正確答案:
⑴有關經濟業(yè)務的會計分錄如下：
①借：生產成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費用 8 662．50
營業(yè)費用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長期債權投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應收票據 444 015
貸：主營業(yè)務收入 379 500
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 64 515
借：主營業(yè)務成本 264 000
貸：庫存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長期債權投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產清理 3 300
累計折舊 13 200
貸：固定資產 16 500
借：固定資產清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產清理 660
借：營業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產清理 3 135
⑨應納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應交稅金一應交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應納城市維護建設稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應交教育費附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務稅金及附加 2 194．50
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 1 536．15
其他應交款 658．35
12月應納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應向投資者分配的利潤
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤分配一應付利潤 157 694．98
貸：應付利潤 157 694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤 184 618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
一應付利潤 157 694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表
來源：www.examda.com
解析:長期債權投資的手續(xù)費數額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數為本月發(fā)生數加上1－11累計數額得出。
3、上華集團為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。上華集團銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。上華集團2000年9月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元（不含增值稅額，下同），實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
⑶與C公司簽訂一項設備安裝合同，該設備安裝期為兩個月，合同總價為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本15萬元（其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。其他相關資料：除上述經濟業(yè)務外，上華集團登記9月份發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團上述⑴至⑺項經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。 ⑵編制上華集團9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
⑴編制相關的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營業(yè)務收入 4
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．68
借：主營業(yè)務成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營業(yè)費用一代銷手續(xù)費 0．125
貸：主營業(yè)務收入 2．5
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．425
借：主營業(yè)務成本 1．8
貸：委托代銷商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預收賬款 1
借：生產成本 1．2
貸：應付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預收賬款 35
借：生產成本 15
貸：應付工資 5
原材料 10
⑤借：應收票據 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
⑥借：主營業(yè)務收入 6
⑴有關經濟業(yè)務的會計分錄如下：
①借：生產成本 28 050
貸：原材料 28 050
②借：管理費用 8 662．50
營業(yè)費用 10 477．50
貸：銀行存款 19 140
③借：原材料 66 000
應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 11 220
貸：銀行存款 77 220
④借：長期債權投資 66 000
投資收益 825
貸：銀行存款 66 825
⑤借：應收票據 444 015
貸：主營業(yè)務收入 379 500
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 64 515
借：主營業(yè)務成本 264 000
貸：庫存商品 264 000
⑥借：銀行存款 16 335
貸：長期債權投資 14 850
投資收益 14 85
⑦借：營業(yè)外支出 1 072．50
貸：銀行存款 1 072．50
⑧借：固定資產清理 3 300
累計折舊 13 200
貸：固定資產 16 500
借：固定資產清理 495
貸：銀行存款 495
借：銀行存款 660
貸：固定資產清理 660
借：營業(yè)外支出 3 135
貸：固定資產清理 3 135
⑨應納增值稅=64 515一31 350一11 220=21945（元）
借：應交稅金一應交增值稅（已交稅金） 21 945
貸：銀行存款 21 945
⑩應納城市維護建設稅=21 945×7%=1 536．15（元）
應交教育費附加=21 945×3%=658．35（元）
借：主營業(yè)務稅金及附加 2 194．50
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 1 536．15
其他應交款 658．35
12月應納所得額
=379 500一264 000一19 140一825一1 072．50一3 135一2 194．50
=89 133（元）
12月應納所得稅
=89 133×33%=29 413．89（元）
（注：第⑥題兌付國庫券取得的利息收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅）
根據已編制的2001年12月份利潤表的全年凈利潤：
應提取盈公積=179 492．61×10%=17 949．26（元）
應提取的公益金=179 492．61×5%=8 974．63（元）
借：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
貸：盈余公積一一般盈余公積 17 949．26
一公益金 8 974．63
可供投資者分配的利潤
=179 492．61一26 923．89+44 550=197 118．72（元）
應向投資者分配的利潤
=197 118．72×80%=157 694．98（元）
借：利潤分配一應付利潤 157 694．98
貸：應付利潤 157 694．98
借：利潤分配利潤一未分配利潤 184 618．87
貸：利潤分配一提取盈余公積 26 923．89
一應付利潤 157 694．98
⑵編制利潤表和利潤分配表
來源：www.examda.com
解析:長期債權投資的手續(xù)費數額小可直接計入投資收益科目；－1815＝2475（借方）＋660（貸方）；本年累計數為本月發(fā)生數加上1－11累計數額得出。
3、上華集團為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。上華集團銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。上華集團2000年9月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：
⑴以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元（不含增值稅額，下同），實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據合同，該貨款分三次收取，第一次收取貨款的20%，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月末收到并存入銀行。
⑵與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3．6萬元，商品已運往B公司。本月未收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%：同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。
⑶與C公司簽訂一項設備安裝合同，該設備安裝期為兩個月，合同總價為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1．2萬元（假定均為安裝人員工資）。
⑷向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本15萬元（其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元）。
⑸向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23月提貨。
⑹M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4．7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑺假定該公公司適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。其他相關資料：除上述經濟業(yè)務外，上華集團登記9月份發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：
要求： ⑴編制上華集團上述⑴至⑺項經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。 ⑵編制上華集團9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示） [答案/提問]
正確答案:
⑴編制相關的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4．68
貸：主營業(yè)務收入 4
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．68
借：主營業(yè)務成本 3．4
貸：分期收款發(fā)出商品 3．4
②借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
借：銀行存款 2．8
營業(yè)費用一代銷手續(xù)費 0．125
貸：主營業(yè)務收入 2．5
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 0．425
借：主營業(yè)務成本 1．8
貸：委托代銷商品 1．8
③借：銀行存款 1
貸：預收賬款 1
借：生產成本 1．2
貸：應付工資 1．2
④借：銀行存款 35
貸：預收賬款 35
借：生產成本 15
貸：應付工資 5
原材料 10
⑤借：應收票據 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
⑥借：主營業(yè)務收入 6