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1Z102062 基本財務(wù)比率的計算和分析
一、償債能力比率
1，資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn) x 100%。該指標(biāo)為50%時比較合適，有利于風(fēng)險和收益的平衡。
2，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。流動比率過低，企業(yè)近期可能會有財務(wù)方面的困難。
3，速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債。速動資產(chǎn)：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動資產(chǎn)。(速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨;速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款)。速動比率=1，企業(yè)償債能力強(qiáng)。
P134 二、資產(chǎn)管理比率
1，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額，越高反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng)。
2，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動資產(chǎn)
3，存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨
4，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款，反映應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。
P136 三、盈利能力比率
1，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn) x 100%，反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。
2，總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/資產(chǎn)總額 x 100%，反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果。
P136 四、發(fā)展能力比率
1，營業(yè)增長率=本期營業(yè)增加額/上期營業(yè)收入總額 x 100%，衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要指標(biāo)，也是企業(yè)擴(kuò)張資本的重要前提。
2，資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益 x 100%，體現(xiàn)企業(yè)資本的積累能力，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，也是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉。
P137 五、財務(wù)指標(biāo)綜合分析—杜邦財務(wù)分析體系
杜邦財務(wù)分析體系：以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面。重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響。
P131 1Z102055 財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用
附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：
1、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 2、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明3、重要會計政策的說明4、重要會計估計的說明5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6、對已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明。7、或有何承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。
財務(wù)報表附注的作用：是對財務(wù)報表的補充。
P131 1Z102060 財務(wù)分析
1Z102061 財務(wù)分析的方法
財務(wù)分析方法：1趨勢分析法(定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù))、2比率分析法(財務(wù)分析最基本、最重要的方法，包括：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率)、3因素分析法(連環(huán)替代法、差額計算法)。
P132因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。
P132(一)連環(huán)替代法
第一步：計劃指標(biāo)計算
第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。
第三步：計算因素的影響
P133(二)差額計算法
由于產(chǎn)量增加對因素的影響
由于材料節(jié)約對因素的影響
由于價格提高對因素的影響
三者相加就是全部因素的影響值。
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