同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣。
2．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
3．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
4．【答案】C
【解析】50×5%=2.5（萬(wàn)元），納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
5．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
6．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
7．【答案】A
【解析】1000-（50+200+40+60）=650（萬(wàn)元）
650÷350≈186%
650×50%-350×15%=272.5（萬(wàn)元）
8．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
9．【答案】B
【解析】舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作新時(shí)期固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。
10．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為5個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰。
11．【答案】B
【解析】如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用該方法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。
12．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
13．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
14．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
15．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2．【答案】ABCD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
3．【答案】ABC
【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
4．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
5．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
6．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7．【答案】ABC
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
8．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
9．【答案】ACD
【解析】車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其分為下列三種情況：
⑴納稅人使用應(yīng)稅車(chē)船、從使用之日起，發(fā)生車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)；
⑵納稅人新購(gòu)置車(chē)船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起，發(fā)生車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)；
⑶已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車(chē)船，當(dāng)年不發(fā)生車(chē)船使用的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1 萬(wàn)元以下的罰款。
11．【答案】ABCD
【解析】向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)和向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)都是稅法允許全額扣除的捐贈(zèng)支出。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中。
13．【答案】ABC
【解析】稿酬收入80000元，費(fèi)用應(yīng)按20%比例扣除。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人（包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人）和扣繳義務(wù)人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作為具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
4．【答案】×
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
5．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)，在油井所在地繳納。
6．【答案】×
【解析】經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車(chē)輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時(shí)免納關(guān)稅。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】×
【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)。
9．【答案】√
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
10．【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
11．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。
12．【答案】×
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
13．【答案】×
【解析】納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接收捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)也就能提取折舊。
14．【答案】×
【解析】經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
15．【答案】√
【解析】企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。
16．【答案】×
【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)并購(gòu)）使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。
17．【答案】×
【解析】個(gè)體工商戶取得的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)，按照股息、股利、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
18．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
19．【答案】√
【解析】已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
20．【答案】√
【解析】因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。四、計(jì)算題
1．【答案】
⑴進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：
（120+10+18）×40%=59.2（萬(wàn)元）
關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)
進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：
（120+10+18+59.2）÷（1-30%）=296（萬(wàn)元）
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：
296×30%=88.8（萬(wàn)元）
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：
（120+10+18+59.2+88.8）×17%=50.32（萬(wàn)元）
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：
（35+5）×20%=8（萬(wàn)元）
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：
（35+5+8）×17%=8.16（萬(wàn)元）
⑵生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的增值稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×17%-50.32=6.46（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定
88.8×80%=71.04（萬(wàn)元）
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×30%-71.04=29.16（萬(wàn)元）
2．【答案】
⑴甲建筑公司應(yīng)納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
=（10000-1600-800）×3%=228（萬(wàn)元）
⑵甲建筑公司應(yīng)扣繳電梯生產(chǎn)廠家的營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3（萬(wàn)元）
⑶甲建筑公司應(yīng)扣繳乙建筑公司的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24（萬(wàn)元）
⑷甲建筑公司應(yīng)納的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100（萬(wàn)元）
⑸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）
⑹電梯廠應(yīng)納增值稅=1500×17%=255（萬(wàn)元）
3．【答案】
⑴實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅
=100萬(wàn)元×0.5‰=500（元）
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30（元）
⑵融資租賃合同應(yīng)納印花稅
=300萬(wàn)元×0.5‰=150（元）
⑶（350萬(wàn)元+352萬(wàn)元）×0.3‰=2106（元）
⑷加工合同應(yīng)納印花稅
=（80萬(wàn)元+15萬(wàn)元）×0.3‰+20萬(wàn)元×0.5‰=385（元）
⑸技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
⑹貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅
=（8萬(wàn)元-0.5萬(wàn)元）×0.5‰=37.5（元）
⑺鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅
=20萬(wàn)元×1‰=200（元）
4．【答案】
應(yīng)納稅所得額
=200000-120000+1000×12-800×12×3-1000×12=51200（元）
應(yīng)納所得稅額=51200×35%-6750=11170（元）
五、綜合題
1．【答案】
⑴進(jìn)項(xiàng)稅額=6.12+4×7%+1.7=8.1（萬(wàn)元）
⑵銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［23.4÷（1+17%）］×17%
=3.06+5.78+3.4=12.24（萬(wàn)元）
⑶應(yīng)納稅額=12.24-8.1=4.14（萬(wàn)元）
2．【答案】
成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
=（120+40）÷（1-20%）×20%=40（萬(wàn)元）
40×33%=13.20（萬(wàn)元）
按照核定征收企業(yè)所得的，其虧損不得彌補(bǔ)。
3．【答案】
⑴1998年至2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）
1999年和2000年免征企業(yè)所得稅。
2001年虧損不納企業(yè)所得稅。
2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅
=（40-10）×15%×50%=2.25（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅
=50×15%×50%=3.75（萬(wàn)元）
⑵理由說(shuō)明及計(jì)算2003年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅：
①接受捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9.12萬(wàn)元（16×60%-16×60%×5%）。
⑤購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，又是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2003年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92（萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.92-3.75=9.17萬(wàn)元）
⑶分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅
=16×（1-5%）×40%×10%=0.61（萬(wàn)元）
4．【答案】
⑴文章稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=（1200-800）×30%=120（元）
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=（1200-800-120）×20%×（1-30%）=39.2（元）；700元未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
⑵A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣額）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元（5200元-2000元）。
⑶出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
⑷教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
=10000×20%=2000（元）；
⑸專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
=（2000-800）×20%=240（元）；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款
=39.2+3200+2000+240=5479.2（元）
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣。
2．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
3．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
4．【答案】C
【解析】50×5%=2.5（萬(wàn)元），納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
5．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
6．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
7．【答案】A
【解析】1000-（50+200+40+60）=650（萬(wàn)元）
650÷350≈186%
650×50%-350×15%=272.5（萬(wàn)元）
8．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
9．【答案】B
【解析】舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作新時(shí)期固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。
10．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為5個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰。
11．【答案】B
【解析】如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用該方法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。
12．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
13．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
14．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
15．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2．【答案】ABCD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
3．【答案】ABC
【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
4．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
5．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
6．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7．【答案】ABC
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
8．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
9．【答案】ACD
【解析】車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其分為下列三種情況：
⑴納稅人使用應(yīng)稅車(chē)船、從使用之日起，發(fā)生車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)；
⑵納稅人新購(gòu)置車(chē)船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起，發(fā)生車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)；
⑶已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車(chē)船，當(dāng)年不發(fā)生車(chē)船使用的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1 萬(wàn)元以下的罰款。
11．【答案】ABCD
【解析】向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)和向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)都是稅法允許全額扣除的捐贈(zèng)支出。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中。
13．【答案】ABC
【解析】稿酬收入80000元，費(fèi)用應(yīng)按20%比例扣除。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人（包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人）和扣繳義務(wù)人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作為具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
4．【答案】×
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
5．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)，在油井所在地繳納。
6．【答案】×
【解析】經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車(chē)輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時(shí)免納關(guān)稅。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】×
【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)。
9．【答案】√
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
10．【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
11．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。
12．【答案】×
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
13．【答案】×
【解析】納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接收捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)也就能提取折舊。
14．【答案】×
【解析】經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
15．【答案】√
【解析】企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。
16．【答案】×
【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)并購(gòu)）使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。
17．【答案】×
【解析】個(gè)體工商戶取得的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)，按照股息、股利、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
18．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
19．【答案】√
【解析】已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
20．【答案】√
【解析】因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。四、計(jì)算題
1．【答案】
⑴進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：
（120+10+18）×40%=59.2（萬(wàn)元）
關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)
進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：
（120+10+18+59.2）÷（1-30%）=296（萬(wàn)元）
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：
296×30%=88.8（萬(wàn)元）
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：
（120+10+18+59.2+88.8）×17%=50.32（萬(wàn)元）
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：
（35+5）×20%=8（萬(wàn)元）
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：
（35+5+8）×17%=8.16（萬(wàn)元）
⑵生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的增值稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×17%-50.32=6.46（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定
88.8×80%=71.04（萬(wàn)元）
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×30%-71.04=29.16（萬(wàn)元）
2．【答案】
⑴甲建筑公司應(yīng)納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
=（10000-1600-800）×3%=228（萬(wàn)元）
⑵甲建筑公司應(yīng)扣繳電梯生產(chǎn)廠家的營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3（萬(wàn)元）
⑶甲建筑公司應(yīng)扣繳乙建筑公司的營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24（萬(wàn)元）
⑷甲建筑公司應(yīng)納的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100（萬(wàn)元）
⑸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）
⑹電梯廠應(yīng)納增值稅=1500×17%=255（萬(wàn)元）
3．【答案】
⑴實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅
=100萬(wàn)元×0.5‰=500（元）
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30（元）
⑵融資租賃合同應(yīng)納印花稅
=300萬(wàn)元×0.5‰=150（元）
⑶（350萬(wàn)元+352萬(wàn)元）×0.3‰=2106（元）
⑷加工合同應(yīng)納印花稅
=（80萬(wàn)元+15萬(wàn)元）×0.3‰+20萬(wàn)元×0.5‰=385（元）
⑸技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
⑹貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅
=（8萬(wàn)元-0.5萬(wàn)元）×0.5‰=37.5（元）
⑺鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅
=20萬(wàn)元×1‰=200（元）
4．【答案】
應(yīng)納稅所得額
=200000-120000+1000×12-800×12×3-1000×12=51200（元）
應(yīng)納所得稅額=51200×35%-6750=11170（元）
五、綜合題
1．【答案】
⑴進(jìn)項(xiàng)稅額=6.12+4×7%+1.7=8.1（萬(wàn)元）
⑵銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［23.4÷（1+17%）］×17%
=3.06+5.78+3.4=12.24（萬(wàn)元）
⑶應(yīng)納稅額=12.24-8.1=4.14（萬(wàn)元）
2．【答案】
成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
=（120+40）÷（1-20%）×20%=40（萬(wàn)元）
40×33%=13.20（萬(wàn)元）
按照核定征收企業(yè)所得的，其虧損不得彌補(bǔ)。
3．【答案】
⑴1998年至2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）
1999年和2000年免征企業(yè)所得稅。
2001年虧損不納企業(yè)所得稅。
2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅
=（40-10）×15%×50%=2.25（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅
=50×15%×50%=3.75（萬(wàn)元）
⑵理由說(shuō)明及計(jì)算2003年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅：
①接受捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9.12萬(wàn)元（16×60%-16×60%×5%）。
⑤購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，又是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2003年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92（萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.92-3.75=9.17萬(wàn)元）
⑶分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅
=16×（1-5%）×40%×10%=0.61（萬(wàn)元）
4．【答案】
⑴文章稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=（1200-800）×30%=120（元）
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=（1200-800-120）×20%×（1-30%）=39.2（元）；700元未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
⑵A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣額）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元（5200元-2000元）。
⑶出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
⑷教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
=10000×20%=2000（元）；
⑸專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
=（2000-800）×20%=240（元）；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款
=39.2+3200+2000+240=5479.2（元）