1.寶安區(qū)羅小姐來(lái)電咨詢：我公司是2000年成立的外商投資企業(yè)，2008年3月，董事會(huì)決定用企業(yè)2007的稅后利潤(rùn)再投資于本企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)：外國(guó)投資者能否按原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅？
地稅局陳小姐回答：羅小姐，您好?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定可以享受退稅優(yōu)惠的再投資事項(xiàng)，必須在2007年底以前完成再投資，并在國(guó)家工商管理部門完成變更或注冊(cè)登記。外國(guó)投資者用分得的2007年度利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。因此，你公司外國(guó)投資者的上述再投資行為，不再享受退稅優(yōu)惠。
2.南山區(qū)周先生來(lái)電咨詢：2005年，某外國(guó)企業(yè)與我公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，該合同項(xiàng)目當(dāng)年已經(jīng)獲免征所得稅的批復(fù)。今年1月1日合同期屆滿，雙方再簽訂補(bǔ)充合同，擴(kuò)大原技術(shù)轉(zhuǎn)讓的服務(wù)范圍，并相應(yīng)增加報(bào)酬款項(xiàng)。請(qǐng)問(wèn)：補(bǔ)充合同能否繼續(xù)免征企業(yè)所得稅？
地稅局陳小姐回答：周先生，您好?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。因此，你公司與外國(guó)公司所簽訂的補(bǔ)充合同不再享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
3.羅湖區(qū)張先生來(lái)電咨詢：我公司是1999年成立的外商投資生產(chǎn)性企業(yè)，2001年獲利，已經(jīng)享受完企業(yè)所得稅“2免3減半”的優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)：我公司今年注銷，要補(bǔ)繳以前享受的所得稅減免稅額嗎？
地稅局陳小姐回答：張先生，您好。《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅……外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前(包括在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。
因此，你公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的情況下注銷的，須補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
4.龍崗區(qū)陸小姐來(lái)電咨詢：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)，將樣品免費(fèi)送給客戶使用，要交企業(yè)所得稅嗎？如要交，按何價(jià)格確定收入？
地稅局陳小姐回答：陸小姐，您好。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
因此，你公司免費(fèi)送樣品的行為，要視同銷售計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并按樣品的市場(chǎng)價(jià)格確定收入。
5.福田區(qū)趙先生來(lái)電：我公司是2001年在福田成立的內(nèi)資企業(yè)，今年在關(guān)外成立分公司。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)所得稅是各自獨(dú)立核算，還是匯總計(jì)算？
地稅局陳小姐回答：趙先生，您好。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槟愎驹O(shè)立的分公司不具有獨(dú)立法人資格，所以應(yīng)進(jìn)行匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
6.龍崗區(qū)黃小姐來(lái)電咨詢：我公司是外資企業(yè)，海外母公司的所得核算年度從每年的4月1日起至次年的3月31日止。為了便于集團(tuán)核算，我公司的所得稅核算期間能否與母公司保持一致？
地稅局陳小姐回答：黃小姐，您好。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。因此，你公司的所得稅核算年度須符合稅法規(guī)定，而不能遷就母公司的核算年度。
地稅局陳小姐回答：羅小姐，您好?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定可以享受退稅優(yōu)惠的再投資事項(xiàng)，必須在2007年底以前完成再投資，并在國(guó)家工商管理部門完成變更或注冊(cè)登記。外國(guó)投資者用分得的2007年度利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。因此，你公司外國(guó)投資者的上述再投資行為，不再享受退稅優(yōu)惠。
2.南山區(qū)周先生來(lái)電咨詢：2005年，某外國(guó)企業(yè)與我公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，該合同項(xiàng)目當(dāng)年已經(jīng)獲免征所得稅的批復(fù)。今年1月1日合同期屆滿，雙方再簽訂補(bǔ)充合同，擴(kuò)大原技術(shù)轉(zhuǎn)讓的服務(wù)范圍，并相應(yīng)增加報(bào)酬款項(xiàng)。請(qǐng)問(wèn)：補(bǔ)充合同能否繼續(xù)免征企業(yè)所得稅？
地稅局陳小姐回答：周先生，您好?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。因此，你公司與外國(guó)公司所簽訂的補(bǔ)充合同不再享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
3.羅湖區(qū)張先生來(lái)電咨詢：我公司是1999年成立的外商投資生產(chǎn)性企業(yè)，2001年獲利，已經(jīng)享受完企業(yè)所得稅“2免3減半”的優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)：我公司今年注銷，要補(bǔ)繳以前享受的所得稅減免稅額嗎？
地稅局陳小姐回答：張先生，您好。《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅……外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前(包括在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。
因此，你公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的情況下注銷的，須補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
4.龍崗區(qū)陸小姐來(lái)電咨詢：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)，將樣品免費(fèi)送給客戶使用，要交企業(yè)所得稅嗎？如要交，按何價(jià)格確定收入？
地稅局陳小姐回答：陸小姐，您好。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。
因此，你公司免費(fèi)送樣品的行為，要視同銷售計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并按樣品的市場(chǎng)價(jià)格確定收入。
5.福田區(qū)趙先生來(lái)電：我公司是2001年在福田成立的內(nèi)資企業(yè)，今年在關(guān)外成立分公司。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)所得稅是各自獨(dú)立核算，還是匯總計(jì)算？
地稅局陳小姐回答：趙先生，您好。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槟愎驹O(shè)立的分公司不具有獨(dú)立法人資格，所以應(yīng)進(jìn)行匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
6.龍崗區(qū)黃小姐來(lái)電咨詢：我公司是外資企業(yè)，海外母公司的所得核算年度從每年的4月1日起至次年的3月31日止。為了便于集團(tuán)核算，我公司的所得稅核算期間能否與母公司保持一致？
地稅局陳小姐回答：黃小姐，您好。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。因此，你公司的所得稅核算年度須符合稅法規(guī)定，而不能遷就母公司的核算年度。