟斷的狀況。但是其在銀行業(yè)中占有的份額比例依舊很高。只有國有制的商業(yè)銀行和股份制的銀行向新經(jīng)營模式改變。
我國商業(yè)銀行的定位缺乏長遠的發(fā)展戰(zhàn)略，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營制度主要采用分業(yè)經(jīng)營，銀行與證券機構(gòu)、保險機構(gòu)之間的利益存在沖突和競爭。同時我國的商業(yè)銀行與同行之間缺乏合作氛圍，合作深度受限，金融創(chuàng)新的產(chǎn)品很少。公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)需要溝通，金融控股的集團發(fā)展很快，但是整合力度不高使得集團的管理比較松散。我國商業(yè)銀行目前的收入來源主要是通過借貸獲得利息收入，但是在投資業(yè)務(wù)上會增加比重，銀行的經(jīng)營結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)。集團內(nèi)部合作松散，資源配置不合理也是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式中存在的重要問題。1933年的經(jīng)濟危機讓世界經(jīng)濟變得蕭條，金融行業(yè)的不規(guī)范經(jīng)營讓銀行面對的金融風險加大，我國商業(yè)銀行當前的風險控制系統(tǒng)比較滯后，不利于發(fā)展混業(yè)經(jīng)營管理模式。商業(yè)銀行應(yīng)對風險的能力降低。我國的特殊國情要求商業(yè)銀行在金融市場中學會提高抗風險能力。我國商業(yè)銀行缺乏健全的法律依據(jù)，法律漏洞比較大，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部制定了相應(yīng)的法規(guī)和制度，但是在銀行混業(yè)經(jīng)營模式的組建和選擇、公司管理、業(yè)務(wù)實施和交易、風險防范以及監(jiān)管方面缺乏專門的法律規(guī)范。這就造成我國的商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中面臨更大的風險挑戰(zhàn)。監(jiān)督機制不健全也容易導致市場競爭不健康，市場秩序混亂，從而增大了經(jīng)營風險。我國商業(yè)銀行內(nèi)部的競爭力薄弱，績效考核機制不科學，過分強調(diào)通過客戶關(guān)系的管理、資金管理、全面服務(wù)方面降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率。這種急功近利的做法忽視了銀行潛在的資源價值和綜合性的服務(wù)技能。當前金融方面的監(jiān)督成效較低，對經(jīng)營管理模式的交叉業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。監(jiān)管部門之間的責任界限不明晰，監(jiān)管資源浪費從而導致商業(yè)銀行的金融風險，混業(yè)經(jīng)營管理等不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生。
改革金融體制是推動商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式科學化和現(xiàn)代化的必然要求，商業(yè)銀行應(yīng)該將各分支機構(gòu)的管理進行改革，提高內(nèi)部的核心競爭力。提升機構(gòu)的應(yīng)對金融風險能力并制定一個合理的考核制度，做到以人為本，加強人力資源改革，優(yōu)化組織內(nèi)部的機構(gòu)，不斷引進人才。給員工提供更多的培訓機會，提高員工的專業(yè)素質(zhì)并形成有效的激烈機制。加強和同行以及國內(nèi)外合作伙伴的溝通和聯(lián)系，及時了解金融內(nèi)外部信息，對金融風險有前瞻性的意識。對金融產(chǎn)品和經(jīng)營管理模式以及組織內(nèi)部的設(shè)置進行創(chuàng)新，不斷提高商業(yè)銀行自身的綜合競爭力。商業(yè)銀行可以引進工業(yè)資本，增加融資渠道，從而把握好經(jīng)營的重心，提升企業(yè)的管理能力。這種方式可以讓銀行獲得金融支持還能提高資金的使用效率，從而提高金融業(yè)的抗風險能力。充分應(yīng)用計算機等科學技術(shù)加強對銀行的內(nèi)部控制，實現(xiàn)信息共享的速度更快捷，降低經(jīng)營成本，使得管理更加現(xiàn)代化?？茖W的經(jīng)營管理模式離不開健全的法律以及監(jiān)督機制，從企業(yè)內(nèi)部而言，高層領(lǐng)導的職能必須明確規(guī)定，而外部的監(jiān)督部門也同樣需要明晰責任界限。
四、結(jié)語。
我國商業(yè)銀行正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折點，只有跟隨時代的腳步，不斷改革經(jīng)營管理模式，吸取他人的成功管理經(jīng)驗，才能適應(yīng)金融市場變化，唯有推動金融創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟健康發(fā)展的進程。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十八
9月19日，公司組織一場主要部門員工參加道成咨詢集團在南寧舉辦的第99期《阿米巴經(jīng)營原理與推行實踐》方案班課程.開始，田和喜田老師就為我們講述了阿米巴模式是日本京瓷創(chuàng)始人稻盛和夫獨創(chuàng)的小集體獨立核算制度。具體內(nèi)容就是將整個公司分割成許多個被稱為阿米巴的小型組織，每一個組織都作為一個獨立的利潤中心，按照一個小企業(yè)、小商店的方式進行獨立經(jīng)營。其實就是一種賦權(quán)管理，讓企業(yè)的每一位員工都積極參與到企業(yè)的經(jīng)營當中。
通過此次的學習，讓我接觸到了一種全新的經(jīng)營模式，給自己一個全新的定位。企業(yè)的發(fā)展不僅需要領(lǐng)導者的遠見卓識，更是依靠每一位員工日常努力的積累。阿米巴模式的核心思想就是全員參與，讓每一位員工真正明確感受到自己的責任。企業(yè)發(fā)展的每一步都是依靠大家共同的努力，每一個阿米巴都是一個利益團體，自負盈虧，所以能夠充分激發(fā)員工對于工作的熱情還有智慧。阿米巴實行高度透明的經(jīng)營，把每一段整合性的業(yè)務(wù)劃分成一個阿米巴，然后精確計算每個阿米巴的核算，這樣一級級加起來就是全公司的核算，決策者收到的信息都是訂單總額、銷售額、利潤、勞動時間、單位時間核算等，它能簡介明了的反映全公司的最新經(jīng)營狀態(tài)。充分拉近了領(lǐng)導與員工之間的距離，決策者能及時把握公司現(xiàn)狀，迅速作出經(jīng)營判斷，公司的計劃也能更好的執(zhí)行，有利于公司搶先一步抓住機遇。
阿米巴模式將經(jīng)營權(quán)下放給員工，能夠不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，從而不斷培養(yǎng)具有經(jīng)營者意識的人才，為企業(yè)的發(fā)展壯大，提供源源不斷的管理者。企業(yè)的發(fā)展就能夠進入一個良性循環(huán)。企業(yè)擁有了一個好的制度或者模式之后，就需要一個好的方法去體現(xiàn)。在阿米巴模式下，通過單位時間核算來衡量每位成員的貢獻大小，所謂單位時間核算就是以阿米巴的收入從中扣除勞務(wù)費以外的所有費用后得出該阿米巴收益創(chuàng)造的附加值，然后用它除以阿米巴成員總勞動時間得出的數(shù)值就是單位時間核算，它體現(xiàn)了阿米巴單位時間里所創(chuàng)造的附加值。簡單直觀而且通俗易懂，通過單位時間核算給自己制定一個目標數(shù)值。提高目標數(shù)值的方法只有三種，增加銷售額、削減費用或者縮短勞動時間，只要圍繞其中一項努力去改善就行了。通過每位成員的共同協(xié)作達成目標，不僅加強了大家之間的'溝通協(xié)作能力也增加了員工的成就感，而且能促進大家的成本意識，注重每一個細節(jié)，去提高單位時間核算。同時，由于阿米巴之間既是交易關(guān)系、合作關(guān)系，也是競爭關(guān)系。單位時間核算制度有利于公司內(nèi)部產(chǎn)生一種積極向上的競爭意識，企業(yè)可以通過這種競爭機制來不斷改善經(jīng)營體制。
田和喜田老師說企業(yè)在引進阿米巴模式的時候應(yīng)該要注重以下幾個方面的改善和學習。首先，需要不斷增進我們員工之間的相互信任，這樣能更好的溝通合作，讓信息有效的傳遞。其次大家應(yīng)該有一種嚴謹?shù)膽B(tài)度，追究到底的精神。經(jīng)營者必須領(lǐng)導好集體，充分調(diào)動員工的積極性，協(xié)調(diào)好彼此之間的工作。阿米巴模式強調(diào)的就是全員參與，但全員參與不是淡化領(lǐng)導的作用，而是對領(lǐng)導者提出了更高的要求。最后，大家要明確自己的責任，及時把各項數(shù)字指標反饋給領(lǐng)導，讓決策者適時做出調(diào)整。
以上，是我對此次課程學習的體會感受。綜上所述，田老師的講話在我腦海里形成一個完整的構(gòu)架。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十九
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務(wù)中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產(chǎn)、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大?，F(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經(jīng)驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務(wù)部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現(xiàn)資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔保形同虛設(shè)。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個人消費信貸業(yè)務(wù)操作風險。
首先是內(nèi)部欺詐風險。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負責人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實性、合法性進行調(diào)查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關(guān)的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個人信用制度、個人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應(yīng)當建立科學的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點、賒賬或其他債務(wù)、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習慣、道德等因素。還應(yīng)當確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應(yīng)當早日實現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內(nèi)部消費信貸的風險管理體系。
銀行內(nèi)部要建立專門機構(gòu)，具體辦理消費信貸業(yè)務(wù)，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權(quán)和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔保法，增加有關(guān)個人消費信貸的詳細條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經(jīng)驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風險。同時，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費、服務(wù)費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產(chǎn)損失。
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